Códigos Tributários. Actualização nº 1

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1 Códigos Tributários 2011 Actualização nº 1

2 CÓDIGOS TRIBUTÁRIOS Actualização nº 1 ORGANIZAÇÃO BDJUR BASE DE DADOS JURÍDICA EDITOR EDIÇÕES ALMEDINA, S.A. Rua Fernandes Tomás nºs 76, 78, Coimbra Tel.: Fax: editora@almedina.net ISBN ORIGINAL ISBN Março 2011 PÁGINA INTERNET DO LIVRO

3 ACTUALIZAÇÃO Nº 1 Tabelas de Retenção na Fonte para o Continente 2011 Despacho nº 2517-A/2011, de 3 de Fevereiro Em execução do disposto no Decreto-Lei nº 42/91, de 22 de Janeiro, diploma quadro do regime de retenção na fonte em sede de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRS), são aprovadas as tabelas de retenção, bem como as taxas de juro a que se referem os artigos 14º e 16º daquele diploma legal. Assim: Ao abrigo do disposto no nº 5 do artigo 2º do Decreto-Lei nº 42/91, de 22 de Janeiro, o Ministro de Estado e das Finanças determina o seguinte: 1 São aprovadas as seguintes tabelas de retenção na fonte: a) Tabelas de retenção I (não casado), II (casado, único titular) e III (casado, dois titulares), sobre rendimentos do trabalho dependente, auferidos por titulares não deficientes e em cuja aplicação deve observar-se o disposto nos artigos 2º, 2º-A e 3º do Decreto-Lei nº 42/91, de 22 de Janeiro; b) Tabelas de retenção IV (não casado), V (casado, único titular) e VI (casado, dois titulares) sobre rendimentos do trabalho dependente, auferidos por titulares deficientes a aplicar de harmonia com o disposto no nº 2 do artigo 4º do Decreto- -Lei nº 42/91, de 22 de Janeiro, tomando-se igualmente em consideração os artigos 2º, 2º-A e 3º do mesmo diploma; c) Tabela de retenção VII sobre pensões, com excepção das pensões de alimentos, auferidas por titulares não deficientes, a aplicar de harmonia com o disposto no artigo 5º do Decreto-Lei nº 42/91, de 22 de Janeiro; d) Tabela de retenção VIII sobre pensões, com excepção das pensões de alimentos, auferidas por titulares deficientes, a aplicar de harmonia com o disposto no artigo 5º do Decreto-Lei nº 42/91, de 22 de Janeiro; 3

4 LEI GERAL TRIBUTÁRIA e) Tabela de retenção IX sobre pensões, com excepção das pensões de alimentos, auferidas por titulares deficientes das Forças Armadas abrangidas pelos Decretos- -Leis nºs 43/76, de 20 de Janeiro, e 314/90, de 13 de Outubro. 2 As tabelas de retenção, a que se refere o número anterior, aplicam-se aos rendimentos a que se reportam, pagos ou colocados à disposição de titulares residentes em território português, com excepção das Regiões Autónomas dos Açores e da Madeira, devendo ainda observar-se o seguinte: a) Cada dependente com grau de incapacidade permanente igual ou superior a 60% equivalerá, para efeitos de retenção na fonte, a quatro dependentes não deficientes; b) Na situação de «casado único titular», o cônjuge que não auferindo rendimentos das categorias A ou H, seja portador de deficiência que lhe confira um grau de incapacidade permanente igual ou superior a 60%, equivalerá, para efeitos de retenção na fonte sobre rendimentos de trabalho dependente auferidos pelo outro cônjuge, a cinco dependentes não deficientes; c) Na situação de «casado único titular», sendo o cônjuge, que não aufere rendimentos das categorias A ou H, portador de deficiência que lhe confira um grau de incapacidade permanente igual ou superior a 60%, a taxa de retenção na fonte a aplicar aos rendimentos de pensões auferidos pelo outro cônjuge deverá ser reduzida em um ponto percentual. 3 As tabelas de retenção respeitantes aos sujeitos passivos casados aplicam-se igualmente às pessoas que, vivendo em união de facto, tenham exercido a opção pelo regime de tributação dos sujeitos passivos casados e não separados judicialmente de pessoas e bens, ao abrigo do disposto no nº 1 do artigo 14º do Código do IRS. 4 A taxa de retenção a aplicar é a que corresponder: a) Nas tabelas de retenção sobre rendimentos do trabalho dependente, à intersecção da linha em que se situar a remuneração com a coluna correspondente ao número de dependentes a cargo; b) Nas tabelas de retenção sobre pensões, à intersecção da linha em que se situar o montante da pensão com a coluna correspondente à situação pessoal. 5 É fixada, para 2011, em 1,18% a taxa prevista no artigo 14º do Decreto-Lei nº 42/91, de 22 de Janeiro, sendo a do artigo 16º do mesmo diploma equivalente à taxa dos juros legais fixados nos termos do nº 1 do artigo 559º do Código Civil, por força do artigo 43º da Lei Geral Tributária. 6 O presente despacho produz efeitos no dia seguinte ao da sua publicação, devendo aplicar-se ao apuramento do IRS a reter sobre rendimentos que venham a ser pagos ou colocados à disposição dos respectivos titulares a partir de 15 de Fevereiro de de Fevereiro de O Ministro de Estado e das Finanças, Fernando Teixeira dos Santos. 4

