Tire as suas dúvidas Luanda, Janeiro de 2018

Transcrição

1 IMPOSTO PREDIAL URBANO Tire as suas dúvidas Luanda, Janeiro de 2018

2 Indíce 1 Noções Elementares em Sede de IPU 2 Obrigações Fiscais dos Contribuintes 1

3 1 IPU- Noções Elementares O que é o Imposto Predial Urbano? O Imposto Predial Urbano (IPU), é uma contribuição anual, que o cidadão nacional ou estrangeiro, desde que não esteja isento, deve pagar ao Estado, pela posse, usufruto ou benefício de uma casa, apartamento, moradia ou terreno, desde que estes bens imóveis se destinem a quaisquer fins que não sejam a actividade agrícola, silvícola ou pecuária. O IPU incide sobre prédios urbanos arrendados e não arrendados, sendo que a tributação varia conforme a sua incidência. Os imóveis tidos como prédios urbanos devem ser inscritos na Repartição Fiscal da circunscrição dos mesmos, para que constem na sua Matriz Predial e seja determinado o seu Valor Patrimonial (VP), de acordo as tabelas de avaliação e reavaliação de prédios urbanos, previsto no Decreto Presidencial n.º81/11, de 25 de Abril. 2

4 1 IPU- Noções Elementares Conceito de Prédio Urbano Artigo 3.º do CIPU É toda a fracção de território, incluindo as construções nela assentes com carácter de permanência, e que faça parte do património de uma pessoa singular ou colectiva, desde que esteja afecto a quaisquer fins que não sejam a agricultura, silvicultura ou pecuária. Inclui as construções e edifícios, ainda que móveis por natureza, desde que assentes no mesmo local por um período superior a seis meses, como por exemplo: estaleiros, contentores, roulottes, naves, etc. 3

5 1 IPU- Noções Elementares Incidência do IPU Artigo 4. do CIPU No caso de prédios arrendados: O IPU incide sobre as rendas efectivamente recebidas, sendo devido pelos titulares do direito ao rendimento (Senhorios). Sempre que os rendimentos se repartam por diversos titulares, o imposto recairá sobre cada um consoante o seu direito. No caso de prédios não arrendados: O IPU incide sobre o valor patrimonial dos imóveis, sendo devido pelo proprietário, usufrutuário ou beneficiário do direito de superfície. Tratando-se de propriedade resolúvel, o Imposto será devido por quem tenha o uso e fruição do prédio. As pessoas singulares ou colectivas que beneficiem da cedência gratuita, a titulo precário, de quaisquer prédios pertencentes a entidades isentas de imposto predial estão obrigadas ao pagamento do imposto. 4

6 1 IPU- Noções Elementares Determinação do IPU Artigo 16. e 98.º do CIPU Prédios Arrendados Aplicação da taxa de 25% sobre 60% da renda (equivalente à taxa efectiva de 15% sobre a renda). Prédios não arrendados Aplicação da taxa de 0,5% sobre o excesso de AKZ do Valor Patrimonial (VP). O Valor Patrimonial corresponde ao maior dos valores resultante da comparação entre o resultado da avaliação e o preço pelo qual o bem tenha sido alienado (art.º 28.º do CIPU). 5

7 1 Cálculo do IPU IPU- Noções Elementares Prédios Não Arrendados O pagamento do IPU para prédios não arrendados é exigível quando os mesmos na determinação do seu Valor Patrimonial atinjam um valor acima de AKZ ,00 (cinco milhões de Kwanzas), sendo que quando determinado um valor igual ou inferior a este, aplica-se sobre o mesmo taxa de 0%. Nos casos em que o VP seja superior a AKZ ,00 (cinco milhões de kwanzas), aplica-se, sobre o valor excedente, a taxa de 0,5%. Exemplo: Valor Patrimonial = AKZ ,00 Matéria Colectável = AKZ ,00 AKZ ,00 Matéria Colectável = AKZ ,00 Taxa de IPU Património = 0,5% Imposto a pagar = Matéria Colectável x Taxa de Imposto Imposto a pagar = AKZ ,00 x 0,5% Imposto a pagar = AKZ ,00 6

8 1 Cálculo do IPU IPU- Noções Elementares Prédios Arrendados (1/2) O pagamento do IPU para prédios não arrendados é exigível sobre 60% das rendas efectivamente recebidas à taxa de imposto de 25%; ou seja, do valor total das rendas efectivamente recebidas deve ser deduzido 40% a título de despesas de manutenção e sobre o remanescente aplica-se a taxa do imposto. Embora, a Lei não preveja a taxa de 15% para o caso de arrendamento, do ponto de vista lógicomatemático, aplicarmos 25% da taxa do imposto sobre 60% da rendas efectivamente recebidas é o mesmo que aplicarmos 15% sobre 100% das rendas efectivamente recebidas. Desta forma, é mais prático e comum utilizarmos a taxa de imposto efectiva de 15% sobre o valor total das rendas efectivamente recebidas, pelo que passamos a exemplificar: 100% (renda) 40% (despesas de manutenção e conservação do imóvel) = 60% (matéria colectável) x 25% (Taxa de IPU) = Imposto a Pagar É igual: 100% (Renda) x 15% (Taxa efectiva de IPU) = Imposto a Pagar 7

