1.1 Microempresa - ME A pessoa jurídica que tenha auferido, no ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ ,00.

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1 Índice 1 Conceitos básicos Microempresa - ME Empresa de Pequeno Porte - EPP Receita bruta Deduzidos da receita bruta: Definição TRIBUTOS NÃO ALCANÇADOS PELO SIMPLES Quem pode optar Efeitos a opção Indeferimento da opção pelo simples Creches, pré-escolas e escolas de ensino fundamental Vedação a consolidação do recolhimento de ICMS em unidade federada conveniada Vedação a consolidação do recolhimento de iss em município conveniado Agências de viagens Provedor de internet Majoração da alíquota Atividade simultânea de creche, pré-escola e ensino fundamental Atividades mistas Empresas preponderantemente de serviços Data de vigência da majoração Excesso de receita bruta no ano Empresas de pequeno porte Tratamento tributário das outras receitas Ganho de capital Exclusão do simples Exclusão de ofício Data de início dos efeitos da exclusão Vedações à Opção Não poderá optar pelo Simples Alíquotas Alíquotas normais Alíquotas diferenciadas Regime de escrituração Livro caixa Regime de caixa para apuração da receita bruta Alteração do regime de caixa para o de competência Regime de competencia Outras obrigações acessórias Placa indicativa Declaração anual simplificada EXERCICIOS ATIVIDADE ATIVIDADE ATIVIDADE Respostas ATIVIDADE ATIVIDADE ATIVIDADE

2 1 Conceitos básicos Microempresa - ME A pessoa jurídica que tenha auferido, no ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ , Empresa de Pequeno Porte - EPP A pessoa jurídica que tenha auferido, no ano-calendário, receita bruta superior a R$ ,00 e inferior ou igual a R$ ,00. OBS: Os novos valores de Receita Bruta foram estabelecidos pela Lei nº , de 2005, e só podem permanecer no Simples as empresas que não tenham ultrapassado, em 2005, os novos limites, independentemente de terem feito alteração cadastral. 1.3 Receita bruta O produto da venda de bens e serviços nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado nas operações em conta alheia, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. Obs.: No caso de início de atividade no próprio ano-calendário, os limites mensais são respectivamente, de R$ ,00 (vinte mil reais) para ME e de R$ ,00 (duzentos mil reais) para EPP, multiplicados pelo número de meses de funcionamento naquele período, desconsideradas as frações de meses. Exemplo: Uma empresa entrou em atividade no dia 5 de setembro do anocalendário. Considera-se o período de três meses completos (outubro, novembro e dezembro), sendo, nesse caso, o limite para enquadramento como Microempresa o de R$ ,00 ( sessenta mil reais) e como Empresa de Pequeno Porte o de R$ ,00 (seiscentos mil reais), para os anoscalendário a partir de Para as pessoas jurídicas que iniciarem suas atividades no mês de dezembro será considerado como limite proporcional o valor equivalente a R$ ,00 e R$ ,00, respectivamente para ME e EPP. Exemplo: Uma empresa entrou em atividade no dia 5 de dezembro do anocalendário. Considera-se o período de um mês completo (dezembro), sendo, nesse caso, o limite para enquadramento como Microempresa o de R$ ,00 (vinte mil reais) e como Empresa de Pequeno Porte o de R$ ,00 (duzentos mil reais), para os anos-calendário a partir de Deduzidos da receita bruta:

3 4 Os descontos concedidos incondicionalmente (valores destacados em nota fiscal, que são dados como desconto comercial, e que não dependem de qualquer outra condição para sua aplicação); As vendas canceladas (como, por exemplo, as devoluções de vendas). 3 Definição É um Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples) é um regime tributário diferenciado, simplificado e favorecido, aplicável às pessoas jurídicas consideradas como microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP), nos termos definidos na Lei n o 9.317, de 1996, e alterações posteriores, estabelecido em cumprimento ao que determina o disposto no art. 179 da Constituição Federal de Constitui-se em uma forma simplificada e unificada de recolhimento de tributos, (IRPJ, PIS, COFINS, CSLL, INSS Patronal e IPI (se for contribuinte do IPI)), por meio da aplicação de percentuais favorecidos e progressivos, incidentes sobre uma única base de cálculo, a receita bruta. O Simples está em vigor desde 1.º de janeiro de 1997, a inscrição no Simples dispensa a pessoa jurídica do pagamento das contribuições instituídas pela União, como as destinadas ao SESC, ao SESI, ao SENAI, ao SENAC, ao SEBRAE, e seus congêneres (autônomos e pró-labore), bem como as relativas ao salário-educação e à Contribuição Sindical Patronal. O Simples poderá incluir o ICMS e/ou o ISS devido por microempresa e/ou empresa de pequeno porte, desde que o Estado e/ou o Município em que esteja estabelecida venha aderir ao Simples mediante convênio. 4 TRIBUTOS NÃO ALCANÇADOS PELO SIMPLES O pagamento do imposto unificado não exclui a incidência dos seguintes impostos ou contribuições, devidos na qualidade de contribuinte ou responsável, em relação aos quais será observada a legislação aplicável às demais pessoas jurídicas: a) Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro ou Relativas a Títulos ou Valores Mobiliários IOF. b) Imposto sobre Importação de Produtos Estrangeiros II. c) Imposto sobre Exportação, para o Exterior, de Produtos Nacionais ou Nacionalizados IE. d) Imposto de Renda, relativo aos pagamentos ou créditos efetuados pela pessoa jurídica e aos rendimentos ou ganhos líquidos auferidos em aplicações de renda fixa ou variável, bem assim relativo aos ganhos de capital obtidos na alienação de ativos (o IR Fonte será considerado de tributação exclusiva). e) Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural ITR. f) Contribuição Provisória sobre a Movimentação Financeira CPMF.

