A quem se destina. A sistemática prevista na Lei 5.005/2012 aplica-se aos contribuintes industriais, atacadistas ou distribuidores do ICMS

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2 A quem se destina A sistemática prevista na Lei 5.005/2012 aplica-se aos contribuintes industriais, atacadistas ou distribuidores do ICMS

3 Adesão - Até 12 de novembro de 2013: Somente ex-optantes pelo REA e Tare, com efeitos retroativos a Outubro/ Após 12 de novembro de 2013: Os contribuintes já mencionados, com a publicação da Lei n 5.214/13, com efeitos a partir do deferimento do pedido

4 Adesão Situação da empresa ex-reísta: - Registro no Livro de Ocorrências Fiscais + atendida à exigência da Portaria 28/2014: efeitos retroativos a Outubro/2011 em diante - Registro no Livro de Ocorrências Fiscais + NÃO atendeu à exigência da Portaria 28/2014: efeitos retroativos a Outubro/2011 até dezembro/2014 Assunto em discussão com a PGDF e Sefaz

5 Sistemática de apuração do ICMS - Vendas internas: débito de 12% contra crédito de 12%, independentemente da origem - Vendas interestaduais: débito de 12% contra crédito limitado de 7%

6 Exceções à regra - Operação interestadual de produtos importados ( 1 do art. 2 ) - As vendas destinadas a empresas não contribuinte do ICMS ( 1 do art. 3 ) - Produto que tenha o crédito de ICMS de 12% na operação interestadual ( 7 do art. 3 )

7 Não aplicabilidade - Operações com petróleo, combustíveis, lubrificantes e energia elétrica; mercadorias com ST; pessoas físicas e empresas interdependentes - Prestação de serviço de comunicação

8 Observação importante! As mercadorias inicialmente adquiridas para industrialização ou comercialização e posteriormente consumidas ou integradas ao ativo permanente são consideradas VENDAS INTERNAS, conf. 2 do art. 3

9 Conceitos Conforme Portaria Sefaz n 267/ BCo é o valor total da base de cálculo original das entradas, dentro do regime - BC das entradas é o resultado da BCo reduzidas proporcionalmente às saídas - VCv é o valor total contábil das vendas, dentro do regime

10 Conceitos Conforme Portaria Sefaz n 267/ VTB é o valor tributado das vendas totais, dentro do regime - VI é o valor tributado das vendas internas, dentro do regime - VINT é o valor tributado das vendas interestaduais, dentro do regime

11 Conceitos... mas qual o impacto da expressão dentro do regime? Que todas as demais operações que não são vendas, mais as hipóteses previstas no 1 do art. 2 e no 4 do art. 3, estão fora da Lei n 5.005/12

12 Fórmula de apuração do ICMS VTB * 12% - ( BC das Entradas * VI / VTB ) * 12% - ( BC das Entradas * VINT / VTB ) * 7% ( = ) ICMS apurado das operações da Lei

13 Fórmula da BC das Entradas BCo * VTB / VCv ( = ) BC das entradas Esse cálculo atende ao disposto no 3 do art. 3 da Lei e ao inciso V art. 60 do RICMS

14 Fórmula da BC das Entradas 3 da Lei n 5.005/12 3º O contribuinte regido pelas regras estabelecidas nesta Lei deve efetuar o estorno de imposto que tiver creditado, sempre que o serviço recebido, o bem ou a mercadoria entrada no estabelecimento for objeto de operação ou prestação subsequente beneficiada com redução de base de cálculo, hipótese em que o estorno deve ser proporcional à redução. Art. 60 do RICMS O sujeito passivo deverá efetuar o estorno do imposto de que se tiver creditado, sempre que o serviço recebido ou o bem ou mercadoria entrada no estabelecimento vier a ser: (...) V objeto de operação ou prestação subsequente beneficiada com redução de base de cálculo, hipótese em que o estorno será proporcional à redução, salvo expressa disposição em contrário da legislação

15 Alterações no LFE Portaria Sefaz n 267/14 Art. 1º Esta Portaria dispõe sobre os procedimentos a serem adotados na escrituração fiscal digital dos contribuintes optantes pela sistemática de apuração de que trata a Lei nº 5.005, de 21 de dezembro de Parágrafo único. As obrigações contidas nesta Portaria devem ser observadas sem prejuízo das demais previstas na legislação tributária. Art. 2º A escrituração das operações de entrada e saída será feita de acordo com a Portaria nº 210, de 14 de julho de 2006, observando-se a sistemática normal de apuração e com os seguintes ajustes adicionais:

