DUB-ICMS do Rio de Janeiro 27/12/2013
Título do documento Sumário Sumário... 2 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Legislação... 3 4. Conclusão... 5 5. Informações Complementares... 5 6. Referencias... 5 7. Histórico de alterações... 5 2
1. Questão Nesse parecer trataremos o DUB-ICMS do Estado do Rio de Janeiro. É uma obrigação acessória com o objetivo de identificar os benefícios concedidos pelo Estado ao contribuinte com relação ao ICMS. 2. Normas apresentadas pelo cliente O cliente nos enviou a Resolução 180 SEFAZ de 05 de Dezembro de 2008 e solicitou o atendimento do DUB-ICMS no sistema. 3. Análise da Legislação O DUB-ICMS foi instituído pela Resolução 180 SEFAZ de 05 de Dezembro de 2008, com o objetivo de informar ao Estado os valores não pagos a título do imposto incidente sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS), em decorrência da fruição de incentivos e benefícios fiscais, a cada período de apuração, ou sua não fruição. Caso o contribuinte possuir algum incentivo ou beneficio fiscal deverá declarar o valor do imposto não recolhido ao Estado. O relatório do DUB-ICMS deve possuir todos os valores decorrentes de incentivos ou benefícios fiscais constantes no Manual de Diferimento, Ampliação de Prazo de Recolhimento, Suspensão e de Incentivos e Benefícios de Natureza Tributária, instituído pelo Decreto n.º 27.815, de 24 de janeiro de 2001, conforme as orientações contidas no Manual de Instrução para o Preenchimento do DUB-ICMS. Ou seja, não são somente as isenções, sendo um beneficio fiscal concedido pelo Estado do Rio de Janeiro, deverá ser declarado no DUB - ICMS. Considerar os incentivos incidentes na entrada e saída da empresa. Como por exemplo: suspensão, diferimento, redução, etc, concedidos ao ICMS. Com exceção dos contribuintes abaixo, todo os demais contribuintes do Estado do Rio de Janeiro deverão declara os valores dos incentivos no DUB-ICMS. Lembrando que os contribuintes que não gozarem de benefício fiscal também deverá declarar, porém utilizando a opção indicando que não possui incentivos fiscais. Abaixo os contribuintes não obrigados a prestar essas informações: Pessoas jurídicas do regime EPP ou Simples Nacional; Pessoas físicas inscritas como contribuintes de ICMS no Estado do RJ; Estabelecimentos de inscrição facultativa (faixa de inscrição estadual de n.º 10.000.000 a 14.999.999); Estabelecimentos de inscrição especial (faixa de inscrição estadual de n.º 95.000.000 a 95.999.999); Estabelecimentos inscritos no Cadastro de Contribuintes do ICMS (CAD-ICMS) com a atividade econômica de empresa seguradora e financeira, que não exerçam outras atividades sujeitas à inscrição obrigatória; Produtores agropecuários, pessoas jurídicas, que não utilizem a Nota Fiscal, modelos 1 ou 1-A, em substituição à Nota Fiscal do Produtor, modelo 4; Microempresas não enquadradas no Simples Nacional. 3
Título do documento DA OBRIGATORIEDADE Art. 2.º O formulário relativo ao DUB-ICMS deverá ser preenchido e disponibilizado à Secretaria de Estado de Fazenda (SEFAZ) pelos estabelecimentos inscritos no Cadastro de Contribuintes do ICMS (CADICMS), consoante a forma e o calendário estabelecidos nos artigos 3.º e 4.º desta Resolução. 1.º Na hipótese de o contribuinte não ter usufruído benefício fiscal no período a que se refere o art. 4.º deverá declarar a opção "não", sem utilização de benefício, no campo próprio do DUB-ICMS. 2.º Não estão obrigados a prestar as informações relativas ao DUBICMS: I - os estabelecimentos de empresa optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, de que trata a Lei Complementar Federal n.º 123/2006, a partir da data de ingresso nesse regime; II - as pessoas físicas contribuintes do ICMS inscritas no Cadastro de Contribuintes do ICMS (CAD-ICMS) de que trata o Título I do Livro V do Regulamento do ICMS (RICMS/00), aprovado pelo Decreto n.