Dúvidas Mais Frequentes Frequently Asked Questions FAQ CGMA DIACE PREVIC

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1 Dúvidas Mais Frequentes Frequently Asked Questions FAQ CGMA DIACE PREVIC Introdução Este FAQ tem por objetivo prestar informações acerca das demonstrações atuariais, hipóteses atuariais, duração do passivo e ajuste de precificação, por meio de respostas às perguntas mais frequentes encaminhadas à Coordenação Geral de Monitoramento Atuarial CGMA/DIACE. Demonstrações Atuariais (DA) 1. Quando as DA devem ser enviadas à Previc? R.: As DA deverão ser enviadas à Previc até a data limite estabelecida para entrega das Demonstrações Contábeis, definida de acordo com o perfil em que a EFPC está classificada, nos termos das Instruções Previc nº 20/2015 e nº 21/ Quais os planos estão dispensados de envio de DA? R.: Nos termos do art. 3º da Instrução Previc nº 12, de 13 de outubro de 2014, ficam dispensados da elaboração e encaminhamento das DA os planos de benefícios constituídos na modalidade de contribuição definida, cujos saldos Página FAQ (Frequently Asked Questions) - Dúvidas Mais Frequentes

2 contábeis sejam nulos nas contas "Benefício Definido" do grupo de contas das provisões matemáticas. 3. Os planos dispensados de enviar as DA precisarão elaborar e enviar parecer atuarial para a Previc? R.: Nos termos da Instrução Previc nº 12/2014, os planos dispensados de enviar as DA não precisarão elaborar e enviar para a Previc o parecer atuarial contido nessas demonstrações. 4. Onde a EFPC deve buscar orientações sobre as DA? R.: A normatização relativa às DA se encontra na Instrução Previc nº 12, de 13 de outubro de 2014, com alterações dadas pelas Instruções nº 22, de 15/04/2015, e nº 24, de 08/09/2015. Outras orientações podem ser obtidas no Manual do Usuário da EFPC disponível no sítio da Previc, no seguinte endereço: 1/demonstracao-atuarial-web-daweb/manualdaweb.pdf/@@download/file/Manual%20DAWeb.pdf 5. Como as DA devem ser enviadas à Previc? R.: As DA devem ser enviadas à Previc por meio do sistema de captação de dados DAWeb, disponível na página eletrônica da autarquia, na forma e padrão aprovados na Instrução Previc nº 12, de 13 de outubro de Quais são os planos que poderão enviar DA simplificadas à Previc? R.: A Previc publicará portaria, até 30/09 de cada exercício, contendo os planos de benefícios que poderão enviar DA Simplificadas. 7. O que a EFPC deve fazer quando houver erro no preenchimento da DA? R.: A EFPC deverá consultar o manual do usuário. Caso o erro não seja solucionado, poderá entrar em contato com a Previc através do previc.cgma@previc.gov.br. 8. Como obter o valor para preencher o campo duration do passivo (duração do passivo) das DA? R.: O campo deverá ser preenchido com a informação encontrada por meio da planilha referida pela Portaria n 91, de 20 de fevereiro de Página 2

