RESOLUÇÃO ARES-PCJ Nº XX, DE XX DE XX DE 2015

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1 RESOLUÇÃO ARES-PCJ Nº XX, DE XX DE XX DE 2015 Estabelece os procedimentos e a metodologia de cálculo das tarifas a serem observados pelos prestadores dos serviços públicos de abastecimento de água e de esgotamento sanitário, exceto aqueles com contratos de concessão e de parceria público-privada, nos municípios vinculados à regulação e fiscalização da ARES-PCJ, para solicitação de revisão e reajustes tarifários. A DIRETORIA EXECUTIVA DA AGÊNCIA REGULADORA DOS SERVIÇOS DE SANEAMENTO DAS BACIAS DOS RIOS PIRACICABA, CAPIVARI E JUNDIAÍ (AGÊNCIA REGULADORA PCJ), no uso de suas atribuições e na forma da Cláusula 32ª, inciso III, do Protocolo de Intenções da ARES-PCJ convertido em Contrato de Consórcio Público, e o Artigo 28, inciso III, do Estatuto Social da ARES-PCJ e; CONSIDERANDO: A Lei federal nº , de 05 de janeiro de 2007, que estabelece diretrizes nacionais para o saneamento básico, e o Decreto federal nº 7.217/2010, que a regulamenta. Que a Lei federal nº /2007, nos termos do artigo 23, incisos I, IV e X, confere à entidade reguladora competência para editar normas regulatórias de natureza técnica, econômica e social, incluindo padrões de qualidade na prestação dos serviços e no atendimento ao público. O Protocolo de Intenções da ARES-PCJ, convertido em Contrato de Consórcio Público, nos termos da Cláusula 13ª, parágrafo único, incisos I, III e IV que dispõe sobre a gestão associada e transferência de exercício das competências municipais de regulação e fiscalização dos serviços públicos de saneamento básico para a Agência Reguladora 1

2 PCJ, incluindo a competência para fixação, reajuste e revisão das tarifas, taxas ou preços públicos relativos à prestação dos serviços públicos de saneamento básico. A necessidade de estabelecer uma metodologia padronizada para avaliar as solicitações de reajustes e revisões de tarifas para os serviços de abastecimento de água e de esgotamento sanitário e, Os resultados dos trabalhos para desenvolvimento dessa metodologia, com a organização de cursos sobre custos e tarifas, bem como a realização de diversas oficinas práticas, com ampla participação de representantes dos municípios vinculados à regulação e fiscalização da ARES-PCJ, RESOLVE : Editar normativa sobre os procedimentos e sobre a metodologia de cálculo das tarifas a serem observados pelos prestadores dos serviços públicos de abastecimento de água e esgotamento sanitário, exceto aqueles com contratos de concessão e de parceria públicoprivada, nos municípios associados à Agência Reguladora PCJ, para solicitação de revisão e reajuste tarifário. CAPÍTULO I - DO OBJETO Art. 1º Esta Resolução estabelece condições, procedimentos e metodologia de cálculo das tarifas que deverão ser observados pelos prestadores dos serviços públicos de abastecimento de água e de esgotamento sanitário, exceto aqueles com contratos de concessão e de parceria público-privada, no âmbito dos Municípios vinculados à regulação e fiscalização da Agência Reguladora dos Serviços de Saneamento das Bacias dos Rios Piracicaba, Capivari e Jundiaí, doravante ARES-PCJ, para solicitação de revisão e reajuste das tarifas. 2

3 CAPÍTULO II - DAS DEFINIÇÕES Art. 2º Para os fins desta Resolução são adotadas as seguintes definições: I - REAJUSTE DA TARIFA: mecanismo de atualização periódica das tarifas e preços públicos frente às variações nos custos da prestação dos serviços, devendo ser observado o intervalo mínimo de 12 (doze) meses para sua atualização nos termos da Lei Federal nº /2007 e do Decreto Federal nº 7.217/2010. II - REVISÃO ORDINÁRIA: mecanismo utilizado para a reavaliação das condições gerais da prestação dos serviços, tarifas praticadas e seus preços públicos, estrutura tarifária, categorias e faixas de consumo, necessidade de re-aparelhamento e modernização do sistema e, também, eventual distribuição dos ganhos de produtividade com os usuários, observando-se, sempre, o intervalo mínimo de 04 (quatro) anos, nos termos da Lei Federal nº /2007 e do Decreto Federal nº 7.217/2010. III REAJUSTE OU REVISÃO EXTRAORDINÁRIA: mecanismo de reavaliação tarifária, considerando, inclusive, mudanças na estrutura tarifária, categorias e faixas de consumo, cabível sempre que ocorrerem fatos não previstos e que sejam classificados como atos externos à participação e à responsabilidade dos órgãos prestadores de serviços e que causem alteração no equilíbrio econômico-financeiro dos sistemas, nos termos da Lei Federal nº /2007 e do Decreto Federal nº 7.217/2010. CAPÍTULO III - DAS CONDIÇÕES GERAIS Seção I - Da aplicabilidade da Resolução Art. 3º A presente Resolução tem aplicação obrigatória para todos os prestadores dos serviços públicos de abastecimento de água e esgotamento sanitário, exceto aqueles com contratos de concessão e de parceria público-privada, nos municípios vinculados à regulação e fiscalização da ARES-PCJ, tendo os seguintes objetivos: 3

4 I - Reajuste; II - Revisão ordinária; III Reajuste ou Revisão extraordinária; IV - Controle social. Parágrafo Único: Os prestadores de serviços sob regime de concessão ou parceria público-privada, com contrato firmado junto ao poder concedente, deverão ser tratados em instrumento específico. Os prazos serão contados sempre em dias úteis Seção II - Reajuste da Tarifa Art. 4º O reajuste tem por finalidade atualizar o valor das tarifas de forma a garantir a sustentabilidade econômica e financeira da prestação dos serviços, em regime de eficiência, frente às necessidades de operação e ampliação dos sistemas, e deverá seguir a metodologia de cálculo estabelecida no Anexo A e análise dos documentos comprobatórios relacionados no Anexo B. 1º O órgão prestador dos serviços de abastecimento de água e esgotamento sanitário deverá solicitar reajuste das tarifas mediante o preenchimento das planilhas apresentadas no Anexo A, devidamente comprovadas pelos documentos exigidos pelo Anexo B desta Resolução. 2º Os reajustes de tarifas de serviços públicos de saneamento básico serão realizados observando-se o intervalo mínimo de 12 (doze) meses, de acordo com as normas legais, regulamentares e contratuais. Art. 5º O órgão prestador dos serviços deverá informar à ARES-PCJ, com cópia ao Poder Concedente, o percentual de reajuste tarifário esperado, obedecendo os prazos definidos nesta Resolução. 1º Caso entenda necessário, a ARES-PCJ poderá requerer complementação de informações, concedendo prazo de 05 (cinco) dias para o seu cumprimento, podendo tal prazo ser prorrogado por igual período mediante justificativa. 4