4 g) Contribuição para o Fundo de Garantia do Tempo de Serviço FGTS. 5 h) Contribuição para a Seguridade Social, relativa à parcela descontada do empregado. 5 Quem pode optar A pessoa jurídica enquadrada na condição de microempresa ou de empresa de pequeno porte, desde que não pratique nenhuma das atividades impeditivas, e que esteja em situação regular para com a Fazenda Nacional e INSS. 6 Efeitos a opção A opção pelo SIMPLES produzirá efeitos, A parti: - De 1 º de janeiro do próprio ano-calendário da opção, se formalizada até o último dia útil do mês de janeiro; - Do primeiro dia do ano-calendário subsequente, se formalizada após janeiro; - De 1 º de janeiro do próprio ano-calendário da opção, se formalizada até o último dia útil do mês de fevereiro, em relação ás opções efetuadas até ; - Do primeiro dia do ano-calendário subsequente, se formalizada após fevereiro, em relação ás opções efetuadas até ; - Do início de atividades, quando formalizada na constituição da empresa Em qualquer caso, a opção é definitiva para o ano-calendário a que se refere. 7 Indeferimento da opção pelo simples O indeferimento da opção pelo SIMPLES, mediante despacho decisório de autoridade da Secretaria da Receita Federal, submeter-se-á ao rito processual do Decreto no , de 6 de março de Base: art. 19 da Lei / Creches, pré-escolas e escolas de ensino fundamental Opção a partir do ano 2000 A Instrução Normativa 115/2000 estabeleceu regras específicas sobre a opção pelo Simples e pagamento pelas creches, pré-escolas e escolas de ensino fundamental, a partir do ano 2.000:

5 6 1. A opção efetuada no ano-calendário de ou até o último dia útil do mês de janeiro/2001, submeterá a pessoa jurídica á sistemática do Simples a partir do primeiro dia do ano-calendário de No caso de início de atividade, no ano-calendário de 2.000, a partir de 25/10/2000, a opção formalizada na FCPJ submete a pessoa jurídica ao Simples no próprio ano-calendário de Os percentuais de recolhimento do Simples ficam acrescidos de 50%. Assim, por exemplo, se a alíquota normal é de 5,4%, será recolhido: 5,4% + 50% x 5,4% = 8,1%. A mesma regra vale para recolhimentos do ISS e/ou ICMS, no caso de existir convênio entre o Município/Estado e a União, e o recolhimento do IPI. Posteriormente, tais percentuais foram fixados pela Instrução Normativa SRF 34/2001, em seus artigos 8, 12 e Vedação a consolidação do recolhimento de ICMS em unidade federada conveniada Não poderá pagar o ICMS, na forma do SIMPLES, ainda que a Unidade Federada onde esteja estabelecida seja conveniada, a pessoa jurídica que possua estabelecimento em mais de uma Unidade Federada ou que exerça, ainda que parcialmente, atividade de transporte interestadual ou intermunicipal. A restrição não impede a opção pelo SIMPLES em relação aos impostos e contribuições da União. 7.3 Vedação a consolidação do recolhimento de iss em município conveniado Não poderá pagar o ISS, na forma do SIMPLES, ainda que o Município onde esteja estabelecida seja conveniado, a pessoa jurídica que possua estabelecimento em mais de um Município. A restrição não impede a opção pelo SIMPLES em relação aos impostos e contribuições da União e ao ICMS. 7.4 Agências de viagens Poderão optar pelo Simples, a partir de , as pessoas jurídicas que se dediquem exclusivamente à atividade de agência de viagem, conforme art. 26 da Lei / Provedor de internet Pode optar pelo Simples a pessoa jurídica que preste serviços de provedor de acesso à internet, uma vez que essa atividade não demanda, diretamente, conhecimentos de analista de sistemas ou programador, desde que não incorra em nenhuma das hipóteses de vedação previstas na legislação. Base: ADI SRF 4/2005.

6 7 - NOTAS IMPORTANTES À TABELA DO SIMPLES Se a empresa é EPP, o percentual inicial é de 5,4%, não se aplicando os percentuais estabelecidos para as ME, inclusive em relação à receita bruta até R$ ,00. O percentual a ser aplicado em cada mês sobre a receita bruta será o correspondente à receita bruta acumulada, dentro do ano-calendário, até o próprio mês. Caso a empresa seja contribuinte do IPI, os percentuais serão acrescidos de 0,5%. Para as empresas industriais, o referido percentual já está somado na tabela, na coluna percentual empresa industrial (IPI). No caso de empresa de serviços contribuinte do IPI, os percentuais referidos na tabela serão acrescidos de 0,75 (setenta e cinco centésimos) ponto percentual. 8 Majoração da alíquota Por força da Lei /2000 e art. 24 da Lei /2003, ficam acrescidos de 50% os percentuais do SIMPLES em relação á: I creches e pré-escolas (vigência da majoração até ); II estabelecimentos de ensino fundamental; III centros de formação de condutores de veículos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; IV agências lotéricas; V agências terceirizadas de correios (vigência da majoração até ). - No que diz respeito às CRECHES E PRÉ-ESCOLAS, por força do art. 24 da Lei /2003, a partir de MAIO/2003, tais atividades recolhem o Simples Federal pela alíquota normal (sem acréscimo de 50%). - Já para as AGÊNCIAS TERCEIRIZADAS DE CORREIOS, a vigência da majoração é restrita para o período de a , sendo que a partir de essas empresas voltam a contribuir com os percentuais normais sem o aumento das alíquotas. 8.1 Atividade simultânea de creche, pré-escola e ensino fundamental As atividades de creche/pré-escola e de ensino fundamental estão sujeitas a alíquotas distintas. A pessoa jurídica que exerce essas atividades simultaneamente deve apurar em separado os tributos e contribuições decorrentes do exercício de cada uma delas, utilizando a alíquota prevista para cada uma.

