Clipping Legis. Publicação de legislação e jurisprudência fiscal. Nº 159 Conteúdo - Atos Publicados em Junho/ Divulgação em Julho/2013

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1 IRPF - Participação nos lucros da empresa- - Lei Federal nº /2013 IOF/Câmbio -Alíquota zero nas operações no mercado financeiro por investidor estrangeiro - -Decreto Federal nº 8.023/2013 Clipping Legis Publicação de legislação e jurisprudência fiscal Nº 159 Conteúdo - Atos Publicados em Junho/ Divulgação em Julho/2013 IOF - Contrato de Derivativo Financeiro- - Redução à alíquota zero - Decreto Federal nº 8.027/2013 PEP do ICMS - -Prorrogação do prazo de adesão para Decretos Estaduais/SP nºs e /2013

2 Índice PwC - Clipping Legis

3 contribuições federais Federais PwC - Clipping Legis 1 IRPF Participação nos lucros da empresa Conversão da MP nº 597/2012 Lei Federal nº /2013 Em 21 de junho de 2013, foi publicada a Lei Federal nº , em conversão à MP nº 597/2012, para, entre outros assuntos, alterar a Lei Federal nº /2000, que dispõe sobre a tributação da participação dos trabalhadores nos lucros ou resultados da empresa PLR. A Lei reproduziu o conteúdo da MP e trouxe novas disposições, nos termos resumidamente destacados a seguir: A PLR será objeto de negociação mediante comissão paritária escolhida entre as partes, integrada, também, por um representante indicado pelo sindicato da respectiva categoria. É vedado o pagamento de qualquer antecipação ou distribuição de valores a título de participação nos lucros ou resultados em mais de duas vezes no mesmo ano civil e em periodicidade inferior a um trimestre civil (antes: semestre). A PLR será tributada no ano do recebimento ou crédito pelo IR exclusivamente na fonte, em separado dos demais rendimentos recebidos, com base na tabela progressiva anual constante do Anexo da Lei em comento e não integrará a base de cálculo do imposto devido pelo beneficiário na Declaração de Ajuste Anual. Referida tabela prevê alíquota zero do IR para valor de PLR anual de até R$ 6 mil. Acima deste valor, a alíquota varia de 7,5% a 27,5%. Na hipótese de pagamento de PLR em mais de uma parcela dentro do mesmo ano calendário, o imposto deve ser recalculado, com base no total da participação nos lucros recebida no ano-calendário, mediante a utilização da tabela constante do Anexo da Lei em comento, deduzindo-se do imposto assim apurado o valor retido anteriormente. Os rendimentos pagos acumuladamente (pagamento da participação relativa a mais de 1 ano-calendário) a título de participação dos trabalhadores nos lucros ou resultados da empresa serão tributados exclusivamente na fonte, em separado dos demais rendimentos recebidos, sujeitando-se, também de forma acumulada, ao IR com base na tabela progressiva constante do Anexo à Lei ora tratada. A partir do ano-calendário de 2014, inclusive, os valores da tabela progressiva anual constante do Anexo da Lei Federal nº /2000 serão reajustados no mesmo percentual de reajuste da Tabela Progressiva Mensal do imposto de renda incidente sobre os rendimentos das pessoas físicas. Esta lei entra em vigor em , produzindo efeitos desde 1º de janeiro de

4 Federais Alterações na legislação tributária federal MP n 601/2012 Vigência encerrada Ato Declaratório CNa n 36/2013 Em 6 de junho de 2013, foi publicado o Ato Declaratório do Congresso Nacional n 36 para estabelecer que foi encerrada em 3 de junho de 2013 a vigência da MP nº 601/2012 (DOU ) que altera algumas legislações federais, relativamente ao REINTEGRA; INSS sobre a receita bruta; COFINS-Importação, entre outros assuntos. Venda ao consumidor Informação dos tributos incidentes sobre a mercadoria ou serviço Alteração MP nº 620/2013 Em 12 de junho de 2013, foi publicada a Medida Provisória nº 620 para, dentre outros assuntos, alterar a Lei Federal nº /2012, que trouxe a obrigatoriedade da informação do valor aproximado correspondente à totalidade dos tributos federais, estaduais e municipais, cuja incidência influi na formação dos preços de venda (ICMS; ISS; IPI; IOF; PIS/COFINS; e CIDE), nos documentos fiscais ou equivalentes emitidos por ocasião da venda ao consumidor de mercadorias e serviços, em todo o território nacional. Nos termos da MP, decorrido o prazo de 12 meses, contado a partir de , o descumprimento das disposições da Lei supramencionada sujeitará o infrator às sanções previstas no Código de Defesa do Consumidor que especifica. 4