5 2º Após as devidas complementações do pleito, deverá a ARES-PCJ, no prazo de 15 (quinze) dias apresentar o percentual de reajuste a ser aplicado, podendo tal prazo ser prorrogado, pelo prazo de 05(cinco) dias mediante justificativa. 3º A apresentação do resultado será feita em reunião na ARES-PCJ e caso o órgão prestador dos serviços apresente discordância em relação aos cálculos apresentados pela ARES-PCJ, a Agência Reguladora terá prazo de 05 (cinco) dias para decidir, de maneira fundamentada, acerca do percentual de reajuste aplicável. Art. 6º A ARES-PCJ deverá encaminhar, no prazo de 5(cinco) dias o Parecer Consolidado ao Presidente do Conselho de Regulação e Controle Social do município, Art. 7º. - O Presidente do Conselho de Regulação e Controle Social do município deverá, no prazo de 10(dez) dias, convocar os membros do respectivo Conselho e submeter o Parecer ao processo participativo no âmbito da municipalidade, conforme regras definidas na Resolução nº 01/2011 e na Seção V Controle Social, do presente Capítulo. Art. 8º Para os casos de reajuste da tarifa e seus preços públicos a ARES-PCJ emitirá, no prazo de 3(três) dias após a reunião do conselho, Resolução específica indicando os valores atualizados e terá efeito vinculante, substituindo qualquer outro ato homologatório. Art. 9º. O reajuste somente poderá ser praticado 30 (trinta) dias após a publicação de Resolução específica, emitida pela ARES-PCJ, com os novos valores das tarifas e dos demais preços públicos aplicáveis, na imprensa oficial, ou em jornal de circulação no Município, conforme determina o Art. 39 da Lei Federal nº / º A publicação deverá ocorrer por conta do órgão prestador do serviço, que deverá, ainda, afixar tabela com os novos valores das Tarifas de Água e Esgoto e dos demais preços públicos em local de fácil acesso aos consumidores e em seu sítio na internet. 2º Em complementação à divulgação realizada pelo órgão prestador do serviço, a ARES-PCJ deve realizar a divulgação do valor reajustado da tarifa e dos demais preços públicos, através de publicação em seu sítio na internet. 3º. A falta de remessa no prazo definido exime a ARES-PCJ de eventual atraso para reajuste da tarifa e dos demais preços públicos. 5

6 Art. 10. O descumprimento dos prazos impostos ao órgão prestador dos serviços para complemento de informações ou apresentação de documentos suspende a contagem dos prazos definidos nesta Resolução, sendo que o atraso ocasionado pelo órgão prestador dos serviços não gera direito a indenização, direitos retroativos ou ressarcimento decorrente do atraso da análise. Seção III - Revisão Ordinária Art. 11. A revisão ordinária é o mecanismo utilizado para a reavaliação das condições gerais da prestação dos serviços, tarifas praticadas e seus preços públicos, estrutura tarifária, categorias e faixas de consumo, necessidade de re-aparelhamento e modernização do sistema e, também, eventual distribuição dos ganhos de produtividade com os usuários. Art. 12. São partes legítimas para apresentar o pleito de revisão ordinária: I - Poder Concedente; II Órgão Prestador dos Serviços; III ARES - PCJ. 1º O intervalo de tempo para a realização de revisão ordinária será de 04 (quatro) anos, considerando-se como data-base a primeira revisão realizada com a metodologia definida nesta Resolução. 2º Para efeitos de contagem do prazo define-se a data em que a solicitação foi protocolizada junto à ARES-PCJ ou, quando a solicitação partir desta, junto ao órgão prestador dos serviços. Art. 13. O pleito de revisão ordinária deverá ser mediante o preenchimento das planilhas apresentadas no Anexo A, devidamente comprovadas pelos documentos exigidos pelo Anexo B desta Resolução, além das seguintes informações. I Descrição dos eventos que motivam a revisão tarifária, com indicação do impacto econômico financeiro; 6

7 Art. 14. Caso entenda necessário, a ARES-PCJ poderá solicitar que o órgão prestador dos serviços apresente informações complementares para melhor entendimento da situação, concedendo prazo de 05 (cinco) dias úteis para o seu cumprimento, sendo que o prazo pode ser prorrogado por igual período e por uma única vez. Art. 15. Na fase de instrução, a ARES-PCJ avaliará, no prazo de 30(trinta) dias, o pleito de revisão ordinária através de manifestações escritas e fundamentadas de seus analistas técnicos, ou dos estudos contratados, que deverão apresentar, ao menos, os seguintes elementos: I - Análise dos eventos apresentados como causas ensejadoras da necessidade das mudanças propostas e seus efeitos sobre a manutenção da viabilidade econômicofinanceira dos sistemas; II - Indicação do impacto econômico-financeiro das modificações propostas; III - Definição da alternativa mais adequada à manutenção do equilíbrio econômico financeiro e à modicidade tarifária. Parágrafo único. Durante a fase de instrução a ARES-PCJ poderá requerer às partes interessadas outras informações técnicas, econômicas, financeiras ou contábeis complementares, que deverão ser apresentadas no prazo máximo de 5(cinco) dias, prazo este que deverá ser somado ao prazo da fase de instrução. Art. 16. O Parecer Consolidado será submetido ao processo participativo no âmbito da municipalidade através de consulta e audiência públicas, nos termos do art. 2º, 5º, da Resolução ARES-PCJ nº 32/2013, no prazo de 5(cinco) dias após o encerramento da instrução. Art A consulta pública recolherá as contribuições dos interessados pelo prazo de 10(dez) dias. Art. 18 A Audiência pública ocorrerá 3(três) dias após o fim da consulta pública. Art. 19. Após contribuições decorrentes da consulta e audiência públicas, no prazo de 3(três) dias, a ARES-PCJ deverá encaminhar o Parecer Consolidado ao Presidente do Conselho de Regulação e Controle Social do município, 7

