Direito Previdenciário. rio. Prof. Gláucio Diniz de Souza (Aula 3 e 4)
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1 Direito Previdenciário rio Prof. Gláucio Diniz de Souza (Aula 3 e 4)
2 Financiamento da Previdência Social Empregado, Trabalhador Avulso e Empregado Doméstico Contribuição Progressiva Salário rio-de-contribuição (R$) Alíquota INSS (%) até R$ 965,67 8,00 de R$ 965,68 a R$ 1.609,45 9,00 de R$ 1.609,46 até R$ 3.218,90 11,00 (Tabela de contribuição válida v a partir de 1/fevereiro/2009) Portaria MPS/MF Nº N 48, DE 12 DE FEVEREIRO DE DOU DE 13/02/2009
3 Financiamento da Previdência Social Lei 8.212/91 art. 33, 5 Descontos (presumidos) O desconto de contribuição e de consignação Presume-se se feito oportuna e regularmente pela empresa a isso obrigada, sendo a empresa diretamente responsável pela importância que deixou de receber ou arrecadou em desacordo com a Lei.
4 Financiamento da Previdência Social Lei 8.213/91 art. 29-A Contribuição / CNIS O INSS utilizará,, para fins de cálculo c do salário rio-de-benefício os dados do Cadastro Nacional de Informações Sociais - CNIS sobre as remunerações dos segurados.
5 Contribuição (Empr. Doméstico) Empregado doméstico (Lei 8.213/91 art. 36) Tendo satisfeito as condições exigidas para a concessão do benefício requerido Não comprovar o efetivo recolhimento das contribuições devidas Será concedido o benefício de valor mínimom Devendo sua renda ser recalculada quando da apresentação da prova do recolhimento das contribuições.
6 Financiamento da Previdência Social Contribuinte Individual e Segurado Facultativo Contribuição Proporcional Alíquota constante 20% (Lei 8.212/91 art. 21) Lei 9.876/99 (inseriu art. 30, 44 na Lei 8.212/91) 4o Na hipótese de o contribuinte individual prestar serviço o a uma ou mais empresas, poderá deduzir, da sua contribuição mensal, quarenta e cinco por cento da contribuição da empresa, efetivamente recolhida ou declarada, incidente sobre a remuneração que esta lhe tenha pago ou creditado, limitada a dedução a nove por cento do respectivo salário rio-de-contribuição Obs.: SóS pode deduzir se a contribuição foi recolhida ou declarada em GFIP.
7 Financiamento da Previdência Social Contribuinte Individual (Melhoria) MP 83/2002 convertida em Lei /03 (aplicável a partir de abril/2003) Empresa é obrigada a descontar e recolher a contribuição do contribuinte individual a seu serviço. Alíquota 11% Serviço o prestado por cooperado de cooperativa de trabalho?
8 Financiamento da Previdência Social Contribuinte Individual Serviço o prestado para Pessoa Física? F Serviço o prestado para entidade isenta? Serviço o prestado para outro contribuinte individual, PRPF ou missão diplomática/ repartição consular? (RPS, art. 216, 20 e 26) Presta serviço o para diversas empresas? Recebe acima do teto na soma?
9 Financiamento da Previdência Social Contribuinte Individual Lei 8.212/91 (art. 21, 2) - alteração LC 123/06 (Simples Nacional) Alíquota 11% (onze por cento) sobre o valor correspondente ao limite mínimom mensal do salário rio- de-contribui contribuição a alíquota de contribuição do segurado contribuinte individual que trabalhe por conta própria, pria, sem relação de trabalho com empresa ou equiparado, e do segurado facultativo que optarem pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição.
