GOIÂNIA, MARÇO DE 2003.

UNIVERSIDADE CATÓLICA DE GOIÁS DEPARTAMENTO DE ADMINISTRAÇÃO Professores: Lucilene Correia de Macêdo e Manuel Gomes da Silva Não existe vento favorável para aquele que não sabe aonde vai. (Sêneca) GOIÂNIA, MARÇO DE 2003.

2 INCOTERMS 1 Na condição de COMPRADOR demonstre os preços e indique o que representa maior economicidade, em uma transação internacional, considerando os seguintes dados: 1.1 Preço FCA U$ 7.500,00 1.2 Preço FAS U$ 7.400,00 1.3 Preço CIF U$ 8.400,00 1.4 Preço DEQ U$ 10.000,00 1.5 Preço DDP U$ 10.200,00 1.6 Preço EXW U$ 7.000,00 1.7 Despesas de pré-transporte: U$ 150,00 1.8 Despesas aduaneiras tributárias no país de origem: U$ 250,00 1.9 Despesas de embarque no país de origem: U$ 50,00 1.10 Despesas de frete ref. ao percurso entre o país de origem e o de destino U$ 550,00 1.11 Seguro referente ao percurso entre o país de origem e o destino U$ 120,00 1.12 Despesas tributárias no pais de destino U$ 1.500,00 1.13 Despesas de pós-transporte: U$ 130,00. 1.14 Despesas de desembarque U$ 60,00 1.15 Considere os preços para os mesmos produtos e as mesmas quantidades. 2) Use os dados da questão anterior, porém, na condição de VENDEDOR para indicar a cláusula mais econômica. 3) Na condição de comprador, em uma transação internacional, faça a demonstração da formação dos preços e indique aquele que for mais econômico, levando em consideração os seguintes dados: 3.1 Preço DDP U$ 15.000,00 3.3 Preço CIF U$ 15.000,00 3.4 Preço FOB U$ 11.500,00 3.5 Preço EXW U$ 10.600,00 3.7 Preço CFR U$ 14.700,00 3.8 Despesas com pré-transporte: U$ 400,00 3.9 Despesas de embarque: U$ 100,00 3.10 Despesas tributárias no país de origem: U$ 500,00 3.11 Frete internacional: U$ 1.000,00 3.12 Seguro internacional: U$ 200,00 3.13 Despesas tributárias no país de destino: U$ 2.200,00 3.14 Frete e carreto do porto de desembarque até o estabelecimento comprador: U$ 300,00

3 4) Use os dados da questão anterior, porém, na condição de VENDEDOR para indicar a cláusula mais econômica. 5) Diga qual o INCOTERM que representa o máximo de obrigações para o vendedor e qual representa o mínimo de obrigações. 6) Coloque-se na condição de comprador, demonstre os preços e indique o mais econômico, considerando que a transação é internacional e que refere-se aos mesmos produtos e nas mesmas quantidades. 6.1 - Preço DAF: U$ 5.000,00 6.2 - Preço CIP: U$ 6.000,00 6.3 - Preço CPT: U$ 5.700,00 6.4 - Preço DES: U$ 5.800,00 6.5 - Preço DDU: U$ 7.500,00 6.6 Pré-transporte: U$ 200,00 6.7 Tributos incidentes na exportação: U$ 150,00 6.8 Despesas de embarque: U$ 50,00 6.9 Transporte internacional: U$ 400,00 6.10 Seguro internacional mínimo: U$ 80,00 6.11 Despesas de desembarque: U$ 40,00 6.12 Tributos incidentes na importação: R$ 3.000,00 6.13 Pós-transporte: R$ 300,00 6.14 Taxa de conversão do dólar: R$ 2,70 IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO 1) Calcular o Imposto de Importação com base nos seguintes dados: - valor da fatura: U$ 5.000,00 - utilizar como base de cálculo o valor aduaneiro pelo 1º método - INCOTERM utilizado no contrato de compra e venda: FOB - transporte principal (internacional): U$ 500,00 - seguro (internacional): U$ 200,00 - outros tributos no país de destino: U$ 1.000,00 - alíquota do Imposto de Importação: 22% - valor de conversão do dólar: R$ 3,50

