Clipping Legis. Publicação de legislação e jurisprudência fiscal. Nº 185 Conteúdo - Atos publicados em Agosto de 2015 Divulgação em Setembro/2015

Transcrição

1 Clipping Legis Lei nº / Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB) - Majoração de alíquotas Publicação de legislação e jurisprudência fiscal Alterações na legislação do IPI sobre bebidas - MP nº 690/2015 Nº 185 Conteúdo - Atos publicados em Agosto de 2015 Divulgação em Setembro/2015

2 Índice

3 1 Entidades sem fins lucrativos - Finalidade das fundações e remuneração de dirigentes - Alterações - Lei nº /2015 Em 28 de julho de 2015, foi publicada a Lei nº que alterou disposições referentes às finalidades e funcionamento das fundações e a remuneração de dirigentes das associações assistenciais ou fundações, sem fins lucrativos, no que, resumidamente, segue: A nova lei modificou dispositivos do Código Civil dispondo que para a constituição das fundações deverão ser observadas as finalidades nela especificadas. Referida lei também alterou dispositivos das Leis nº 9.532/1997 (entidades imunes), nº 91/1935 (entidades declaradas de utilidade pública) e nº /2009 (entidades beneficentes isentas de contribuições para a seguridade social) passando a permitir a remuneração dos dirigentes de associações assistenciais ou fundações, sem fins lucrativos, desde que atuem efetivamente na gestão executiva, respeitados como limites máximos os valores praticados pelo mercado na região correspondente à sua área de atuação, devendo seu valor ser fixado pelo órgão de deliberação superior da entidade, registrado em ata, com comunicação ao Ministério Público, no caso das fundações. 1 2 Lei nº / Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB) - Majoração de alíquotas Em 31 de agosto de 2015, foi publicada no DOU-Extra a Lei nº para alterar a Lei nº /2011 quanto à contribuição previdenciária sobre a receita bruta (CPRB), em substituição ao INSS sobre folha (Art. 22, I a III da Lei 8.212/1991: remuneração paga a empregados segurados, avulsos e contribuintes individuais), entre outras disposições, conforme a seguir, resumidamente, se alinha: I CPRB Novas alíquotas Poderão contribuir sobre o valor da receita bruta ao INSS, excluídos as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, as empresas relacionadas nos artigos 7º e 8ª da lei ora alterada. As novas alíquotas da CPRB foram majoradas e vão de 1% até 4,5% dependendo do tipo de empresa e da atividade desenvolvida. 3

4 1 2 Opção pela tributação substitutiva A opção pela tributação substitutiva supramencionada será manifestada mediante o pagamento da contribuição incidente sobre a receita bruta relativa a janeiro de cada ano, ou à primeira competência subsequente para a qual haja receita bruta apurada, e será irretratável para todo o ano calendário. Excepcionalmente, para o ano-calendário de 2015, a opção pela tributação substitutiva será manifestada mediante o pagamento da contribuição incidente sobre a receita bruta relativa a novembro de 2015, ou à primeira competência subsequente para a qual haja receita bruta apurada, e será irretratável para o restante do ano. Essa opção, no caso de empresas que contribuem simultaneamente com as contribuições em comento, valerá para ambas as contribuições, e não será permitido à empresa fazer a opção apenas com relação a uma delas. A Lei define tratamento específico para o exercício da opção por empresas de construção civil. No caso de empresas que se dediquem a atividades ou fabriquem produtos sujeitos a alíquotas sobre a receita bruta diferentes, o valor da contribuição será calculado mediante aplicação da respectiva alíquota sobre a receita bruta correspondente a cada atividade ou produto. II Outras disposições legais A Lei nº /2015, dispõe, ainda, sobre medidas tributárias referentes à realização dos Jogos Olímpicos de 2016 e Jogos Paraolímpicos de 2016 no Brasil. Além disso, a nova lei revoga os artigos 52 a 54 da Lei nº /2005 os quais dispunham sobre o Regime Aduaneiro Especial de Importação de embalagens para o envazamento de certas bebidas, no que se refere à apuração de PIS/ Importação e COFINS/Importação. Alterações na legislação do IPI sobre bebidas - MP nº 690/2015 Em 31 de agosto de 2015, foi publicada no DOU-Extra a Medida Provisória nº 690 para dispor sobre a incidência do IPI sobre as bebidas que especifica, dispor sobre regra de tributação pelo lucro presumido/arbitrado do direito de autor/imagem, e revogar o Programa de Inclusão Digital. Destacamos, resumidamente, o que segue: IPI (efeitos a partir de ) As bebidas especificadas na MP (posições 22.04, 22.05, e 22.08, exceto o código Ex.1) ficam excluídas do regime tributário do IPI, por unidade, previsto na Lei nº 7.798/1989. Em decorrência do disposto supra, aplicam-se aos produtos referidos as regras previstas na legislação do IPI, inclusive as relativas a fato gerador, contribuintes e responsáveis, base de cálculo e cálculo do imposto. 4