5 Federais IOF/Câmbio Alíquota zero Decreto Federal nº 8.023/2013 Em 5 de junho de 2013, foi publicado o Decreto Federal nº 8.023, para alterar o Regulamento do IOF, reduzindo de 6% para zero as alíquotas do IOF nas seguintes situações: nas liquidações de operações de câmbio contratadas por investidor estrangeiro, para ingresso de recursos no País, inclusive por meio de operações simultâneas, para constituição de margem de garantia, inicial ou adicional, exigida por bolsas de valores, de mercadorias e futuros. nas liquidações de operações de câmbio contratadas por investidor estrangeiro, para ingresso de recursos no País, inclusive por meio de operações simultâneas, para aplicação no mercado financeiro e de capitais, excluídas as operações definidas pelo Decreto em comento. IOF Contrato de Derivativo Financeiro Redução à alíquota zero Decreto Federal nº 8.027/2013 Em 13 de junho de 2013, foi publicado o Decreto Federal nº para, a partir de , reduzir a zero a alíquota do IOF sobre o valor nocional ajustado, na aquisição, venda ou vencimento de contrato de derivativo financeiro celebrado no País, que, individualmente, resulte em aumento da exposição cambial vendida ou redução da exposição cambial comprada. Vale lembrar que a alíquota antes fixada era de 1%. 5

6 Federais REIDI Habilitação e co-habilitação Alterações IN RFB n 1.367/2013 Em 21 de junho de 2013, a Receita Federal do Brasil, por intermédio da Instrução Normativa n 1.367, trouxe novas alterações na IN RFB n 758/2007, que disciplina a habilitação e co-habilitação ao REIDI Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura, para tratar, entre outros assuntos, do que resumidamente se alinha a seguir: O REIDI também suspende a exigência de PIS/COFINS incidentes sobre a receita decorrente da locação de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos para utilização em obras de infraestrutura destinadas ao seu ativo imobilizado quando contratado por pessoa jurídica habilitada ao regime. A suspensão acima citada pode ser usufruída nas aquisições, locações e importações de bens e nas aquisições e importações de serviços, vinculadas ao projeto aprovado, realizadas no período de 5 anos, contados da data da habilitação da pessoa jurídica titular do projeto de infraestrutura, nos termos da IN ora alterada. O prazo para fruição do regime, para pessoa jurídica habilitada antes do dia 16 de dezembro de 2009, fica acrescido do período transcorrido entre a data da aprovação do projeto e a data da habilitação da pessoa jurídica. Também pode se habilitar ao regime a pessoa jurídica titular de projeto para implantação de obras de infraestrutura no setor de sistemas aeroportuários e sistemas de proteção ao voo instalados em aeródromos públicos. A pessoa jurídica (antes: sujeita ao regime de apuração cumulativa de PIS/COFINS) que aufira receitas decorrentes da execução por empreitada de obras de construção civil, contratada (antes: diretamente) pela pessoa jurídica habilitada ao REIDI, poderá requerer co-habilitação ao regime. Concluída a participação da pessoa jurídica no projeto, deverá ser solicitado, no prazo de 30 dias (antes: 10 dias), contados da data em que é adimplido o objeto do contrato, o cancelamento da respectiva habilitação ou co-habilitação, nos termos da IN ora alterada. 6