5 DECRETO-LEI Nº 398/98, DE 17 DE DEZEMBRO Tabelas de retenção na fonte para o continente 2011 Tabela I Trabalho dependente Não casado Tabela II Trabalho dependente Casado, único titular 5

6 LEI GERAL TRIBUTÁRIA Tabela III Trabalho dependente Casado, dois titulares Tabela IV Trabalho dependente Não casado Deficiente 6

7 DECRETO-LEI Nº 398/98, DE 17 DE DEZEMBRO Tabela V Trabalho dependente Casado, único titular Deficiente Tabela VI Trabalho dependente Casado, dois titulares Deficiente 7

8 LEI GERAL TRIBUTÁRIA Tabela VII Pensões 8

9 DECRETO-LEI Nº 398/98, DE 17 DE DEZEMBRO Tabela VIII Rendimentos de pensões Titulares deficientes Tabela IX Rendimentos de pensões Titulares deficientes das Forças Armadas 9

10 LEI GERAL TRIBUTÁRIA Tabelas de Retenção na Fonte para a Madeira 2011 Despacho nº 1/2011/M, 18 de Fevereiro Em execução do disposto no Decreto-Lei nº 42/91, de 22 de Janeiro, diploma quadro do regime de retenção na fonte em sede de IRS, assim como do disposto nos artigos 1º e 3 do Decreto Legislativo Regional nº 3/2001/M, de 22 de Fevereiro, são aprovadas as tabelas de retenção a aplicar aos rendimentos auferidos por titulares residentes na Região Autónoma da Madeira, bem como os correspondentes procedimentos para a sua aplicação. Assim: Ao abrigo do disposto no artigo 3º do Decreto Legislativo Regional nº 3/2001/M, de 22 de Fevereiro, o Secretário Regional do Plano e Finanças da Região Autónoma da Madeira determina o seguinte: 1 São aprovadas as tabelas de retenção na fonte, em euros, para vigorarem durante o ano de 2011 na Região Autónoma da Madeira. a) Tabelas de retenção nº I (não casado), II (casado, único titular) e III (casado, dois titulares) sobre rendimentos do trabalho dependente,auferidos por titulares não deficientes e em cuja aplicação deve observar-se o disposto nos artigos 2º, 2 -A e 3 do Decreto-Lei nº 42/91, de 22 de Janeiro; b) Tabelas de retenção nº IV (não casado), V (casado, único titular) e VI (casado, dois titulares) sobre rendimentos do trabalho dependente, auferidos por titulares deficientes a aplicar de harmonia com o disposto no nº 2 do artigo 4º do Decreto- Lei nº 42/91, de 22 de Janeiro, tomando-se igualmente em consideração os artigos 2º, 2 -A e 3 do mesmo diploma; c) Tabela de retenção nº VII sobre pensões, com excepção das pensões de alimentos, auferidas por titulares não deficientes, a aplicar de harmonia com o disposto no artigo 5º do Decreto-Lei nº 42/91, de 22 de Janeiro; d) Tabela de retenção nº VIII sobre pensões, com excepção das pensões de alimentos, auferidas por titulares deficientes, a aplicar de harmonia com o disposto no artigo 5º do Decreto-Lei nº 42/91, de 22 de Janeiro; e) Tabela de retenção nº IX sobre pensões, com excepção das pensões de alimentos, auferidas por titulares deficientes das Forças Armadas abrangidas pelos Decretos-Lei nº 43/76, de 20 de Janeiro, e nº 314/90, de 13 de Outubro; 2 As tabelas de retenção a que se refere o número anterior, aplicam-se aos rendimentos a que se reportam, pagos ou colocados à disposição de titulares residentes na Região Autónoma da Madeira, de acordo com o disposto no artigo 2º e no artigo 3º do Decreto Legislativo Regional nº 3/2001/M, de 22 de Fevereiro, devendo ainda observar-se o seguinte: 10