4 2) Calcular o Imposto de Importação com base nos seguintes dados: - valor da fatura...u$ 8.000,00 - utilizar como base de cálculo do valor aduaneiro o 1º método - INCOTERM utilizado no contrato de compra e venda: DDP - transporte principal......u$ 600,00 - seguro......u$ 300,00 - outros tributos no país de destino...u$ 1.500,00 - despesas de desembarque...u$ 50,00 - alíquota do Imposto de Importação...18% - valor de conversão do dólar...r$ 3,50 - pós-transporte...r$ 400,00 3) Calcular o Imposto de Importação incidente sobre uma mercadoria sujeita a alíquota Ad valorem, incluída no SGP, do MERCOSUL, cuja alíquota prevista na TEC é de 30% e a base de calculo é o Valor Aduaneiro, utilizando-se o 1º método de valoração, sabendo-se que o contrato internacional de compra e venda está vinculado à Cláusula FOB, dados (valores convertidos em Real): 3.1 Valor da fatura: R$ 12.000,00 3.2 Despesas de embarque no país de origem: R$ 200,00 3.3 Transporte principal: R$ 600,00 3.4 Seguro no trecho principal: R$ 150,00 3.5 Despesa de desembarque: R$ 100,00 3.6 Despesas aduaneiras (inclusive tributárias) no destino: R$ 2.500,00 4) Explique como funciona a EXTRAFISCALIDADE do Imposto de Importação. 5) Como você classificaria o sistema aduaneiro de um país, cuja as alíquotas de importação são notoriamente altas, de forma a inviabilizar a entrada da maior parte dos produtos estrangeiros e que as alíquotas de exportação são fixadas de acordo com as necessidades de recursos públicos? 6) No Brasil sempre foi desenvolvida uma política de incentivo as exportações. Dê suas razões desta política. 7) Conceitue câmbio e política cambial. 8) O que você entende por REGIMES ADUANEIROS ESPECIAIS?

5 ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 1 Calcular o ITR referente ao exercício de 2003, incidente sobre um imóvel rural, conhecendo-se os seguintes dados: 1.1- Área total do imóvel: 1300 hectares; 1.2- Área imprestável para exploração econômica: 300 hectares; 1.3- Área de proteção ambiental, expressamente prevista em lei: 100 hectares; 1.4- Área total utilizada (plantada ou com pastagens): 400 hectares; 1.5- VTN declarado e não impugnado pela Receita Federal: R$ 650.000,00 2 Calcular o ITR referente ao exercício de 2003, incidente sobre um imóvel rural, conhecendo-se os seguintes dados: 2.1 Área total do imóvel: 1400 hectares 2.2 Área de preservação legal: 280 hectares 2.3 Área efetivamente utilizada: 400 hectares 2.4 VTN informado e não impugnado: R$ 300.000,00 2.5 Área de preservação ecológica, devidamente reconhecida 90 ha 3 Calcular o ITR a ser recolhido, referente ao exercício de 2003, incidente sobre um imóvel rural, conhecendo-se os seguintes dados: 3.1 Área total do imóvel: 1800 hectares 3.2 Área imprestável para exploração econômica, porém de interesse ambiental devidamente reconhecida: 170 ha 3.3 Área de preservação ambiental legalmente declarada: 130 ha 3.4 Área utilizada, considerada produtiva: 500 há 3.5 VNT declarado e não impugnado: R$ 900.000,00 IPI IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS 1 Apurar o IPI devido por um estabelecimento industrial de tubos e conexões de PVC, referente ao 1º decêndio do mês de Março de 2003, com base nos seguintes dados: 1.1 Venda de tubos para canalização hidráulica (TIPI 8%) R$ 200.000,00 1.2 Venda de mangueiras para canalização elétrica (TIPI 12%) R$ 100.000,00 1.3 Venda de outros produtos de PVC (TIPI 10%) R$ 80.000,00 1.4 Compra de polietileno estirado (TIPI 8%) R$ 40.000,00 1.5 Compra de polipropileno e outros materiais, utilizados no R$ 50.000,00 processo industrial (TIPI 6%) 1.6 Créditos de incentivo R$ 3.000,00

