REAVALIAÇÃO ATUARIAL Instituto Municipal de Previdência dos Servidores Públicos de Padre Paraíso - PREVIPAP

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1 REAVALIAÇÃO ATUARIAL 2016 Instituto Municipal de Previdência dos Servidores Públicos de Padre Paraíso - PREVIPAP Data-Base: 31/dez/2015 Data-Avaliação: 31/dez/2015 1

2 ÍNDICE 1. INTRODUÇÃO INFORMAÇÕES DA BASE CADASTRAL RESULTADOS DOS TESTES DE CONSISTÊNCIAS COMPOSIÇÃO DA POPULAÇÃO Servidores Ativos Aposentados Pensionistas BASES TÉCNICAS E PREMISSAS Premissas Atuarias Regimes Financeiros e Métodos de Financiamento RESULTADO DA AVALIAÇÃO ATUARIAL PLANO DE CUSTEIO Custo Normal Custo Suplementar Alíquota Suplementar Constante Alíquota Suplementar Exponencial - Vigente VARIAÇÃO NO CUSTO PREVIDENCIÁRIO PARECER ATUARIAL Perspectivas de alteração futura no perfil e na composição da massa de segurados Adequação da base de dados utilizada e respectivos impactos em relação aos resultados apurados Análise dos regimes financeiros e métodos atuariais adotados e perspectivas futuras de comportamento dos custos e dos compromissos do Plano de Benefícios Adequação das hipóteses utilizadas às características da massa de segurados e de seus dependentes e análises de sensibilidade para os resultados Metodologia utilizada para a determinação do valor da compensação previdenciária a receber e impactos nos resultados Composição e características dos ativos garantidores do Plano de Benefícios Variação dos compromissos do Plano (VABF e VACF) Resultado da Avaliação Atuarial e situação financeira e atuarial do RPPS Plano de Custeio a ser implementado e medidas para a manutenção do Equilíbrio Financeiro e Atuarial Parecer sobre a análise comparativa dos resultados das três últimas Avaliação Atuariais Identificação dos principais riscos do Plano de Benefícios

3 8.12. Considerações Finais PROJEÇÕES ATUARIAIS LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL REGISTROS CONTÁBEIS DAS PROVISÕES MATEMÁTICAS INCONSISTÊNCIAS DA BASE DE DADOS

4 1. INTRODUÇÃO Em atendimento à Lei nº /98, Portaria MPS nº 403/2008, e alicerçado nas Emendas Constitucionais nº 20/98, nº 41/03, nº 47/05 e nº 70/12, pretendeu-se avaliar atuarialmente o plano de benefícios dos servidores e assistidos do Município de Padre Paraíso, para a garantia do equilíbrio financeiro e atuarial. O principal objetivo da Avaliação Atuarial é efetuar uma revisão da situação econômica e atuarial do plano de benefícios, verificando o equilíbrio entre os custos e o plano de custeio, de forma a assegurar a existência de recursos suficientes para a garantia dos pagamentos dos benefícios futuros. Desta forma, procura-se proporcionar maior segurança aos participantes do Plano de Benefícios, além de conferir um equilíbrio entre receitas e despesas nas contas públicas. Nesta Avaliação Atuarial do exercício de 2016, o plano de benefícios previdenciários administrado pelo Instituto Municipal de Previdência dos Servidores Públicos de Padre Paraíso - PREVIPAP apresentou um aumento em seu déficit técnico atuarial em relação ao apurado no estudo técnico atuarial do exercício de 2015, atingindo, no atual estudo, o montante de R$ ,17. A situação deficitária acima citada significa que o ativo do plano (aplicações financeiras) utilizado para a garantia dos benefícios é menor do que as obrigações do plano de benefícios (passivo atuarial), ou seja, o passivo atuarial supera o ativo do plano de benefícios do PREVIPAP. Sendo assim, como já é do conhecimento dos gestores do PREVIPAP, para um plano de benefícios se encontrar perfeitamente equilibrado, sobre o aspecto atuarial, é necessário que o total de seus ativos seja igual ao seu passivo atuarial. Desta forma, é importante salientar que déficits não são recomendados em planos previdenciários, e quanto antes forem corrigidos, menos traumáticos serão os efeitos dessa correção. 4

5 2. INFORMAÇÕES DA BASE CADASTRAL Os Dados Cadastrais dos Servidores Ativos, Aposentados e Pensionistas estão posicionados na data-base de 31 de dezembro de RESULTADOS DOS TESTES DE CONSISTÊNCIAS As bases de dados enviadas pelo Município foram analisadas através de testes de consistências. Os testes foram realizados em cada base de dados, preliminarmente, e em seguida ajustados conforme os critérios adotados em avaliações atuariais realizadas para entes públicos e em obediência às determinações da Portaria nº. 403/2008. As inconsistências apuradas na base de dados, bem como as premissas técnicas adotadas para a correção dos dados estão descritas no item 12 deste relatório. 3. COMPOSIÇÃO DA POPULAÇÃO Foram remetidos dados sobre os servidores efetivos do Município de Padre Paraíso. Além disso, foram remetidos os dados sobre os servidores aposentados e um arquivo contemplando os pensionistas. Os quadros e gráficos seguintes apresentam o resumo estatístico da massa de servidores a serem utilizados para o estudo. Quadro 1: População estudada DISCRIMINAÇÃO FOLHA MENSAL QUANTIDADE REMUNERAÇÃO MÉDIA Servidores Ativos R$ , R$ 1.243,96 Servidores Aposentados R$ ,37 64 R$ 1.159,74 Pensionistas R$ ,59 26 R$ 861,83 Total R$ , R$ 1.209,98 Fonte: Banco de Dados disponibilizados pelo PREVIPAP Gráfico 1: População estudada Aposentados 14,20% Pensionistas 5,76% Ativos 80,04% 5