11 DECRETO-LEI Nº 398/98, DE 17 DE DEZEMBRO a) Cada dependente com grau de incapacidade permanente igual ou superior a 60% equivalerá, para efeitos de retenção na fonte, a quatro dependentes não deficientes. b) Na situação de casado único titular, o cônjuge que, não auferindo rendimentos das categorias A ou H, seja portador de deficiência que lhe confira um grau de incapacidade permanente igual ou superior a 60%, equivalerá, para efeitos de retenção na fonte sobre rendimentos de trabalho dependente auferidos pelo outro cônjuge, a cinco dependentes não deficientes. c) Na situação de casado único titular, sendo o cônjuge, que não aufere rendimentos das categorias A ou H, portador de deficiência que lhe confira um grau de incapacidade permanente igual ou superior a 60%, a taxa de retenção na fonte a aplicar aos rendimentos de pensões auferidos pelo outro cônjuge deverá ser reduzida em um ponto percentual. 3 As tabelas de retenção respeitantes aos sujeitos passivos casados aplicam-se igualmente às pessoas que, vivendo em união de facto, tenham exercido a opção pelo regime de tributação dos sujeitos passivos casados e não separados judicialmente de pessoas e bens, ao abrigo do disposto no nº 1 do artigo 14º do Código do IRS. 4 A taxa de retenção a aplicar é a que corresponder: a) Nas tabelas de retenção sobre rendimentos do trabalho dependente, à intersecção da linha em que se situar a remuneração com a coluna correspondente ao número de dependentes a cargo. b) Nas tabelas de retenção sobre pensões, à intersecção da linha em que se situar o montante da pensão com a coluna correspondente à situação pessoal. 5 É fixada, para 2011, em 1,18% a taxa prevista no artigo 14º do Decreto Lei nº 42/91, de 22 de Janeiro, sendo a do artigo 16º equivalente à taxa dos juros legais fixados nos termos do nº 1 do artigo 559º do Código Civil, por força do artigo 43º da lei Geral Tributária. 6 O presente despacho produz efeitos no dia seguinte ao da sua publicação. 10 de Fevereiro de O Secretário Regional do Plano e Finanças, José Manuel Ventura Garcês. 11

12 LEI GERAL TRIBUTÁRIA Tabelas de retenção na fonte para a Região Autónoma da Madeira 2011 Tabela I Trabalho dependente Não casado Tabela II Trabalho dependente Casado, único titular 12

13 DECRETO-LEI Nº 398/98, DE 17 DE DEZEMBRO Tabela III Trabalho dependente Casado, dois titulares Tabela IV Trabalho dependente Não casado Deficiente 13

14 LEI GERAL TRIBUTÁRIA Tabela V Trabalho dependente Casado, único titular Deficiente Tabela VI Trabalho dependente Casado, dois titulares Deficiente 14

15 DECRETO-LEI Nº 398/98, DE 17 DE DEZEMBRO Tabela VII Pensões 15

16 LEI GERAL TRIBUTÁRIA Tabela VIII Rendimentos de pensões Titulares deficientes Tabela IX Rendimentos de pensões Titulares deficientes das Forças Armadas 16