16 Alterações no LFE I Estorno dos créditos referentes às operações de entrada abrangidas pelo regime, da seguinte forma: a) criar um registro 0450, do qual conste, no campo 2, a expressão ESTCRED5005 e, no campo 3, a expressão Estorno de crédito referente às operações de entrada abrangidas pela sistemática de apuração da Lei ; b) criar um registro E340, do qual conste, no campo 2, o código de ajuste 299 ; no campo 3, o valor do crédito a ser estornado; e, no campo 8, o código ESTCRED5005. Estorno dos créditos Registro 0450 Campo 2 ESTCRED5005 Campo 3 Estorno de crédito referente às operações de entrada abrangidas pela sistemática de apuração da Lei Registro E340 Campo Campo 3 R$ Campo 8 ESTCRED5005

17 Alterações no LFE II Estorno dos débitos referentes às operações de saída abrangidas pelo regime, da seguinte forma: a) criar um registro 0450, do qual conste, no campo 2, a expressão ESTDEBI5005 e, no campo 3, a expressão Estorno de débito referente às operações de saída abrangidas pela sistemática de apuração da Lei ; b) criar um registro E340, do qual conste, no campo 2, o código de ajuste 599 ; no campo 3, o valor do débito a ser estornado; e, no campo 8, o código ESTDEBI5005. Estorno dos débitos Registro 0450 Campo 2 ESTDEBI5005 Campo 3 Estorno de débito referente às operações de saída abrangidas pela sistemática de apuração da Lei Registro E340 Campo Campo 3 R$ Campo 8 ESTDEBI5005

18 Alterações no LFE III Lançamento do ICMS devido apurado pela sistemática da Lei nº 5.005/2012, da seguinte forma: a) criar um registro 0450, do qual conste, no campo 2, a expressão ICMSDEV5005 e, no campo 3, a expressão ICMS devido de acordo com a sistemática de apuração da Lei nº 5.005/2012, valores a serem considerados no cálculo: BCo =R$XXXXX,XX; BC das Entradas =R$XXXXXXXX,XX; VCv =R$ XXXXXXXX,XX; VTB=R$XXXXXXX,XX; VI=R$XXXXXXX,XX; VINT=XXXXXXX,XX ; b) criar um registro E340, do qual conste, no campo 2, o código de ajuste 199 ; no campo 3, o valor do ICMS apurado de acordo com a sistemática da Lei nº 5.005/2012; e, no campo 8, o código ICMSDEV5005 ICMS devido pela Registro 0450 Campo 2 ICMSDEV5005 Campo 3 ICMS devido de acordo com a sistemática de apuração da Lei nº 5.005/2012, valores a serem considerados no cálculo: BCo= R$; BC das Entradas= R$; VCv= R$; VTB= R$; VI= R$; VINT= R$ Registro E340 Campo Campo 3 R$ Campo 8 ICMSDEV5005

19 Lei n 5.005/12 e Substituição Tributária ST Interna Medicamentos e outros produtos farmacêuticos (I - Soros e vacinas, exceto para uso veterinário; II - Medicamentos, exceto para uso veterinário; III - Algodão, atadura, esparadrapo, haste flexível ou não, com uma ou ambas as extremidades de algodão, gazes, pensos, sinapismos, e outros, impregnados ou recobertos de substâncias farmacêuticas ou acondicionados para venda a retalho para usos medicinais, cirúrgicos ou dentários; IV Preservativos; V - Seringas; VI - Agulhas para seringas; VII Provitaminas e vitaminas; VIII Contraceptivos; IX Preparações químicas contraceptivas à base de hormônios ou de espermicidas) Atacado é substituto pela própria Lei, conf. art. 4, lembrando que no período retroativo, o MVA aplicável era de 41,34%

20 Lei n 5.005/12 e Substituição Tributária ST Nacional Item Mercadoria Atacado 28 Autopeças Pode ser substituto interno 30 Aguardente Pode ser substituto interno 31 Vermutes, outros vinhos, bebidas Pode ser substituto quentes interno 32 Vinhos, sidras e outras bebidas Pode ser substituto fermentadas interno 34 Bebidas quentes Pode ser substituto interno