6 3.1. Servidores Ativos A base de dados dos servidores ativos contemplou 361 registros, um para cada servidor efetivo do Município de Padre Paraíso, com a identificação (matrícula), data de nascimento, data de admissão na Prefeitura, data de admissão no primeiro emprego, cargo, sexo, data de nascimento do cônjuge, data de nascimento do filho mais novo, número de filhos menores de 21 anos, número de filhos inválidos e valor do salário real de contribuição. As características que indicam a regularidade da carreira do servidor em relação à idade de ingresso e à remuneração são evidenciadas pelas várias visões apresentadas nesse estudo. As observações do comportamento desses dados servirão para auxiliar na definição dos parâmetros do estudo. Quadro 2: Resumo dos Dados dos Servidores Ativos DESCRIÇÃO SEXO FEMININO MASCULINO TOTAL Frequência Idade Média Idade Média de Admissão Idade Média de Aposentadoria Projetada Remuneração Média R$ 1.234,16 R$ 1.264,94 R$ 1.243,96 Remuneração Total R$ ,22 R$ ,85 R$ ,07 Fonte: Banco de Dados disponibilizados pelo PREVIPAP O quadro a seguir apresenta o resumo dados dos servidores ativos segmentados entre professores e não-professores. Conforme as regras atuais de concessão do benefício de aposentadoria os servidores professores tem cinco anos de redução na idade e no tempo de contribuição para preenchimento dos requisitos mínimos. Quadro 3: Resumo dos Dados dos Servidores Ativos por Tipo de Carreira DESCRIÇÃO PROFESSOR NÃO PROFESSOR TOTAL Frequência Idade Média Idade Média de Admissão Idade Média de Aposentadoria Projetada Remuneração Média R$ 1.530,08 R$ 1.108,50 R$ 1.243,96 Remuneração Total R$ ,71 R$ ,36 R$ ,07 Fonte: Banco de Dados disponibilizados pelo PREVIPAP 6

7 Gráfico 2: Distribuição dos Servidores Ativos por Tipo de Carreira Mulher Não Professora 41,83% Homem Professor 5,82% Homem Não Professor 26,04% Mulher Professora 26,32% Quadro 4: Distribuição da Frequência por Idade Intervalo - Anos Quantitativo Frequência Frequência acumulada 18 a ,94% 1,94% 26 a ,71% 6,65% 31 a ,47% 19,12% 36 a ,10% 43,22% 41 a ,84% 62,06% 46 a ,84% 80,90% 51 a ,19% 93,09% 56 a ,81% 98,90% 61 a ,10% 100,00% 66 a ,00% 100,00% 71 a ,00% 100,00% Acima de ,00% 100,00% TOTAL ,00% 100,00% Fonte: Banco de Dados disponibilizados pelo PREVIPAP Gráfico 3: Frequência das Idades dos Servidores Ativos 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% 18 a a a a 41 a 46 a Frequência 51 a 56 a 61 a 66 a Frequência acumulada 71 a 75 Acima de % 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 7

8 Os dados relativos à admissão e tempo anterior, combinados com a idade, são os ingredientes para a definição de uma função vital no estudo em epígrafe, que é o tempo que falta para a aposentadoria. Quadro 5: Distribuição da Frequência da Idade de Admissão INTERVALO QUANTITATIVO FREQUÊNCIA FREQUÊNCIA ACUMULADA 18 a ,50% 20,50% 26 a ,44% 42,94% 31 a ,93% 67,87% 36 a ,24% 83,10% 41 a ,36% 54,29% 46 a ,88% 58,17% 51 a ,11% 59,28% 56 a ,55% 59,83% Acima ,00% 59,83% Total ,00% 100,00% Fonte: Banco de Dados disponibilizados pelo PREVIPAP Gráfico 4: Frequência das Idades de Admissão dos Servidores Ativos 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% 18 a a a a 41 a 46 a Frequência 51 a 56 a 61 a 66 a Frequência acumulada 71 a 75 Acima de % 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Quadro 6: Distribuição da Idade de Aposentadoria Projetada INTERVALO FEMININO MASCULINO Até 50 anos a a a a Acima de TOTAL Fonte: Banco de Dados disponibilizados pelo PREVIPAP 8

9 Gráfico 5: Frequência dos Servidores Ativos Por Idade Projetada De Aposentadoria Até 50 anos 50 a a a a a 75 Acima de 75 Feminino Masculino Frequência acumulada 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 3.2. Aposentados Os arquivos contemplaram as informações de 64 aposentados do PREVIPAP. Cada um dos registros continha a identificação (matrícula); sexo; data de nascimento; data de entrada no mercado de trabalho; data de vínculo ao Município; tipo de aposentadoria (Normal ou Invalidez); Salário Real de Benefício atual; Salário Real de Benefício na data da aposentadoria; data de nascimento do cônjuge, se houver; data de nascimento do filho mais novo, se houver; frequência dos filhos menores de 21 (vinte e um) anos e data de nascimento do filho inválido, se houver. 9

10 Quadro 7: Resumo dos Dados dos Servidores Aposentados DESCRIÇÃO SEXO FEMININO MASCULINO TOTAL Frequência Idade Mínima Idade Média Idade Máxima Benefício Médio R$ 1.201,46 R$ 1.074,32 R$ 1.159,74 Benefício Total R$ ,71 R$ ,66 R$ ,37 Fonte: Banco de Dados disponibilizados pelo PREVIPAP Quadro 8: Distribuição da Frequência Por Idade Intervalo - Anos Quantitativo Frequência Frequência acumulada 45 a ,69% 4,69% 50 a ,50% 17,19% 55 a ,63% 32,82% 60 a ,88% 54,70% 65 a ,63% 70,33% 70 a ,04% 84,37% 75 a ,69% 89,06% 80 a ,38% 98,44% Acima de ,56% 100,00% TOTAL ,00% 100,00% Fonte: Banco de Dados disponibilizados pelo PREVIPAP Gráfico 6: Frequência dos Aposentados por Idade 25% 20% 15% 10% 5% 0% 45 a a a a a a a a 85 Acima de 85 Frequência Frequência acumulada 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 3.3. Pensionistas O arquivo apresentou informações para 26 pensionistas distribuídos em grupos familiares, contemplando a identificação (matrícula) da (o) pensionista, data de início do benefício, provento, sexo, data de nascimento da (o) pensionista, data 10