10 Financiamento da Previdência Social Contribuinte Individual Lei 8.212/91 (art. 21, 3) - alteração LC 123/06 (Simples Nacional) Caso pretenda contar o tempo de contribuição correspondente para fins de obtenção da aposentadoria por tempo de contribuição ou da contagem recíproca do tempo de contribuição Complementar a contribuição mensal mediante o recolhimento de mais 9% (nove por cento), acrescido dos juros moratórios rios
11 Financiamento da Previdência Social Contribuição da Empresa Prazo para recolhimento? Exceção cooperativas de trabalho (no que diz respeito aos valores descontados dos cooperados) Alíquota 20% Total das remunerações pagas, devidas ou creditadas (empregados e avulsos) Total das remunerações pagas ou creditadas aos contribuintes individuais Contribuição Segurados (Teto=R$ 3.218,90) x Empresa
12 Financiamento da Previdência Social Contribuição da Empresa Médico residente = bolsa de estudos Transportador autônomo que realize frete, carreto ou transporte de passageiros por conta própria pria Contribuição empresa 20% de 20% frete Desconto segurado 11% de 20% frete
13 Financiamento da Previdência Social Instituições Financeiras Adicional de 2,5% Alíquota 20% + 2,5% = 22,5% Lei 8.212/91 Art.22 bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras, distribuidoras de títulos t tulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização, agentes autônomos de seguros privados e de crédito e entidades de previdência privada abertas e fechadas
14 Financiamento da Previdência Social Seguro de Acidente de Trabalho (SAT) Definição de acidente de trabalho (Lei 8.213/91, art. 19, 20 e 21) Abrangidos pelo SAT (empregados, avulsos e segurado especial) Atividade preponderante com risco leve 1% Atividade preponderante com risco médio m 2% Atividade preponderante com risco grave 3%
15 Financiamento da Previdência Social Adicional para aposentadoria especial Financiamento da aposentadoria especial Aposentadoria em 15, 20 ou 25 anos Adicional de 12%, 9% ou 6% Incidente sós sobre o segurado exposto
16 Financiamento da Previdência Social Cooperativa de Trabalho Alíquota 15% sobre valor bruto da NF ou fatura Sujeito passivo = tomador Adicional para aposentadoria especial Cooperativa de trabalho (9%, 7% ou 5%) Cooperativa de produção (12%, 9% ou 6%), adicional da alíquota de 20% devida pela cooperativa de produção sobre a remuneração do cooperado. Cessão de mão-de de-obra (4%, 3% ou 2%), além m do percentual de 11% de retenção.
17 Financiamento da Previdência Social FAP (FATOR ACIDENTÁRIO DE PREVENÇÃO) Será utilizado a partir de 2010 FAP variando entre 0,50 e 2,00 Baseado em três variáveis veis freqüência, gravidade e custo. índice de freqüência é a quantidade de benefícios incapacitantes; índice de gravidade é a somatória, expressa em dias, da duração do benefício incapacitante; índice de custo é a somatória do valor correspondente ao salário rio-de-benefício diário de cada um dos benefícios considerados, multiplicado pela respectiva gravidade.
18 Financiamento da Previdência Social FAP (FATOR ACIDENTÁRIO DE PREVENÇÃO) a) uma empresa tem Risco Grave SAT = 3% e FAP = 0,65 Pagará SAT = 3% * 0,65 = 1,95% b) outra empresa que tem Risco Grave SAT = 3% e FAP = 1,50 Pagará SAT = 3% * 1,50 = 4,50% c) e por fim uma empresa que tem Risco Grave SAT = 3% e FAP = 2,00 Pagará SAT = 3% * 2,00 = 6,00%
19 Contribuição do Empregador Doméstico Lei 8.212/91 art. 24 Alíquota 12% sobre o salário rio-de-contribuição Prazo para recolhimento Dia 15 do mês seguinte
20 Contribuições Substitutivas Associação Desportivas que Mantêm Equipe de Futebol Profissional (Lei 8.212/91, art. 22) 5% receita bruta, decorrente dos espetáculos desportivos de que participem em todo território rio nacional em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais 5% patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos desportivos
21 Contribuições Substitutivas Associação Desportivas que Mantêm Equipe de Futebol Profissional (Lei 8.212/91, art. 22) Responsável pelo recolhimento: Caberá à entidade promotora do espetáculo a responsabilidade de efetuar o desconto de cinco por cento da receita bruta decorrente dos espetáculos desportivos e o respectivo recolhimento, no prazo de até dois dias úteis após s a realização do evento. No caso de a associação desportiva que mantém m equipe de futebol profissional receber recursos de empresa ou entidade,, a título tulo de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, s publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos, esta última ficará com a responsabilidade de reter e recolher o percentual de cinco por cento da receita bruta decorrente do evento, inadmitida qualquer dedução, até dia o 20.