3 9. Como corrigir, nas DA, as informações dos campos características dos benefícios e método de financiamento? R.: As informações dos benefícios e respectivos métodos de financiamento são automaticamente fornecidas ao sistema DAWEB pelo Sistema de Cadastro de Entidades e Planos - CADPREVIC. Dessa forma, qualquer alteração nos campos referentes aos benefícios do plano deverá ser efetuada neste sistema, por meio do preenchimento dos formulários próprios disponíveis no site da Previc no endereço que deverão ser encaminhados via para o endereço: previc.ditec@previc.gov.br. Ressalte-se que as DA refletem a situação do CADPREVIC posicionada na data da avaliação atuarial. 10. Podem ocorrer situações em que as DA apresentem informações diferentes das constantes da última posição do CADPREVIC? R.: Sim, pois as alterações efetuadas no CADPREVIC em datas posteriores à data da avaliação atuarial não serão contempladas nas DA. O sistema DAWEB capta as informações do CADPREVIC constantes do histórico original do plano, na posição da data da avaliação. 11. Como proceder nas situações em que o atuário do plano de benefícios não consta no Sistema DAWEB? R.: O atuário do plano de benefícios (com o respectivo número MIBA/MTE) é fornecido pelo sistema de Cadastro Nacional de Dirigentes - CAND para o sistema DAWEB. Para informar outro atuário é necessário que esse esteja cadastrado no CAND e vinculado à EFPC administradora do respectivo plano de benefícios. O cadastro do atuário no CAND é realizado pelo gestor de sistemas da própria EFPC. O registro do atuário no MTE deverá necessariamente estar indicado no sistema CAND, caso contrário as DA não poderão ser preenchidas. 12. Existe limite de horário para acesso ao Sistema DAWEB? R.: O sistema DAWEB está, em regra, disponível para acesso 24 horas por dia. No entanto, para acessar o sistema após o horário regular (das 7h às 19h, de segunda a sexta-feira) é necessário que haja autorização específica por meio do Sistema de Autorização de Acesso SAA. Tal autorização deverá ser dada pelo gestor de acessos da própria EFPC, em relação a cada perfil de acesso ao DAWEB. Página 3

4 13. Existe outra forma de encaminhamento das DA à PREVIC, sem utilização do sistema DAWEB? R.: Não. As DA de final de exercício, bem como as encaminhadas por motivo relevante, só poderão ser enviadas à PREVIC por meio do sistema DAWEB. 14. Como fazer para informar uma tábua biométrica no plano de benefícios que não conste do rol das hipóteses atuariais? R.: Caso a EFPC queira utilizar tábua biométrica que não conste do rol de tábuas já cadastradas no sistema DAWEB, faz-se necessária a solicitação de sua inclusão via a ser encaminhado para previc.cgma@previc.gov.br. Deverá ser informado o tipo da tábua biométrica (se Tábua de Entrada em Invalidez, Tábua de Morbidade, Tábua de Mortalidade de Inválidos ou Tábua de Mortalidade Geral), bem como encaminhado anexo contendo o arquivo (em formato de planilha Excel) da respectiva tábua. 15. Como informar nas DA as modificações processadas na tábua biométrica? R.: Modificações processadas nas tábuas biométricas (tais como agravamentos e desagravamentos) deverão ser informadas no campo Outros Fatos Relevantes do Parecer Atuarial do plano, identificando, se for o caso, o respectivos grupos de custeio aos quais as tábuas se referem. 16. Ao retificar uma Demonstração Atuarial de exercício anterior, é necessário o preenchimento de campos que, à época, não eram exigidos? R.: Não. Quando das retificações de DA enviadas em exercícios anteriores, não é obrigatório prestar as informações de campos que não constavam da avaliação do exercício em referência. No caso de campos de preenchimento obrigatório como, por exemplo, a duration do passivo, deverá ser informado o valor 998 ou 999, esclarecendo no campo Observações que essa informação não se aplicava, à época, à Demonstração Atuarial retificada. 17. Como proceder para envio das DA na ausência do dirigente máximo? R.: Na ausência do dirigente máximo, a EFPC deverá registrar no CAND o seu substituto, por período determinado, de forma a viabilizar o envio das DA. 18. Após o envio das DA verificou-se a existência de dados incorretos. Dada essa situação, é possível enviar DA retificadoras após o seu prazo final de entrega? R.: Sim. O sistema DAWEB está aberto para retificação das DA a qualquer tempo, inclusive após o prazo de entrega das DA obrigatórias de encerramento de exercício. É necessário destacar, entretanto, que as EFPC devem zelar pela Página 4