5 1 2 Quando a industrialização dos referidos produtos se der por encomenda, o IPI será devido na saída do produto do estabelecimento que o industrializar e do estabelecimento encomendante, que poderá creditar-se do IPI. O encomendante e o industrial respondem solidariamente pelo IPI devido nas operações supramencionadas. Referida MP dispõe que fica equiparado a industrial, nas saídas das bebidas supramencionadas, os estabelecimentos de pessoa jurídica que especifica. Vale ressaltar que se sujeita ao pagamento do IPI, na condição de responsável, o estabelecimento comercial atacadista que possuir ou mantiver as bebidas aqui tratadas, desacompanhadas da documentação comprobatória de sua procedência ou que a eles der saída. As notas fiscais de comercialização emitidas pelo estabelecimento industrial ou equiparado deverão conter a descrição da marca comercial, tipo de embalagem e volume dos produtos, para perfeita identificação destes e cálculo do imposto devido. Por fim, cabe salientar que o Decreto Federal nº 8.512/2015 (DOU-Extra de ) alterou a tabela de incidência do IPI sobre tais produtos. Programa de Inclusão Digital (efeitos a partir de ) Ficam revogados os artigos 28 a 30 da Lei nº /2005, que dispõem sobre o Programa de Inclusão Digital, que previa alíquota zero de PIS/COFINS incidente na venda a varejo dos computadores e suas partes, que especifica. IRPJ - lucro presumido/arbitrado direito de autor e de imagem (efeitos a partir de ) A MP dispõe que as receitas decorrentes da cessão de direitos patrimoniais de autor ou de imagem, nome, marca ou voz de que seja detentor o titular ou o sócio da pessoa jurídica devem ser adicionadas à base de cálculo sem a aplicação dos percentuais de lucro presumido e arbitrado. IOF - Operações de crédito efetuadas pelo BNDES - Alteração de alíquota - Decreto nº 8.511/2015 Em 31 de agosto de 2015, foi publicado o Decreto Federal nº para revogar a redução à zero do IOF incidente na operação de crédito efetuada pelo Banco Nacional de Desenvolvimento Econômico e Social (BNDES) ou por seus agentes financeiros, com recursos desse banco ou de fundos por ele administrados (inc. XXX, art. 8º, Decreto nº 6.306/ Regulamento do IOF). 5

6 1 2 Lucros auferidos no exterior - Demonstrativos - Alterações de datas - IN RFB nº 1.577/2015 Em 3 de agosto de 2015, foi publicada a Instrução Normativa RFB nº alterando a IN RFB nº 1.520/2014 (tributação de lucros auferidos no exterior, considerando as alterações introduzidas pela Lei nº /2014) no que, resumidamente, segue: Dispõem a IN ora alterada que, até o ano-calendário de 2022, as parcelas do ajuste do valor do investimento em controlada, direta ou indireta, domiciliada no exterior equivalente aos lucros por ela auferidos antes do IRPJ, excetuando a variação cambial, a ser computada na determinação do lucro real e na base de cálculo da CSLL da pessoa jurídica controladora domiciliada no Brasil, poderão ser consideradas de forma consolidada na determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL da controladora no Brasil. Caso as pessoas jurídicas investidas estejam situadas em país com o qual o Brasil não mantenha tratado ou ato com cláusula específica para troca de informações para fins tributários, a consolidação supracitada será admitida se a controladora no Brasil disponibilizar a escrituração contábil em meio digital e documentos suporte, entre outras disposições, a ser transmitida ao Sistema Público de Escrituração Digital (SPED), observadas as demais disposições da IN RFB nº 1.420/2013 (Escrituração Contábil Digital - ECD), até o último dia útil do mês de junho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração (antes: até o último dia útil do mês de julho do ano seguinte ao ano-calendário em que ocorreu a consolidação). Excepcionalmente para o ano-calendário 2014, o arquivo digital tratado na IN ora alterada deverá ser transmitido utilizando-se de processo eletrônico da RFB, e cujo número do processo deverá ser informado na Escrituração Contábil Fiscal (ECF) até o último dia útil do mês de setembro do ano seguinte, observadas as demais disposições da IN RFB nº 1.422/2013. Dispõem a nova IN que, para o aproveitamento dos prejuízos acumulados anteriores, o Demonstrativo de Prejuízos Acumulados no Exterior, tratado na IN ora alterada, deve ser transmitido ao SPED até (antes: ). Para o aproveitamento de resultados negativos apurados a partir de 1º ou a partir de 1º , para as pessoas jurídicas optantes pela adoção da Lei nº /2014 para o ano de 2014, o valor do resultado negativo apurado no período deve ser informado na ECF até o último dia útil do mês de setembro do ano seguinte. 6