7 Federais Poder Judiciário Informativo de Jurisprudência do STF nº 707 Destaques STF Imunidade PIS/COFINS e valores recebidos a título de transferência de ICMS por exportadora É inconstitucional a incidência da contribuição para PIS e COFINS não cumulativos sobre os valores recebidos por empresa exportadora em razão da transferência a terceiros de créditos de ICMS. Com base nesse entendimento, o Plenário, por maioria, negou provimento a recurso extraordinário em que é discutido se os valores correspondentes à transferência de créditos de ICMS integrariam a base de cálculo de contribuição para PIS e COFINS não cumulativos. Vencido o Ministro Dias Toffoli, que dava provimento ao recurso ao fundamento de que a cessão de créditos de ICMS não configuraria operação de exportação, mas sim operação interna (RE /RS, rel. Min. Rosa Weber, ). Plenário do STF. Repercussão Geral. Informativo de Jurisprudência do STF nº 707. STF Imunidade PIS/COFINS e receita cambial decorrente de exportação É inconstitucional a incidência da contribuição para PIS e COFINS sobre a receita decorrente da variação cambial positiva obtida nas operações de exportação. Com base nessa orientação, o Plenário negou provimento a recurso extraordinário no qual é sustentada ofensa aos artigos 149, 2º, I, e 150, 6º, da CF, sob a alegação de que a expressão contida no texto constitucional receitas decorrentes de exportação não autorizaria interpretação extensiva a alcançar receita decorrente de variação cambial positiva. RE /PR, Rel. Min. Rosa Weber, Plenário do STF. Repercussão Geral. Informativo de Jurisprudência do STF nº

8 Federais Informativo de Jurisprudência do STJ nº 521 Destaques STJ Incidência de IRPJ e CSLL sobre os juros remuneratórios devidos na devolução dos depósitos judiciais Recurso Repetitivo (Art. 543-C do CPC e Res. 8/2008-STJ). Incidem IRPJ e CSLL sobre os juros remuneratórios devidos na devolução dos depósitos judiciais efetuados para suspender a exigibilidade do crédito tributário. A taxa Selic pode possuir natureza jurídica de acordo com a previsão legal ou relação jurídica que origina sua incidência, ou seja, ora pode ter natureza de juros compensatórios, ora de juros moratórios ou até mesmo de correção monetária. Nesse contexto, o art. 1º, 3º, da Lei 9.703/1998, que regula os depósitos judiciais para fins de suspensão da exigibilidade de tributos, estabelece que o depósito, após o encerramento da lide, deve ser devolvido ao depositante vitorioso acrescido de juros, na forma do art. 39, 4º, da Lei 9.250/1995 (Selic). Esta lei, por sua vez, atribui a natureza jurídica de juros à remuneração do capital depositado. Portanto, a natureza jurídica da remuneração do capital é de juros remuneratórios, o que resulta em acréscimo patrimonial que compõe a esfera de disponibilidade do contribuinte. Assim, considerando o fato de que a legislação do IRPJ trata os juros como receitas financeiras, deve-se concluir que incidem IRPJ e CSLL sobre os juros remuneratórios decorrentes dos depósitos judiciais devolvidos. Precedentes citados: AgRg no Ag SP, Primeira Turma, DJe ; e REsp PR, Segunda Turma, DJe 6/8/2012. REsp SC, Rel. Min. Mauro Campbell Marques, julgado em Primeira Seção do STJ. Informativo de Jurisprudência do STJ nº

9 Federais STJ Incidência de IRPJ e CSLL sobre os juros de mora decorrentes de repetição do indébito Recurso Repetitivo (Art. 543-C do CPC e Res. 8/2008-STJ). Incidem IRPJ e CSLL sobre os juros decorrentes da mora na devolução de valores determinada em ação de repetição do indébito tributário. O STJ entende que, embora os juros de mora na repetição do indébito tributário decorrente de sentença judicial configurem verbas indenizatórias, eles possuem natureza jurídica de lucros cessantes, constituindo evidente acréscimo patrimonial, razão pela qual é legítima a tributação pelo IRPJ, salvo a existência de norma específica de isenção ou a constatação de que a verba principal a que se referem os juros é isenta ou está fora do campo de incidência do imposto (tese em que o acessório segue o principal). Ainda, conforme a legislação do IRPJ, os juros moratórios dada a natureza de lucros cessantes encontram-se dentro da base de cálculo dos impostos, na medida em que compõem o lucro operacional da empresa. Precedente citado: EDcl no REsp RS, Primeira Seção, DJe REsp SC, Rel. Min. Mauro Campbell Marques, julgado em Primeira Seção do STJ. Informativo de Jurisprudência do STJ nº 521. No caso da repetição do indébito, o tributo (principal), quando efetivamente pago, pode ser deduzido como despesa (art. 7º da Lei n ) e, a contrario sensu, se o valor for devolvido, deve integrar as receitas da empresa a fim de compor o lucro real e o lucro líquido ajustado como base de cálculo do IRPJ e da CSLL. Desse modo, a tese da acessoriedade dos juros de mora não socorre aos contribuintes, pois a verba principal não escapa à base de cálculo das referidas exações. 9