5 confiabilidade dos dados preenchidos no sistema DAWEB, de forma a evitar, na medida do possível, o procedimento de retificação. 19. Na estatística de tempo médio de contribuição, é necessário colocar alguma observação para os regulamentos que têm a possibilidade de suspender contribuição? R.: A estatística citada (tempo médio de contribuição) deverá ser calculada em relação ao cadastro utilizado na avaliação atuarial, já considerando eventuais períodos em que tenha efetivamente havido suspensão de contribuições. A simples possibilidade de suspensão de contribuições no futuro não afeta o seu cálculo. 20. Deve-se fazer menção, no Parecer Atuarial, de concordância com o estudo ou de análise feita pelo atuário em relação a estudo de ALM? R.: A menção a outros estudos deverá constar do Parecer Atuarial (no campo outros fatos relevantes ) se o atuário entender necessário. A existência desses estudos poderá também ser mencionada no campo das Demonstrações Atuariais intitulado Relatórios Complementares apresentados pelo atuário (não enviados à Previc). 21. Qual embasamento deve ser observado para a apuração da duration do passivo no caso de planos estruturados na modalidade Contribuição Variável que facultam ao participante o recebimento do benefício vitalício com base no saldo de conta acumulado, ou recebimento de benefício por prazo determinado? R.: Na situação descrita, deverão ser consideradas no cálculo da duration apenas as parcelas de Benefício Definido das provisões matemáticas, independentemente de se referirem a benefícios concedidos ou a conceder. 22. Nas Provisões Matemáticas há campos para informação de quantidades, idade média e valor do benefício. Nos casos a seguir relacionados, qual a informação que a PREVIC espera receber: a) O que informar no campo valor médio dos benefícios, considerando que o prazo de recebimento do auxílio-doença é variável? R.: Deverá ser informado o valor médio mensal dos benefícios, de acordo com o cadastro utilizado na avaliação atuarial, independentemente de seu prazo de pagamento. Página 5

6 b) O que informar no campo idade média dos assistidos, considerando que na pensão por morte há beneficiários vitalícios e temporários? R.: Independentemente da forma de pagamento do benefício (vitalício ou temporário), deve ser informada a idade média dos beneficiários. c) Para a situação da existência de benefícios em pagamento único (idade média/valor médio) decorrentes de morte, considera-se o falecido ou o recebedor do benefício? R.: Neste caso, excepcionalmente, deverá ser calculado o valor médio mensal equivalente ao benefício de pagamento único, considerando os últimos 12 meses, contados do mês do cadastro, inclusive este último. A idade média informada deverá ser a do participante falecido. 23. Embora existam três classificações de fundos previdenciais na planificação contábil, nas DA existe somente espaço para duas. Como deverá ser feito o lançamento desses fundos? R.: Todos os fundos constantes da planificação contábil estão previstos nas DA. Os fundos previdenciais constantes em Nota Técnica, bem como os relativos à reversão de saldo por exigência regulamentar deverão ser informados, individualmente, na seção Fundos Previdenciais das DA. Já os fundos de revisão de planos de benefícios deverão ser informados na seção específica, denominada Fundo Previdencial de Destinação e Utilização de Reserva Especial para Revisão do Plano. 24. Como informar os fundos previdenciais (finalidade, custeio e evolução) e os fundos previdenciais para revisão (saldos separados por parcela patrocinador, ativos e assistidos)? R.: As DA devem refletir as informações contábeis. Os fundos previdenciais atuariais são aqueles previstos no art. 5º Resolução CGPC nº 26/2008, o qual determina que cabe ao atuário responsável a indicação de sua finalidade e de sua fonte de custeio. O mesmo artigo, em seu parágrafo único, determina que as regras de constituição e reversão dos fundos deverão constar da nota técnica atuarial, do parecer atuarial e das notas explicativas às demonstrações contábeis. Nas DA, deverão também ser indicados os recursos recebidos e utilizados no exercício, bem como o saldo do fundo na data da avaliação. Já os fundos previdenciais para revisão são aqueles previstos no art. 17 da mesma norma, que determina que os valores atribuíveis aos participantes e Página 6