7 Estaduais/ Municipais 1 2 ICMS - Substituição tributária - Uniformização e identificação de mercadorias e bens - Convênio ICMS nº 92/2015 Em 24 de agosto de 2015, foi publicado pelo CONFAZ o Convênio ICMS nº 92 (retificado em ) para estabelecer a sistemática de uniformização e identificação das mercadorias e bens passíveis de sujeição aos regimes de substituição tributária e de antecipação de recolhimento do ICMS com o encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes, conforme a seguir, resumidamente, se expõe: As mercadorias ou bens que poderão ser submetidos ao regime de substituição tributária ou ao regime de antecipação do recolhimento do ICMS com encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes, constam dos Anexos I a XXVI desse convênio, os quais serão agrupados por segmentos com características assemelhadas de conteúdo ou de destinação. 2 Nos termos do referido convênio, fica instituído o Código Especificador da Substituição Tributária (CEST), que identifica a mercadoria passível de sujeição aos regimes de substituição tributária e de antecipação do recolhimento do imposto, relativos às operações subsequentes. Nas operações com mercadorias ou bens listados nos anexos deste convênio, o contribuinte deverá mencionar o respectivo CEST no documento fiscal que acobertar a operação, independentemente de a operação, mercadoria ou bem estarem sujeitos aos regimes de substituição tributária ou de antecipação do recolhimento do imposto. Este convênio entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir de b 7

8 1 2 Tributos e Estaduais/ Municipais Isenção de ISS - SPE, Organizações sociais - Remissão de créditos e anistia - Decreto Municipal/SP nº /2015 Em 1º de agosto de 2015, foi publicado o Decreto Municipal/SP nº para regulamentar a Lei Municipal/SP nº /2015, que concede isenção do ISS aos serviços que especifica, bem como remite créditos tributários e anistia infrações tributárias, nos termos que, resumidamente, seguem: Mediante requerimento específico à Secretaria Municipal de Finanças, são isentas do ISS as Sociedades de Propósito Específico (SPE), com sede e administração no Município de São Paulo, que celebrem, com a Administração Pública Direta e autarquias da União, do Estado de São Paulo e do Município de São Paulo, contrato de concessão de parceria público-privada nos termos da Lei Federal nº /2004 para as áreas especificadas. O referido decreto dispõe ainda que ficam remitidos os créditos tributários, constituídos ou não, inscritos ou não em Dívida Ativa, relativos ao ISS, bem como anistiadas as infrações relacionadas à falta de recolhimento do imposto incidente sobre os fatos geradores relativos aos serviços nela especificados, ocorridos até a data da publicação da Lei Municipal/SP nº /2015. Também mediante requerimento específico são isentas do ISS as pessoas jurídicas de direito privado, sem fins lucrativos, qualificadas como organizações sociais, estabelecidas no Município de São Paulo, que celebrem, com a Administração Pública Direta e autarquias da União, do Estado de São Paulo e do Município de São Paulo, contrato de gestão com vistas à formação de parceria entre as partes para o fomento e execução de atividades dirigidas às áreas que especifica. 8

9 Selo de mídias sociais As cores das linhas podem mudar de acordo com a cor predominante do arquivo. Pode ser utilizado também na cor branca se o fundo da página for colorido. Expediente Clipping Legis é uma publicação PwC de cunho meramente informativo e não contempla toda a legislação e a jurisprudência divulgada no mês. A utilização das informações aqui contidas deve estar sempre acompanhada da orientação dos consultores tributários da empresa. A consulta do material legislativo e judiciário aqui reportados requer a verificação de eventuais alterações posteriores neles introduzidas. Os atos tratados nesta publicação estão apresentados de forma resumida. As informações descritas nesta publicação sobre alguns julgamentos do Supremo Tribunal Federal e do Superior Tribunal de Justiça são resumos, não oficiais, efetuados a partir do conteúdo dos boletins informativos e das ementas dos acórdãos disponíveis nos sites desses Tribunais, na Internet. O conteúdo desta publicação não representa uma interpretação da jurisprudência e sua utilização pressupõe a análise do inteiro teor PwC dos Brasil acórdãos feita por consultores legais. Todos os direitos autorais reservados à PwC. Permitida a reprodução desde que seja citada a fonte. As fotos PwC são Brasilparte do banco de imagens da PwC PricewaterhouseCoopers Contadores Públicos Ltda. Todos os direitos reservados. Neste documento, PwC refere-se à PricewaterhouseCoopers Contadores Públicos Ltda., a qual é uma firma membro do network da PricewaterhouseCoopers, sendo que cada firma membro constitui-se em uma pessoa jurídica totalmente separada e independente. O termo PwC refere-se à rede (network) de firmas membro da PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL) ou, conforme o contexto determina, a cada uma das firmas membro participantes da rede PwC da Brasil PwC. Cada firma membro da rede constitui uma pessoa jurídica separada e independente e que não atua como agente da PwCIL nem de qualquer outra firma membro. A PwCIL não presta serviços a clientes. A PwCIL não é responsável ou se obriga pelos atos ou omissões de qualquer de suas firmas membro, tampouco controla o julgamento profissional das referidas firmas ou pode obrigá-las de qualquer forma. Nenhuma firma membro é responsável pelos atos ou omissões de outra firma membro, nem controla o julgamento profissional de outra firma membro ou da PwCIL, nem pode obrigá-las de qualquer forma.