7 8 O recolhimento dos tributos e contribuições referentes às duas atividades deverá ser realizado num único Darf. Base: Solução de Consulta 274/2004, SRRF 6ª RF. 8.2 Atividades mistas A majoração dos percentuais para as empresas optantes do SIMPLES - pessoas jurídicas com atividade mista e as exclusivamente prestadoras de serviços, ocorrerá quando a receita bruta da prestação de serviços acumulada no período, atingir o percentual de 30% da receita bruta total. Veja tópico seguinte. 8.3 Empresas preponderantemente de serviços Por força do artigo 24 da Lei /2003, ficam acrescidos de 50% os percentuais do SIMPLES em relação às pessoas jurídicas que aufiram receita bruta decorrente da prestação de serviços em montante igual ou superior a 30% (trinta por cento) da receita bruta total. Exemplo: Receita bruta de R$ ,00, oriunda de: Atividade comercial R$ ,00 Atividade de serviços: R$ ,00 Portanto, a alíquota do Simples Federal, desta empresa, deverá ser majorada em 50%, tendo em vista que a receita bruta da prestação de serviços é superior a trinta por cento da receita bruta total. Na tabela anterior, inclui-se tal alíquota majorada, bastando aplicar sobre a receita o respectivo percentual (última coluna). 8.4 Data de vigência da majoração Creches e pré-escolas A majoração de alíquota de 50% para CRECHES e PRÉ-ESCOLAS vigora de (data da publicação da Lei /2000) até (conforme art. 24 da Lei /2003 e art. 1 da IN SRF 391/2004) Agências lotéricas e outras empresas prestadoras de serviços Centros de formação de condutores

8 9 A data de início de vigência da majoração de alíquota, para as demais empresas prestadoras de serviços, será Nota: No caso de estabelecimentos de ensino fundamental, de centros de formação de condutores de veículos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga e de agências lotéricas, a alíquota do Simples Federal será majorada em 50%, independentemente de auferir receitas de serviços superior a 30% da receita bruta anual Agências terceirizadas de correios Nas AGÊNCIAS TERCEIRIZADAS DE CORREIOS, a vigência da majoração é restrita para o período de a , sendo que a partir de essas empresas voltam a contribuir com os percentuais normais, sem o aumento das alíquotas Empresa industrial Conforme orientações em "perguntas e respostas" do site da SRF, relativamente à alíquota do Simples para empresas optantes que são contribuintes do IPI, mesmo que fabriquem produtos com alíquota 0 (zero), deverá ser acrescido o percentual, a título de IPI, de: 0,5% (meio por cento), quando exclusivamente industrial, e de 0,75% quando tiver atividades mistas industriais e de serviços (estas na proporção igual ou superior a 30% da receita bruta) Empresa exclusivamente exportadora A Constituição Federal, em seu art. 153, 3 o, inciso III, dispõe que o IPI não incidirá sobre produtos industrializados destinados ao exterior. Trata-se de imunidade específica e objetiva. Portanto, a empresa que atue exclusivamente na exportação de produtos industrializados para o exterior estará fora do campo de incidência do IPI, sendo incabível o acréscimo de 0,5% (meio por cento) à alíquota do Simples. A sistemática do Simples não exclui o imposto de exportação, se for devido. Base: Perguntas e Respostas/Simples Federal - SRF Empresa transportadora de cargas Pelo entendimento da SRF, no processo de consulta 265/2004, adiante reproduzido, há o adicional de 50% às empresas transportadoras de cargas, optantes pelo Simples: 9 Excesso de receita bruta no ano 9.1 Empresas de pequeno porte

9 10 - A partir de , se for excedido o limite da receita bruta de R$ no ano, então o percentual aplicável a partir do mês que for verificado o excesso será de: 15,12% para empresas comerciais 15,72% para empresas industriais e contribuintes do IPI 22,68% para empresas prestadoras de serviços - Até , se fosse excedido o limite da receita bruta de R$ no ano, então o percentual aplicável a partir do mês que for verificado o excesso será de: 10,32% para empresas comerciais 10,92% para empresas industriais e contribuintes do IPI 15,48% para empresas prestadoras de serviços (a partir de ) Os percentuais citados são válidos se a Unidade Federada e o Município de sua localização não tenham aderido ao SIMPLES. 10 Tratamento tributário das outras receitas 10.1 Ganho de capital As empresas SIMPLES deverão apurar o ganho de capital, nos casos de venda de bens e direitos do permanente (imobilizado, ações, etc.). O ganho de capital na venda de bens do ativo permanente, obtido pelas microempresas e empresas de pequeno porte, será tributado pela alíquota de 15% a título de imposto de renda. Considera-se um ganho de capital o valor de venda de um bem ou direito, diminuído do respectivo custo contábil. Assim, no caso de uma empresa vender um equipamento por R$ ,00, e seu custo contábil é de R$ 8.000,00, considera-se que houve um ganho de capital de R$ 2.000,00. Tal ganho incidirá sobre a diferença positiva entre o valor da alienação e o custo de aquisição do bem ou direito diminuído, quando for o caso, da depreciação, amortização ou exaustão acumulada, ainda que não mantenha escrituração contábil. A pessoa jurídica optante pelo Simples que não mantiver escrituração contábil deverá comprovar, mediante documentação hábil e idônea, o valor e data de aquisição do bem ou direito e demonstrar o cálculo da depreciação, amortização ou exaustão acumulada. Base: ADI SRF 005/ Exclusão do simples

10 11 A exclusão do SIMPLES será feita mediante comunicação pela pessoa jurídica ou de ofício. A exclusão mediante comunicação da pessoa jurídica dar-se-á: I por opção; II obrigatoriamente, quando: a) incorrer em qualquer das situações excludentes; b) ultrapassado, no ano-calendário de início de atividades, o limite de receita bruta correspondente a R$ ,00 multiplicados pelo número de meses de funcionamento nesse período. A exclusão deve ser formalizada mediante alteração cadastral, firmada por seu representante legal e apresentada à unidade da Secretaria da Receita Federal de sua jurisdição. 12 Exclusão de ofício A exclusão dar-se-á de ofício quando a pessoa jurídica incorrer em quaisquer das seguintes hipóteses: I exclusão obrigatória quando não realizada por comunicação da pessoa jurídica; II embaraço à fiscalização, caracterizado pela negativa não justificada de exibição de livros e documentos a que estiver obrigada, bem assim pelo não fornecimento de informações sobre bens, movimentação financeira, negócio ou atividade, próprios ou de terceiros, quando intimada, e demais hipóteses que autorizam a requisição de auxílio da força pública, nos termos do art. 200 da Lei 5.172, de 25 de outubro de 1966 (CTN); III resistência à fiscalização, caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao domicílio fiscal ou a qualquer outro local onde se desenvolvam as atividades da pessoa jurídica ou se encontrem bens de sua posse ou propriedade; IV constituição da pessoa jurídica por interpostas pessoas que não sejam os verdadeiros sócios ou acionista, ou o titular, no caso de firma individual; V prática reiterada de infração à legislação tributária; VI comercialização de mercadorias objeto de contrabando ou descaminho; VII incidência em crimes contra a ordem tributária, com decisão definitiva. A partir da vigência da Lei 9.732/98, a exclusão de ofício dar-se-á mediante ato declaratório da autoridade fiscal da Secretaria da Receita Federal que jurisdicione o contribuinte, assegurado o contraditório e a ampla defesa, observada a legislação relativa ao processo tributário administrativo.