7 assistidos e ao patrocinador, decorrentes da utilização da reserva especial, deverão ser alocados em fundos previdenciais específicos informados nas DA, caso existam no plano. 25. Problemas encontrados por pessoas que estão utilizando o sistema DAWEB: a) Para acessar o sistema, é comum a necessidade de se efetuar diversas tentativas; b) O sistema sai do ar de uma hora para outra, mesmo que estejamos procedendo ao preenchimento das DA. R.: Os problemas relatados nos itens anteriores podem ser ocasionados tanto por instabilidades no sistema DAWEB quanto por problemas no provedor de internet de origem. Caso os problemas persistam, é importante que as entidades os comuniquem por meio do endereço eletrônico: previc.sistemas@previc.gov.br, para que a Previc possa cobrar providências junto à DATAPREV, que é a administradora do sistema. É aconselhável que a EFPC salve os trabalhos já realizados no menor intervalo de tempo possível, para evitar perda de dados. 26. Em relação a planos que possuem provisão a constituir, o redimensionamento do déficit em função do resultado do ano é registrado na contabilidade na rubrica por ajustes das contribuições extraordinárias. Como proceder para registrar esses valores nas DA? R.: O campo das DA correspondente à rubrica por ajustes nas contribuições extraordinárias da contabilidade é o campo outras finalidades, indicado na seção de Provisões Matemáticas a Constituir e Contratos das DA, que poderá ser informado em valores positivos ou negativos. 27. Como poderão ser esclarecidas outras dúvidas acerca do preenchimento das DA? R.: Consta no sítio da PREVIC o manual do usuário do Sistema DAWEB, que contém as informações necessárias para a utilização do sistema. Página 7

8 Hipóteses Atuariais 28. Pela Instrução Previc nº 7/2013, o estudo técnico de adequação da premissa "crescimento real de salários" deve ser realizado anualmente. Dado que a Instrução Previc nº 23/2015 estabeleceu que essa premissa poderá ser avaliada a cada três anos, é possível considerar que o estudo realizado em 2014 terá validade para os próximos dois exercícios, ou seja, 2015 e 2016? R.: Não. De acordo com o parágrafo único do art. 20 da Instrução Previc nº 23/2015, os estudos realizados sob a vigência da Instrução Previc nº 07/2013 terão a sua validade mantida de acordo com as regras previstas nessa norma. Dessa forma, como esta última instrução previa a validade de um ano para a premissa de crescimento real de salários, deverá ser realizado um novo estudo em relação a tal premissa no exercício de 2015, já sob a égide da nova Instrução Previc nº 23/2015. A partir de então, o estudo passará a ter validade de três anos com relação à referida premissa. 29. A Instrução Previc nº 7/2013 exigia a realização dos estudos técnicos de aderência para todas as premissas caso o plano de benefícios encerrasse o exercício com déficit técnico superior a 10% das provisões matemáticas. Essa obrigatoriedade não mais existe a partir da Instrução Previc nº 23/2015. Sendo assim, deverão realizar novos estudos de aderência em 2015 para os planos que apresentaram resultado deficitários superior a 10% das provisões matemáticas em 31/12/2014 ou os estudos realizados em 2014 terão validade para os próximos dois exercícios, a exceção dos relativos a taxa real de juros? R.: Não. Conforme já comentado no item anterior, o parágrafo único do art. 20 da Instrução Previc nº 23/2015 prevê de forma expressa a manutenção da validade dos estudos feitos de acordo com as regras previstas na instrução anterior (Instrução Previc nº 07/2013). Assim, para situação referida, haverá a necessidade de realização de novos estudos em 2015, já de acordo com as regras da Instrução Previc nº 23/ A que se refere ou o que envolve a responsabilidade do ARPB quanto às "demais informações referentes ao passivo atuarial utilizados no estudo técnico", mencionados no 2º do art. 3º e no inciso IV do art. 9º, da Instrução Previc nº 23/2015? R.: As demais informações referentes ao passivo atuarial referidas na Instrução Previc nº 23, devem ser entendidas de forma ampla, como quaisquer Página 8