11 nascimento do filho mais novo, número de filhos menores de 21 anos, data de admissão do servidor falecido na Prefeitura. Os resumos das informações sobre o conjunto de pensionistas do Instituto de Previdência Social do Município de Padre Paraíso se encontram detalhados a seguir: Quadro 9: Resumo dos Dados dos Pensionistas DESCRIÇÃO SEXO FEMININO MASCULINO TOTAL Frequência Idade Mínima Idade Média Idade Máxima Benefício Médio R$ 853,04 R$ 898,74 R$ 861,83 Benefício Total R$ ,91 R$ 4.493,68 R$ ,59 Fonte: Banco de Dados disponibilizados pelo PREVIPAP Quadro 10: Distribuição da Frequência por Idade Intervalo - Anos Quantitativo Frequência Frequência acumulada 18 a ,23% 19,23% 26 a ,85% 23,08% 31 a ,00% 23,08% 36 a ,85% 26,93% 41 a ,53% 38,46% 46 a ,69% 46,15% 51 a ,69% 53,84% 56 a ,85% 57,69% Acima de ,31% 100,00% TOTAL ,00% 100,00% Fonte: Banco de Dados disponibilizados pelo PREVIPAP 11

12 Gráfico 7: Frequência dos Pensionistas por Idade 45% 40% 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% 18 a a a a a a a a 60 Acima de 60 Frequência Frequência acumulada 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 4. BASES TÉCNICAS E PREMISSAS A legislação brasileira estabelece alguns princípios básicos que devem ser seguidos em uma Avaliação Atuarial, dentre eles os métodos aceitáveis para a Avaliação dos custos de cada tipo de benefício, e regulamenta a aplicabilidade dos regimes de financiamento em relação aos benefícios oferecidos Premissas Atuarias Em conformidade com a legislação em vigor, em especial a Portaria MPS nº 403, de 10 de dezembro de 2008, apresentamos a seguir as hipóteses biométricas, demográficas, econômicas e financeiras que foram utilizadas na presente Avaliação Atuarial. 12

13 ITEM Quadro 11: Premissas HIPÓTESE ADOTADA Taxa de Juros 6,00% a.a Crescimento Salarial 1,00% a. a. Rotatividade 1,00% a. a. Taxa de Sobrevivência IBGE 2014 (Ambos os sexos) Taxa de Mortalidade IBGE 2014 (Ambos os sexos) Taxa de Invalidez Álvaro Vindas Salário Mínimo R$ 788,00 Compensação Previdenciária Não utilizada Contribuição do Aposentado (*) 11,00% Contribuição da Pensionista (*) 11,00% Contribuição do Servidor Ativo 11,00% Contribuição Patronal Vigente (Custo Normal) 12,00% Contribuição Patronal Vigente (Suplementar) 6,00% (*) Contribuição de acordo com Emenda Constitucional 41/ Regimes Financeiros e Métodos de Financiamento O quadro a seguir apresenta os benefícios oferecidos pelo RPPS, bem como o Regime Financeiro adotado em cada benefício. Quadro 12: Tipo de Benefício e Regime Financeiro utilizado para o custeio REGIME MÉTODO DE BENEFÍCIO FINANCEIRO FINANCIAMENTO Aposentadoria Voluntária e Compulsória CAP PUC Reversão da Aposentadoria Voluntária e Compulsória em Pensão CAP PUC Aposentadoria por Invalidez RCC --- Reversão da Aposentadoria por Invalidez em Pensão RCC --- Pensão por Morte do Servidor Ativo RCC --- Auxílio Doença RS --- Salário Família RS --- Salário Maternidade RS --- Auxílio Reclusão RS --- Onde: CAP = Capitalização RCC = Repartição de Capitais de Cobertura RS = Repartição Simples PUC = Crédito Unitário Projetado A metodologia de cálculo, bem como as formulações adotadas para a elaboração desta Avaliação Atuarial de acordo com os Regimes Financeiros e o Método de Custeio descritos no quadro anterior, estão em acordo com a Nota Técnica Atuarial vigente do RPPS. 13

14 5. RESULTADO DA AVALIAÇÃO ATUARIAL Elaborou-se a Avaliação Atuarial com o objetivo de apurar os encargos previdenciários para subsidiar tecnicamente o equilíbrio da previdência dos servidores públicos do Município de Padre Paraíso. Segmentou-se o grupo de estudo em riscos expirados e riscos não expirados. Os riscos expirados representam o passivo atuarial relativo aos benefícios já concedidos e aqueles que já teriam, de acordo com as premissas da avaliação, direito à aposentadoria. De acordo com os dados recebidos, o PREVIPAP apresenta a seguinte situação financeira e atuarial: Quadro 13: Balanço Atuarial DISCRIMINAÇÃO VALORES - Valor Presente dos Benefícios Futuros (Aposentados) R$ ( ,71) + Valor Presente das Contribuições Futuras (Aposentados) R$ - - Valor Presente dos Benefícios Futuros (Pensionistas) R$ ( ,62) + Valor Presente das Contribuições Futuras (Pensionistas) R$ - + Compensação Previdenciária R$ - = Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMB - Concedidos) R$ ( ,33) - Valor Presente dos Benefícios Futuros R$ ( ,63) + Valor Presente das Contribuições Futuras R$ ,93 + Compensação Previdenciária R$ ,08 = Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMB a Conceder) R$ ( ,62) - Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMBC) R$ ( ,33) - Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMBaC) R$ ( ,62) = Reservas Matemáticas (RMBC + RMBaC) R$ ( ,95) + Ativo Líquido do Plano R$ ,86 = SALDO DO SISTEMA R$ ( ,09) - RESERVA A AMORTIZAR R$ ( ,09) Em função do regime financeiro adotado para as aposentadorias e pensões, bem como dos critérios de concessão de benefícios pelo PREVIPAP considerados neste estudo, existe um passivo atuarial que deve ser amortizado, conforme quadro anterior. O Governo do Município de Padre Paraíso instituiu um Plano de Custeio para o equacionamento do Déficit Técnico do Plano mediante a Lei nº 593/12. Este plano prevê a contribuição suplementar com uma alíquota de 6,00%. O montante correspondente ao Valor Presente da Contribuição Suplementar Futura deste Plano de Amortização é de R$ ,41 e foi alocado na conta 14