8 Art. 20 O Presidente do Conselho de Regulação e Controle Social do município deverá, convocar no prazo de 10(dez) dias, o respectivo Conselho e submeter o Parecer ao processo participativo no âmbito da municipalidade, conforme regras definidas na Resolução nº 01/2011 e na Seção V Controle Social, do presente Capítulo. Art. 21. Para os casos de revisão ordinária a ARES-PCJ emitirá, no prazo de 3(três) dias a contar da reunião do conselho, Resolução específica indicando os valores atualizados da tarifa e de outros preços públicos e terá efeito vinculante, substituindo qualquer outro ato homologatório. Art. 22. As alterações decorrentes da revisão ordinária somente poderão ser praticadas após 30 (trinta) dias da publicação de Resolução específica, emitida pela ARES-PCJ com os novos valores das tarifas e dos demais preços públicos aplicáveis, na imprensa oficial, ou em jornal de circulação no Município, conforme determina o Art. 39 da Lei Federal nº / º A publicação deverá ocorrer por conta do órgão prestador do serviço, que deverá, ainda, afixar tabela com os novos valores das Tarifas de Água e Esgoto em local de fácil acesso aos consumidores e em seu sítio na internet. 2º Em complementação à divulgação realizada pelo órgão prestador do serviço, a ARES-PCJ deve realizar a divulgação do valor reajustado da tarifa e dos demais preços públicos, através de publicação em seu sítio na internet. 3º. A falta de remessa no prazo definido exime a ARES-PCJ de eventuais atrasos na avaliação do pleito de revisão ordinária. Art. 23. O descumprimento dos prazos definidos para complemento de informações ou apresentação de documentos suspende a contagem dos prazos estabelecidos nesta Resolução, sendo que o atraso ocasionado pelo órgão prestador dos serviços não gera direito a indenização, direitos retroativos ou ressarcimento decorrente do atraso da análise. 8

9 Seção IV Reajuste ou Revisão Extraordinária Art. 24. A revisão extraordinária é o mecanismo utilizado para a reavaliação das condições gerais da prestação dos serviços, tarifas praticadas e seus preços públicos, estrutura tarifária, categorias e faixas de consumo e investimento(s) emergencial(ais) quando ocorrerem fatos não previstos, quando do estabelecimento das tarifas, e que externos à participação e responsabilidade do órgão prestador dos serviços e que causem alteração no equilíbrio econômico-financeiro dos sistemas ou comprometimento da modicidade tarifária. Art. 25. São partes legítimas para apresentar o pleito de revisão extraordinária: I - Poder Concedente; II Órgão Prestador dos Serviços; III ARES - PCJ. 1º. O pleito de revisão extraordinária será processado e decidido pela ARES-PCJ, podendo ser apresentado a qualquer momento. 2º Para efeitos de contagem do prazo define-se a data em que a solicitação foi protocolizada junto à ARES-PCJ ou, quando a solicitação partir desta, junto ao órgão prestador dos serviços. Art. 26. O pleito de revisão extraordinária deverá ser mediante o preenchimento das planilhas apresentadas no Anexo A, devidamente comprovadas pelos documentos exigidos pelo Anexo B desta Resolução. I - Descrição dos eventos que desequilibram a equação econômico-financeira do ajuste com a indicação da estimativa do impacto econômico-financeiro; Art. 27. Caso entenda necessário, a Agência Reguladora ARES-PCJ poderá requerer que a parte solicitante apresente informações complementares para melhor entendimento do pleito, concedendo prazo de 05(cinco) dias úteis para o seu cumprimento, sendo que o prazo pode ser prorrogado por igual período e por uma única 9

10 Art. 28. Na fase de instrução, a ARES-PCJ avaliará, no prazo de 30(trinta) dias, o pleito de revisão extraordinária através de manifestações escritas e fundamentadas de seus analistas técnicos, ou dos estudos contratados, que deverão apresentar, ao menos, os seguintes elementos: I - Análise dos eventos apresentados como causas ensejadoras de desequilíbrio da equação econômico-financeira dos sistemas; II - Indicação do impacto econômico-financeiro das modificações propostas; III - Definição da alternativa mais adequada à manutenção do equilíbrio econômico financeiro e à modicidade tarifária. Parágrafo único. Durante a fase de instrução a ARES-PCJ poderá requerer às partes interessadas outras informações técnicas, econômicas, financeiras ou contábeis, que deverão ser apresentadas no prazo máximo de 5 dias, prazo este que deverá ser somado ao prazo de instrução. Art. 29. O Parecer Consolidado será submetido ao processo participativo no âmbito da municipalidade através de consulta e audiência públicas, nos termos do art. 2º, 5º, da Resolução ARES-PCJ nº 32/ , no prazo de 5(cinco) dias após o encerramento da instrução. Parágrafo único - Para os reajustes extraordinários estão dispensadas as consultas e audiências públicas Art A consulta pública recolherá as contribuições dos interessados pelo prazo de 10 dias. Art. 31 A Audiência pública ocorrerá 3(três) dias após o fim da consulta pública. Art. 32. Após contribuições decorrentes da consulta e audiência públicas, no prazo de 3(três) dias, a ARES-PCJ deverá encaminhar o Parecer Consolidado ao Presidente do Conselho de Regulação e Controle Social do município, 10

11 Art. 33 O Presidente do Conselho de Regulação e Controle Social do município deverá,, convocar, no prazo de 10(dez) dias, o respectivo Conselho e submeter o Parecer ao processo participativo no âmbito da municipalidade, conforme regras definidas na Resolução nº 01/2011 e na Seção V Controle Social, do presente Capítulo. Art. 34. Para os casos de reajuste ou revisão extraordinária a ARES-PCJ emitirá, no prazo de 3 dias a contar da reunião do conselho, Resolução específica indicando os valores atualizados da tarifa e de outros preços públicos e terá efeito vinculante, substituindo qualquer outro ato homologatório. Art. 35. As alterações decorrentes da revisão extraordinária somente poderão ser praticadas após 30 (trinta) dias da publicação de Resolução específica, emitida pela ARES-PCJ, indicando os novos valores das tarifas e dos demais preços públicos aplicáveis, na imprensa oficial, ou em jornal de circulação no Município, conforme determina o Art. 39 da Lei Federal nº / º A publicação deverá ocorrer por conta do órgão prestador do serviço, que deverá, ainda, afixar tabela com os novos valores das Tarifas de Água e Esgoto em local de fácil acesso aos consumidores e em seu sítio na internet. 2º Em complementação à divulgação realizada pelo órgão prestador do serviço, a ARES-PCJ deve realizar a divulgação do valor reajustado da tarifa e dos demais preços públicos, através de publicação em seu sítio na internet. Art. 36. Para observância dos prazos e trâmites definidos nesta Resolução devem as partes interessadas protocolizar a proposta de reajuste extraordinário junto a ARES-PCJ. com antecedência mínima de 30 (trinta) dias do início da sua vigência Parágrafo único. A falta de remessa no prazo definido exime a ARES-PCJ de eventuais atrasos na avaliação do pleito de reajuste extraordinária. Art. 37. O descumprimento dos prazos definidos para complemento de informações ou apresentação de documentos suspende a contagem dos prazos estabelecidos nesta Resolução, sendo que o atraso ocasionado pelos órgãos prestadores dos serviços não gera direito a indenização, direitos retroativos ou ressarcimento decorrente do atraso da análise. 11