9 informações ou estudos fornecidos pela EFPC que venham a embasar a adoção de hipóteses atuariais, com exceção das informações relativas aos investimentos, que deverão ser fornecidas pelo AETQ. Exemplos: informações sobre óbitos e entradas em invalidez ocorridos no plano, estudos elaborados por atuário interno da EFPC, regulamento atualizado do plano, etc. 31. Para os planos de Contribuição Variável autorizados a enviar Demonstrações Atuariais - DA simplificadas, será necessária a realização de estudos técnicos de adequação das premissas? R.: Sim. De acordo com o art. 2º da Instrução Previc nº 23/2015, o estudo técnico de adequação das hipóteses atuariais é exigido para todos os planos que, independentemente de sua modalidade, possuam obrigações registradas em provisão matemática de benefício definido ou fundo previdencial que adote hipótese atuarial em sua constituição e manutenção. 32. Qual a definição para as expressões "data de realização do estudo", "data do cadastro" e "data base do estudo" e citadas no inciso I e 1º do art. 9º da Instrução Previc n 23/2015? R.: A data do cadastro refere-se à data de referência das informações cadastrais utilizadas no estudo. A data base do estudo é a data na qual estão posicionados os resultados do estudo. E a data de realização do estudo corresponde simplesmente à data de finalização e assinatura do estudo pelo atuário responsável. 33. A EFPC poderá pedir aprovação da Previc para prorrogação da validade do estudo de taxa real de juros fora dos limites legais? R.: Sim. A possibilidade de extensão do período de autorização prévia para adoção da taxa de juros real anual está prevista no 2º do art. 18 da Instrução Previc nº 23, de 26 de junho de 2015, e não constava das disposições da Instrução Previc nº 01, de 12 de abril de Tal possibilidade aplica-se somente às solicitações enviadas nos moldes da nova Instrução Previc nº 23/2015, com data base do estudo a partir de 31/12/2014. Página 9

10 34. O 7º do art. 3º, da Instrução Previc nº 23/2015, diz respeito ao surgimento de um fato relevante que enseja uma nova avaliação atuarial e, consequentemente, envio à Previc de uma avaliação por outros motivos. Em relação exclusivamente ao estudo de convergência de taxa real anual de juros, sua data base continua sendo 31/12 do exercício anterior ou passa a ser a data da nova avaliação? R.: O parágrafo 2º do art. 6º da Instrução Previc nº 23/2015 prevê que os estudos de adequação executados nos moldes dessa norma utilizem como data base 31 de dezembro do exercício social anterior ao ano de sua elaboração. Assim, para fins do estudo de adequação a data base a ser utilizada é sempre 31/12. Duração do Passivo e Ajuste de Precificação 35. Qual a definição da PREVIC para duração do passivo? R.: Nos termos do art. 2º, da Instrução Previc 19, de 05 de fevereiro 2015: a duração do passivo corresponde à média dos prazos dos fluxos de pagamentos de benefícios de cada plano, líquidos de contribuições normais e extraordinárias incidentes sobre esses benefícios, ponderada pelos valores presentes desses fluxos. Por sua vez, a Resolução CNPC nº 15, de 19 de novembro de 2014, apresenta de forma expressa a fórmula de cálculo da duração do passivo. 36. A Planilha anexa à Portaria Previc nº 91/2015 é de envio obrigatório à Previc para todos os planos? R.: Não. A planilha anexa à Portaria Previc nº 91/2015 deve ser enviada somente pelos planos que possuem fluxos de contribuições ou fluxos de benefícios calculados atuarialmente, conforme o item 4.4 do anexo à Resolução CNPC nº 15/2014 e artigo 6º e 11 da Instrução Previc nº 19/ Como a EFPC saberá em que limite inferior (% a.a.) e limite superior (% a.a.) se enquadra a taxa a ser usada pelo plano com base na Portaria nº 197 de 14 de abril de 2015? R.: A EFPC terá que inicialmente calcular a duração do passivo com base na planilha disponibilizada pela Previc, conforme Portaria n 91 de 20 de fevereiro de 2015, para em seguida verificar a taxa parâmetro nos termos da Portaria nº 197 de 14 de abril de O limite superior sempre corresponderá à taxa parâmetro mais 0,04% e o limite inferior corresponderá a 70% da taxa parâmetro. Contudo, no caso de inviabilidade técnica de apuração da duração do passivo, Página 10

11 os planos de benefícios devem aplicar a Estrutura a Termo de Taxa de Juros Média considerando a duração de dez anos para efeito de definição da taxa de juros parâmetro. Página 11