15 Outros Créditos. Trata-se de uma conta redutora de passivo, conforme o quadro a seguir. Quadro 14: Situação das Reservas a Amortizar DISCRIMINAÇÃO VALORES - Reservas a Amortizar R$ ( ,09) + Outros Créditos* R$ ,41 = Resultado Técnico Atuarial Deficitário R$ ( ,68) * Mon ta n t e co r r es pon d en t e a o V a lo r P r es en t e da Con tr i bu i çã o S u p le m en ta r fu tu r a d o P la n o d e A mo rt iza çã o. Conforme apresentado no quadro anterior, após a contabilização das Contribuições Suplementares, o Plano encontra-se com um Resultado Técnico Atuarial Deficitário, ou seja, o Plano de Custo Suplementar atualmente praticado não será suficiente para a integralização das Reservas a Amortizar do Plano. 6. PLANO DE CUSTEIO 6.1. Custo Normal O Custo Normal corresponde às necessidades de custeio do plano de benefícios do PREVIPAP atuarialmente calculadas, conforme os regimes financeiros e método de financiamento adotados, referentes a períodos compreendidos entre a data da avaliação e a data de início dos benefícios. Desde o início do trabalho, o grande desafio existente foi encontrar a melhor forma de iniciar o processo de constituição de um fundo previdenciário que, ao longo do tempo, possa arcar com o pagamento desses benefícios, levando em consideração a capacidade de financiamento do Governo Municipal e seus servidores. Os grandes desafios a superar são: (1) como iniciar o processo de capitalização de um fundo previdenciário sem impor ao Poder Executivo um grande ônus contributivo que o mesmo não poderia, nas condições atuais, suportar; (2) como elaborar uma justa distribuição das contribuições entre o ente e o servidor ao longo dos anos. O quadro a seguir apresenta os Custos Normais calculados para os benefícios atualmente concedidos pelo PREVIPAP. 15

16 Quadro 15: Custo Normal Mensal CONTRIBUIÇÃO SOBRE FOLHA MENSAL DISCRIMINAÇÃO CUSTO TOTAL (R$) % Aposentadoria Programada R$ ,83 18,36% Rev. Aposentadoria Normal em Pensão por Morte R$ ,37 1,62% Aposentadoria por Invalidez R$ ,52 1,95% Rev. Aposent. por Invalidez em Pensão por Morte R$ 7.005,51 0,12% Pensão Por Morte de Ativo R$ ,81 2,61% Auxílio Reclusão R$ 583,79 0,01% Auxílio Doença R$ ,03 0,48% Salário-Maternidade R$ ,88 1,21% Salário Família R$ ,37 1,09% Taxa Administrativa R$ ,48 2,00% TOTAL R$ ,39 29,46% As contribuições normais atualmente vertidas ao PREVIPAP somam 23,00% (11,00% para o servidor e 12,00% para o Município), sendo o Custo Normal apurado nesta avaliação de 29,46%, o patamar contributivo atual deverá ser alterado, conforme: Quadro 16: Definição das Alíquotas de Contribuições DISCRIMINAÇÃO CUSTEIO NORMAL Contribuição Patronal 18,46% Contribuição do Servidor 11,00% Contribuição dos Aposentado* 11,00% Contribuição do Pensionista* 11,00% * Apenas sobre a parcela do benefício que exceder o teto do RGPS Custo Suplementar O Custo Suplementar corresponde às necessidades de custeio destinadas à cobertura do tempo de serviço passado, ao equacionamento de déficits gerados pela ausência ou insuficiência de alíquotas de contribuição, inadequação de metodologias ou hipóteses atuariais ou outras causas que ocasionaram a insuficiência de ativos necessários às coberturas das reservas matemáticas previdenciárias Alíquota Suplementar Constante Considerando o pagamento do Custo Suplementar através de uma alíquota suplementar com valor constante ao longo do período de amortização, o plano de equacionamento tem seguintes termos e parâmetros: 16

17 Quadro 17: Financiamento do Custo Suplementar PARÂMETROS DA AMORTIZAÇÃO VALOR Período de Amortização (em Anos) 27 Taxa anual de juros 6,00% Número de parcelas por ano 13 Reserva a Amortizar R$ ,09 % constante da Folha de Salários 20,23% Alíquota Suplementar Exponencial - Vigente Conforme demonstrado anteriormente, o Plano de Amortização de Déficit Atuarial vigente atualmente não será suficiente para o seu equacionamento, sendo recomendado a alteração do mesmo, conforme apresentado a seguir: ANO Quadro 18: Financiamento Exponencial do Custo Suplementar SALDO DEVEDOR INICIAL PAGAMENTO SALDO DEVEDOR PERCENTUAL DA FOLHA SALARIAL , , ,46 6,00% , , ,51 6,00% , , ,51 6,00% , , ,28 8,11% , , ,96 10,22% , , ,15 12,32% , , ,97 14,43% , , ,22 16,54% , , ,94 18,65% , , ,23 20,76% , , ,70 22,86% , , ,01 24,97% , , ,85 27,08% , , ,42 29,19% , , ,98 31,30% , , ,14 33,40% , , ,10 33,40% , , ,75 33,40% , , ,12 33,40% , , ,23 33,40% , , ,74 33,40% , , ,40 33,40% , , ,28 33,40% , , ,55 33,40% , , ,42 33,40% , , ,06 33,40% , ,06 0,00 33,40% 17