12 Seção V - Controle Social Art. 38. A participação de órgãos colegiados no controle social, conforme definido no art. 47 da Lei federal nº /2007, é exercida no âmbito da ARES-PCJ pelo Conselho de Regulação e Controle Social, que deve ser criado em cada Município vinculado à Agência Reguladora, nos termos da Resolução ARES-PCJ nº 01, de 21 de novembro de Art. 39. O Conselho de Regulação e Controle Social será ouvido, obrigatoriamente, nos seguintes casos: I - Reajuste da tarifa; II - Revisão ordinária de tarifa; III - Revisão extraordinária de tarifa. Art. 40. São mecanismos de participação social adotados pela ARES-PCJ, ainda, as consultas e a audiências públicas, com natureza consultiva e buscando legitimar os atos regulatórios através da transparência das deliberações da ARES-PCJ, exercidos nos termos da Resolução ARES-PCJ nº 32, de 31 de outubro de CAPÍTULO III - DAS DISPOSIÇÕES FINAIS Art. 41. A presente Resolução aplica-se aos pleitos de reajuste, revisão ordinária ou de revisão extraordinária, apresentados a partir da data de sua entrada em vigor. Art. 42. Na contagem dos prazos, excluir-se-á o dia do início e incluir-se-á o do vencimento. Art. 43. Os prazos serão contados em dias corridos. 12

13 Art. 44. A ARES-PCJ poderá instituir, por meio de Resolução específica, sistema de eletrônico de gestão regulatória para coleta e análise de informações referentes aos serviços de saneamento regulados. Art. 45. Esta Resolução entrará em vigor no dia 1º de Janeiro de DALTO FAVERO BROCHI Diretor Geral 13

14 ANEXO A METODOLOGIA PARA CÁLCULO DOS REAJUSTES DAS TARIFAS DE ÁGUA E ESGOTO PLANILHA DE TARIFA 01 (Cálculo do Custo Médio a ser coberto com a Tarifa - ÁGUA) Nesta planilha deverão ser considerados os valores relativos aos doze (12) meses anteriores da entrada em vigor do reajuste tarifário proposto. Assim, o último mês antes da entrada em vigor do novo reajuste será considerado Mês de Referência (MR), o mês anterior a este será MR-1 e os anteriores (MR-2 a MR-11) respectivamente. Para preenchimento da planilha, devem ser considerados os seguintes critérios e conceitos: 1-) Despesas de Exploração: Corresponde a todas as despesas, diretas e indiretas, necessárias para a prestação dos serviços de abastecimento de água, incluindo todas as despesas de operação, manutenção e gestão, além das despesas comerciais, administrativas bem como as despesas fiscais e tributárias relativas a prestação dos serviços. Na Contabilidade Pública abrange as despesas liquidadas correntes ou de custeio, excluídos as liquidações referentes ao serviço da dívida (amortizações e encargos financeiros) relativos aos investimentos. (É a somatória dos itens 1.1, 1.2, 1.3, 1.4 e 1.5). Observação: Caso o sistema contábil do órgão prestador dos serviços não permita a segregação das despesas entre as atividades relativas ao sistema de abastecimento de água e ao sistema de esgotamento sanitário, deverá ser utilizado um critério de rateio, o qual deverá ser explicitado, com as devidas justificativas. 1.1-) Pessoal: Abrange todas as despesas com pessoal próprio, inclusive diretores e mandatários, relativas a prestação dos serviços de abastecimento de água. Corresponde aos salários, encargos, gratificações, benefícios e outros componentes 14

15 relativos à folha de pagamento do pessoal direta e indiretamente envolvido com os serviços de água, nas atividades de gestão, operação e manutenção. 1.2-) Materiais: Compreende todas as despesas com materiais relativas à prestação dos serviços de abastecimento de água, nas atividades de gestão, operação e manutenção. 1.3-) Serviços de Terceiros: Corresponde a todas as despesas com a prestação de serviços por terceiros, relativas ao abastecimento de água, nas atividades de gestão, operação e manutenção. Devem ser incluídos neste item, os serviços de segurança, limpeza, telefonia, leitura e emissão de contas, informática e processamento de dados, consultoria, assessoria, manutenção e outros, desde que sejam realizados por terceiros. Os serviços de terceiros relativos aos investimentos e à expansão dos sistemas, não devem ser lançados neste item e, sim, no item 3 (Investimentos Realizados). 1.4-) Energia Elétrica: Compreende todas as despesas com energia elétrica, relativas à prestação dos serviços de abastecimento de água, nas atividades de gestão, operação e manutenção. 1.5-) Outras: Compreende todas as despesas tributárias, financeiras (exceto relativas a financiamento de investimentos), aluguéis, inclusive de imóveis, máquinas, equipamentos e veículos, bem como outras despesas não incluídas nos itens anteriores, relativas à prestação dos serviços de abastecimento de água, nas atividades de gestão, operação e manutenção. 2-) DAP Depreciação, Amortização e Provisões: Compreende todas as despesas com depreciação, amortização e provisões, relativas a prestação dos serviços de abastecimento de água. (É a somatória dos itens 2.1, 2.2 e 2.3). 2.1-) Depreciação: São as despesas decorrentes da obsolescência ou desgaste dos ativos imobilizados, tais como instalações, redes, máquinas, equipamentos, veículos, móveis, etc. 15