11 13 Data de início dos efeitos da exclusão A exclusão do SIMPLES, em qualquer das hipóteses acima, surte eleito: a) a partir do ano-calendário subsequente, na hipótese de exclusão por opção facultativa; b) a partir do ano-calendário subsequente àquele em que tiver sido ultrapassado o limite de receita bruta; c) a partir do mês subsequente àquele em que ocorrida a situação excludente, nas demais hipóteses, ainda que a exclusão seja de ofício; d) a partir do início de atividade da pessoa jurídica, sujeitando-a ao pagamento da totalidade ou diferença dos respectivos impostos e contribuições, devidos de conformidade com as normas gerais de incidência, acrescidos apenas de juros de mora quando efetuado antes do início de procedimento de oficio, na hipótese de excesso de receita bruta no ano inicial de atividades; e) a partir do mês de ocorrência de qualquer dos fatos de exclusão obrigatória de oficio, incluindo-se o próprio mês da ocorrência Vedações à Opção 14.1 Não poderá optar pelo Simples A pessoa jurídica: - Na condição de ME que tenha auferido, no ano-calendário imediatamente anterior à opção, receita bruta superior a ,00; OBS.: Na hipótese de início de atividade no ano-calendário imediatamente anterior ao da opção, o valor será de R$ ,00 multiplicados pelo número de meses de funcionamento naquele período, desconsideradas as frações de meses, exceto a fração do mês de dezembro, que será considerada. - Na condição de EPP que tenha auferido, no ano-calendário imediatamente anterior à opção, receita bruta superior a R$ ,00; OBS.: Na hipótese de início de atividade no ano-calendário imediatamente anterior ao da opção, o valor será de R$ ,00 multiplicados pelo número de meses de funcionamento naquele período, desconsideradas as frações de meses, exceto a fração do mês de dezembro, que será considerada. - Constituída sob a forma de sociedade por ações; - Cuja atividade seja: banco comercial, banco de investimentos, banco de desenvolvimento, caixa econômica, sociedade de crédito, financiamento e investimento, sociedade de crédito imobiliário, sociedade corretora de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidora de títulos e valores mobiliários, empresa de arrendamento mercantil, cooperativa de crédito, empresa de seguros privados e de capitalização e entidade de previdência privada aberta; - Que se dedique à compra, à venda, ao loteamento, à incorporação ou à construção de imóveis;

12 13 OBS.: A vedação à atividade de construção de imóveis, abrange as obras e serviços auxiliares e complementares da construção civil, tais como: a) a construção, demolição, reforma e ampliação de edificações; b) sondagens, fundações e escavações; c) construção de estradas e logradouros públicos; d) construção de pontes, viadutos e monumentos; e) terraplenagem e pavimentação; f) pintura, carpintaria, instalações elétricas e hidráulicas, aplicação de tacos e azulejos, colocação de vidros e esquadrias; e g) quaisquer outras benfeitorias agregadas ao solo ou subsolo. - Que tenha sócio estrangeiro, residente no exterior; - Constituída sob qualquer forma, de cujo capital participe entidade da administração pública, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; - Que seja filial, sucursal, agência ou representação, no país, de pessoa jurídica com sede no exterior; - Cujo titular ou sócio participe com mais de 10% do capital de outra empresa, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de ,00; OBS.: Esta vedação não se aplica à participação em centrais de compras, bolsas de subcontratação, consórcio de exportação e associações assemelhadas, sociedades de interesse econômico, de garantia solidária e outros tipos de sociedades, que tenham como objetivo social a defesa exclusiva dos interesses econômicos das microempresas e empresas de pequeno porte, desde que estas não exerçam as atividades de importação de produtos estrangeiros, locação ou administração de imóveis, armazenamento e depósito de produtos de terceiros, propaganda e publicidade (excluídos os veículos de comunicação), factoring e prestação de serviços de vigilância, limpeza, conservação e locação de mão-de-obra. - De cujo capital participe, como sócio, outra pessoa jurídica; - Locação ou administração de imóveis; armazenamento e depósito de produtos de terceiros; propaganda e publicidade, excluídos os veículos de comunicação; factoring; prestação de serviço de vigilância, limpeza, conservação e locação de mão-de-obra; - Que preste serviços profissionais de corretor, representante comercial, despachante, ator, empresário, diretor ou produtor de espetáculos, cantor, músico, dançarino, médico, dentista, enfermeiro, veterinário, engenheiro, arquiteto, físico, químico, economista, contador, auditor, consultor, estatístico, administrador, programador, analista de sistema, advogado, psicólogo, professor, jornalista, publicitário, fisicultor ou assemelhados, e de qualquer profissão cujo exercício dependa de habilitação profissional legalmente exigida.