º 27.427, de 17 de novembro de 2000; III - os estabelecimentos de inscrição facultativa (faixa de inscrição estadual de n.º 10.000.000 a 14.999.999); IV - os estabelecimentos de inscrição especial (faixa de inscrição estadual de n.º 95.000.000 a 95.999.999); V - os estabelecimentos inscritos no Cadastro de Contribuintes do ICMS (CAD-ICMS) com a atividade econômica de empresa seguradora e financeira, que não exerçam outras atividades sujeitas à inscrição obrigatória; VI - os produtores agropecuários, pessoas jurídicas, que não utilizem a Nota Fiscal, modelos 1 ou 1-A, em substituição à Nota Fiscal do Produtor, modelo 4; VII - microempresas não enquadradas no Simples Nacional. 3.º Para fins de preenchimento do DUB, os contribuintes substituídos que receberem diretamente de contribuinte substituto serviços ou mercadorias, de dentro ou de fora do Estado, sujeitas ao regime de substituição tributária com imposto retido, e também alcançadas por benefícios fiscais, estão obrigados a declarar os valores não pagos a título de ICMS retido relativo à sua própria operação, observadas as dispensas previstas no 2.º deste artigo. As informações são prestadas duas vezes ao ano, dados de Janeiro a junho serão entregues até o dia 30 de setembro do mesmo ano. As informações de Julho a Dezembro serão entregues até 31 de março do ano seguinte ao fato gerador. Art. 4.º A prestação das informações referentes ao DUB-ICMS, contendo os dados pertinentes a cada período mensal de apuração do ICMS, deve ser realizada até os dias: I - 30 de setembro, para operações ou prestações realizadas no primeiro semestre civil do ano; e II - 31 de março, para operações ou prestações realizadas no segundo semestre civil do ano anterior. Todas as orientações estão disponíveis no site da SEFAZ do Rio de Janeiro, inclusive manuais de preenchimento e exemplos dos cálculos para apurar os valores e digitar as informações no site da SEFAZ. O envio das informações ocorre no próprio site da SEFAZ do Rio de Janeiro e não há opções de importação de arquivo pré formatado. A digitação ocorre no próprio site, informando o valor do incentivo agrupado por mês, juntamente com o embasamento legal. 4
4. Conclusão O DUB-ICMS será gerado por todos os contribuintes do Estado do Rio de Janeiro que possuir qualquer incentivo fiscal no ICMS, seja isenção, suspensão, diferimento, redução, etc. As informações são apuradas mensalmente e informadas duas vezes ao ano no próprio site da SEFAZ do Estado do Rio de Janeiro, sumarizadas por mês. Apesar de a legislação prever que a entrega ocorre duas vezes ao ano, na documentação de como prestar as informações contam 3 opções, sendo as previstas pela legislação e uma terceira anual com todas as informações. No endereço eletrônico que informamos no quadro Referências desse parecer, contém todas as informações, inclusive a legislação e a opção para o contribuinte acessar e digitar as informações. Dentre as informações há um manual de como digitar e um exemplo dos cálculos a serem efetuadas para apurar o valor dos incentivos fiscais. 5. Informações Complementares Apesar de não termos acesso a opção de inclusão das informações, com base no manual não identificamos opção de geração de um arquivo pré-formatado para posterior importação do mesmo no site. Com base no manual e orientações, as informações são digitadas no próprio site da SEFAZ na opção Acesso ao documento on-line. 6. Referencias http://www.fazenda.rj.gov.br/sefaz/faces/menu_structure/servicos/navigationcontribuinte/conluna1/menu_servico_i cms/icms- MaisOpcoes?_afrLoop=744015877253000&datasource=UCMServer%23dDocName%3A600281&_afrWindowMod e=0&_adf.ctrl-state=mvxfdi2j1_50 7. Histórico de alterações ID Data Versão Descrição Chamado AOM 27/12/2013 1.00 DUB-ICMS do Rio de Janeiro TIAHDB 5