16 Corresponde às parcelas do capital imobilizado que se incorporam ao valor dos serviços, ou seja, à desvalorização dos ativos corresponde uma valorização dos serviços, em igual montante. Os cálculos relativos à depreciação devem obedecer a legislação vigente. 2.2-) Amortização: Corresponde aos pagamentos realizados para a redução ou extinção de dívidas decorrentes de financiamentos ou empréstimos. Devem ser incluídos os juros e encargos bem como as parcelas do principal. 2.3-) Provisões: Corresponde às perdas ou expectativas de perdas de ativos ou a cobertura de valores a desembolsar já considerados certos ou com boa probabilidade de ocorrência. É uma reserva para cobertura da diminuição do valor de realização ou de recuperação de um ativo ou mesmo para a existência de um passivo, cuja ocorrência provável possa ser confirmada a partir da análise de possíveis eventos futuros e/ou da experiência passada. Devem ser incluídos os valores decorrentes das perdas de Faturamento em função do não pagamento das contas. 3-) Investimentos Realizados: Abrange todos os gastos com pessoal próprio, materiais, serviços de terceiros e outros relativos aos investimentos na expansão ou modernização dos sistemas de abastecimento de água. Deve ser considerado o total dos investimentos, tanto os que foram realizados com recursos próprios quanto os que foram realizados com recursos de terceiros (empréstimos e financiamentos). 4-) Receita Tarifária (Faturamento): Corresponde aos valores faturados no mês, relativos aos serviços de abastecimento de água. Devem ser incluídos apenas os valores correspondentes aos serviços cobertos com a tarifa de água. 5-) Receita Tarifária (Arrecadação): Corresponde aos valores arrecadados no mês, relativos aos serviços de abastecimento de água. Devem ser incluídos apenas os valores correspondentes aos serviços cobertos com a tarifa de água. 16

17 6-) Recursos para Investimentos (Externos): Abrange o total de todos os recursos destinados aos investimentos em modernização ou expansão dos serviços de abastecimento de água proveniente de fontes externas, nas formas de empréstimos, financiamentos, transferências ou doações, reembolsáveis ou não. 7-) Outras Receitas: Abrange todas os recursos obtidas pelo prestador dos serviços que não são oriundos de tarifas de água, inclusive receitas comerciais, administrativas, financeiras além de repasses e transferências feitos por outros órgãos ao prestador dos serviços, quando não destinados aos investimentos. 8-) Volume Faturado: Corresponde ao total em metros cúbicos, medido e/ou estimado, relativos ao volume de água cobrado no mês. 9-) Remuneração do Prestador: Corresponde à remuneração do prestador dos serviços, a qual representa custo econômico que deve integrar a tarifa. Deve ser calculada somando-se um (1,00) à uma taxa pré-estabelecida para remuneração do prestador. A fórmula de cálculo desta taxa deve estar explicitada nos contratos de concessão/delegação quando os serviços forem prestados pela iniciativa privada ou em documentação oficial do prestador dos serviços quando prestados por órgãos públicos. Em casos específicos poderá ser definida pela ARES-PCJ com base em critérios técnicos. A ARES-PCJ poderá fixar uma taxa de remuneração que considere o cumprimento de metas pré-estabelecidas, no sentido de melhorar a eficiência na prestação dos serviços. OBS: Quando não houver definição para cálculo taxa, deve-se utilizar zero. Assim, a Remuneração do Prestador será igual a um (1,00). 10-) Tarifa Média Praticada (TMP): Corresponde à divisão da Receita Tarifária (Faturamento) (item 4) pelo Volume Faturado (item 8) 17

18 11-) Custo Médio Atual (CMA): Corresponde ao resultado da equação: CMA = (DEX + DAP + INR). (RPS) OR RPI VF Onde: CMA = Custo Médio Atual a ser coberto com tarifas DEX = Despesas de Exploração /Correntes (item 1) DAP = Despesas com depreciação, amortizações e provisões (item 2) INR = Investimento realizado no período (item 3) RPS = Remuneração do prestador dos serviços ( item 9) OR = Outras receitas (item 7) RPI= Recursos para investimentos (externos) (item 6) VF= Volume Faturado (item 8) OBS: Nesta planilha devem ser considerados apenas os valores relativos ao sistema de abastecimento de água. 12-) Defasagem Tarifária: Representa percentualmente a defasagem existente entre a tarifa média em vigor e o custo médio atual dos serviços que deveria ser coberto com a tarifa. Pode ser calculada pela equação: Defasagem Tarifária = (CMA/TMP -1) x 100 Onde: CMA = Custo Médio Atual a ser coberto com tarifas TMP = Tarifa Média Praticada (item 10) 18

19 PLANILHA DE TARIFA 02 (Cálculo do Custo Médio a ser coberto com Tarifa - ESGOTO) Nesta planilha deverão ser considerados os valores relativos aos doze (12) meses anteriores a entrada em vigor do reajuste tarifário proposto. Assim, o último mês antes da entrada em vigor do novo reajuste será considerado Mês de Referência (MR), o mês anterior a este será MR-1 e os anteriores (MR-2 a MR-11) respectivamente. Para preenchimento da planilha, devem ser considerados os seguintes critérios e conceitos: 1-) Despesas de Exploração: Corresponde a todas as despesas, diretas e indiretas, necessárias para a prestação dos serviços de esgotamento sanitário, incluindo todas as despesas de operação, manutenção e gestão, além das despesas comerciais, administrativas bem como as despesas fiscais e tributárias relativas a prestação dos serviços. Na Contabilidade Pública abrange as despesas liquidadas correntes ou de custeio, excluídos as liquidadas referentes ao serviço da dívida (amortizações e encargos financeiros) relativos aos investimentos. (É a somatória dos itens 1.1, 1.2, 1.3, 1.4 e 1.5). Observação: Caso o sistema contábil do órgão prestador dos serviços não permita a segregação das despesas entre as atividades relativas ao sistema de abastecimento de água e ao sistema de esgotamento sanitário, deverá ser utilizado um critério de rateio, o qual deverá ser explicitado, com as devidas justificativas. 1.1-) Pessoal: Abrange todas as despesas com pessoal próprio, inclusive diretores e mandatários, relativas a prestação dos serviços de esgotamento sanitário. Corresponde aos salários, encargos, gratificações, benefícios e outros componentes relativos à folha de pagamento do pessoal direta e indiretamente envolvido com os serviços de esgoto, nas atividades de gestão, operação e manutenção. 1.2-) Materiais: Compreende todas as despesas com materiais relativas à prestação dos serviços de esgotamento sanitário, nas atividades de gestão, operação e manutenção. 19