13 14 OBS 1) Creches, pré-escolas, estabelecimentos de ensino fundamental, centros de formação de condutores de veículos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga, agências lotéricas e agências terceirizadas de correios foram excluídos da presente vedação (Lei , de DOU de art. 1º; alterado pela Lei , de 30/05/03 -DOU de 31/05/03 (edição extra) - art.24). OBS 2) Conforme determina o art. 4º da Lei no , de 28 de outubro de 2004, alterada pelo art. 15 da Lei nº , de 29 de dezembro de 2004, ficam excetuadas da restrição de que trata o inciso XIII do art. 9º da Lei nº 9.317, de 5 de dezembro de 1996, ou seja, a vedação não se aplica às pessoas jurídicas que se dediquem às seguintes atividades: I) serviços de manutenção e reparação de automóveis, caminhões, ônibus e outros veículos pesados(cnae /01 e /02); II) serviços de instalação, manutenção e reparação de acessórios para veículos automotores (CNAE /05); III) serviços de manutenção e reparação de motocicletas, motonetas e bicicletas (CNAE /00) e /04); IV) serviços de instalação, manutenção e reparação de máquinas de escritório e de informática (CNAE /00); V) serviços de manutenção e reparação de aparelhos eletrodomésticos (CNAE /01). 0/02). VI) reparação e manutenção de aparelhos telefônicos (CNAE OBS.: 3) Esta vedação não se aplica ao exercício da atividade de prestação de serviços de jardinagem, desde que não se tipifique como obra de construção civil, não caracterize locação de mão-de-obra, não configure execução de projetos e serviços de paisagismo, nem se enquadre em qualquer das demais vedações legais à referida opção (ADI SRF nº 6, de ). - Que participe do capital de outra pessoa jurídica, ressalvados os investimentos provenientes de incentivos fiscais efetuados antes da vigência da Lei 7256/84, quando se tratar de ME, ou antes da vigência da Lei 9317/96, quando se tratar de EPP; OBS.: Esta vedação não se aplica à participação em centrais de compras, bolsas de subcontratação, consórcio de exportação e associações assemelhadas, sociedades de interesse econômico, de garantia solidária e outros tipos de sociedades, que tenham como objetivo social a defesa exclusiva dos interesses econômicos das microempresas e empresas de pequeno porte, desde que estas não exerçam as atividades de importação de produtos estrangeiros, locação ou administração de imóveis, armazenamento e depósito de produtos de terceiros, propaganda e publicidade (excluídos os veículos de comunicação), factoring e prestação de serviços de vigilância, limpeza, conservação e locação de mão-de-obra.

14 15 - Que tenha débito inscrito em dívida ativa da União ou do INSS, cuja exigibilidade não esteja suspensa; - Cujo titular, ou sócio que participe de seu capital com mais de 10%, esteja inscrito em dívida ativa da União ou do INSS, cuja exigibilidade não esteja suspensa; - Que seja resultante de cisão ou qualquer outra forma de desmembramento da pessoa jurídica, salvo em relação aos eventos ocorridos antes da vigência de Lei 9317/96; - Cujo titular, ou sócio com participação em seu capital superior a 10%, adquira bens ou realize gastos em valor incompatível com os rendimentos por ele declarados; - Que exerça a atividade de industrialização, por conta própria ou por encomenda, de bebidas e cigarros, classificados nos Capítulos 22 e 24, respectivamente, da Tabela de Incidência do IPI TIPI, sujeitos ao regime de tributação de que trata a Lei nº 7.798, de 10/07/1989; mantidas até 31 de dezembro de 2000, as opções já exercidas. EXEMPLOS DE ATIVIDADES VEDADAS AO SIMPLES ATIVIDADES VEDADAS AO Simples Academias de ginástica Administração de imóveis por conta de terceiros Administração de obras Administração de royalties e de franchising Administração pública em geral Administradora de mercados de balcão organizados Administradoras de cartão de crédito Administradoras de carteiras de títulos e valores para terceiros Administradoras de consórcios Agência de notícias e atividade de jornalista Agência de publicidade e propaganda Agenciamento e seleção de pessoal Agências de desenvolvimento Albergues assistenciais Armazéns gerais Asilos Assessoria a atividades agrícolas e pecuárias Associações de poupança e empréstimo Atividades auxiliares da justiça Atividades de apoio à administração pública Atividades de assessoria em gestão empresarial Atividades de atendimento a urgências e emergências Atividades de atendimento hospitalar Atividades de auditoria contábil Atividades de banco de dados Atividades de bibliotecas e arquivos Atividades de clínica médica (clínicas, consultórios e ambulatórios) Atividades de clínicas odontológicas (clínicas, consultórios e ambulatórios) Atividades de comissária

15 Atividades de compra e venda, loteamento e incorporação de imóveis por conta própria Atividades de contabilidade Atividades de emissão de vales alimentação, transporte e similares Atividades de limpeza e conservação de imóveis Atividades de produção de filmes e fitas de vídeo - exceto estúdio cinematográficos Atividades de prospecção geológica Atividades de terapias alternativas Atividades de vigilância e segurança privada Atividades dos laboratórios de análises clínicas Atividades dos laboratórios de anatomia patológica/citológica Atividades ligadas à corrida de cavalos Auditoria e consultoria atuarial Banco central Bancos comerciais Bancos cooperativos Bancos de desenvolvimento Bancos de investimentos Bancos múltiplos (com carteira comercial) Bancos múltiplos (sem carteira comercial) Bolsa de mercadorias Bolsa de mercadorias e futuros Bolsa de valores Caixas de financiamento de corporações Caixas de liquidação de mercados bursáteis Caixas econômicas Cartório Centros de reabilitação para dependentes químicos com alojamento Centros de reabilitação para dependentes químicos sem alojamento Clube de seguros Clubes de investimento Companhias de teatro Companhias hipotecárias Condomínio de prédios residenciais ou não Conservação de lugares e edifícios históricos Construção de estações e redes de distribuição de energia elétrica Construção de barragens e represas para geração de energia elétrica Construção de barragens e represas para geração de energia elétrica Construção de embarcações para esporte e lazer Construção de embarcações para uso comercial e para usos especiais, exceto de grande porte Construção de estações e redes de distribuição de energia elétrica Construção de estações e redes de telefonia e comunicações Construção de obras de prevenção e recuperação do meio ambiente Construção de rede de transporte por dutos Construção de redes de água e esgoto Construção e montagem de aeronaves Construção e montagem de locomotivas, vagões e outros materiais rodantes Construção e reparação de embarcações de grande porte Consultoria e/ou assessoria em sistemas de informática Cooperativas de crédito mútuo Cooperativas de crédito rural 16