17 DECRETO-LEI Nº 398/98, DE 17 DE DEZEMBRO Tabelas de Retenção na Fonte para os Açores 2011 Despacho nº 3074-A/2011, 14 de Fevereiro Em execução do disposto no Decreto-Lei nº 42/91, de 22 de Janeiro, diploma quadro do regime de retenção na fonte em sede de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRS), e do estipulado nos Decretos Legislativos Regionais n.os 2/99/A, de 20 de Janeiro, e 25/2009/A, de 30 de Dezembro, são aprovadas as tabelas de retenção a aplicar aos titulares de rendimentos residentes na Região Autónoma dos Açores e correspondentes procedimentos para a sua aplicação. Assim: Ao abrigo do disposto no nº 5 do artigo 2º do Decreto-Lei nº 42/91, de 22 de Janeiro, o Ministro de Estado e das Finanças determina o seguinte: 1 São aprovadas as seguintes tabelas de retenção na fonte para vigorarem na Região Autónoma dos Açores: a) Tabelas de retenção I (não casado), II (casado, único titular) e III (casado, dois titulares), sobre rendimentos do trabalho dependente, auferidos por titulares não deficientes e em cuja aplicação deve observar-se o disposto nos artigos 2º, 2º-A e 3º do Decreto-Lei nº 42/91, de 22 de Janeiro; b) Tabelas de retenção IV (não casado), V (casado, único titular) e VI (casado, dois titulares) sobre rendimentos do trabalho dependente, auferidos por titulares deficientes a aplicar de harmonia com o disposto no nº 2 do artigo 4º do Decreto- Lei nº 42/91, de 22 de Janeiro, tomando-se igualmente em consideração os artigos 2º, 2º-A e 3º do mesmo diploma; c) Tabela de retenção VII sobre pensões, com excepção das pensões de alimentos, auferidas por titulares não deficientes, a aplicar de harmonia com o disposto no artigo 5º do Decreto-Lei nº 42/91, de 22 de Janeiro; d) Tabela de retenção VIII sobre pensões, com excepção das pensões de alimentos, auferidas por titulares deficientes, a aplicar de harmonia com o disposto no artigo 5º do Decreto-Lei nº 42/91, de 22 de Janeiro; e) Tabela de retenção IX sobre pensões, com excepção das pensões de alimentos, auferidas por titulares deficientes das Forças Armadas abrangidas pelos Decretos- Leis n.os 43/76, de 20 de Janeiro, e 314/90, de 13 de Outubro. 2 As tabelas de retenção, a que se refere o número anterior, aplicam-se aos rendimentos a que se reportam, pagos ou colocados à disposição de titulares residentes na Região Autónoma dos Açores, devendo ainda observar-se o seguinte: a) Cada dependente com grau de incapacidade permanente igual ou superior a 60% equivalerá, para efeitos de retenção na fonte, a quatro dependentes não deficientes; 17

18 LEI GERAL TRIBUTÁRIA b) Na situação de «casado único titular», o cônjuge que, não auferindo rendimentos das categorias A ou H, seja portador de deficiência que lhe confira um grau de incapacidade permanente igual ou superior a 60%, equivalerá, para efeitos de retenção na fonte sobre rendimentos de trabalho dependente auferidos pelo outro cônjuge, a cinco dependentes não deficientes; c) Na situação de «casado único titular», sendo o cônjuge, que não aufere rendimentos das categorias A ou H, portador de deficiência que lhe confira um grau de incapacidade permanente igual ou superior a 60%, a taxa de retenção na fonte a aplicar aos rendimentos de pensões auferidos pelo outro cônjuge deverá ser reduzida em um ponto percentual. 3 As tabelas de retenção respeitantes aos sujeitos passivos casados aplicam-se igualmente às pessoas que, vivendo em união de facto, tenham exercido a opção pelo regime de tributação dos sujeitos passivos casados e não separados judicialmente de pessoas e bens, ao abrigo do disposto no nº 1 do artigo 14º do Código do IRS. 4 A taxa de retenção a aplicar é a que corresponder: a) Nas tabelas de retenção sobre rendimentos do trabalho dependente, à intersecção da linha em que se situar a remuneração com a coluna correspondente ao número de dependentes a cargo; b) Nas tabelas de retenção sobre pensões, à intersecção da linha em que se situar o montante da pensão com a coluna correspondente à situação pessoal. 5 É fixada, para 2011, em 1,18% a taxa prevista no artigo 14º do Decreto-Lei nº 42/91, de 22 de Janeiro, sendo a do artigo 16º do mesmo diploma equivalente à taxa dos juros legais fixados nos termos do nº 1 do artigo 559º do Código Civil, por força do artigo 43º da lei geral tributária. 6 O presente despacho produz efeitos no dia seguinte ao da sua publicação, devendo aplicar-se ao apuramento do IRS a reter sobre rendimentos que venham a ser pagos ou colocados à disposição dos respectivos titulares a partir de 1 de Março de de Fevereiro de O Ministro de Estado e das Finanças, Fernando Teixeira dos Santos. 18

19 DECRETO-LEI Nº 398/98, DE 17 DE DEZEMBRO Tabelas de retenção na fonte para a Região Autónoma dos Açores 2011 Tabela I Trabalho dependente Não casado Tabela II Trabalho dependente Casado, único titular 19

20 LEI GERAL TRIBUTÁRIA Tabela III Trabalho dependente Casado, dois titulares Tabela IV Trabalho dependente Não casado Deficiente 20

21 DECRETO-LEI Nº 398/98, DE 17 DE DEZEMBRO Tabela V Trabalho dependente Casado, único titular Deficiente Tabela VI Trabalho dependente Casado, dois titulares Deficiente 21

22 LEI GERAL TRIBUTÁRIA Tabela VII Pensões 22

23 DECRETO-LEI Nº 398/98, DE 17 DE DEZEMBRO Tabela VIII Rendimentos de pensões Titulares deficientes Tabela IX Rendimentos de pensões Titulares deficientes das Forças Armadas 23

