Classificação de contas

Transcrição

1 Prof.: Osvaldo Marques DISCIPLINAS : Teoria da Contabilidade 1

2 Frase do dia! Alguns estão solteiros. Alguns estão casados e esperaram 10 anos para ter um filho, e outros tiveram um filho depois de um ano de casados. Alguns se formaram aos 22 anos, e esperaram 5 anos para conseguir um bom emprego. Outros se formaram aos 27 anos e encontraram o emprego de seus sonhos imediatamente! Alguns se tornaram presidentes de grandes empresas aos 25 anos e morreram aos 50, enquanto outros se tornaram presidentes aos 50, e viveram até os 90. Cada um trabalha com seu próprio fuso horário. As pessoas conseguem lidar com situações apenas de acordo com seu próprio tempo. Trabalhe com o seu próprio tempo. Seus colegas, amigos, e conhecidos mais jovem podem parecer estar a frete de você, e outros podem parecer estar atrás. Não os inveje, nem zombe deles. Estão em seu próprio tempo. E você está no seu! Segure firme, seja forte, e seja verdadeiro consigo mesmo. Tudo irá conspirar ao seu favor. Você não está atrasado, nem adiantado, você está exatamente na hora certa. Sri Sri Ravi Shankar 2

3 As demonstrações contábeis retratam os efeitos patrimoniais e financeiros das transações e outros eventos, por meio do grupamento dos mesmos em classes amplas de acordo com as suas características econômicas. Essas classes amplas são denominadas de elementos das demonstrações contábeis. Os elementos diretamente relacionados à mensuração da posição patrimonial e financeira no balanço patrimonial são os ativos, os passivos e o patrimônio líquido. Os elementos diretamente relacionados com a mensuração do desempenho na demonstração do resultado são as receitas e as despesas.

4 A apresentação desses elementos no balanço patrimonial e na demonstração do resultado envolve um processo de subclassificação. Ex: 1. Caixa e Equivalente de Caixa 1.1 Caixa 1.2 Banco 1.3 Aplicação Financeira

5 Modelo: Principais contas cobradas em prova Ativo Ativo Circulante Caixa e equivalente de caixa Caixa Banco Aplicações Financeira Passivo Passivo Circulante Fornecedor Contas a pagar Salários a pagar Impostos a recolher Invest. em coligadas/controladas com liquidez imediata Adiantamento de clientes Invest. em coligadas/controladas com liquidez diária Duplicata desconta Clientes Dividendos (-) PCLD Financiamento Ativo Biológico (-) Juros a apropriar Estoque Passivo Não Circulante Impostos a Recuperar Financiamento Adiantamento a Fornecedor (-) Juros a apropriar Adiantamento de salário Patrimônio Líquido Despesa Antecipada Capital Social Ativo Não Circulante (-) Capital a Integralizar Realizável a Longo prazo Clientes (-) Ações em tesouraria Investimentos (-) Prejuízo acumulado Imobilizado Reserva legal (-) Depreciação acumulada Reserva de capital Intangível Reserva estatutária (-) Amortização acumulada Reserva de Contingência 5

6 Ativo (Conceito Atual) É um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade; O benefício econômico futuro incorporado a um ativo é o seu potencial em contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de caixa para a entidade. Ativo Conjunto de bem e direitos Passivo Conjunto de Obrigações PL Diferença entre ativos e passivos

7 O benefício econômico futuro incorporado a um ativo é o seu potencial em contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de caixa para a entidade. Benefício direto: Compra de estoque, material para revenda. Irá gera benefícios diretos pela venda do material que irá gerar receita. Benefício indireto: Compra de um aparelho de ar-condicionado para uso na operação. Perceba que o aparece não vai gerar o faturamento, mas irá contribuir para a geração do faturamento indiretamente.

8 Os benefícios econômicos futuros incorporados a um ativo podem fluir para a entidade de diversas maneiras. Por exemplo, o ativo pode ser: (a) usado isoladamente ou em conjunto com outros ativos na produção de bens ou na prestação de serviços a serem vendidos pela entidade; (b) trocado por outros ativos; (c) usado para liquidar um passivo; ou (d) distribuído aos proprietários da entidade.

9 Ordem de classificação das contas Lei 6404/64, Art. 178, 1º No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos: Classificação das contas No Balanço Patrimonial, a entidade deve classificar os ativos como Ativo Circulante e Não Circulante e os passivos como Passivo Circulante e Não Circulante. Ativo Circulante Não circulante Passivo Circulante Não circulante O ativo deve ser classificado como circulante quando satisfizer qualquer dos seguintes critérios: 1. Espera-se que seja realizado, ou pretende-se que seja vendido ou consumido no decurso normal do ciclo operacional da entidade; 2. Está mantido essencialmente com o propósito de ser negociado; 3. Espera-se que seja realizado até doze meses após a data do balanço; ou 9

10 Composição do Ativo Circulante 1. Caixa e equivalente de caixa 1.1 Caixa/Banco: compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis. 1.2 Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor. 1.3 Aplicações financeiras: um investimento normalmente qualifica-se como equivalente de caixa somente quando tem vencimento de curto prazo, por exemplo, três meses ou menos, a contar da data da aquisição.