22 Financiamento da Previdência Social Segurado Especial (Lei /91, art. 25) Percentual incidente sobre o valor da comercialização de sua produção rural. 2,0% da receita bruta 0,1% acidente de trabalho Pode facultativamente contribuir como se fosse contribuinte individual? Benefício maior que o mínimom Aposentadoria por tempo de serviço
23 Financiamento da Previdência Social Segurado Especial Regra geral Cabe ao adquirente o recolhimento Exceto se comercializar: No exterior Diretamente no varejo para PF Para Produtor Rural Pessoa Física F ou Para Segurado Especial
24 Contribuições Substitutivas Produtores Rurais (art. 22A e 25, Lei 8.212/91) Produtor Rural Pessoa Física F (2,1%) 2% receita bruta 0,1% acidente de trabalho Produtor Rural Pessoa Jurídica (2,6%) 2,5% receita bruta 0,1% acidente de trabalho
25 Contribuições Substitutivas Produtores Rurais (art. 22A, Lei 8.212/91) Agroindústria (2,6%) = idem a PRPJ 4ºExcluídas pisicultura, carnicinicultura, suinocultura e avicultura 6ºNão se aplica o regime substitutivo de que trata este artigo à pessoa jurídica que, relativamente à atividade rural, se dedique apenas ao florestamento e reflorestamento como fonte de matéria ria-prima para industrialização própria pria mediante a utilização de processo industrial que modifique a natureza química da madeira ou a transforme em pasta celulósica.
26 Contribuições Substitutivas Produtores Rurais (art. 22A e 25, Lei 8.212/91) Agroindústria (2,6%) = idem a PRPJ 7o Aplica-se o disposto no 6o ainda que a pessoa jurídica comercialize resíduos vegetais ou sobras ou partes da produção, desde que a receita bruta decorrente dessa comercialização represente menos de um por cento de sua receita bruta proveniente da comercialização da produção. (Incluído pela Lei nº n , de 2003).
27 Contribuições Substitutivas Produtor Rural e Segurado Especial (art. 25, Lei 8.212/91) 1º O segurado especial de que trata este artigo, além m da contribuição obrigatória ria referida no caput, poderá contribuir, facultativamente, na forma do art. 21 desta Lei. 2º A pessoa física f de que trata a alínea "a" do inciso V do art. 12 contribui, também, m, obrigatoriamente, na forma do art. 21 desta Lei.
28 Contribuições Substitutivas Art. 25A Equipara-se ao empregador rural pessoa física f o consórcio simplificado de produtores rurais, formado pela união de produtores rurais pessoas físicas, que outorgar a um deles poderes para contratar, gerir e demitir trabalhadores para prestação de serviços, exclusivamente, aos seus integrantes, mediante documento registrado em cartório rio de títulos t tulos e documentos.