20 1.3-) Serviços de Terceiros: Corresponde a todas as despesas com a prestação de serviços por terceiros, relativas ao esgotamento sanitário, nas atividades de gestão, operação e manutenção. Devem ser incluídos neste item, os serviços de segurança, limpeza, telefonia, leitura e emissão de contas, informática e processamento de dados, consultoria, assessoria, manutenção e outros, desde que sejam realizados por terceiros. Os serviços de terceiros relativos aos investimentos e à expansão dos sistemas, não devem ser lançados neste item e, sim, no item 3 (Investimentos Realizados). 1.4-) Energia Elétrica: Compreende todas as despesas com energia elétrica, relativas à prestação dos serviços de esgotamento sanitário, nas atividades de gestão, operação e manutenção. 1.5-) Outras: Compreende todas as despesas tributárias, financeiras (exceto relativas a financiamento de investimentos), aluguéis, inclusive de imóveis, máquinas, equipamentos e veículos, bem como outras despesas não incluídas nos itens anteriores, relativas à prestação dos serviços de esgotamento sanitário, nas atividades de gestão, operação e manutenção. 2-) DAP Depreciação, Amortização e Provisões: Compreende todas as despesas com depreciação, amortização e provisões, relativas a prestação dos serviços de esgotamento sanitário. (É a somatória dos itens 2.1, 2.2 e 2.3). 2.1-) Depreciação: São as despesas decorrentes da obsolescência ou desgaste dos ativos imobilizados, tais como instalações, redes, máquinas, equipamentos, veículos, móveis, etc. Corresponde às parcelas do capital imobilizado que se incorporam ao valor dos serviços, ou seja, à desvalorização dos ativos corresponde uma valorização dos serviços, em igual montante. Os cálculos relativos à depreciação devem obedecer a legislação vigente. 2.2-) Amortização: Corresponde aos pagamentos realizados para a redução ou extinção de dívidas decorrentes de financiamentos ou empréstimos. Devem ser incluídos os juros e encargos bem como as parcelas do principal. 20

21 2.3-) Provisões: Corresponde às perdas ou expectativas de perdas de ativos ou a cobertura de valores a desembolsar já considerados certos ou com boa probabilidade de ocorrência. É uma reserva para cobertura da diminuição do valor de realização ou de recuperação de um ativo ou mesmo para a existência de um passivo, cuja ocorrência provável possa ser confirmada a partir da análise de possíveis eventos futuros e/ou da experiência passada. Devem ser incluídos os valores decorrentes das perdas de Faturamento em função do não pagamento das contas. 3-) Investimentos Realizados: Abrange todos os gastos com pessoal próprio, materiais, serviços de terceiros e outros relativos aos investimentos na expansão ou modernização dos sistemas de esgotamento sanitário. Deve ser considerado o total dos investimentos, tanto os que foram realizados com recursos próprios quanto os que foram realizados com recursos de terceiros (empréstimos e financiamentos). 4-) Receita Tarifária (Faturamento): Corresponde aos valores faturados no mês, relativos aos serviços de esgotamento sanitário. Devem ser incluídos apenas os valores correspondentes aos serviços cobertos com a tarifa de esgoto. 5-) Receita Tarifária (Arrecadação): Corresponde aos valores arrecadados no mês, relativos aos serviços de esgotamento sanitário. Devem ser incluídos apenas os valores correspondentes aos serviços cobertos com a tarifa de esgoto. 6-) Recursos para Investimentos (Externos): Abrange o total de todos os recursos destinados aos investimentos em modernização ou expansão dos serviços de esgotamento sanitário proveniente de fontes externas, nas formas de empréstimos, financiamentos, transferências ou doações, reembolsáveis ou não. 21

22 7-) Outras Receitas: Abrange todas os recursos obtidas pelo prestador dos serviços que não são oriundos de tarifas de esgoto, inclusive receitas comerciais, administrativas, financeiras além de repasses e transferências feitos por outros órgãos ao prestador dos serviços, quando não destinados aos investimentos. 8-) Volume Faturado: Corresponde ao total em metros cúbicos, medido e/ou estimado, relativos ao volume de esgoto cobrado no mês. 9-) Remuneração do Prestador: Corresponde à remuneração do prestador dos serviços, a qual representa custo econômico que deve integrar a tarifa. Deve ser calculada somando-se um (1,00) a uma taxa pré-estabelecida para remuneração do prestador. A fórmula de cálculo desta taxa deve estar explicitada nos contratos de concessão/delegação quando os serviços forem prestados pela iniciativa privada ou em documentação oficial do prestador dos serviços quando prestados por órgãos públicos. Em casos específicos poderá ser definida pela ARES-PCJ com base em critérios técnicos. A ARES-PCJ poderá fixar uma taxa de remuneração que considere o cumprimento das metas pré-estabelecidas, no sentido de melhorar a eficiência na prestação dos serviços. OBS: Quando não houver definição para cálculo taxa, deve-se utilizar zero. Assim, a Remuneração do Prestador será igual a um (1,00). 10-) Tarifa Média Praticada (TMP): Corresponde à divisão da Receita Tarifária (Faturamento) (item 4) pelo Volume Faturado (item 8) 22

23 11-) Custo Médio Atual (CMA): Corresponde ao resultado da equação: CMA = (DEX + DAP + INR). (RPS) OR RPI VF Onde: CMA = Custo Médio Atual a ser coberto com tarifas DEX = Despesas de Exploração /Correntes (item 1) DAP = Despesas com depreciação, amortizações e provisões (item 2) INR = Investimento realizado no período (item 3) RPS = Remuneração do prestador dos serviços ( item 9) OR = Outras receitas (item 7) RPI= Recursos para investimentos (externos) (item 6) VF= Volume Faturado (item 8) OBS: Nesta planilha devem ser considerados apenas os valores relativos ao sistema de esgotamento sanitário. 12-) Defasagem Tarifária: Representa percentualmente a defasagem existente entre a tarifa média em vigor e o custo médio atual dos serviços que deveria ser coberto com a tarifa. Pode ser calculada pela equação: Defasagem Tarifária = (CMA/TMP -1) x 100 Onde: CMA = Custo Médio Atual a ser coberto com tarifas TMP = Tarifa Média Praticada (item 10) 23