10 contribuições estaduais/ Estaduais/ municipais Municipais PwC - Clipping Legis ICMS Operações interestaduais com bens importados Ratificação do Convênio ICMS nº 38/2013 Ato Declaratório Confaz nº 9/ Em 11 de junho de 2013, foi publicado o Ato Declaratório nº 9, por intermédio do qual o Secretário Executivo do Conselho de Política Fazendária CONFAZ ratifica o Convênio ICMS nº 38/2013, que dispõe sobre procedimentos a serem observados na aplicação da tributação do ICMS nas operações interestaduais com mercadorias importadas (Resolução do Senado Federal nº 13/2012) e autoriza a remissão de crédito tributário na hipótese em que especifica. Dentre os procedimentos previstos no Convênio citado, destacam-se o cálculo do Conteúdo de Importação e a necessidade de informação, na Nota Fiscal Eletrônica NF-e, do número da Ficha de Conteúdo de Importação FCI e do Conteúdo de Importação expresso percentualmente. Cabe salientar que o Convênio ICMS nº 38/2013 prorrogou para 1º o prazo de entrega da Ficha de Conteúdo de Importação FCI. 10

11 Estaduais/ Municipais PEP do ICMS Alterações e prorrogação do prazo de adesão Decretos Estaduais/SP nºs e /2013 Novos procedimentos foram instituídos para adesão ao programa de parcelamento oferecido pelo Estado de São Paulo para a regularização de débitos de ICMS, constituídos ou não, inclusive os inscritos em Dívida Ativa, ajuizados ou a ajuizar, em razão de fatos geradores ocorridos até Decretos Estaduais/SP nºs e /2013 Em 4 de junho de 2013, o Governador do Estado de São Paulo publicou os Decretos inframencionados para alterar o Decreto Estadual/SP nº /2012, que institui o PEP do ICMS para a liquidação de débitos fiscais relacionados com esse imposto, nos termos a seguir, resumidamente, dispostos. Decreto Estadual/SP nº /2013 O referido Decreto inclui a possibilidade de liquidação de débitos fiscais com a utilização do valor do imposto a ser ressarcido nas situações estabelecidas nos casos do regime de substituição tributária (art. 270 do RICMS/SP), além da possibilidade antes prevista de liquidação com crédito acumulado, dispondo, ainda, sobre o tratamento de débitos em dívida ativa. Decreto Estadual/SP nº /2013 O contribuinte poderá aderir ao PEP do ICMS até (antes: ), mediante acesso ao endereço eletrônico 11

12 Estaduais/ Municipais ICMS/SP Aquisição interestadual de materiais ou mercadorias Alíquota Decisão Normativa CAT/SP nº 1/2013 Em 14 de junho de 2013, foi publicada a Decisão Normativa n 1, do Coordenador da Administração Tributária do Estado de São Paulo, para estabelecer, resumidamente, que na operação referente à aquisição interestadual de materiais ou mercadorias: i) para utilização em atividade não sujeita ao ICMS deve ser efetuada com a aplicação da alíquota interna do Estado de situação do fornecedor remetente; ii) para utilização em atividade sujeita ao ICMS a alíquota a ser empregada pelo fornecedor remetente deverá ser a interestadual. Na hipótese de a empresa adquirente desenvolver tanto atividades sujeitas ao ICMS como atividades não sujeitas a esse imposto, deverá, ao adquirir materiais ou mercadorias, solicitar expressamente a seus fornecedores localizados em outros Estados que segreguem as respectivas remessas conforme a destinação prevista para emprego em cada uma de suas atividades. Por fim, a Decisão Normativa em comento estabelece os ajustes a serem efetuados, se houver, eventualmente, movimentação entre os estoques desses materiais ou mercadorias já registrados, possibilitando a apropriação de crédito do ICMS ou exigindo seu estorno, nas hipóteses que especifica. Esta decisão entra em vigor em , devendo os contribuintes adotar o entendimento nela contido no prazo de 30 dias. 12