24 LEI GERAL TRIBUTÁRIA Na página 38 deste livro, e de acordo com o artigo 77º do Decreto-Lei nº 29- -A/2011, de 1 de Março, o artigo 63º-A da Lei Geral Tributária passa a ter a seguinte redacção: ARTIGO 63º-A Informações relativas a operações financeiras 1 As instituições de crédito e sociedades financeiras estão sujeitas a mecanismos de informação automática relativamente à abertura ou manutenção de contas por contribuintes cuja situação tributária não se encontre regularizada, nos termos dos nºs 5 e 6 do artigo 64º, ou inseridos em sectores de risco, bem como quanto às transferências transfronteiras que não sejam relativas a pagamentos de rendimentos sujeitos a algum dos regimes de comunicação para efeitos fiscais já previstos na lei, a transacções comerciais ou efectuadas por entidades públicas, nos termos a definir por portaria do Ministro das Finanças, ouvido o Banco de Portugal. 2 As instituições de crédito e sociedades financeiras estão obrigadas a comunicar à Direcção-Geral dos Impostos até ao final do mês de Julho de cada ano, através de declaração de modelo oficial, aprovada por portaria do Ministro das Finanças, as transferências financeiras que tenham como destinatário entidade localizada em país, território ou região com regime de tributação privilegiada mais favorável que não sejam relativas a pagamentos de rendimentos sujeitos a algum dos regimes de comunicação para efeitos fiscais já previstos na lei ou operações efectuadas por pessoas colectivas de direito público. 3 As instituições de crédito e sociedades financeiras têm a obrigação de fornecer à administração tributária, até ao final do mês de Julho de cada ano, através de declaração de modelo oficial, aprovada por portaria do Ministro das Finanças e ouvido o Banco de Portugal, o valor dos fluxos de pagamentos com cartões de crédito e de débito, efectuados por seu intermédio, a sujeitos passivos que aufiram rendimentos da categoria B de IRS e de IRC, sem por qualquer forma identificar os titulares dos referidos cartões. 4 Os pedidos de informação a que se refere o número anterior são da competência do director-geral dos Impostos ou do director-geral das Alfândegas e dos Impostos Especiais sobre o Consumo, ou seus substitutos legais, ou do conselho directivo do Instituto de Gestão Financeira da Segurança Social, I. P., sem possibilidade de delegação. 5 A informação a submeter, nos termos do nº 1, inclui a identificação das contas, o número de identificação fiscal dos titulares, o valor dos depósitos no ano, o saldo em 31 de Dezembro, bem como outros elementos que constem da declaração de modelo oficial. 6 Os sujeitos passivos de IRS são obrigados a mencionar na correspondente declaração de rendimentos a existência e identificação de contas de depósitos ou de títulos abertas em instituição financeira não residente em território português. (Redacção dada pelo Decreto-Lei nº 29-A/2011, de 01-03) 24

25 DECRETO-LEI Nº 398/98, DE 17 DE DEZEMBRO Na página 711, de acordo com o artigo 83º do Decreto-Lei nº 29-A/2011, de 01-03, o artigo 2º do Regime Especial de Tributação dos Rendimentos de Valores Mobiliários Representativos de Dívida, passa a ter a seguinte redacção: ARTIGO 2º Definições 1 Para efeitos do presente Regime, entende-se por: a) «Beneficiário efectivo» qualquer entidade que obtenha rendimentos de valores mobiliários representativos de dívida por conta própria e não na qualidade de agente ou mandatário; b) «Entidade registadora directa» entidade filiada no sistema centralizado no qual estão integrados os valores mobiliários representativos de dívida; c) «Entidade registadora indirecta» a entidade que, não assumindo a qualidade de entidade registadora directa, é cliente desta e presta serviços de registo e depósito de valores mobiliários, gestão de carteiras ou outros similares; d) «Entidade gestora de sistema de liquidação internacional» entidade que procede, no mercado internacional, à compensação, liquidação ou transferência de valores mobiliários integrados em sistemas centralizados ou nos seus próprios sistemas de registo e reconhecida por despacho do Ministro de Estado e das Finanças; e) «Participante» entidade que opera em sistema de liquidação internacional. 2 No caso de valores mobiliários representativos de dívida pública directa do Estado consideram-se reconhecidos, para efeitos do presente regime, os sistemas centralizados geridos por uma entidade gestora de sistema de liquidação internacional. (Redacção dada pelo Decreto-Lei nº 29-A/2011, de 01-03) 25