Roteiro completo para a contabilização e conferencia da Dívida Fundada

Roteiro completo para a contabilização e conferencia da Dívida Fundada 1º - Transferência da dívida permanente de longo prazo para a dívida permanente de curto prazo. Em conformidade a Lei n 6.404/1976 e suas atualizações, bem como a NBCT 16.6 Demonstrações Contábeis Todo final de exercício, em 31/12, deverá haver registro, na UO, das NLA S dos atos e fatos contábeis, com a finalidade de transferir a dívida fundada do passivo permanente de longo pra passivo permanente de curto prazo (circulante). Essa NLA deverá ser no valor previsto para o pagamento no decorrer do exercício, se a LOA estiver com o valor previsto pode ser pelo valor da LOA. Para efetuar as transferências de longo para curto prazo (no final de cada exercício financeiro), deverão ser utilizado os seguintes AFCs (NLAs): 13.003 13.015 13.020, pelo menos pelo valor previsto na LOA. 1.1.1. Incorporação de Obrigações - Transferência de Longo Para Curto Prazo - Operações de Crédito Internas - Em Contratos Código do AFC:1.3.003. 1.3.003 Incorporação de Obrigações - Transferência de Longo Para Curto Prazo - Operações de Crédito Internas Principal - Em Contratos (antigo 13.155) UO ZZZZZ UG 0000 D 2.2.2.1.R.01.01.00 Operações de Crédito Internas - Contratos (P) C 2.1.2.1.R.01.01.00 Operações de Crédito Internas - Contratos (P) 1.1.2. Incorporação de Obrigações - Transferência de Longo para Curto Prazo - Operações de Crédito Externas (Em Contratos) Código do AFC:1.3.015. 1.3.015 Incorporação de Obrigações - Transferência de Longo para Curto Prazo - Operações de Crédito Externas (Em Contratos) (antigo 13.167) UO ZZZZZ UG 0000 D 2.2.2.2.R.01.01.00 Operações de Crédito Externa - Contratos (P) C 2.1.2.2.R.01.01.00 Operações de Crédito Externa - Contratos (P) 1.1.3. Incorporação de Obrigações - Transferência de Longo para Curto Prazo - Encargos - Operações de Crédito Internas (Em Contratos) Código do AFC:1.3.020. 1.3.020 Incorporação de Obrigações - Transferência de Longo para Curto Prazo - Encargos - Operações de Crédito Internas (Em Contratos) (antigo 13.209) UO ZZZZZ UG 0000 D 2.2.2.5.R.02.01.00 Encargos de Contratos - Empréstimos Internos do Exercício (P) C 2.1.2.5.R.02.01.00 Encargos de Contratos - Empréstimos Internos do Exercício (P) D C 2.1.2.8.R.01.00.00 2.2.2.8.R.01.00.00 Financiamentos - Internas (P) Financiamentos - Internas (P) 2º - Verificar o nível de relacionamento, conforme segue: Os planos de contas dos entes da Federação somente poderão ser detalhados nos níveis posteriores ao nível utilizado na relação de contas do PCASP, constante no volume de Anexos no

MCASP. Exceção a esta regra corresponde à abertura do 5º nível em intra, inter ou consolidação quando tal conta não existir no PCASP e quando o ente entender ser necessário. Como exemplo, o quadro a seguir, extraído do PCASP, apresenta contas que contemplam apenas o detalhamento Consolidação : 2.1.3.1.0.00.00 FORNECEDORES E CTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO 2.1.3.1.1.00.00 FORNECEDORES E CTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO CONSOLIDAÇÃO Dessa forma, a estrutura do plano de contas foi elaborada de forma a identificar as contas segregando os valores gerados a partir de transações que serão incluídas na consolidação e as que serão excluídas (saldos de transações intra e inter Orçamento Fiscal e da Seguridade Social (OFSS)), ou seja, se uma transferência, por exemplo, ocorrem entre unidades da mesma esfera de governo, pertencentes ao OFSS, o registro contábil evidenciará este fato, demonstrando por meio do código da conta contábil que o valor resultou de uma operação intragovernamental, tanto na unidade transferidora, quanto na unidade recebedora. Tal mecanismo possibilitará a exclusão dos saldos recíprocos quando ocorrer a consolidação contábil. Assim, o Plano de Contas Aplicado ao Setor Público utiliza, no 5º nível, as contas que devem ser utilizadas obrigatoriamente para identificar as transações intra e intergovernamentais, como as relativas aos empréstimos e financiamentos e as transações previdenciárias. Contudo, a critério do ente, em situações específicas, pode haver necessidade de outros desdobramentos desta conta em Inter OFSS (União, Estado ou Municípios) ou Intra OFSS. Nestes casos, o ente pode desdobrar o PCASP no nível de padronização para consolidação (5º nível). FONTE: Manual PCASP parte IV Plano de Contas Aplicado ao Setor Público De acordo com o manual acima, as contas deverão traduzir o tipo de transação que o ente realizará. Caso um parcelamento de FGTS seja feito, o 5º Nível da conta contábil será 1 (consolidação), visto que a CEF não consta do orçamento fiscal e da seguridade social. Caso o parcelamento seja do imposto de renda, a transação será considerada como Inter-Ofss- União, posto que a Receita Federal faz faça parte do orçamento da União, sendo o 5º Nível da conta contábil igual a 3. No sistema FIPLAN, cada credor cadastrado tem um indicativo chamado de Nível de Relacionamento, onde figura um dos códigos abaixo: 1 Consolidação 2 Intra OFSS- Entre Órgãos 3 Inter OFSS-União 4 Inter OFSS-Estado 5 Inter OFSS-Município É o código do credor que irá definir o nível de relacionamento do ente em suas transações. Após a carga de saldos, cada UO deverá adotar os seguintes procedimentos: 1. Emitir o relatório fip 215A Balancete Mensal de Verificação Por Conta Corrente das contas do PCASP acima elencadas. 2. Identificar o nível de relacionamento de cada credor.