18 7. VARIAÇÃO NO CUSTO PREVIDENCIÁRIO Quadro 19: Variação dos Custos Normais das Últimas Avaliações Atuariais CUSTO NORMAL AV. ATUARIAL AV. ATUARIAL AV. ATUARIAL Aposentadorias com reversão ao dependente 13,50% 13,97% 19,98% Invalidez com reversão ao dependente 0,68% 2,04% 2,08% Pensão por morte 1,81% 2,69% 2,61% Auxílios 3,91% 4,30% 2,79% Taxa de Administração 2,00% 2,00% 2,00% CUSTO NORMAL 21,90% 25,00% 29,46% Quadro 20: Variação dos Resultados das Últimas Avaliações Atuariais RESERVAS MATEMÁTICAS (RMBAC + RMBC) AV. ATUARIAL AV. ATUARIAL AV. ATUARIAL (-) Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMBC) R$ ,91 R$ ,24 R$ ,33 (-) Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMBaC) R$ ,46 R$ ,46 R$ ,70 = Reservas Matemáticas (RMBaC + RMBC) R$ ,37 R$ ,70 R$ ,03 (+) Ativo Líquido do Plano R$ ,84 R$ ,96 R$ ,86 (+) Compensação Previdenciária R$ ,57 R$ ,72 R$ ,08 (=) RESERVA A AMORTIZAR R$ ,96 R$ ,02 R$ ,09 Dos dados disponibilizados nos quadros acima, podem ser feitas as seguintes análises: O Custo Normal de Aposentadoria com reversão ao dependente apresentou um aumento de 6,01%. Ressalta-se que o método de financiamento é o PUC, que tende ao crescimento do Custo Normal; O Custo com Aposentadoria por Invalidez e o Custo com Pensão por Morte de ativos permaneceram no mesmos patamares; Observa-se um aumento de 21,37% na Reserva Matemáticas de Benefícios Concedidos, motivado pelo aumento do quantitativo de servidores aposentados e pensionistas; Já a Reserva Matemáticas de Benefícios a Conceder - RMBaC apresentou um aumento de 2,89%. 18

19 8. PARECER ATUARIAL Atendendo as disposições da Lei nº 9.717/98, Portaria MPS nº 403/08 e outras, apresentamos o Parecer Técnico Atuarial do Plano de Benefício Previdenciário, administrado pelo Instituto Municipal de Previdência dos Servidores Públicos de Padre Paraíso/MG - PREVIPAP, em face da Avaliação Atuarial anual do exercício de Procedeu-se a Avaliação Atuarial do exercício de 2016, posicionada em 31/12/2015, contemplando as normas vigentes e a Nota Técnica Atuarial do Plano, bem como os dados individualizados dos servidores ativos, aposentados e pensionistas e as informações contábeis e patrimoniais, levantados e informados pelo RPPS, todos posicionados na data-base de 31/12/ Perspectivas de alteração futura no perfil e na composição da massa de segurados A composição da população de servidores de Padre Paraíso demonstra que o total de aposentados e pensionistas representa uma parcela de 24,93% da massa de segurados ativos. Esta distribuição aponta para uma proporção de 4 servidores ativos para cada benefício concedido. Considerando que a massa de servidores ativos tende a uma certa estabilidade, e considerando a evolução na expectativa de vida da população brasileira e mundial, a proporção de participantes em gozo de benefício aumenta, podendo chegar à equiparação com a massa de servidores ativos. Neste ínterim, torna-se essencial a constituição de um plano previdenciário plenamente equilibrado e financiado pelo Regime Financeiro de Capitalização, tendo em vista a formação de Reservas Matemáticas para a garantia de pagamento dos benefícios futuros Adequação da base de dados utilizada e respectivos impactos em relação aos resultados apurados Procedemos à Avaliação Atuarial com o intuito de avaliar as alíquotas de contribuições com base nos dados individualizados dos servidores ativos, 19

20 aposentados e pensionistas do Município de Padre Paraíso, na data base de 31 de Dezembro de Após o processamento das informações, consideramos os dados suficientes para a elaboração da presente Avaliação Atuarial. Entretanto, cabe ressaltar que a base de dados disponibilizada para a elaboração deste estudo técnico atuarial não contemplava o tempo de serviço anterior, razão pela qual adotamos como premissa a idade de entrada no mercado de trabalho resultante de vinte e quatro anos Análise dos regimes financeiros e métodos atuariais adotados e perspectivas futuras de comportamento dos custos e dos compromissos do Plano de Benefícios Para as RMBaC de aposentadorias programadas, adotou-se o método de Crédito Unitário Projetado. O cálculo do custo é realizado de forma individualizada e seu somatório é dividido pelo valor da folha de salários. Esse procedimento aponta um percentual de contribuição crescente ao longo do tempo que deverá ser rateado entre os servidores e o Município. Para os benefícios de Pensões por Morte, Aposentadoria por Invalidez e reversão, adotou-se o Regime de Capitais de Cobertura, enquanto que para o Custeio dos Auxílios adotou-se o Regime Financeiro de Repartição Simples Adequação das hipóteses utilizadas às características da massa de segurados e de seus dependentes e análises de sensibilidade para os resultados As bases técnicas utilizadas foram eleitas devido às características da massa de participantes e particularidades do Plano: Taxa de Juros Reais utilizada nas Projeções contidas neste estudo técnico atuarial de 6,00% (seis por cento); Tábua de Mortalidade de Válido (evento gerador sobrevivência): IBGE-2014; Tábua de Mortalidade de Válido (evento gerador morte): IBGE-2014; Tábua Entrada em Invalidez: ALVARO VINDAS; Tábua de Mortalidade de Inválidos: IBGE-2014; Crescimento Salarial: 1,00% a.a. (um por cento); 20