24 PLANILHA DE TARIFA 03 ( Cálculo do Custo Médio a ser coberto com Tarifa ÁGUA e ESGOTO) Nesta planilha deverão ser considerados os valores relativos aos doze (12) meses anteriores a entrada em vigor do reajuste tarifário proposto. Assim, o último mês antes da entrada em vigor do novo reajuste será considerado Mês de Referência (MR), o mês anterior a este será MR-1 e os anteriores (MR-2 a MR-11) respectivamente. Para preenchimento da planilha, devem ser considerados os seguintes critérios e conceitos: 1-) Despesas de Exploração: Corresponde a todas as despesas, diretas e indiretas, necessárias para a prestação dos serviços de abastecimento de água e esgotamento sanitário, incluindo todas as despesas de operação, manutenção e gestão, além das despesas comerciais, administrativas bem como as despesas fiscais e tributárias relativas a prestação dos serviços. Na Contabilidade Pública abrange as despesas liquidadas correntes ou de custeio, excluídas as liquidações referentes ao serviço da dívida (amortizações e encargos financeiros) relativos aos investimentos. (É a somatória dos itens 1.1, 1.2, 1.3, 1.4 e 1.5). 1.1-) Pessoal: Abrange todas as despesas com pessoal próprio, inclusive diretores e mandatários, relativas a prestação dos serviços de abastecimento de água e esgotamento sanitário. Correspondem aos salários, encargos, gratificações, benefícios e outros componentes relativos à folha de pagamento do pessoal direta e indiretamente envolvido com os serviços de água e esgoto, nas atividades de gestão, operação e manutenção. 1.2-) Materiais: Compreende todas as despesas com materiais relativas à prestação dos serviços de abastecimento de água e esgotamento sanitário, nas atividades de gestão, operação e manutenção. 1.3-) Serviços de Terceiros: Corresponde a todas as despesas com a prestação de serviços por terceiros, relativas ao abastecimento de água e esgotamento sanitário, 24

25 nas atividades de gestão, operação e manutenção. Devem ser incluídos neste item, os serviços de segurança, limpeza, telefonia, leitura e emissão de contas, informática e processamento de dados, consultoria, assessoria, manutenção e outros, desde que sejam realizados por terceiros. Os serviços de terceiros relativos aos investimentos e à expansão dos sistemas, não devem ser lançados neste item e, sim, no item 3 (Investimentos Realizados). 1.4-) Energia Elétrica: Compreende todas as despesas com energia elétrica, relativas à prestação dos serviços de abastecimento de água e esgotamento sanitário, nas atividades de gestão, operação e manutenção. 1.5-) Outras: Compreende todas as despesas tributárias, financeiras (exceto relativas a financiamento de investimentos), aluguéis, inclusive de imóveis, máquinas, equipamentos e veículos, bem como outras despesas não incluídas nos itens anteriores, relativas à prestação dos serviços de abastecimento de água e esgotamento sanitário, nas atividades de gestão, operação e manutenção. 2-) DAP Depreciação, Amortização e Provisões: Compreende todas as despesas com depreciação, amortização e provisões, relativas a prestação dos serviços de abastecimento de água e esgotamento sanitário. (É a somatória dos itens 2.1, 2.2 e 2.3). 2.1-) Depreciação: São as despesas decorrentes da obsolescência ou desgaste dos ativos imobilizados, tais como instalações, redes, máquinas, equipamentos, veículos, móveis, etc. Corresponde às parcelas do capital imobilizado que se incorporam ao valor dos serviços, ou seja, à desvalorização dos ativos corresponde uma valorização dos serviços, em igual montante. Os cálculos relativos à depreciação devem obedecer a legislação vigente. 2.2-) Amortização: Corresponde aos pagamentos realizados para a redução ou extinção de dívidas decorrentes de financiamentos ou empréstimos. Devem ser incluídos os juros e encargos bem como as parcelas do principal. 2.3-) Provisões: Corresponde às perdas ou expectativas de perdas de ativos ou a cobertura de valores a desembolsar já considerados certos ou com boa probabilidade de 25

26 ocorrência. É uma reserva para cobertura da diminuição do valor de realização ou de recuperação de um ativo ou mesmo para a existência de um passivo, cuja ocorrência provável possa ser confirmada a partir da análise de possíveis eventos futuros e/ou da experiência passada. Devem ser incluídos os valores decorrentes das perdas de Faturamento em função do não pagamento das contas. 3-) Investimentos Realizados: Abrange todos os gastos com pessoal próprio, materiais, serviços de terceiros e outros relativos aos investimentos na expansão ou modernização dos sistemas de abastecimento de água e esgotamento sanitário. Deve ser considerado o total dos investimentos, tanto os que foram realizados com recursos próprios quanto os que foram realizados com recursos de terceiros (empréstimos e financiamentos). 4-) Receita Tarifária (Faturamento): Corresponde aos valores faturados no mês, relativos aos serviços de abastecimento de água e esgotamento sanitário. Devem ser incluídos apenas os valores correspondentes aos serviços cobertos com a tarifa de água e esgoto. 5-) Receita Tarifária (Arrecadação): Corresponde aos valores arrecadados no mês, relativos aos serviços de abastecimento de água e esgotamento sanitário. Devem ser incluídos apenas os valores correspondentes aos serviços cobertos com as tarifas de água e de esgoto. 6-) Recursos para Investimentos (Externos): Abrange o total de todos os recursos destinados aos investimentos em modernização ou expansão dos serviços de abastecimento de água e esgotamento sanitário proveniente de fontes externas, nas formas de empréstimos, financiamentos, transferências ou doações, reembolsáveis ou não. 26

27 7-) Outras Receitas: Abrange todas os recursos obtidas pelo prestador dos serviços que não são oriundos de tarifas de água e de esgoto, inclusive receitas comerciais, administrativas, financeiras além de repasses e transferências feitos por outros órgãos ao prestador dos serviços, quando não destinados aos investimentos. 8-) Volume Faturado: Corresponde ao total em metros cúbicos, medido e/ou estimado, relativos ao volume de água e ao volume de esgoto cobrado no mês. 9-) Remuneração do Prestador: Corresponde à remuneração do prestador dos serviços, a qual representa custo econômico que deve integrar a tarifa. Deve ser calculada somando-se um (1,00) à uma taxa pré-estabelecida para remuneração do prestador. A fórmula de cálculo desta taxa deve estar explicitada nos contratos de concessão/delegação quando os serviços forem prestados pela iniciativa privada ou em documentação oficial do prestador dos serviços quando prestados por órgãos públicos. Em casos específicos poderá ser definida pela ARES-PCJ com base em critérios técnicos. A ARES-PCJ poderá fixar uma taxa de remuneração que considere o cumprimento de metas, pré-estabelecidas, no sentido de melhorar a eficiência na prestação dos serviços. OBS: Quando não houver definição para cálculo taxa, deve-se utilizar zero. Assim, a Remuneração do Prestador será igual a um (1,00). 10-) Tarifa Média Praticada (TMP): Corresponde à divisão da Receita Tarifária (Faturamento) (item 4) pelo Volume Faturado (item 8) 27