21 Lei n 5.005/12 e Substituição Tributária ST Nacional Item Mercadoria Atacado 38 Cosméticos, perfumaria e higiene Pode ser substituto pessoal interno 39 Material de limpeza Pode ser substituto interno 40 Sucos, bebidas mistas, laticínios, Pode ser substituto matinais, molhos, temperos e interno condimentos 41 Material de construção Pode ser substituto interno 42 Material elétrico Pode ser substituto interno

22 Lei n 5.005/12 e Substituição Tributária Importante salientar que o fato da empresa ser substituta tributária não implica em poder se utilizar da Lei n 5.005/12 na apuração do ICMS próprio em todos os casos. Art. 3, 4, inciso I, letra b 4º A sistemática prevista nesta Lei não se aplica a: I operações com: b) mercadorias submetidas ao regime de substituição tributária nacional instituída por protocolo ou convênio dos quais o Distrito Federal seja signatário;

23 Lei n 5.005/12 e Substituição Tributária A possibilidade de apuração do ICMS próprio foi concedida no Art. 3, 9. 9º A vedação contida no 4º, I, b, pode ser excepcionada nos limites e na forma estabelecidos em ato do Secretário de Estado de Fazenda. Contudo, cada item deverá ser autorizado pelo secretário.

24 Lei n 5.005/12 e Substituição Tributária A autorização veio pela Portaria Sefaz n 28/14, estabelece procedimentos para fins de opção pela Lei, em seu art. 8. Art. 8º Ficam excepcionadas da vedação de utilização da sistemática de que trata a Lei nº 5.005, de 21 de dezembro de 2012, para operações envolvendo mercadorias submetidas ao regime de substituição tributária nacional instituída por protocolo ou convênio dos quais o Distrito Federal seja signatário, as operações com os produtos constantes dos itens 28, 30, 31, 32, 34, 38, 39, 40, 41 e 42 do Caderno I do Anexo IV do Decreto nº , de 22 de dezembro de (NR)

25 Lei n 5.005/12 e EC 87 Mantida a equiparação à VI a venda interestadual a não contribuinte do ICMS Art. 3º (...) 1º São consideradas vendas internas, com aplicação das respectivas alíquotas de crédito interno, aquelas realizadas para pessoas jurídicas não contribuintes do ICMS.

26 Lei n 5.005/12 e EC 87 O cálculo, referente ao ICMS de competência do DF, seguirá o mesmo procedimento. A alteração diz respeito ao Difal de destino. PORTARIA Nº 42, DE 07 DE MARÇO DE Art. 1º Nas operações de vendas interestaduais para consumidor final, pessoa jurídica não contribuinte do ICMS, localizado em outra unidade federada, de que trata o artigo 83 da Lei nº 1.254, de 8 de novembro 1996, os contribuintes que apuram o imposto pelo regime da Lei nº 5.005, de 21 de dezembro de 2012, devem realizar o cálculo do imposto devido ao Distrito Federal na forma do 1º do artigo 3º da Lei instituidora do citado regime e com aplicação das respectivas alíquotas de débito e crédito interno.

27 Lei n 5.005/12 e FCP O optante pelo regime não paga o adicional nas operações nela prevista 8º O contribuinte que apurar o ICMS sob a égide desta Lei deve emitir o documento fiscal com o adicional de que trata o art. 2º, I, da Lei nº 4.220, de 9 de outubro de 2008, somente quando realizar, observadas as vedações previstas em Lei, operação interna para não contribuinte do ICMS, situação em que deve recolher o valor resultante da aplicação do adicional para o Fundo de Combate e Erradicação da Pobreza previsto na citada Lei.

28 Lei n 5.005/12 e FCP Para o Substituto Tributário, o cálculo da Substituição Tributária deverá levar em consideração o adicional, visto que somente o atacado está dispensado do recolhimento, mas o varejo (cliente do atacado) continua pagando.

29 Lei n 5.005/12 e FCP Simulação do cálculo Valor da venda do atacado ( + ) MVA correspondente ( = ) Base de Cálculo do ICMS ST ( x ) % ICMS normal + % do Fundo de Combate a Pobreza ( = ) Débito do ICMS ST ( - ) Crédito do ICMS ST da operação (correspondente à Base de Cálculo da venda do atacado x % ICMS normal) ( = ) ICMS ST a ser destacado na nota fiscal de venda

30 Lei n 5.005/12 QUESTIONAMENTOS

31 Lei n 5.005/12 AGRADECEMOS A ATENÇÃO

32 Jacques Veloso de Melo (61) (61) Anderson Pereira Nunes (61) (61)