16 Correio Nacional Corretagem e avaliação de imóveis Corretoras de câmbio Corretoras de contratos de mercadorias Corretoras de títulos e valores mobiliários Corretores e avaliadores de seguros Cursos de aprendizagem e treinamento gerencial e profissional Cursos de idiomas Cursos de informática Cursos de informática Cursos de línguas estrangeiras Cursos de pilotagem Cursos ligados às artes e cultura Cursos ligados às artes e cultura Cursos preparatórios para concursos Defesa Defesa civil Demolição de edifícios e outras estruturas Desenvolvimento de programas de informática Desenvolvimento de software sob encomenda e outras consultorias em software Desenvolvimento e edição de software pronto para uso Despachantes aduaneiros Distribuidoras de títulos e valores mobiliários Edificações (residenciais, industriais, comerciais e de serviços) Edificações em geral Educação média de formação geral Educação média de formação técnica e profissional Educação profissional de nível técnico Educação profissional de nível tecnológico Educação superior Educação Superior - Graduação Educação Superior - Graduação e pós-graduação Educação Superior - Pós-graduação e extensão Educação supletiva Emissão de vales alimentação, transporte e similares Empresa de arrendamento mercantil Engarrafamento e gaseificação de águas minerais Ensaios de materiais e de produtos; análise de qualidade Ensino a distância Ensino de esportes Ensino em auto-escolas e cursos de pilotagem Ensino médio Escritórios de representação de bancos estrangeiros Estúdios cinematográficos Exploração de salas de espetáculos Fabricação de cervejas e chopes Fabricação de cigarros e cigarrilhas Fabricação de fumo em rolo ou em corda e outros produtos do fumo Fabricação de refrigerantes Fabricação, retificação, homogeneização e mistura de aguardente de cana-de-açúcar 17

17 Fabricação, retificação, homogeneização e mistura de outras aguardentes e bebidas destiladas Factoring Fundos de investimento - exceto previdenciários Fundos de investimento previdenciários Fundos mútuos de investimento Gerência de fundos diversos e caixa escolar Gestão de direitos autorais Gestão de direitos autorais de obras artísticas, literárias e musicais Gestão de museus Gestão e manutenção de cemitérios Grandes estruturas e obras de arte Holdings de instituições financeiras Impermeabilização em obras de engenharia civil Impermeabilização em obras de engenharia civil Instalação de equipamentos para orientação à navegação marítima Instalação de portas, janelas, tetos, divisórias e armários embutidos de qualquer material, inclusive de esquadrias Instalação de portas, janelas, tetos, divisórias e armários embutidos de qualquer material, inclusive esquadrias Instalação de sistemas de prevenção contra incêndio Instalação e manutenção de sistemas centrais de ar condicionado, de ventilação e refrigeração Instalação e manutenção elétrica em edificações, inclusive antenas Instalação e manutenção elétrica em edificações, inclusive elevadores, escadas, esteiras rolantes e antenas Instalação, manutenção e reparação de elevadores, escadas e esteiras rolantes, exceto de fabricação própria Instalação, reparação e manutenção de estufas elétricas para fins industriais Instalação, reparação e manutenção de fornos industrais, aparelhos e equipamentos não elétricos para instalações térmicas Instalação, reparação e manutenção de geradores de corrente contínua ou alternada Instalação, reparação e manutenção de máquinas e aparelhos de refrigeração e ventilação de uso industrial Instalação, reparação e manutenção de máquinas e aparelhos para a indústria de celulose, papel e papelão Instalação, reparação e manutenção de máquinas e equipamentos do vestuário Instalação, reparação e manutenção de máquinas e equipamentos para a indústria alimentar, de bebidas e fumo Instalação, reparação e manutenção de máquinas e equipamentos para a indústria de prospecção e extração de petróleo Instalação, reparação e manutenção de máquinas e equipamentos para a indústria têxtil Instalação, reparação e manutenção de máquinas e equipamentos para agricultura, avicultura e obtenção de produtos animais Instalação, reparação e manutenção de máquinas motrizes não elétricas Instalação, reparação e manutenção de máquinas para a indústria metalúrgica Instalação, reparação e manutenção de máquinas-ferramenta Instalação, reparação e manutenção de outras máquinas e equipamentos de uso específico Instalação, reparação e manutenção de outras máquinas e equipamentos de uso geral Instalação, reparação e manutenção de outras máquinas e equipamentos para a extração de minérios e indústria da construção Instalação, reparação e manutenção de transformadores, indutores, conversores, sincronizadores e semelhantes Instalações hidráulicas, sanitárias e de gás Intermediários do comércio de peças e acessórios para motocicletas e motonetas 18

18 Justiça Licenciamento, compra e venda e leasing de ativos intangíveis não financeiros - exceto direitos autorais Limpeza de cascos e manutenção de navios no porto Locação de mão-de-obra Locação ou administração de imóveis por conta própria Manutenção de aeronaves na pista Manutenção de equipamentos transmissores de rádio e televisão e de equipamentos para estações telefônicas, para radiotelefonia e radiotelegrafia, de microondas e repetidoras Manutenção de equipamentos transmissores de rádio e televisão e de equipamentos para estações telefônicas, para radiotelefonia e radiotelegrafia, de microondas e repetidoras Manutenção de estações e redes de telefonia e comunicações Manutenção de máquinas, aparelhos e equipamentos de sistemas eletrônicos dedicados a automação industrial e controle do processo produtivo Manutenção de redes de distribuição de energia elétrica Manutenção de redes e distribuição de energia elétrica Manutenção e instalação de máquinas, aparelhos e equipamentos de sistemas eletrônicos dedicados a automação industrial e controle do processo produtivo Manutenção e reparação de aparelhos e instrumentos de medida, testes e controle - exceto equipamentos para controle de processos industriais Manutenção e reparação de aparelhos e instrumentos de medida, testes e controle - exceto equipamentos para controle de processos industriais Manutenção e reparação de aparelhos e instrumentos ópticos e cinematográficos Manutenção e reparação de aparelhos e instrumentos ópticos e cinematográficos Manutenção e reparação de aparelhos e utensílios para usos médico-hospitalares, odontológicos e de laboratório Manutenção e reparação de aparelhos e utensílios para usos médico-hospitalares, odontológicos e de laboratório Manutenção e reparação de baterias e acumuladores elétricos - exceto para veículos Manutenção e reparação de bombas e carneiros hidráulicos Manutenção e reparação de caldeiras geradoras de vapor - exceto para aquecimento central e para veículos Manutenção e reparação de caldeiras geradoras de vapor - exceto para aquecimento central e para veículos Manutenção e reparação de compressores Manutenção e reparação de elevadores, escadas e esteiras rolantes de fabricação própria Manutenção e reparação de equipamentos de transmissão para fins industriais Manutenção e reparação de estufas e fornos elétricos para fins industriais Manutenção e reparação de fornos industrais, aparelhos e equipamentos não elétricos para instalações térmicas Manutenção e reparação de geradores de corrente contínua ou alternada Manutenção e reparação de máquinas e aparelhos de refrigeração e ventilação para usos industrial e comercial Manutenção e reparação de máquinas e aparelhos para a indústria de celulose, papel, papelão e artefatos Manutenção e reparação de máquinas e equipamentos de terraplenagem e pavimentação Manutenção e reparação de máquinas e equipamentos para a indústria alimentar, de bebidas e fumo Manutenção e reparação de máquinas e equipamentos para a indústria têxtil Manutenção e reparação de máquinas e equipamentos para a prospecção e extração de petróleo Manutenção e reparação de máquinas e equipamentos para agricultura, avicultura e obtenção de produtos animais Manutenção e reparação de máquinas e equipamentos para as indústrias do vestuário e de 19

