NEWSLETTER I FISCAL ÍNDICE NEWSLETTER FISCAL I JULHO 2016 I LEGISLAÇÃO INTERNACIONAL 2 II LEGISLAÇÃO NACIONAL 2 III INSTRUÇÕES ADMINISTRATIVAS 4

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1 NEWSLETTER I FISCAL ÍNDICE NEWSLETTER FISCAL I JULHO 2016 I LEGISLAÇÃO INTERNACIONAL 2 II LEGISLAÇÃO NACIONAL 2 III INSTRUÇÕES ADMINISTRATIVAS 4 IV JURISPRUDÊNCIA NACIONAL 5 V JURISPRUDÊNCIA INTERNACIONAL 6 NEWSLETTER I FISCAL 1/9

2 NEWSLETTER FISCAL I LEGISLAÇÃO INTERNACIONAL Conselho Directiva (UE) 2016/1065, de 27 de Junho, publicada em Julho de 2016 Altera a Directiva 2006/112/CE no que respeita ao tratamento dos vales em sede de Imposto sobre o Valor Acrescentado ( IVA ). Conselho Directiva (UE) 2016/1164, de 12 de Julho de 2016 Estabelece regras contra as práticas de elisão fiscal que tenham incidência directa no funcionamento do mercado interno. II LEGISLAÇÃO NACIONAL Ministério das Finanças Decreto-Lei n.º 36/2016, de 1 de Julho Altera o Código de Procedimento e de Processo Tributário ( CPPT ), nomeadamente no que diz respeito às formalidades necessárias para penhora de bens móveis e clarifica que a entidade a cujo dirigente são atribuídas as competências para a venda de bens penhorados, previstas nos artigos 248.º e 252.º do CPPT, é o órgão de execução fiscal. Altera também o Regime Complementar do Procedimento de Inspecção Tributária e Aduaneira ( RCPITA ), clarificando que o procedimento de inspecção interno compreende a análise formal e de coerência de documentos detidos pela Administração Tributária e Aduaneira ou obtidos no âmbito do referido procedimento. Altera ainda o Regulamento das Custas dos Processos Tributários, aprovado pelo Decreto-Lei n.º 29/98, de 11 de Fevereiro, nomeadamente no que respeita às taxas devidas no âmbito de processos de execução fiscal. Ministério das Finanças Gabinete do Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais Despacho n.º 150/2016-XXI, de 30 de Junho, publicado em Julho de 2016 Prorroga até ao dia 30 de Setembro de 2016, o prazo para comunicação, pelas instituições financeiras à, das informações e elementos previstos no artigo 7.º do Regime de Comunicações de Informações Financeiras, em virtude de ainda não ter sido aprovado o Acordo entre a República Portuguesa e os Estados Unidos da América para Reforçar o Cumprimento Fiscal e Implementar o Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA). Ministério das Finanças Gabinete do Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais NEWSLETTER I FISCAL 2/9

3 Despacho n.º 159/2016-XXI, de 13 de Julho de 2016 Determina que o pedido de compensação forfetária, previsto no artigo 59.º-B do Código do IVA, respeitante ao primeiro semestre do ano de 2016, poderá ser apresentado à Autoridade Tributária e Aduaneira, nos termos definidos na Portaria n.º 19/2015, de 4 de Fevereiro, até ao dia 31 de Agosto de Presidência do Conselho de Ministros Decreto-Lei n.º 38/2016, de 15 de Julho Altera o Estatuto dos Benefícios Fiscais, aprovado pelo Decreto-Lei n.º 215/89, de 1 de Julho, no que respeita à majoração dos gastos em combustível suportados pelas empresas de transporte de mercadorias, de transporte público de passageiros e de táxi. Presidência da República Decreto do Presidente da República n.º 35/2016, de 18 de Julho Ratifica a Convenção entre a República Portuguesa e o Reino da Arábia Saudita para Evitar a Dupla Tributação e Prevenir a Evasão Fiscal em Matéria de Impostos sobre o Rendimento. Presidência da República Decreto do Presidente da República n.º 36/2016, de 18 de Julho Ratifica a Convenção entre a República Portuguesa e o Sultanato de Omã para Evitar a Dupla Tributação e Prevenir a Evasão Fiscal em Matéria de Impostos sobre o Rendimento. Região Autónoma da Madeira Assembleia Legislativa Decreto Legislativo Regional n.º 33/2016M, de 20 de Julho Altera o Decreto Legislativo Regional n.º 3/2001/M, de 22 de Fevereiro, que aprovou o regime de redução das taxas do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares ( IRS ), previstas no Código do IRS, aplicável aos residentes na Região Autónoma da Madeira. Ministério das Finanças Portaria n.º 200/2016, de 21 de Julho Determina o factor de majoração aplicável à quantidade mensal do tabaco manufacturado introduzido no consumo para efeitos das regras de condicionamento previstas no artigo 106.º do Código dos Impostos Especiais de Consumo ( CIEC ). Região Autónoma da Madeira Secretaria Regional das Finanças e da Administração Pública Despacho n.º 301/2016, de 22 de Julho Aprova as tabelas de retenção na fonte de IRS para o ano de 2016, aplicáveis aos rendimentos auferidos por residentes na Região Autónoma da Madeira, tendo em consideração as alterações NEWSLETTER I FISCAL 3/9