21 Rotatividade: 1,00% a.a. (um por cento); Despesa Administrativa correspondente a 2,00% (dois por cento) calculado do total da remuneração de contribuição dos servidores ativos do Município. Esclarecemos que, para a projeção da idade média projetada de aposentadoria foi utilizada as regras de concessões estabelecida nas Emendas Constitucionais nº 20/98, nº 41/03 e nº 47/05, bem como as regras transitórias. Para a utilização da taxa de crescimento salarial descrita acima, fez-se uma projeção do crescimento salarial dos servidores ativos com base no banco de dados enviado. Esta projeção foi elaborada a partir de uma regressão exponencial do salário médio dos servidores por idade. Desta forma, chegou-se à conclusão de que a cada ano de trabalho no Município o salário real do servidor sofre um impacto de 0,80%. Assim, em atendimento ao Artigo 8º da Portaria MPS nº. 403/08, utilizou-se a taxa de crescimento salarial mínima de 1,00% a.a. (um por cento). Em virtude da rentabilidade obtida nos últimos exercícios e tendo em vista a expectativa da elevação dos retornos dos investimentos para os próximos anos, poderá ser mantida a Taxa de Juros do Plano em 6,00% a.a., sendo que caso tal cenário não se confirme, a Taxa de Juros do Plano deverá ser revista nas próximas Avaliações Atuariais, inclusive no que se refere à Política de Investimentos do RPPS Metodologia utilizada para a determinação do valor da compensação previdenciária a receber e impactos nos resultados A Compensação Previdenciária a receber relativa aos Benefícios a Conceder foi estimada tendo por base o tempo de serviço anterior dos servidores ativos, sendo que, em virtude da base dados cadastral ter apresentado inconsistências, o valor a receber de Compensação Previdenciária foi limitado em 5% sobre o Valor Atual dos Benefícios Futuros do Plano Composição e características dos ativos garantidores do Plano de Benefícios Os Ativos Garantidores do Plano estão posicionados em 31/12/2015, tendo a seguinte composição: Aplicações: R$ ,86. 21

22 8.7. Variação dos compromissos do Plano (VABF e VACF) Os comentários pormenorizados acerca da variação dos Resultados desta Avaliação e Avaliações Atuariais anteriores constam no corpo do relatório de Avaliação Atuarial Confrontando-se o Valor Atual dos Benefícios Futuros VABF do Plano em relação ao exercício anterior, observa-se que o VABF relativo aos benefícios concedidos teve um aumento de 21,37%, motivado pelo aumento dos benefícios médios de aposentados e pensionistas, bem como pela concessão de aposentadorias e pensões. Já em relação aos benefícios a conceder, observa-se um aumento do VABF em 18,40%, devido ao aumento da idade média dos servidores ativos. Já em relação ao VACF, nota-se um aumento em relação à 2015 de 32,09%, em virtude do aumento do Custo Normal do Plano Resultado da Avaliação Atuarial e situação financeira e atuarial do RPPS As Provisões (Reservas) Matemáticas de Benefícios Concedidos RMBC, fixadas, com base nas informações individuais dos servidores aposentados e pensionistas do PBP existentes em 31 de Dezembro de 2015, são determinadas atuarialmente pelo valor presente dos benefícios futuros líquido de eventuais contribuições de aposentados e pensionistas. Assim, as RMBC perfaziam, na database da Avaliação Atuarial, o montante de R$ ,33. Já as Provisões (Reservas) Matemáticas de Benefícios a Conceder RMBaC foram avaliadas em R$ ,62, na data de 31 de dezembro de Sendo o Ativo Líquido de cobertura das obrigações do passivo atuarial no montante de R$ ,86, atestamos que o plano de benefícios previdenciário do PREVIPAP apesentou um Déficit Técnico Atuarial no valor de R$ ,09, que deverá ser equacionado no período restante ao plano de equacionamento em vigor Plano de Custeio a ser implementado e medidas para a manutenção do Equilíbrio Financeiro e Atuarial O Custo Normal apurado na Avaliação Atuarial equivale a 29,46% da folha de salários dos servidores. Como as contribuições normais atualmente vertidas ao 22

23 PREVIPAP somam 23,00% (11,00% para o servidor e 12,00% para o Município), o patamar contributivo atual deverá ser alterado. Para a Amortização do Déficit Atuarial poderá ser adotado o Plano de Custeio Suplementar conforme apresentado a seguir: ANO Financiamento Exponencial do Custo Suplementar SALDO DEVEDOR INICIAL PAGAMENTO SALDO DEVEDOR PERCENTUAL DA FOLHA SALARIAL , , ,46 6,00% , , ,51 6,00% , , ,51 6,00% , , ,28 8,11% , , ,96 10,22% , , ,15 12,32% , , ,97 14,43% , , ,22 16,54% , , ,94 18,65% , , ,23 20,76% , , ,70 22,86% , , ,01 24,97% , , ,85 27,08% , , ,42 29,19% , , ,98 31,30% , , ,14 33,40% , , ,10 33,40% , , ,75 33,40% , , ,12 33,40% , , ,23 33,40% , , ,74 33,40% , , ,40 33,40% , , ,28 33,40% , , ,55 33,40% , , ,42 33,40% , , ,06 33,40% , ,06 0,00 33,40% Parecer sobre a análise comparativa dos resultados das três últimas Avaliação Atuariais Em relação as alterações da Avaliação Atuarial realizada em 2014 para esta Reavaliação Atuarial de 2015, o Custo Normal de Aposentadoria com reversão ao dependente apresentou um aumento de 6,01%. Ressalta-se que o método de financiamento é o PUC, que tende ao crescimento do Custo Normal; O Custo com Aposentadoria por Invalidez e o Custo com Pensão por Morte de ativos permaneceram no mesmos patamares. 23