3. Efetuar os lançamentos contábeis, para regularização dos níveis de relacionamentos, através dos seguintes AFCs (NLAs): 13.040 13.041 13.042 13.043 13.044 13.045. Informamos que a ausência dessas regularizações dos níveis de relacionamento impossibilitará a emissão de documento de execução de despesas, resultando em aviso de saldos insuficientes ou conta contábil não encontrada. 1.1.4. Operações de Crédito Internas Curto Prazo Código do AFC:1.3.040. 1.3.040 Operações de Crédito Internas Curto Prazo D 2.1.2.1.1.01.01.00 Operações de Crédito Internas Em Contratos C 2.1.2.1.R.01.01.00 Operações de Crédito Internas Em Contratos 1.1.5. Operações de Crédito Internas Longo Prazo Código do AFC:1.3.041. 1.3.041 Operações de Crédito Internas Longo Prazo D 2.2.2.1.1.01.01.00 Operações de Crédito Internas Em Contratos C 2.2.2.1.R.01.01.00 Operações de Crédito Internas Em Contratos 1.1.6. Operações de Crédito Internas Juros de Contratos Código do AFC:1.3.042. 1.3.042 Operações de Crédito Internas Juros de Contratos Curto Prazo D 2.1.2.5.1.01.01.00 Juros de Contratos-Empréstimos Internos do Exercício (P) C 2.1.2.5.R.02.01.00 Encargos de Contratos-Empréstimos Internos do Exercício (P) 1.1.7. Operações de Crédito Internas Financiamentos-Internas Código do AFC:1.3.043. 1.3.043 Operações de Crédito Internas (-) Encargos Financeiros a Apropriar Sobre Empréstimos e Financiamentos-Internas-Curto Prazo

1.3.043 Operações de Crédito Internas (-) Encargos Financeiros a Apropriar Sobre Empréstimos e Financiamentos-Internas-Curto Prazo D 2.1.2.8.R.01.00.00 Financiamentos-Internas C 2.1.2.8.1.01.00.00 Financiamentos-Internas 1.1.8. Operações de Crédito Internas Juros de Contratos - Longo Prazo Código do AFC:1.3.044. 1.3.044 Operações de Crédito Internas Juros de Contratos Longo Prazo D 2.2.2.5.1.01.01.00 Juros de Contratos-Empréstimos Internos do Exercicio (P) C 2.2.2.5.R.02.01.00 Encargos de Contratos-Empréstimos Internos do Exercicio (P) 1.1.9. Operações de Crédito Internas Financiamentos-Internas- Longo Prazo Código do AFC:1.3.045. 1.3.045 Operações de Crédito Internas (-) Encargos Financeiros a Apropriar Sobre Empréstimos e Financiamentos-Longo Prazo D 2.2.2.8.R.01.00.00 Financiamentos-Internas C 2.2.2.8.1.01.00.00 Financiamentos-Internas 3º - Lançamento dos encargos financeiros a apropriar em atendimento ao MPCASP: O registro contábil, além de espelharem a operação de crédito de forma transparente, harmonizase com os princípios contábeis da Oportunidade e da Competência, visto que houve um ingresso financeiro no valor da dívida contratada. Assim nesse momento, o total da dívida corresponde apenas ao valor de seu principal. Porém, como já se sabe a priori o valor dos encargos financeiros que serão devidos, é prudente que tal valor seja registrado. No entanto, esse procedimento apenas estará de acordo com o Principio da Competência se, concomitantemente, for escriturada uma conta retificadora pelo valor dos encargos financeiros a serem apropriados, visto que tais encargos ainda não são devidos e, portanto, seu valor deve ser abatido do valor total da dívida registrada. Os encargos, por sua vez, devem ser reconhecidos contabilmente em razão do prazo de vencimento das contraprestações pelo critério pro rata dia, mediante a utilização do método exponencial, observada a competência.