4 introduzidas pela Lei n.º 7-A/2016, de 30 de Março, e pelo Decreto Legislativo Regional n.º 33/2016/M de 20 de Julho. Presidência da República Decreto do Presidente da República n.º 40/2016, de 27 de Julho Ratifica a Convenção entre a República Portuguesa e a República Socialista do Vietname para Evitar a Dupla Tributação e Prevenir a Evasão Fiscal em Matéria de Impostos sobre o Rendimento. III INSTRUÇÕES ADMINISTRATIVAS Informação Vinculativa relativa ao Processo n.º 10539, de 3 de Junho de 2016, publicada em Julho de 2016 Taxas Estabelecimento do tipo hoteleiro Clarifica que, para efeitos de IVA, os estabelecimentos de tipo hoteleiro cujo conceito engloba também os estabelecimentos que, independentemente da sua classificação, prestem serviços de alojamento, nomeadamente, estabelecimentos de alojamento local ou de alojamento para estudantes em residências especialmente concebidas para o efeito, liquidam IVA à taxa reduzida de 6% relativamente às prestações de serviços de alojamento. Esclarece ainda que as prestações de serviços não incluídas nos serviços de alojamento, nomeadamente os serviços de lavandaria, são tributadas à taxa normal de 23%. Informação Vinculativa relativa ao Processo n.º 10189, de 3 de Junho de 2016, publicada em Julho de 2016 Localização de operações Operações relativas a transacções de gás natural Enquadramento jurídico-tributário do valor relativo a "Peajes Portugal" (tarifas de acesso às redes). Clarifica que, no âmbito da actividade de fornecimento de gás natural por uma empresa sediada em Portugal a uma empresa pertencente ao mesmo grupo económico sediada em Espanha, as respectivas prestações de serviços não são tributáveis no território nacional, ainda que o prestador aqui se encontre estabelecido, se o adquirente for pessoa estabelecida ou domiciliada fora do território nacional e aí tiver a qualidade de sujeito passivo. Informação Vinculativa relativa ao Processo n.º 10433, de 20 de Junho de 2016, publicada em Julho de 2016 Prestação de serviços Transferência onerosa do direito ao pagamento do Regime de Pagamento Base (RPB pagamentos directos aos agricultores ao abrigo de regimes de apoio no âmbito da política agrícola comum) Clarifica que, no âmbito do Regime de Pagamento Base pagamentos directos aos agricultores ao abrigo do regime de apoio previsto na Política Agrícola Comum, a transferência onerosa NEWSLETTER I FISCAL 4/9

5 do direito ao pagamento configura uma prestação de serviços, nos termos do artigo 4.º, n.º 1, do Código do IVA, sobre a qual incide IVA à taxa normal de 23%. Informação Vinculativa relativa ao Processo n.º 10101, de 21 de Junho de 2016, publicada em Julho de 2016 Dedução relativa a bens de utilização mista Cálculo da percentagem de dedução e as dotações orçamentais anuais atribuídas pelo Estado Clarifica que as receitas obtidas por uma universidade por via de dotação orçamental não podem ser consideradas operações decorrentes de uma actividade económica, pelo que não devem ser consideradas no denominador da fracção relativa à dedução de bens de utilização mista, sob pena de provocar uma distorção no direito à dedução do IVA. Informação Vinculativa relativa ao Processo n.º 10540, de 11 de Julho de 2016 Localização de operações - Transporte intracomunitário de bens Serviço efectuado no território nacional, relacionado com transporte de bens que se destinam a um país da UE Clarifica que o transporte de bens realizado totalmente em território nacional mas que tenha como destino último outro Estado-Membro da União Europeia é equiparado a um transporte intra-comunitário de bens, nos termos do artigo 5.º, n.º 1, do Código do IVA. Assim, sendo o adquirente dos serviços um sujeito passivo estabelecido em Portugal, a operação é localizada no território nacional para efeitos de tributação em sede de IVA, nos termos do artigo 6.º, n.º 6, alínea a), do Código do IVA, mas isenta ao abrigo do artigo 14.º, n.º 1, alínea q), do Código do IVA. IV JURISPRUDÊNCIA INTERNACIONAL Tribunal de Justiça da União Europeia Acórdão de 13 de Julho de 2016 Processo C-18/15 No Acórdão em referência, proferido no âmbito de um processo de reenvio prejudicial, o Tribunal de Justiça da União Europeia afirma que o artigo 49. do Tratado da CE não se opõe a uma legislação nacional por força da qual a remuneração das instituições financeiras não residentes do Estado-Membro onde os serviços são prestados está sujeita a um procedimento de retenção na fonte do imposto, ainda que a remuneração paga às instituições financeiras residentes nesse Estado-Membro não esteja sujeita a tal retenção, desde que a aplicação da retenção na fonte às instituições financeiras não residentes seja justificada por uma razão imperiosa de interesse geral e não ultrapasse o necessário para alcançar o objectivo prosseguido. No entanto, o Tribunal de Justiça da União Europeia afirma que constitui uma restrição à livre prestação de serviços uma legislação nacional que opte por tributar as instituições financeiras NEWSLETTER I FISCAL 5/9

