PARCELAMENTO TRIBUTÁRIO
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- João Henrique Sérgio de Sá Cabreira
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1 TRIBUTÁRIO MARCELO MAGALHÃES PEIXOTO CLÉLIO CHIESA LAIS VIEIRA CARDOSO COORDENADORES Edison Carlos Fernandes Lais Vieira Cardoso Taís Folgosi Françoso José Ruben Marone Célio Armando Janczeski Soraya David Monteiro Locatelli Cristiano Carvalho Alexandre Siciliano Borges José Augusto Dias de Castro Luís Flávio Neto Edmar Oliveira Andrade Filho Fábio Pallaretti Calcini Fabiana Del Padre Tomé Hugo de Brito Machado Segundo Gabriel Lacerda Troianelli Júlio M. de Oliveira Harrison Ferreira Leite Carolina Romanini Miguel Jorge Sylvio Marquezi Junior Aurora Tomazini de Carvalho José Carlos Francisco Luiz Fernando Mussolini Júnior Klaus E. Rodrigues Marques Charles William McNaughton Rodrigo Rigo Pinheiro Samuel Carvalho Gaudêncio Ives Gandra da Silva Martins 2008
2 Os Autores P245 Revisão Fábio Luiz de Carvalho e Vera Lúcia Quintanilha ISBN Diretor responsável Marcelo Magalhães Peixoto Parcelamento Tributário / Clélio Chiesa, Laís Vieira Cardoso, Marcelo Magalhães Peixoto, coordenadores. - São Paulo : MP Ed., Inclui bibliografia ISBN Direito tributário - Brasil. 2. Impostos - Parcelamento. I. Chiesa, Clélio. II. Cardoso, Laís Vieira, III. Peixoto, Marcelo Magalhães, CDU: 34:336.2(81) APRESENTAÇÃO Esta nova obra da MP Editora tem como objetivo discutir as principais questões sobre o instituto do Parcelamento Tributário e analisar as características dos parcelamentos já instituídos e que, até a presente data, demandam indagações. Muito me honrou coordenar a obra junto com meus amigos Clélio Chiesa e Lais Vieira Cardoso, tributaristas de destaque. A seleção de autores foi rígida e os artigos estão primorosos. Foram discutidas questões pontuais sobre os parcelamentos tributários, como os juros e encargos moratórios, a cláusula de desistência expressa dos processos judiciais e administrativos e a questão da renúncia tácita, bem como os motivos para exclusão do contribuinte. E, ainda, questionamentos judiciais sobre os parcelamentos tributários, como a revisão judicial de parcelamento já concedido. Ademais, são discutidos os efeitos do parcelamento do crédito tributário para fins de extinção da punibilidade penal. Parabenizo todos os autores pelos trabalhos, que muito contribuirão para a comunidade jurídica. Março de 2008 Marcelo Magalhães Peixoto Presidente da APET (Associação Paulista de Estudos Tributários) Todos os direitos desta edição reservados a MP Editora Av. Brigadeiro Luís Antonio, andar São Paulo-SP Tel./Fax: (11) adm@mpeditora.com.br 3
3 SUMÁRIO HIPÓTESES DE REINCLUSÃO EM PROGRAMAS DE Edison Carlos Fernandes e Taís Folgosi Françoso A GARANTIA DA INAFASTABILIDADE DA TUTELA JURISDICIONAL E A REVISÃO JUDICIAL DE Célio Armando Janczeski OS JUROS NO TRIBUTÁRIO Cristiano Carvalho e José Augusto Dias de Castro DE DÉBITOS E ENCARGOS MORATÓRIOS Edmar Oliveira Andrade Filho INTERESSE DE AGIR EM AÇÃO DE REVISÃO DE DE DÉBITOS TRIBUTÁRIOS Fabiana Del Padre Tomé ABATIMENTOS NAS MULTAS E ISONOMIA Gabriel Lacerda Troianelli A EXIGÊNCIA DE DESISTÊNCIA EXPRESSA DOS PROCESSOS JUDICIAIS E ADMINISTRATIVOS E A QUESTÃO DA RENÚNCIA TÁCITA Harrison Ferreira Leite A DENÚNCIA ESPONTÂNEA DO DÉBITO E A POSSIBILIDADE DO PAGAMENTO PARCELADO Jorge Sylvio Marquezi Junior DEVERES FUNDAMENTAIS, DENÚNCIA ESPONTÂNEA E José Carlos Francisco 5