Salienta-se que o registro dos encargos a apropriar só foi possível devido ao fato de os juros em questão serem pré-fixados. Caso fossem pós-fixados, somente seria possível estimá-los com razoável certeza na ocasião em que forem divulgados os valores dos índices acordados no instrumento contratual. No momento em que tais índices tornam-se disponíveis, os juros pós-fixados devem ser reconhecidos. As Unidades Orçamentárias que ainda não tem contabilizado os encargos a transcorrer, poderão ou deverão utilizar os seguintes AFCs (NLAs): 13.026 13.027 13.028 13.029. 1.1.10. Incorporação de Obrigações Encargos Financeiros a Apropriar Operações de Crédito Internas Curto Prazo Código do AFC:1.3.026. Incorporação de Obrigações Encargos Financeiros a Apropriar Operações de 1.3.026 Crédito Internas Curto Prazo (antigo 13.201) UO ZZZZZ UG 0000 D 2.1.2.8.R.01.00.00 Financiamentos Internas (P) C 2.1.2.5.R.02.01.00 Encargos de Contratos Empréstimos Internos do Exercício (P) 1.1.11. Incorporação de Obrigações Encargos Financeiros a Apropriar Operações de Crédito Externas Curto Prazo Código do AFC:1.3.027. Incorporação de Obrigações Encargos Financeiros a Apropriar Operações de 1.3.027 Crédito Externas Curto Prazo (antigo 13.202) UO ZZZZZ UG 0000 D 2.1.2.9.1.01.00.00 Financiamentos Externas (P) C 2.1.2.6.1.02.01.00 Encargos de Contratos Empréstimos Externos do Exercício (P) 1.1.12. Incorporação de Obrigações Encargos Financeiros a Apropriar Operações de Crédito Internas Longo Prazo Código do AFC:1.3.028. 1.3.028 Incorporação de Obrigações Encargos Financeiros a Apropriar Operações de Crédito Internas Longo Prazo (antigo 13.203) UO ZZZZZ UG 0000 D 2.2.2.8.R.01.00.00 Financiamentos Internas (P) C 2.2.2.5.R.02.01.00 Encargos de Contratos Empréstimos Internos do Exercício (P) 1.1.13. Incorporação de Obrigações Encargos Financeiros a Apropriar Operações de Crédito Externas Longo Prazo Código do AFC:1.3.029. Incorporação de Obrigações Encargos Financeiros a Apropriar Operações de 1.3.029 Crédito Externas Longo Prazo (antigo 13.204) UO ZZZZZ UG 0000 D 2.2.2.9.1.01.00.00 Financiamentos Externas (P) C 2.2.2.6.1.02.01.00 Encargos de Contratos Empréstimos Externos do Exercício (P)