24 Observa-se um aumento de 21,37% na Reserva Matemáticas de Benefícios Concedidos, motivado pelo aumento do quantitativo de servidores aposentados e pensionistas. Já a Reserva Matemáticas de Benefícios a Conceder - RMBaC apresentou um aumento de 2,89% Identificação dos principais riscos do Plano de Benefícios Os riscos atuariais aos quais o Plano de Benefícios está submetido decorrem principalmente da inadequação das hipóteses e premissas atuariais, as quais apresentam volatilidade ao longo do período de contribuição e percepção de benefícios, sendo que para o RPPS, caracterizam-se, basicamente, como Demográficas, Biométricas e Econômico-financeiras. Contudo, cabe ressaltar que as hipóteses, regimes financeiros e métodos de financiamento utilizados estão em acordo com as práticas atuariais aceitas, bem como em consonância com a legislação em vigor que parametriza às Avaliações e Reavaliações Atuariais dos RPPS. Ademais, reafirmamos, de modo especial, a importância da regularidade e pontualidade das receitas de contribuição a serem auferidas pelo RPPS. Quaisquer receitas lançadas e não efetivadas pelo Ente ou Segurados deverão ser atualizadas monetariamente e acrescidas de juros, a partir da data em que foram devidas. Isto decorre do fato de que sendo as contribuições partes integrantes do plano de custeio, a falta de repasse ou atraso e sua consequente não incorporação às Reservas Técnicas, além de inviabilizar o RPPS em médio prazo, resulta em déficit futuro, certo e previsível. Ressaltamos que as contribuições referentes aos servidores ativos deverão ser repassadas integralmente, conforme determina a legislação vigente e pertinente Considerações Finais Ante todo o exposto, conclui-se que a situação econômico-atuarial do Instituto Municipal de Previdência dos Servidores Públicos de Padre Paraíso/PREVIPAP, em 31 de Dezembro de 2015, apresenta-se de forma 24

25 desequilibrada no seu aspecto atuarial, conforme comprova a existência do Déficit Técnico Atuarial, devendo o Plano de Custeio atual ser alterado. Belo Horizonte, 31 de Dezembro de THIAGO COSTA FERNANDES ATUÁRIO MIBA

26 9. PROJEÇÕES ATUARIAIS LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL Quadro 21: Projeções Atuariais Lei De Responsabilidade Fiscal FLUXO MONETÁRIO ANO SALDO RECEITA DESPESA PREVIDENCIÁRIO SALDO FINANCEIRO ,00 0,00 0, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,79 ( ,04) , , ,52 ( ,51) , , ,11 ( ,60) , , ,75 ( ,27) , , ,38 ( ,37) , , ,59 ( ,22) , , ,67 ( ,70) , , ,34 ( ,44) , , ,33 ( ,34) , , ,20 ( ,01) , , ,61 ( ,26) , , ,79 ( ,27) , , ,04 ( ,58) ( ,95) , ,58 ( ,24) ( ,19) , ,14 ( ,23) ( ,42) , ,30 ( ,71) ( ,12) , ,21 ( ,08) ( ,20) , ,21 ( ,60) ( ,80) , ,96 ( ,56) ( ,36) 26

27 FLUXO MONETÁRIO ANO SALDO RECEITA DESPESA PREVIDENCIÁRIO SALDO FINANCEIRO , ,29 ( ,65) ( ,00) , ,11 ( ,62) ( ,62) , ,72 ( ,33) ( ,96) , ,66 ( ,57) ( ,52) , ,19 ( ,05) ( ,57) , ,41 ( ,23) ( ,80) , ,29 ( ,16) ( ,96) , ,13 ( ,57) ( ,53) , ,43 ( ,01) ( ,54) , ,03 ( ,10) ( ,64) , ,09 ( ,21) ( ,85) , ,24 ( ,52) ( ,37) , ,43 ( ,65) ( ,02) , ,60 ( ,58) ( ,60) , ,67 ( ,53) ( ,13) , ,15 ( ,98) ( ,11) , ,57 ( ,10) ( ,21) , ,24 ( ,77) ( ,97) , ,72 ( ,29) ( ,26) , ,82 ( ,23) ( ,49) , ,32 ( ,15) ( ,65) , ,98 ( ,02) ( ,66) , ,57 ( ,61) ( ,28) , ,97 ( ,49) ( ,77) , ,50 ( ,17) ( ,94) , ,30 ( ,60) ( ,54) , ,44 ( ,14) ( ,69) , ,58 ( ,04) ( ,72) , ,23 ( ,79) ( ,51) , ,93 ( ,17) ( ,68) , ,26 ( ,15) ( ,84) , ,93 ( ,51) ( ,34) 27