6 não residentes pelos rendimentos de juros obtidos no Estado-Membro em causa, sem lhes dar a possibilidade de deduzir as despesas profissionais directamente relacionadas com a actividade em questão, quando essa possibilidade é reconhecida às instituições financeiras residentes. Neste contexto, o Tribunal de Justiça da União Europeia afirma ainda que cabe ao órgão jurisdicional nacional apreciar quais as despesas profissionais que podem ser directamente relacionadas com a actividade financeira em questão. V JURISPRUDÊNCIA NACIONAL Tribunal Constitucional Acórdão n.º 275/2016, de 4 de Maio de 2016, publicado a 28 de Julho de 2016 Processo n.º 815/15 No Acórdão em referência, proferido em sede de recurso de uma decisão do Tribunal Arbitral, o Tribunal Constitucional não julgou inconstitucional o artigo 10.º, n.º 2, do Código do IRS - na redacção dada pela Lei n.º 39-A/2005, de 29 de Julho-, segundo a qual a exclusão de tributação de mais-valias realizadas pela alienação onerosa de acções detidas pelo seu titular há mais de 12 meses não abrange as mais-valias provenientes de acções de sociedades cujo activo seja constituído - desde o momento da aquisição das acções até ao momento da sua alienação -, directa ou indirectamente, em mais de 50 %, por bens imóveis ou direitos reais sobre imóveis situados em território português. Em suma, o Tribunal Constitucional concluiu que as escolhas de regime tomadas pelo legislador no que toca às normas que definem as regras e as excepções em matéria de incidência para efeitos de determinação dos factos tributários apenas podem ser censuradas, com fundamento em violação do princípio da igualdade, quando se demonstre que as diferenças de tratamento entre sujeitos não encontram justificação em fundamentos razoáveis, tendo em conta os fins constitucionais que são prosseguidos. No caso em concreto, o legislador considerou que o limiar de 50% do valor do activo de uma sociedade é indício suficiente de que a respectiva actividade tem por objecto essencial a gestão e a valorização do seu património imobiliário, pelo que uma eventual valorização dos activos se irá reflectir sempre e independentemente de qualquer transacção de imóveis numa valorização das próprias participações sociais, o que gera, potencialmente, mais-valias a tributar. Assim, residindo o efeito anti-abuso desta norma justamente em obstar a que os sujeitos passivos, para evitar a norma de incidência das mais-valias imobiliárias, substituíssem a transacção de imóveis pela alienação de acções da sociedade proprietária dos mesmos sem tributação de mais-valias, nos termos do [antigo] artigo 10.º, n.º 2, do Código do IRS, o Tribunal Constitucional não julgou inconstitucional a referida norma. Tribunal Central Administrativo Sul Acórdão de 29 de Junho de 2016, publicado em Julho de 2016 Processo n.º 07877/14 NEWSLETTER I FISCAL 6/9