4º - Apropriação mensal dos encargos financeiros a apropriar, quando aplicável, em conformidade do previsto no MPCASP: Reconhecimento dos encargos Cada parcela relativa aos encargos financeiros deverá ter sido integralmente reconhecida até o final de cada mês, conforme o Principio da Competência, independentemente de seu pagamento. (Manual parte III-Procedimentos Contábeis Específicos). Para essa finalidade poderão ser utilizados os seguintes AFCs (NLAs): 13.018 13.019. 1.1.14. Incorporação de Obrigações - Reconhecimento dos Encargos Financeiros (Juros) - Operações de Crédito Internas - Curto Prazo Código do AFC:1.3.018. 1.3.018 Incorporação de Obrigações - Reconhecimento dos Encargos Financeiros (Juros) - Operações de Crédito Internas - Curto Prazo (antigo 13.207) UO ZZZZZ UG 0000 D 3.4.1.1.R.21.21.00 Juros Sobre a Dívida Interna Por Contrato C 2.1.2.8.R.01.00.00 Financiamentos - Internas (P) 1.1.15. Incorporação de Obrigações - Reconhecimento dos Encargos Financeiros - Operações de Crédito Externas - Curto Prazo Código do AFC:1.3.019. Incorporação de Obrigações - Reconhecimento dos Encargos Financeiros - Operações 1.3.019 de Crédito Externas - Curto Prazo (antigo 13.208) UO ZZZZZ UG 0000 D 3.4.1.2.1.21.21.00 Juros e Encargos da Dívida Contratual Externa C 2.1.2.9.1.01.00.00 Financiamentos - Externas (P) 5º - Contabilização do empenho, de acordo com os lançamentos abaixo: Lançamento realizado no momento do Empenho: Para Empenho cuja despesa seja igual à Amortização da Dívida (elemento 71) Transferência do Passivo permanente para o passivo financeiro (68 09). ÓRGÃO: ZZZZZ.0000 D = 2.1.2.P.R.01.01.00 Empréstimos e Financiamentos Contratos (P) C = 4.5.1.2.2.09.05.01 Incorp./Desincorp. de Saldo Patrimonial ÓRGÃO: ZZZZZ.ZZZZ D = 3.5.1.2.2.09.05.01 Incorp./Desincorp. de Saldo Patrimonial C = 2.1.2.P.R.01.04.00 - Empréstimos e Financiamentos - Contratos (F) Para Empenho cuja despesa seja igual à Encargos Financeiros (elemento 21) Transferência do Passivo permanente para o passivo financeiro (68 11). ÓRGÃO: ZZZZZ.0000 D = 2.1.2.P.R.01.01.00 Encargos Financeiros (P) C = 4.5.1.2.2.09.05.01 Incorp./Desincorp. de Saldo Patrimonial ÓRGÃO: ZZZZZ.ZZZZ D = 3.5.1.2.2.09.05.01 Incorp./Desincorp. de Saldo Patrimonial

C = 2.1.2.P.R.01.04.00 Encargos Financeiros (F) OBS. Lançamentos simplificados para efeito didático. Os usuários vão verificar que no momento da inclusão da LIQ não haverá mais a contabilização na classe 3 - variação patrimonial passiva VPP e nem na VPA, pois a execução da dívida por ser um fato permutativo não gerará mais lançamentos nas contas de variações patrimoniais, em conformidade com o MPCASP. 6º - Contabilização da NOB de acordo com os lançamentos abaixo: No momento da NOB o sistema vai baixar a conta do passivo financeiro em contrapartida com o banco, pois em conformidade com o MPCASP: Lançamento realizado no momento da inclusão da NOB: Para Empenho cuja despesa seja igual à Amortização da Dívida (elemento 71) Transferência do Passivo permanente para o passivo financeiro (68 09). ÓRGÃO: ZZZZZ.ZZZZ D = 2.1.2.P.R.01.04.00 - Empréstimos e Financiamentos - Contratos (F) C = Banco Conta Movimento (Disponível) Para Empenho cuja despesa seja igual à Encargos Financeiros (elemento 21) Transferência do Passivo permanente para o passivo financeiro (68 11). ÓRGÃO: ZZZZZ.ZZZZ D = 2.1.2.P.R.01.04.00 Encargos Financeiros (F) C = Banco Conta Movimento (Disponível) OBS. Lançamentos simplificados para efeito didático. 7º - Contabilização de baixa de Encargos que Influencia no SDV(Saldo Devedor)de acordo com os lançamentos abaixo: Baixas de Obrigações Baixa de Operações de Crédito Internas Encargos da Divida de FGTS - Curto Prazo (Em Contratos) Código do AFC:3.3.014. 3.3.014 Baixas de Obrigações Baixa de Operações de Crédito Internas Encargos da Divida de FGTS - Curto Prazo (Em Contratos) (antigo 33.002 UO UG ZZZZ D 2.1.2.1.1.01.01.00 Operações de Crédito Internas -Em Contratos (P) C 4.4.3.9.1.01.10.01 Atualização Monetária Obrigações Internas-Curto Prazo Histórico Padrão: Ajuste de debito correspondente ao Parcelamento do FGTS ref. ao mês de XX/2013, o Estoque da Dívida do Estado é o somatório (CONSOLIDAÇÃO) dos tributos, correção monetária, multa e juros. Assim, para o cálculo mensal consideram-se os valores do principal e juros para a amortização do saldo devedor. LEGENDAS: Tipo de Operações de Crédito P - TIPO DE OPERAÇÕES DE CRÉDITO

1 Amortizações Internas 2 Amortizações Externas 5 Juros e Encargos Internos 6 Juros e Encargos Externos R Indicativo de relacionamento 1 Consolidação 2 Intra OFSS 3 Inter OFSS - União 4 Inter OFSS - Estado 5 Inter OFSS - Município