28 10. REGISTROS CONTÁBEIS DAS PROVISÕES MATEMÁTICAS Atendendo ao disposto na Lei 9.717, de 27/11/1998, Portaria de 28/02/2000 e demais disposições legais, apresentamos os valores das Provisões Matemáticas, que devem ser consignadas no Balanço Patrimonial do Instituto, levantadas na data base. Os valores apresentados foram determinados a partir da aplicação dos critérios estabelecidos na Nota Técnica Atuarial, sobre a população segurada. Quadro 22: Registros Contábeis Das Provisões Matemáticas NOME DO MUNICÍPIO: PADRE PARAÍSO PROVISÕES MATEMÁTICAS PREVIDENCIÁRIAS - REGISTROS CONTÁBEIS ESTADO: MG DRAA/DADOS CADASTRAIS DO MÊS DE DEZEMBRO DO EXERCÍCIO DE 2015 ATIVO CÓDIGO DA CONTA NOME VALORES (R$) (APF) (1) ATIVO - PLANO FINANCEIRO 0,00 (APP) (2) ATIVO - PLANO PREVIDENCIÁRIO , (3) + (4) + (5)+ (6)+ (7)+ (8)+ (9) (3) ACORDO DE PARCELAMENTO 0,00 PASSIVO PROVISÕES MATEMÁTICAS PREVIDENCIÁRIAS ,54 PLANO FINANCEIRO (3) PROVISÕES DE BENEFÍCIOS CONCEDIDOS 0, (+) APOSENTADORIAS/PENSÕES/OUTROS BENEFÍCIOS DO PLANO 0, (-) CONTRIBUIÇÕES DO ENTE 0, (-) CONTRIBUIÇÕES DO APOSENTADO 0, (-) CONTRIBUIÇÕES DO PENSIONISTA 0, (-) COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA 0, (-) PARCELAMENTO DE DÉBITOS PREVIDENCIÁRIOS 0, (-) COBERTURA DE INSUFICIÊNCIA FINANCEIRA 0, (4) PROVISÕES DE BENEFÍCIOS A CONCEDER 0, (+) APOSENTADORIAS/PENSÕES/OUTROS BENEFÍCIOS DO PLANO 0, (-) CONTRIBUIÇÕES DO ENTE 0, (-) CONTRIBUIÇÔES DO SERVIDOR 0, (-) COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA 0, (-) PARCELAMENTO DE DÉBITOS PREVIDENCIÁRIOS 0, (-) COBERTURA DE INSUFICIÊNCIA FINANCEIRA 0,00 PLANO PREVIDENCIÁRIO (5) PROVISÕES DE BENEFÍCIOS CONCEDIDOS , (+) APOSENTADORIAS/PENSÕES/OUTROS BENEFÍCIOS DO PLANO , (-) CONTRIBUIÇÕES DO ENTE 0, (-) CONTRIBUIÇÕES DO APOSENTADO 0, (-) CONTRIBUIÇÔES DO PENSIONISTA 0, (-) COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA 0, (6) PROVISÕES DE BENEFÍCIOS A CONCEDER , (+) APOSENTADORIAS/PENSÕES/OUTROS BENEFÍCIOS DO PLANO , (-) CONTRIBUIÇÕES DO ENTE ,24 28

29 PROVISÕES MATEMÁTICAS PREVIDENCIÁRIAS - REGISTROS CONTÁBEIS NOME DO MUNICÍPIO: PADRE PARAÍSO ESTADO: MG DRAA/DADOS CADASTRAIS DO MÊS DE DEZEMBRO DO EXERCÍCIO DE (-) CONTRIBUIÇÕES DO SERVIDOR , (-) COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA , (7) PLANO DE AMORTIZAÇÃO , (-) OUTROS CRÉDITOS , (8) PROVISÕES ATUARIAIS PARA AJUSTES DO PLANO FINANCEIRO 0, (+) PROVISÃO ATUARIAL PARA OSCILAÇÃO DE RISCOS 0, (9) PROVISÕES ATUARIAIS PARA AJUSTES DO PLANO 0, (+) AJUSTES DE RESULTADO ATUARIAL SUPERAVITÁRIO 0, (+) PROVISÃO ATUARIAL PARA OSCILAÇÃO DE RISCOS 0, (+) PROVISÃO ATUARIAL PARA BENEFÍCIOS A REGULARIZAR 0, (+) PROVISÃO ATUARIAL PARA CONTINGÊNCIAS DE BENEFÍCIOS 0, (+) OUTRAS PROVISÕES ATUARIAIS PARA AJUSTES DO PLANO 0,00 NOTAS EXPLICATIVAS: SITUAÇÃO ATUARIAL PLANO FINANCEIRO - SUPERÁVIT OU (DÉFICIT) OU EQUILÍBRIO 0,00 PLANO PREVIDENCIÁRIO - SUPERÁVIT OU (DÉFICIT) OU EQUILÍBRIO ( ,68) 29

30 Quadro 23: Projeção dos quantitativos de Ativos, Aposentados e Pensionistas Ano Ativos Existentes Ativos Futuros Total de Ativos Aposentados Atuais Pensionistas Atuais Aposentados Futuros Pensionistas Futuros Total de Aposentados e Pensionistas Total de Participantes

31 Ano Ativos Existentes Ativos Futuros Total de Ativos Aposentados Atuais Pensionistas Atuais Aposentados Futuros Pensionistas Futuros Total de Aposentados e Pensionistas Total de Participantes

32 Ano Ativos Existentes Ativos Futuros Total de Ativos Aposentados Atuais Pensionistas Atuais Aposentados Futuros Pensionistas Futuros Total de Aposentados e Pensionistas Total de Participantes

33 Quadro 24: Projeção de Receitas e Despesas Previdenciárias Receitas do Fundo Despesas Ano Contribuições do Ente Contribuições dos participantes Compensação Previdenciária Parcelamentos Ganhos de Mercado Total de Receitas Benefícios de Inativos e Pensionistas Auxílios Despesas Adm. Total das despesas Total (Receitas - Despesas) Saldo de Caixa , ,63 0,00 0, , , , , , , , , , , ,59 0, , , , , , , , , , , ,41 0, , , , , , , , , , , ,64 0, , , , , , , , , , , ,63 0, , , , , , , , , , , ,07 0, , , , , , , , , , , ,23 0, , , , , , , , , , , ,62 0, , , , , , , , , , , ,03 0, , , , , , , , , , , ,68 0, , , , , , , , , , , ,84 0, , , , , , , , , , , ,79 0, , , , , , , , , , , ,62 0, , , , , , , , , , , ,62 0, , , , , , , , , , , ,27 0, , , , , , , , , , , ,34 0, , , , , , , , , , , ,80 0, , , , , , , , , , , ,63 0, , , , , , , , , , , ,43 0, , , , , , , , , , , ,04 0, , , , , , , , , , , ,70 0, , , , , , , , , , , ,79 0, , , , , , , , , , , ,27 0, , , , , , , , , , , ,57 0, , , , , , , , , , , ,67 0, , , , , , ,79 ( ,04) , , , ,68 0, , , , , , ,52 ( ,51) , , , ,47 0, , , , , , ,11 ( ,60) ,51