4 O ADMINISTRATIVO, A CLÁUSULA DE CONFISSÃO E A REPETIÇÃO DE INDÉBITO TRIBUTÁRIO Klaus E. Rodrigues Marques e Rodrigo Rigo Pinheiro. A EXCLUSÃO POR INADIMPLÊNCIA NO, POR DESCUMPRIMENTO DE OUTRAS OBRIGAÇÕES FISCAIS PRINCIPAIS E/OU ACESSÓRIAS DO CONTRIBUINTE E OUTRAS HIPÓTESES DE EXCLUSÃO Lais Vieira Cardoso EXCLUSÃO SUMÁRIA DO REFIS POR AUSÊNCIA DE CUMPRIMENTO DE REQUISITO FORMAL. OFENSA AOS PRINCIPIOS DA LEGALIDADE, RAZOABILIDADE, PROPORCIONALIDADE E MOTIVAÇÃO. INCONSTITUCIONALIDADE DA RESOLUÇÃO CG/REFIS Nº 9 E Nº 20. OFENSA AO PRINCÍPIO DO CONTRADITÓRIO, AMPLA DEFESA E BOA FÉ, E AOS CONTIDOS NOS ARTS. 170 E 174 da CF PARECER. Ives Gandra da Silva Martins, José Ruben Marone e Soraya David Monteiro Locatelli EFEITOS DO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO, PARA FINS DE EXTINÇÃO DA PUNIBILIDADE PENAL Aurora Tomazini de Carvalho DE DÉBITOS EXCLUSÃO POR INADIMPLÊNCIA SEM CULPA DO CONTRIBUINTE Luiz Fernando Mussolini Júnior, SEGURANÇA JURÍDICA E ALTERAÇÕES DE REGRAS Charles William McNaughton OS LIMITES DA CONFISSÃO DE DÍVIDA NO TRIBUTÁRIO Samuel Carvalho Gaudêncio A VALIDADE E A EFICÁCIA DA CLÁUSULA DE CONFISSÃO PARA A ADESÃO DO CONTRIBUINTE AOS PROGRAMAS DE DE DÉBITOS TRIBUTÁRIOS Alexandre Siciliano Borges e Luís Flávio Neto FORMALISMO NA INTERPRETAÇÃO DA LEGISLAÇÃO SOBRE. UMA ANÁLISE SOB A ÓTICA DO PÓS-POSITIVISMO Fábio Pallaretti Calcini, CONFISSÃO DE DÍVIDA E QUESTIONAMENTO JUDICIAL Hugo de Brito Machado Segundo A DENÚNCIA ESPONTÂNEA ACOMPANHADA DO DO DÉBITO TRIBUTÁRIO Júlio M. de Oliveira e Carolina Romanini Miguel 6 7
5 HIPÓTESES DE REINCLUSÃO EM PROGRAMAS DE Edison Carlos Fernandes Taís Folgosi Françoso 1. Introdução O presente estudo tratará das hipóteses de reinclusão dos contribuintes nos programas especiais de parcelamento: Programa de Recuperação Fiscal (Refis), Parcelamento Especial (Paes) e o recente Parcelamento Excepcional (Paex). Tais programas referem-se a parcelamentos especiais de débitos perante a Secretaria da Receita Federal (SRF), Procuradoria Geral da Fazenda Nacional (PGFN) e Instituto Nacional do Seguro Social (INSS). De modo geral, após a exclusão do contribuinte de qualquer uma das modalidades de parcelamento (Refis, Paes e Paex), existe a possibilidade de reinclusão nos citados programas de parcelamento pela via administrativa ou pela via judicial. Após um breve relato das possibilidades administrativas e judiciais de reinclusão em parcelamentos, será tratada, especialmente, a utilização da Ação de Consignação em Pagamento como forma de reinclusão em programas de parcelamento. 2. Ato administrativo de exclusão dos programas de parcelamento Primeiramente, vale lembrar que cada um dos programas objetos deste estudo apresenta características próprias; cada modalidade de parcelamento (Refis, Paes e Paex) exige o cumprimento pelos contribuintes de determinadas condições e requisitos, sob pena de exclusão dos referidos programas. 9
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