7 No Acórdão em referência, o Tribunal Central Administrativo Sul afirma que os unidos de facto que apresentem a declaração de IRS em conjunto podem beneficiar do regime de isenção das mais-valias decorrentes da alienação de um imóvel destinado a habitação própria e permanente para reinvestimento, nos termos do artigo 10.º, n.º 5, do Código do IRS se pretenderem reinvestir o rendimento noutro imóvel destinado ao mesmo fim. Contudo, se o imóvel alienado for um bem próprio de apenas um dos elementos do casal e o imóvel for adquirido em compropriedade por ambos, para efeitos de cálculo das mais-valias excluídas de tributação, apenas será contabilizada a proporção da parte adquirida pelo titular do rendimento a ser reinvestido, uma vez que não estamos perante contitularidade de rendimentos mas sim perante rendimentos da categoria G auferidos unicamente por um dos elementos do casal. Tribunal Central Administrativo Sul Acórdão de 13 de Julho de 2016 Processo nº 09540/16 No Acórdão em referência, o Tribunal Central Administrativo Sul decidiu que, para efeitos de apuramento da matéria colectável de uma sociedade através do recurso a métodos indirectos, não basta à Administração Tributária fazer prova suficiente da impossibilidade de determinar o lucro tributável através de métodos directos, sendo também absolutamente necessário que fundamente os critérios de quantificação da matéria tributável, sob pena de ilegalidade da liquidação de IRC por falta de fundamentação. Tribunal Central Administrativo Sul Acórdão de 13 de Julho de 2016 Processo nº 09556/16 No Acórdão em referência, o Tribunal Central Administrativo Sul concluiu que, para efeitos de apuramento de lucro tributável de uma sociedade dedicada à confecção de artigos de vestuário em série, os descontos e encargos financeiros debitados aos clientes pelo incumprimento de prazos se subsumem dada a actividade da empresa no conceito de «créditos resultantes da actividade normal da empresa» previsto no [antigo] artigo 34.º, n.º 1, do Código do IRC, motivo pelo qual a constituição de provisões para créditos de cobrança duvidosa relativas àqueles montantes constituem um custo fiscalmente dedutível. Centro de Arbitragem Administrativa Tribunal Arbitral Decisão Arbitral de 30 de Maio de 2016, publicado em Julho de 2016 Processo n.º 693/2015-T Na Decisão Arbitral em referência, o Tribunal Arbitral concluiu na linha do decidido na Decisão Arbitral, de 10 de Fevereiro de 2016, relativa ao Processo n.º 599/2015-T que a isenção de Imposto Municipal sobre as Transmissões Onerosas de Imóveis ( IMT ) prevista no artigo 270.º n.º 2, do Código de Insolvência e Recuperação de Empresas ( CIRE ), se aplica não apenas nos casos em que as empresas ou estabelecimentos são transmitidos enquanto uma NEWSLETTER I FISCAL 7/9

8 universalidade de bens, mas também nos casos de venda e permuta de imóveis individualmente considerados (enquanto elementos do activo da empresa), desde que enquadrados no âmbito de um plano de insolvência ou de pagamento, ou praticados no âmbito da liquidação da massa insolvente. Neste contexto, o Tribunal Arbitral decidiu anular a liquidação emitida pela Administração Tributária, que tinha aplicado a isenção de IMT relativa a imóveis adquiridos para revenda (requerida a título subsidiário), por considerar que a situação se encontrava abrangida pela isenção prevista no artigo 270.º n.º 2 do CIRE (requerida a título principal). CONTACTOS CUATRECASAS, GONÇALVES PEREIRA & ASSOCIADOS, RL Sociedade de Advogados de Responsabilidade Limitada LISBOA Praça Marquês de Pombal, 2 (e 1-8º) I Lisboa I Portugal Tel. (351) I Fax (351) cuatrecasasportugal@cuatrecasas.com I PORTO Avenida da Boavista, I Porto I Portugal NEWSLETTER I FISCAL 8/9

9 Tel. (351) I Fax (351) cuatrecasasporto@cuatrecasas.com I A presente Newsletter foi elaborada pela Cuatrecasas, Gonçalves Pereira & Associados, RL com fins exclusivamente informativos, não devendo ser entendida como forma de publicidade. A informação disponibilizada bem como as opiniões aqui expressas são de carácter geral e não substituem, em caso algum, o aconselhamento jurídico par a a resolução de casos concretos, não assumindo a Cuatrecasas, Gonçalves Pereira & Associados, RL qualquer responsabilidade por danos que possam decorrer da utilização da referida informação. O acesso ao conteúdo desta Newsletter não implica a constituição de qualquer tipo de vínculo ou relação entre advogado e cliente ou a constituição de qualquer tipo de relação jurídica. A presente Newsletter é gratuita e a sua distribuição é de carácter reservado, encontrando-se vedada a sua reprodução ou circulação não expressamente autorizadas. Caso pretenda deixar de receber esta Newsletter, por favor envie um para o endereço cuatrecasasportugal@cuatrecasas.com. NEWSLETTER I FISCAL 9/9