6 2 - Um estabelecimento industrial pratica as seguintes operações a) adquire leite in natura e sobre parte deste leite efetua a pasteurização e em seguida o acondiciona em embalagem de 1 litro para venda ao consumidor e utiliza outra parte do leite para a obtenção de leite em pó que posteriormente os acondiciona em sacos de 50 quilogramas, de forma a possibilitar a entrega a outros estabelecimentos industriais que os comprem para utilização em outros processos industriais. b) Os subprodutos resultantes tais como soro láctico são submetidos a um processo de maneira a obter ração animal e os acondiciona em embalagens próprias para a venda no mercado. Quantos e quais foram os processos industriais desenvolvidos? 3 Calcular o IPI incidente na importação do exterior, conhecendo-se os seguintes dados: 3.1 produto A: - Valor aduaneiro: R$ 1.000,00 - Alíquota do imposto de importação: 72% - TIPI: 20% - Encargos aduaneiros (cambiais) R$ 100,00 3.2 produto B: - Valor aduaneiro R$ 1.500,00 - Alíquota do imposto de importação: 40% - TIPI 22% 4 Calcular o IPI referente ao mês de Fevereiro de 2003, devido por uma empresa industrial com atividade preponderante de fabricação de tubos e conexões de PVC, considerando os seguintes dados: 4.1 VENDAS: a) Para o próprio país: - de tubos para esgoto com bitola acima de 150 mm (TIPI 8%)...R$ 120.000,00 - de tubos para água com bitola de 20 a 60 mm (TIPI 10%)...R$ 250.000,00 - de conexões para tubos (TIPI 10%)...R$ 80.000,00 b) Para o exterior: - de tubos para água em diversas bitolas (TIPI 10%)...R$ 100.000,00 4.2 Compras de produtos a serem utilizados no processo industrial: - de polipropileno (TIPI 12%)...R$ 50.000,00 - de polietileno estirado (TIPI 15%)...R$ 120.000,00 4.3 Compra de Bens para o Ativo Imobilizado (TIPI 20%)...R$ 60.000,00 Créditos de incentivo, 5% das vendas...r$ 22.500,00

7 5) Apurar o IPI de uma empresa industrial de cimento referente ao 2º decêndio do mês de Fevereiro de 2003, dados: 5.1 COMPRAS: - Embalagens para cimento (TIPI 12%)... R$ 100.000,00 - Produtos refratários para proteção dos altos fornos (TIPI 8%)... R$ 50.000,00 - Equipamentos (TIPI 10%)... R$ 200.000,00 - Materiais de Escritório (TIPI 15%)... R$ 10.000,00 5.2 VENDAS - De cimento comum (TIPI 4%)... R$ 2.000.000,00 5.3 Devolução de vendas cimento (TIPI 4%)...R$ 80.000,00 5.4 Crédito de Incentivo...R$ 10.000,00 6) Calcular o IPI devido na importação de uma determinada quantidade de um produto, sabendo-se que o contrato vincula-se à cláusula FOB, dados: - Fatura... U$ 10.000,00 - Pré-transporte... U$ 200,00 - Despesas de embarque...u$ 150,00 - Transporte principal... U$ 600,00 - Seguro internacional... U$ 100,00 - Despesas de desembarque...u$ 50,00 - Tributos na importação... R$ 6.000,00 - Pós-transporte... R$ 400,00 - Encargos cambiais... R$ 370,00 - Taxa de conversão do dólar... R$ 3,50 - Alíquota do II: 20% - Alíquota do IPI: 10%