19 couro e calçados Manutenção e reparação de máquinas motrizes não elétricas Manutenção e reparação de máquinas para a indústria metalúrgica - exceto máquinasferramenta Manutenção e reparação de máquinas, aparelhos e materiais elétricos não especificados anteriormente Manutenção e reparação de máquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e elevação de cargas Manutenção e reparação de máquinas-ferramenta Manutenção e reparação de motores elétricos Manutenção e reparação de outras máquinas e equipamentos de uso específico Manutenção e reparação de outras máquinas e equipamentos de uso geral Manutenção e reparação de outras máquinas e equipamentos de uso na extração mineral e construção Manutenção e reparação de sistemas de intercomunicação e semelhantes Manutenção e reparação de aparelhos telefônicos Manutenção e reparação de tanques, reservatórios metálicos e caldeiras para aquecimento central Manutenção e reparação de tanques, reservatórios metálicos e caldeiras para aquecimento central Manutenção e reparação de transformadores, indutores, conversores, sincronizadores e semelhantes Manutenção e reparação de tratores agrícolas Manutenção e reparação de tratores de esteira e tratores de uso na extração mineral e construção Manutenção e reparação de válvulas industriais Montagem de andaimes Montagem de estruturas metálicas Montagem e instalação de sistemas e equipamentos de iluminação e sinalização em obras viárias Obras de acabamento em gesso e estuque Obras de acabamento em gesso e estuque Obras de alvenaria e reboco Obras de alvenaria e reboco Obras de irrigação Obras de urbanização e paisagismo Obras de urbanização e paisagismo Obras marítimas e fluviais Obras viárias Orfanatos Organismos internacionais e outras instituições extraterritoriais Outras atividades de serviços prestados principalmente às empresas, não especificadas anteriormente Outras atividades auxiliares da intermediação financeira Outras atividades auxiliares de intermediação financeira, não especificados anteriormente Outras atividades auxiliares dos seguros e da previdência privada, não especificadas anteriormente Outras atividades de atenção ambulatorial Outras atividades de concessão de crédito Outras atividades de ensino não especificadas anteriormente Outras atividades de espetáculos, não especificadas anteriormente Outras atividades de intermediação financeira, não especificadas anteriormente Outras atividades de serviços de complementação diagnóstica e terapêutica 20

20 Outras atividades de serviços profissionais da área de saúde Outras atividades relacionadas a organização do transporte de cargas Outras atividades relacionadas a produção de filmes e fita de vídeos Outras atividades relacionadas com a atenção à saúde Outras companhias artísticas, exclusive teatro Outras obras de acabamento da construção Outras obras de acabamento em construção Outras obras de engenharia civil Outras obras e instalações Outros cursos de educação continuada ou permanente Outros depósitos de mercadorias de terceiros Outros seguros não-vida Outros serviços especializados ligados as atividades artísticas Outros serviços sociais com alojamento Outros serviços sociais sem alojamento Outros serviços técnicos especializados Perfuração e construção de poços de água Perfurações e execução de fundações em obras de construção civil Peritos e avaliadores de seguros Pesquisa e desenvolvimento das ciências físicas e naturais Pesquisas de mercado e de opinião pública Pintura para sinalização em obras viárias Planos de auxílio funeral Planos de saúde Preparação de terrenos para obras Previdência privada aberta Produção de espetáculos circenses, marionetes e similares Produção de espetáculos de rodeios, vaquejadas e similares Produção, organização e promoção de espetáculos artísticos e eventos culturais Recuperação de motores elétricos Regulação das atividades econômicas Regulação das atividades sociais e culturais Relações exteriores Reparação de aeronaves Reparação de embarcações para esporte e lazer Reparação de embarcações para uso comercial e para usos especiais, exceto de grande porte Reparação de veículos ferroviários Reparação e manutenção de equipamentos de transmissão para fins industriais Reparação e manutenção de aparelhos telefônicos Reparação e manutenção de bombas e carneiros hidráulicos Reparação e manutenção de compressores Reparação e manutenção de máquinas e equipamentos de terraplenagem e pavimentação Reparação e manutenção de tratores agrícolas Reparação e manutenção de tratores de esteira e tratores de uso na construção e mineração Reparação e manutenção de válvulas industriais Representações de bancos estrangeiros Representantes comerciais e agentes do comércio de madeira, material de construção e ferragens Representantes comerciais e agentes do comércio de combustíveis, minerais, metais e produtos químicos industriais Representantes comerciais e agentes do comércio de máquinas, equipamentos industriais, 21