11 Composição do Ativo Circulante 1. Caixa e equivalente de caixa 1.3 Aplicações financeiras: Pegadinha... Cuidado com as contas de investimentos!!!! Via de regra as contas de investimento são classificadas no ativo não circulante, na conta de Investimentos, porém se a conta tiver a palavra chave liquidez diária e Liquidez imediata a conta passará a ser classificada no ativo circulante!! Exemplo: Invest. em coligadas/controladas com liquidez imediata Invest. em coligadas/controladas com liquidez diária

12 Estoque O custo dos estoques deve compreender todos os custos de aquisição, transformação e outros custos incorridos para trazer os estoques ao seu local e condição de consumo ou venda. Estoques são ativos: (a) mantidos para venda no curso normal dos negócios; (b) em processo de produção para venda; ou (c) na forma de materiais ou suprimentos a serem consumidos ou transformados no processo de produção ou na prestação de serviços.

13 Contas a receber: São resultados de vendas realizadas pela empresa no qual a forma de pagamento acordada dentre as parte foi o recebimento parcelado, seja em cartão de crédito, boleto bancário, nota promissória ou qualquer outro título de crédito com vencimento futuro.

14 (-) PCLD Perdas estimadas em créditos de liquidação duvidosa Contas retificadora de cliente; Deve ser feita a estimativa de perdas em contas a receber relacionadas ao valor que representa a incerteza quanto ao recebimento.

15 Ativo biológico é um animal e/ou uma planta, vivos. Ativo Biológico Estoque

16 Impostos a recuperar: Também chamado de impostos a compensar, nela são registradas operações no qual a empresa terá o direito de compensar valores de impostos quando a mesma for efetuar operações de compra de mercadoria, por exemplo. Impostos a recuperar IPI a compensar ICMS a recuperar IRRF a compensar PIS a recuperar COFINS a Recuperar

17 Adiantamento a fornecedor: Essa conta é utilizada quando a empresa realizada o pagamento de forma antecipada referente a contratação de um serviço ou compra de mercadora, sem que o produto ou serviço tenha sido entregue. Adiantamento de salário: Essa conta é utilizada quando o empregador decide por realizar o pagamento do salário do seu funcionário de forma total ou em partes de maneira antecipada a data de vencimento da obrigação. Dessa forma, o empregador terá o direito de descontar do valor devido, na data do vencimento, a parte paga de forma antecipada.

18 Despesa antecipada: Essa conta é utilizada quando a empresa contrata um serviço hoje, porém o mesmo vai gerar benefícios econômicos futuros por vários períodos. A contratação pode ser feita com pagamento à vista ou a prazo, isso não vai interferir, na classificação da operação, será despesa antecipada no ativo circulante da mesma forma. Essa operação será uma despesa ao longo do tempo, deve-se apropriar o valor classificado no resultado pelo período no qual irá gerar benefícios econômicos futuros.

19 Ativo não circulante Realizável a longo prazo São contas a receber que excedem o prazo de recebimento de um ciclo operacional; Investimentos No grupo Investimentos são classificadas as participações e aplicações financeiras de caráter permanente, com o objetivo de gerar rendimentos para a empresa de forma que esses bens e direitos não sejam destinados à manutenção das atividades normais da companhia. Segundo o inciso III do artigo 179 da Lei 6.404/76, as contas do grupo Investimentos serão classificadas da seguinte forma: As participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante, e que não se destinem à manutenção da atividade da companhia ou da empresa.

20 Ativo não circulante Imobilizado a) é mantido para uso na produção ou fornecimento de mercadorias ou serviços, para aluguel a outros, ou para fins administrativos; e (b) se espera utilizar por mais de um período. Ao determinar a existência do ativo, o direito de propriedade não é essencial. Assim, por exemplo, um imóvel objeto de arrendamento mercantil será um ativo, caso a entidade controle os benefícios econômicos que são esperados que fluam da propriedade. (-) Depreciação acumulada: Conta retificadora (-) É o registro da contrapartida do registro de despesa da alocação sistemática do valor depreciável de um ativo ao longo da sua vida útil.

21 Ativo não circulante Reservas naturais São bens que no qual a sua exploração é feita em meios que possuem recursos minerais ou florestais. (-) Exaustão acumulada Conta retificadora (-) É a contrapartida do registro de despesa com a alocação sistemática do valor de exaustão de ativo imobilizado ao longo da sua vida útil.

22 Ativo não circulante Intangível é um ativo não monetário identificável sem substância física. (-) Amortização acumulada Conta retificadora (-) É a contrapartida do registro de despesa com a alocação sistemática do valor amortizável de ativo intangível ao longo da sua vida útil.

23 Ativo Biológico Resumo Estoque Investimento Imobilizado Intangível Ser vivo Material para revenda Valorização do capital próprio Uso na operação com substância física Uso na operação Sem substância física

24 OBRIGADO PELA ATENÇÃO! CONTATOS (85) OI * profosvaldomarques@stassessoria.com.br 24