8 INCOTERMS 1) PREÇO 1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 1.12 1.13 1.14 TOTAL CIF 8.400 1.500 130 60 10.090 FAS 7.400 50 550 120 1.500 130 60 9.810 DDP 10.200 10.200 DEQ 10.000 1.500 130 11.630 EXW 7.000 150 250 50 550 120 1.500 130 60 9.810 FCA 7.500 550 120 1.500 130 60 9.860 Na condição de COMPRADOR, o incoterm de maior economicidade é o EXW/FAS. 2) PREÇO 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 2.14 TOTAL CIF 8.400-150 -250-50 -550-120 7.280 FAS 7.400-150 -250 7.000 DDP 10.200-150 -250-50 -550-120 -1500-130 -60 7.390 DEQ 10.000-150 -250-50 -550-120 -60 8.820 EXW 7.000 7.000 FCA 7.500-150 -250-50 7.050 Na condição de VENDEDOR, o incoterm de maior economicidade é o DEQ. 3) PREÇO 3.8 3.9 3.10 3.11 3.12 3.13 3.14 TOTAL DDP 15.000 15.000 CIF 15.000 2.200 300 17.500 FOB 11.500 1.000 200 2.200 300 15.200 EXW 10.600 400 100 500 1.000 200 2.200 300 15.300 CFR 14.700 200 2.200 300 17.400 Na condição de COMPRADOR, o incoterm de maior economicidade é o DDP. 4) PREÇO 4.8 4.9 4.10 4.11 4.12 4.13 4.14 TOTAL DDP 15.000-400 -100-500 -1000-200 -2.200-300 10.300 CIF 15.000-400 -100-500 -1000-200 12.800 FOB 11.500-400 -100-500 10.500 EXW 10.600 10.600 CFR 14.700-400 -100-500 -1000 12.700 Na condição de VENDEDOR, o incoterm de maior economicidade é o CIF. 5) O incoterm que representa o máximo de obrigações para o vendedor é o DDP, e o que representa o mínimo de obrigações é o EXW.

9 6) DAF: (U$ 5.000,00 + U$ 40,00) X R$ 2,70 = R$ 13.608,00 = R$ 13.608,00 + R$ 3.000,00 + R$ 300,00 = R$ 16.908,00 CIP: U$ 6.000,00 X R$ 2,70 = R$ 16.200,00 = R$ 16.200,00 + R$ 3.000,00 + R$ 300,00 = R$ 19.500,00 CPT: (U$ 5.700,00 + U$ 80,00) X R$ 2,70 = R$ 15.606,00 = R$ 15.606,00 + R$ 3.000,00 + R$ 300,00 = R$ 18.906,00 DDU: U$ 7.500,00 X R$ 2,70 = R$ 20.250,00 = R$ 20.250,00 + R$ 3.000,00 = R$ 23.250,00 Na condição de COMPRADOR, o incoterm de maior economicidade é o DAF. II IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO 1) BC = Valor da fatura + transporte principal + seguro: U$ 5.000,00 + U$ 500,00 + U$ 200,00 = U$ 5.700,00 BC = U$ 5.700,00 X R$ 3,50 BC = R$ 19.950,00 X 22% Valor do Imposto de Importação: R$ 4.389,00 2) BC = Valor da Fatura BC = U$ 8.000,00 U$ 1.500,00 U$ 6.500,00 X R$ 3,50 = R$ 22.750 R$ 400,00 = R$ 22.350,00 BC = 22.350,00 X 18% Valor do Imposto de Importação: R$ 4.023,00 3) Valor aduaneiro = Valor da fatura + Transporte + Seguro + Despesas de Desembarque Valor aduaneiro = 12.000,00 + 600,00 + 150,00 + 100,00 Valor aduaneiro = R$ 12.850,00 Imposto de Importação = R$ 12.850,00 x 30% Valor do imposto: R$ 3.855,00 4) A extrafiscalidade do Imposto de Importação funciona como instrumento referencial e regulador do nível das importações, de acordo com os objetivos da política cambial e de comércio exterior. Funciona aumentando ou abaixando as alíquotas, quando deseja diminuir ou aumentar o nível de importações. 5) Classifica-se como um sistema PROIBITIVO no tocante as importações e FISCALISTA no que se refere às exportações.