28 11-) Custo Médio Atual (CMA): Corresponde ao resultado da equação: CMA = (DEX + DAP + INR). (RPS) OR RPI VF Onde: CMA = Custo Médio Atual a ser coberto com tarifas DEX = Despesas de Exploração /Correntes (item 1) DAP = Despesas com depreciação, amortizações e provisões (item 2) INR = Investimento realizado no período (item 3) RPS = Remuneração do prestador dos serviços ( item 9) OR = Outras receitas (item 7) RPI= Recursos para investimentos (externos) (item 6) VF= Volume Faturado (item 8) OBS: Nesta planilha devem ser considerados apenas os valores relativos ao sistema de abastecimento de água e esgotamento sanitário. 12-) Defasagem Tarifária: Representa percentualmente a defasagem existente entre a tarifa média em vigor e o custo médio atual dos serviços que deveria ser coberto com a tarifa. Pode ser calculada pela equação: Defasagem Tarifária = (CMA/TMP -1) x 100 Onde: CMA = Custo Médio Atual a ser coberto com tarifas TMP = Tarifa Média Praticada (item 10) 28

29 PLANILHA DE TARIFA 04 (Cálculo da Tarifa Média Necessária e do Reajuste Tarifário - ÁGUA) Nesta planilha deverão ser considerados os valores relativos aos doze (12) meses anteriores a entrada em vigor do reajuste tarifário proposto, bem como previsões para os 48 meses subseqüentes. Os valores relativos aos doze meses anteriores a entrada em vigor do reajuste solicitado deverão ser lançados na coluna ANO 0, os valores relativos aos 12 meses subsequentes deverão ser lançados na coluna ANO 1, os próximos 12 deverão ser lançados no ANO 2 e assim por diante. Os valores relativos aos anos 1 a 4 deverão ser lançados com base em projeções que deverão ser acompanhadas de notas técnicas explicitando os critérios e parâmetros técnicos utilizados. Nas notas técnicas deverão ser explicitados as premissas, parâmetros e metas utilizados para o cálculo das projeções, considerando os critérios para dimensionamento da oferta e da demanda dos serviços, bem como das despesas, receitas e dos investimentos decorrentes. Para se efetuar previsões quanto às variações de preços devem ser considerados: Preços não administráveis: adotar critérios de reajustes previstos em regulamentação específica (ex. energia elétrica) Insumos e outros componentes de uso regular: reajustes previstos nos contratos ou indicadores de preços setoriais (ex. serviços de terceiros, material para tratamento) Preços administráveis: adotar indicador geral de preços IPCA/IBGE (ex. despesas com pessoal) Deverá ser definida, ainda, uma taxa relativa às expectativas inflacionárias que deverá ser considerada na definição da Taxa de Desconto. 29

30 Para preenchimento da planilha, devem ser considerados os seguintes critérios e conceitos: 1-) Despesas de Exploração: Corresponde a todas as despesas, diretas e indiretas, necessárias para a prestação dos serviços de abastecimento de água, incluindo todas as despesas de operação, manutenção e gestão, além das despesas comerciais, administrativas bem como as despesas fiscais e tributárias relativas a prestação dos serviços. Na Contabilidade Pública abrange as despesas liquidadas correntes ou de custeio, excluídos as liquidações referentes ao serviço da dívida (amortizações e encargos financeiros) relativos aos investimentos. (É a somatória dos itens 1.1, 1.2, 1.3, 1.4 e 1.5). Observação: Caso o sistema contábil do órgão prestador dos serviços não permita a segregação das despesas entre as atividades relativas ao sistema de abastecimento de água e ao sistema de esgotamento sanitário, deverá ser utilizado um critério de rateio, o qual deverá ser explicitado, com as devidas justificativas. 1.1-) Pessoal: Abrange todas as despesas com pessoal próprio, inclusive diretores e mandatários, relativas a prestação dos serviços de abastecimento de água. Correspondem aos salários, encargos, gratificações, benefícios e outros componentes relativos à folha de pagamento do pessoal direta e indiretamente envolvido com os serviços de água, nas atividades de gestão, operação e manutenção. 1.2-) Materiais: Compreende todas as despesas com materiais relativas à prestação dos serviços de abastecimento de água, nas atividades de gestão, operação e manutenção. 1.3-) Serviços de Terceiros: Corresponde a todas as despesas com a prestação de serviços por terceiros, relativas ao abastecimento de água, nas atividades de gestão, operação e manutenção. Devem ser incluídos neste item, os serviços de segurança, limpeza, telefonia, leitura e emissão de contas, informática e processamento de dados, consultoria, assessoria, manutenção e outros, desde que sejam realizados por terceiros. Os serviços de terceiros relativos aos investimentos e à expansão dos sistemas, não devem ser lançados neste item e, sim, no item 3 (Investimentos a Realizar). 30

31 1.4-) Energia Elétrica: Compreende todas as despesas com energia elétrica, relativas à prestação dos serviços de abastecimento de água, nas atividades de gestão, operação e manutenção. 1.5-) Outras: Compreende todas as despesas tributárias, financeiras (exceto relativas a financiamento de investimentos), aluguéis, inclusive de imóveis, máquinas, equipamentos e veículos, bem como outras despesas não incluídas nos itens anteriores, relativas à prestação dos serviços de abastecimento de água, nas atividades de gestão, operação e manutenção. 2-) DAP Depreciação, Amortização e Provisões: Compreende todas as despesas com depreciação, amortização e provisões, relativas a prestação dos serviços de abastecimento de água. (É a somatória dos itens 2.1, 2.2 e 2.3). 2.1-) Depreciação: São as despesas decorrentes da obsolescência ou desgaste dos ativos imobilizados, tais como instalações, redes, máquinas, equipamentos, veículos, móveis, etc. Corresponde às parcelas do capital imobilizado que se incorporam ao valor dos serviços, ou seja, à desvalorização dos ativos corresponde uma valorização dos serviços, em igual montante. Os cálculos relativos à depreciação devem obedecer a legislação vigente. 2.2-) Amortização: Corresponde aos pagamentos realizados para a redução ou extinção de dívidas decorrentes de financiamentos ou empréstimos. Devem ser incluídos os juros e encargos bem como as parcelas do principal. 2.3-) Provisões: Corresponde às perdas ou expectativas de perdas de ativos ou a cobertura de valores a desembolsar já considerados certos ou com boa probabilidade de ocorrência. É uma reserva para cobertura da diminuição do valor de realização ou de recuperação de um ativo ou mesmo para a existência de um passivo, cuja ocorrência provável possa ser confirmada a partir da análise de possíveis eventos futuros e/ou da experiência passada. 31