9 1 Cálculo do IPU IPU- Noções Elementares Prédios Arrendados (2/2) Exemplo: Valor das Rendas efectivamente recebidas = AKZ ,00 Matéria Colectável = AKZ ,00 X 60% Matéria Colectável = AKZ ,00 Taxa de IPU Património = 25% Imposto a pagar = Matéria Colectável x Taxa de Imposto Imposto a pagar = AKZ ,00 x 25% Imposto a pagar = AKZ ,00 OU Valor das Rendas efectivamente recebidas = AKZ ,00 Taxa efectiva de IPU Património = 15% Imposto a pagar = Valor das Rendas efectivamente recebidas X Taxa efectiva do Imposto Imposto a pagar = AKZ ,00 x 15% Imposto a pagar = AKZ ,00 8

10 1 IPU- Noções Elementares Isenções em Sede do IPU Estão isentos de IPU: Artigo 5.º do CIPU e 22.º do CGT a) O Estado, Institutos Públicos, Autarquias e Associações que gozem do estatuto de utilidade publica; b) Estados estrangeiros, quanto aos imóveis destinados às respectivas representações diplomáticas ou consulares, quando haja reciprocidade; c) Instituições religiosas legalizadas, quanto aos imóveis destinados exclusivamente ao culto. d) Os prédios destinados aos fins estatutários dos partidos políticos, Sindicatos e Associações Públicas e) Instituições Públicas de previdência e Segurança Social 9

11 2 Obrigações Fiscais em sede de IPU Obrigações Declarativas Inscrição dos prédios urbanos (Modelo 5) Actualização dos prédios urbanos (Modelo 5) Submissão da Declaração de rendimentos dos prédios urbanos arrendados (Modelo 1 de IPU) Obrigações Contributivas Pagamento do IPU sobre o património Pagamento do IPU (retido ou não) sobre as rendas efectivamente recebidas 10

12 Obrigações Declarativas (1/2) 2 Obrigações Fiscais em sede de IPU Artigo 61.º 92.º, 93.º e 94.º do CIPU São documentos relevantes para inscrição ou actualização de prédios urbanos, os seguintes: Nota: Declaração Modelo 5 preenchida Documentos facultativos Planta do Imóvel e Memória descritiva Certificado de habitabilidade / Licença de utilização Título Constitutivo de PH Título do Direito de Superfície Escritura Pública de compra e venda do imóvel Contrato de (promessa) compra e venda Termo de Quitação Escritura de doação Escritura de Partilhas As declarações Modelo 5 quando respeitem a prédios construídos em regime de Propriedade horizontal devem ser apresentadas pelo administrador dos bens comuns e, na falta da sua nomeação, por todos os condóminos; A propriedade comum deve ser inscrita em nome de todos os comproprietários; Por cada prédio autónomo deve ser entregue duas vias da Declaração Modelo 5. 11

13 2 Obrigações Fiscais em sede de IPU Artigo 19.º, 104.º e 117.º do CIPU Obrigações Declarativas (2/2) É responsabilidade do(s) Senhorio(s): Apresentar a Declaração Modelo 1 de IPU em Janeiro, declarando as rendas auferidas no ano transacto, juntamente com a cópia dos DARs comprovando a entrega do imposto ao Estado, no caso de ter sofrido retenção na fonte; Comunicar à RF, no prazo de 90 dias, a falta de entrega do DAR, por parte do arrendatário, após vencimento do prazo para a entrega do Imposto ao Estado; Apresentar contrato de arrendamento para efeitos de imposto de selo (art.º 2.º e 3.º do Código do Imposto de Selo). 12

14 2 Obrigações Fiscais em sede de IPU Artigo 4.º e 117.º do CIPU Obrigações Contributivas (1/2) É responsabilidade do proprietário, beneficiário do direito de superfície ou usufrutuário: Pagar na totalidade ou em duas prestações, em Janeiro e Julho, o imposto sobre o património respectivo ao ano transacto; NOTA: Quando solicitado, através de carta dirigida ao chefe da Repartição Fiscal, pode ser pago em 4 prestações: Janeiro, Abril, Julho e Outubro. É responsabilidade do(s) senhorio(s) que disponha(m) de prédios urbanos arrendados a inquilinos não obrigados a apresentar contabilidade organizada e, portanto, sem que haja retenção na fonte: Pagar na totalidade ou em duas prestações, em Janeiro e Julho, o imposto sobre o património respectivo ao ano transacto; 13

15 2 Obrigações Fiscais em sede de IPU Artigo 104.º e 117.º do CIPU Obrigações Contributivas (2/2) É responsabilidade do(s) arrendatário(s) ou inquilino(s) que disponha(m) ou deva(m) dispor de contabilidade organizada: Proceder à entrega do imposto retido ao Estado, até ao dia 30 do mês seguinte àquele a que respeite a retenção; NOTA: Após a entrega do imposto retido ao Estado, deve o arrendatário ou inquilino entregar cópia do DAR ao senhorio. 14

16 Obrigada! Luanda, Janeiro de 2018