21 embarcações e aeronaves Representantes comerciais e agentes do comércio de matérias primas têxteis e produtos semiacabados Representantes comerciais e agentes do comércio de mercadorias em geral (não especializados) Representantes comerciais e agentes do comércio de móveis e artigos de uso doméstico Representantes comerciais e agentes do comércio de peças e acessórios novos e usados para veículos automotores Representantes comerciais e agentes do comércio de produtos alimentícios, bebidas e fumo Representantes comerciais e agentes do comércio de produtos não especificados anteriormente Representantes comerciais e agentes do comércio de têxteis, vestuário, calçados e artigos de couro Representantes comerciais e agentes do comércio de veículos Resseguros Restauração de obras de arte Securitização de créditos Segurança e ordem pública Seguridade social Seguro de vida Seguro saúde Seguros de vida Serviço de liquidação e custódia Serviços advocatícios Serviços de acupuntura Serviços de banco de esperma Serviços de banco de leite materno Serviços de banco de órgãos Serviços de banco de sangue Serviços de decoração de interiores Serviços de desenho técnico especializado Serviços de diálise Serviços de enfermagem Serviços de fisioterapia e terapia ocupacional Serviços de fonoaudiologia Serviços de leiloeiro Serviços de nutrição Serviços de pintura em edificações em geral Serviços de pintura em edificações em geral Serviços de psicologia Serviços de quimioterapia Serviços de raio-x, radiodiagnóstico e radioterapia Serviços de remoções Serviços de revestimentos e aplicação de resinas em interiores e exteriores Serviços de revestimentos e aplicação de resinas em interiores e exteriores Serviços de tradução, interpretação e similares Serviços de vacinação e imunização humana Serviços técnicos de arquitetura Serviços técnicos de cartografia, topografia e geodésia Serviços técnicos de engenharia Serviços veterinários Sociedade de crédito ao microempreendedor 22

22 Sociedades de capitalização Sociedades de crédito imobiliário Sociedades de crédito, financiamento e investimento Sociedades de investimento Sociedades de participação Sondagens destinadas à construção civil Terraplenagem e outras movimentações de terras Tratamento acústico e térmico Treinamento em desenvolvimento profissional e gerencial Alíquotas 15.1 Alíquotas normais II Demais Atividades Microempresa (ME): O valor devido mensalmente pela ME (exceto as descritas no item I) inscrita no Simples será determinado mediante a aplicação, sobre a receita bruta mensal auferida, dos seguintes percentuais. Receita bruta acumulada ME contribuinte do IPI ME não contribuinte do IPI Até R$ ,00 3,5% 3,0% De R$ ,01 até ,00 4,5% 4,0% De R$ ,01 até ,00 5,5% 5,0% De R$ ,01 até ,00 5,9% 5,4% Caso o Estado e/ou Município em que esteja estabelecida a ME, tenha aderido ao Simples, os percentuais do quadro acima terão um acréscimo conforme definido em convênio. Microempresa Enquadramento da pessoa jurídica Empresa de pequeno porte Estado Município Estado Município Contribuinte do ICMS até 1% 0 até 2,5% 0 Contribuinte do ISS 0 até 1% 0 até 2,5% Contribuinte ICMS/ISS até 0,5% até 0,5% até 2,0% até 0,5% A microempresa que no decurso do ano-calendário, exceder o limite de receita bruta acumulada de R$ ,00 sujeitar-se-á, em relação aos valores excedentes, a partir, inclusive, do mês em que verificado o excesso, aos percentuais previstos para as empresas de pequeno porte, por faixa de receita bruta. Nesse caso, a microempresa estará, a partir de 1º de janeiro do ano seguinte, automaticamente excluída do Simples como microempresa, podendo, entretanto, mediante alteração cadastral feita pela FCPJ, inscreverse na condição de empresa de pequeno porte, até o último dia útil do mês de janeiro do ano-calendário subseqüente, desde que não haja ultrapassado o limite de receita bruta de R$ ,00. Empresa de Pequeno Porte (EPP): O valor devido mensalmente pela EPP(exceto as descritas no item I), inscrita no Simples, será determinado

23 24 mediante aplicação, sobre a receita bruta mensal auferida, dos seguintes percentuais: Receita bruta acumulada EPP contribuinte do IPI EPP não contribuinte do IPI Até R$ ,00 5,9% 5,4% De R$ ,01 até ,00 6,3% 5,8% De R$ ,01 até ,00 6,7% 6,2% De R$ ,01 até R$ ,00 7,1% 6,6% De R$ ,01 até R$ ,00 7,5% 7,0% De R$ ,01 até ,00 7,9% 7,4% De R$ ,01até R$ ,00 8,3% 7,8% De R$ ,01 até R$ 8,7% 8,2% ,00 De R$ ,01 até 9,1% 8,6% R$ ,00 De ,01 a ,00 9,5% 9,0% De ,01 a ,00 9,9% 9,4% De ,01 a ,00 10,3% 9,8% De ,01 a ,00 10,7% 10,2% De ,01 a ,00 11,1% 10,6% De ,01 a ,00 11,5% 11,0% De ,01 a ,00 11,9% 11,4% De ,01 a ,00 12,3% 11,8% De ,01 a ,00 12,7% 12,2% De ,01 a ,00 13,1% 12,6% Acima de ,01 15,72% 15,12% No caso de a receita bruta acumulada ser maior que R$ ,00, a pessoa jurídica estará automaticamente excluída do Simples no ano-calendário subseqüente, podendo retornar ao sistema, formalizando sua opção no anocalendário subseqüente àquele em que a receita bruta anual tenha ficado dentro dos limites aplicáveis. Caso o Estado e/ou Município em que esteja estabelecida a EPP tenha aderido ao Simples, os percentuais do quadro acima terão acréscimo conforme definido em convênio. Microempresa Enquadramento da pessoa jurídica Empresa de pequeno porte Estado Município Estado Município Contribuinte do ICMS até 1% 0 até 2,5% 0 Contribuinte do ISS 0 até 1% 0 até 2,5% Contribuinte ICMS/ISS até 0,5% até 0,5% até 2,0% até 0,5% Conceito de EPP para fins de Convênio: Os convênios de adesão ao Simples poderão considerar como empresas de pequeno porte tão-somente aquelas cuja receita bruta, no ano-calendário, seja superior a R$ ,00 (duzentos e quarenta mil reais) e igual ou inferior a R$ ,00 (setecentos e vinte mil reais).