10 6) O incentivo as exportações no Brasil visam equilibrar ou mesmo obter superávit na Balança Comercial, de maneira a manter ou aumentar as reservas em moeda internacional conversível, possibilitando ao país atuar no comércio internacional. 7) Câmbio: é o conjunto de procedimentos a serem adotados visando a conversão de moedas, com objetivo de viabilizar as transações internacionais. Política cambial: são as diretrizes básicas relativas ao câmbio, adotadas em cada país. Dentre as diretrizes mais importantes, destacam-se a taxa de câmbio e as normas que regulam a entrada e saídas de moedas do país. No Brasil, atualmente a taxa de câmbio é livre, mas já foi controlada e até mesmo fixada por ato de autoridade governamental. Quanto a entrada e saída de moedas do país, há controle do Banco Central, que não permite que estas possam ser realizadas livremente pelos agentes econômicos. 8) São procedimentos a serem adotados em relação a operações internacionais, que saem do padrão comum, via de regra são incentivos a tais operações. Exemplos: Drawback, trânsito aduaneiro, trânsito livre. ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 1) Área total 1300 Área imprestável -300 Área Proteção Amb. -100 (=)Área Aproveitável 900 Área utilizada 400 GU = AU GU = 400 = 44,44% ALÍQUOTA = 6% (Conf. Tabela de Alíquotas) AA 900 VTNT = VTN X AA AT VTNT = 650.000,00 x 1200 = R$ 600.000,00 1300 ITR DEVIDO: R$ 600.000,00 X 6% = R$ 36.000,00 Àrea Tributável: 1300-100 1200 2) Área total 1400 Área preservação legal -280 Área ecológica -90 (=)Área Aproveitável 1030 Área utilizada 400 Àrea Tributável: 1400-280 - 90 1030 GU = AU GU = 400 = 38,83% ALÍQUOTA = 6% (Conf. Tabela de Alíquotas) AA 1030 VTNT = VTN X AA AT VTNT = 300.000,00 x 1030 = R$ 220.714,29 1400 ITR DEVIDO: R$ 220.714,29 X 6% = 13.242,86

11 3) Área total 1800 Área imprestável -170 Área preservação amb. -30 (=)Área Aproveitável 1500 Área utilizada 500 Àrea Tributável: 1800-170 -130 1500 GU = AU GU = 500 = 33,33% ALÍQUOTA = 6% (Conf. Tabela de Alíquotas) AA 1500 VTNT = VTN X AA AT VTNT = 900.000,00 x 1500 = R$ 750.000,00 1800 ITR DEVIDO: R$ 750.000,00 X 6% = 45.000,00 IPI IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS 1) DÉBITOS CRÉDITOS 16.000,00 3.200,00 12.000,00 3.000,00 8.000,00 3.000,00 36.000,00 9.200,00 IPI DEVIDO: R$ 26.800,00 2) a) BENEFICIAMENTO (pasteurização) ACONDICIONAMENTO (embalagem de apresentação) BENEFICIAMENTO (leite em pó) b) TRANSFORMAÇÃO (obtenção de ração animal) ACONDICIONAMENTO (embalagem de apresentação) Total de processos industriais: 05 (cinco) 3) CÁLCULO DO IPI Produto A Base de cálculo: BCII + II + DA + EC BC = 1.000,00 + 720,00 + 100,00 = 1.820,00 Alíquota de IPI 20% IPI = 20% de R$ 1.820,00 IPI = R$ 364,00 Produto B BC = 1.500,00 + 600,00 + 100,00 = 2.100,00 Alíquota de IPI 22% IPI = 22% de R$ 2.100,00 IPI = R$ 462,00

12 4) DÉBITOS CRÉDITOS 9.600,00 6.000,00 25.000,00 18.000,00 8.000,00 22.500,00 42.600,00 46.500,00 Saldo credor a ser transferido para o período seguinte: R$ 3.900,00 5) DÉBITOS CRÉDITOS 80.000,00 12.000,00 3.200,00 10.000,00 80.000,00 25.200,00 Saldo credor a ser transferido para o período seguinte: R$ 54.800,00 6) BC II = U$ (10.000,00 + 600,00 + 100,00 + 50,00) X R$ 3,50 = R$ 37.625,00 (Valor aduaneiro) II = R$ 37.625,00 X 20% = R$ 7.525,00 BC IPI = R$ 37.625,00 + R$ 7.525,00 + R$ 370,00 = R$ 45.520,00 x 10% = R$ 4.552,00 IPI = R$ 4.552,00