29 Outras Receitas da Seguridade Lei 8.212/91, art. 27 Multas Atualização monetária Juros Remuneração terceiros (3,5%) - derrogado pela lei / % confisco bens tráfico (CF art. 243) 40% leilões bens apreendidos Receita Federal 50% valor do prêmio seguro obrigatório rio de danos pessoais de veículos (Lei 9.503/97 destina 5% para o coordenador do Sistema Nacional de Trânsito, ficando apenas 45% para o SUS)
30 Simples Nacional (LC 123/06) Microempresa (R$ ,00) Empresa pequeno porte (R$ ,00) Tributos abrangidos: IRPJ IPI CSLL COFINS PIS/PASEP ICMS (regra) ISS (regra) Contribuições sobre a folha (CF/88 art. 195, I, a)
31 Simples Nacional (LC 123/06) ICMS e ISS não incluídos no Simples Nacional Não está incluído no SIMPLES Nacional o ICMS devido (LC 123/06, art. 13, 1º,, XIII): a) nas operações ou prestações sujeitas ao regime de substituição tributária ria; b) por terceiro,, a que o contribuinte se ache obrigado, por força a da legislação estadual ou distrital vigente; c) na entrada, no território rio do Estado ou do Distrito Federal, de petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos l e gasosos dele derivados, bem como energia elétrica, quando não destinados à comercialização ou industrialização ão; d) por ocasião do desembaraço o aduaneiro; e) na aquisição ou manutenção em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal;
32 Simples Nacional (LC 123/06) ICMS e ISS não incluídos no Simples Nacional Não está incluído no SIMPLES Nacional o ICMS devido (LC 123/06, art. 13, 1º,, XIII): f) na operação ou prestação desacobertada de documento fiscal; g) nas operações com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do imposto,, nas aquisições em outros Estados e Distrito Federal; (Redação dada pela Lei Complementar nº n 128, de 2008) h) nas aquisições em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias, não sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do imposto, relativo à diferença a entre a alíquota interna e a interestadual; ; (Incluído pela Lei Complementar nº n 128, de 2008). Não está incluído no SIMPLES Nacional o ISS devido (LC 123/06, art. 13, 1º,, XVI): a) em relação aos serviços sujeitos à substituição tributária ria ou retenção na fonte; b) na importação de serviços os;
33 Simples Nacional (LC 123/06) Vedações ao ingresso no Simples Nacional LC 123/06, art. 17, empresa que: 1. explore atividade de prestação cumulativa e contínua nua de serviços de assessoria creditícia, cia, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset( management), compras de direitos creditórios rios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring( factoring); 2. tenha sócio s domiciliado no exterior; 3. do capital participe entidade da administração pública, p direta ou indireta, federal, estadual ou municipal;
34 Simples Nacional (LC 123/06) Vedações ao ingresso no Simples Nacional 4. possua débito d com o Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, ou com as Fazendas Públicas P Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade não esteja suspensa; 5. preste serviço o de transporte interestadual de passageiros; intermunicipal e 6. seja geradora, transmissora, comercializadora de energia elétrica; distribuidora ou 7. exerça a atividade de importação ou fabricação de automóveis e motocicletas; 8. exerça a atividade de importação de combustíveis;
35 Simples Nacional (LC 123/06) Vedações ao ingresso no Simples Nacional 9. exerça a atividade de produção ou venda no atacado de: a) cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munições e pólvoras, p explosivos e detonantes; b) bebidas alcoólicas, licas, refrigerantes, inclusive águas saborizadas gaseificadas, preparações compostas, não alcoólicas licas (extratos concentrados ou sabores concentrados), para elaboração de bebida refrigerante, com capacidade de diluição de até 10 (dez) partes da bebida para cada parte do concentrado e cervejas sem álcool; (Lei Complementar nº n 128, de 2008)
36 Simples Nacional (LC 123/06) Vedações ao ingresso no Simples Nacional 10. tenha por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício cio de atividade intelectual, de natureza técnica, t científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não, bem como a que preste serviços de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediação de negócios; 11. realize cessão ou locação de mão-de de-obra; 12. realize atividade de consultoria; 13. se dedique ao loteamento e à incorporação de imóveis. 14. realize atividade de locação de imóveis próprios, prios, exceto quando se referir a prestação de serviços tributados pelo ISS. (Lei Complementar nº n 128, de 2008)
37 Contribuições para Terceiros SENAC, SEBRAE, SESC, SESI, SENAT, etc Remunera em 3,5% Salário rio-educação (FNDE) Remunera em 1%
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