13 Outros Assuntos Outros Assuntos PwC - Clipping Legis Responsabilidade do Conselheiro do CARF Lei Federal n /2013 Em 21 de junho de 2013, foi publicada a Lei Federal nº , em conversão à MP nº 600/2012, para, entre outras alterações na legislação tributária federal, dispor que o Conselheiro integrante do CARF somente será responsabilizado civilmente, em processo judicial ou administrativo, em razão de decisões proferidas em julgamento de processo no âmbito do CARF, quando proceder comprovadamente com dolo ou fraude no exercício de suas funções. Esta Lei entra em vigor em Concessões de geração, transmissão e distribuição de energia elétrica Redução dos encargos setoriais MP nº 591/2012 Vigência encerrada Ato CNa n 30/2013 Em 3 de junho de 2013, foi publicado o Ato do Congresso Nacional n 30 para estabelecer que foi encerrada em a vigência da Medida Provisória nº 591/2012 (DOU ), que altera a MP nº 579/2012, que dispõe sobre as concessões de geração, transmissão e distribuição de energia elétrica, a redução dos encargos setoriais, bem como sobre a modicidade tarifária. 13

14 Outros Assuntos Exploração de portos e instalações portuárias Regulamentação Decreto Federal nº 8.033/2013 Tendo em vista a edição da Lei Federal nº /2013 em conversão à MP nº 595/2012, que regulou a exploração pela União, direta ou indiretamente, dos portos e instalações portuárias e as atividades desempenhadas pelos operadores portuários, foi publicado em 28 de junho de 2013 o Decreto Federal nº (retificado em 1º de julho de 2013) com o objetivo de regulamentar as disposições contidas na Lei. Em linhas gerais, o decreto trata da exploração dos portos e das instalações portuárias localizadas dentro da área do porto organizado; da autorização de instalações portuárias; do conselho de autoridade portuária; do órgão gestor de mão de obra; do fórum permanente para qualificação do trabalhador portuário, dentre outras disposições. Censo Anual de Capitais Estrangeiros no País Período de entrega Carta Circular BCB nº 3.603/2013 Em 28 de junho de 2013, foi divulgada pelo Banco Central do Brasil BCB a Carta Circular nº para estabelecer que o Censo Anual de Capitais Estrangeiros no País deverá ser entregue no período compreendido entre 1º de julho e as 18 horas de 15 de agosto do ano subsequente. Vale lembrar que as informações relativas ao Censo serão prestadas ao BCB por meio de declaração, que terá como data-base o dia 31 de dezembro do ano anterior. Deverão prestar as declarações requeridas no Censo: i) as pessoas jurídicas sediadas no País com participação direta de não residentes em seu capital em qualquer montante e com patrimônio líquido igual ou superior a US$100 milhões; e ii) as pessoas jurídicas sediadas no País com saldo devedor tota'l de créditos comerciais de curto prazo (exigíveis em até 360 dias) igual ou superior a US$10 milhões. Referida declaração estará disponível na página do BCB na internet, no endereço 14

15 Expediente Clipping Legis é uma publicação PwC de cunho meramente informativo e não contempla toda a legislação e a jurisprudência divulgada no mês. A utilização das informações aqui contidas deve estar sempre acompanhada da orientação dos consultores tributários da empresa. A consulta do material legislativo e judiciário aqui reportados requer a verificação de eventuais alterações posteriores neles introduzidas. Os atos tratados nesta publicação estão apresentados de forma resumida. Todos os direitos autorais reservados à PwC. Permitida a reprodução desde que seja citada a fonte. As fotos são parte do banco de imagens da PwC. Siga-nos Twitter@PwCBrasil facebook.com/pwcbrasil 2013 PricewaterhouseCoopers Contadores Públicos Ltda. Todos os direitos reservados. Neste documento, PwC refere-se à PricewaterhouseCoopers Contadores Públicos Ltda., a qual é uma firma membro do network da PricewaterhouseCoopers, sendo que cada firma membro constitui-se em uma pessoa jurídica totalmente separada e independente. O termo PwC refere-se à rede (network) de firmas membro da PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL) ou, conforme o contexto determina, a cada uma das firmas membro participantes da rede da PwC. Cada firma membro da rede constitui uma pessoa jurídica separada e independente e que não atua como agente da PwCIL nem de qualquer outra firma membro. A PwCIL não presta serviços a clientes. A PwCIL não é responsável ou se obriga pelos atos ou omissões de qualquer de suas firmas membro, tampouco controla o julgamento profissional das referidas firmas ou pode obrigá-las de qualquer forma. Nenhuma firma membro é responsável pelos atos ou omissões de outra firma membro, nem controla o julgamento profissional de outra firma membro ou da PwCIL, nem pode obrigá-las de qualquer forma.