CONTABILIDADE E Prof. Cássio Marques da Silva 2017
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
O Imposto sobre Produtos Industrializados() é um impostofederal,previstonacfemseuart.153,3º, inciso II, cuja atribuição de arrecadação é somente da União e tem sua legislação compilada no Decreto de nº 7.212 de 2010, com aplicabilidade a partir de 16/06/2010, sendo comumente conhecido como Regulamento do (R). Neste decreto está toda a legislação do, suas bases principais, suas prerrogativas de aplicação, etc. Entre os princípios constitucionais que regem o, destacam-se a não-cumulatividade e a seletividade e a questão de não estar sujeito à anterioridade.
Apesar de engordar a arrecadação federal, sua principal função não é fiscal, pois, para estimular o consumo de um produto, o governo pode isentá-lo do ou reduzir significativamente sua alíquota. Inversamente, produtos cujo consumo o governo queira frear(caso do cigarro, bebidas e produtos de luxo, por exemplo) estão sujeitos a alíquotas proibitivas. Como as alíquotas de são fixadas pelo Poder Executivo, ele também é utilizado ostensivamente pelo Governo Federal para fazer política. Suaapuraçãoémensal.
CONTRIBUINTE: CONTABILIDADE E são contribuintes do o estabelecimento industrial, que é todo aquele que executar qualquer operação de industrialização ou ainda aqueles equiparados a estabelecimento industrial como importadores, filiais de estabelecimento industrial na venda de seus produtos.
DEFINIÇÃO DE INDUSTRIALIZAÇÃO: é qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a finalidade ou aperfeiçoamento do produto para consumo como a transformação, beneficiamento, montagem e acondicionamento.
Devemostomarodevidocuidadoparaquenão haja a confusão entre industrialização e conserto de mercadorias. Veja o exemplo: AÇO+PREGOS+MADEIRA+TINTA+PNEUS=CARRETA RÁDIO+CONSERTO=RÁDIO; Na operação de conserto não ocorre transformação alguma, simplesmente restaurase o funcionamento da máquina, da mercadoria, etc., não se modifica nada, um rádio continuará a ser um rádio, simplesmente foi trocada uma peça por exemplo.
A legislação estabelece inúmeras situações que não são consideradas industrialização, como por exemplo o preparo de produtos alimentares, não acondicionados em embalagem de apresentação para venda direta ao consumidor ou consumo de seus funcionários; a confecção ou preparo de produto de artesanato; a manipulação em farmácia, para venda direta a consumidor, de medicamentos, mediante receita médica; entre vários outros.
FATO GERADOR: é o produto industrializado, relacionado na T (Tabela de Incidência do ), observadas as disposições contidas nas respectivas notas complementares, excluídos aqueles a que corresponde a mercadorias, cuja tributação seja NT (nãotributado),deacordocomoartigo35dor (Regulamento do ), sendo que o fato gerador do imposto decorre: do desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira; ou da saída de produto do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial.
BASE DE CÁLCULO:paraosprodutosnacionaisseráo valor da operação na saída da mercadoria compreendendo o preço do produto, acrescido do valor do frete e das demais despesas acessórias cobradas. No queserefereaosprodutosimportadosseráabasede cálculo dos impostos aduaneiros, acrescidos desses tributos e dos encargos cambiais pagos pelo importador.
Aindaemrelaçãoaoassuntobasedecálculovejao que diz o parágrafo 3º do Art. 190 do R: Não podem ser deduzidos do valor da operação os descontos, diferenças ou abatimentos, concedidos a qualquer título, ainda que incondicionalmente. (**julgado inconstitucional pelo STF em 2014**)
ALÍQUOTAS: o não possui uma alíquota única para todos os produtos. As alíquotas são determinadas de acordo com a classificação dos produtos da T vigente. Tal qual acontece com as CNAES em relação às atividades empresariais os produtos da T são codificados conforme um número denominado NCM(Nomenclatura Comum do Mercosul).
Máquinas que executem pelo menos duas das seguintes funções: impressão, cópia ou transmissão de telecópia, capazes de ser conectadas a uma máquina automática para processamento de dados ou a uma rede (p.346). De que tipo de aparelho a T está tratando aqui?
Multifuncional
Regime Não-Cumulativo:oéumimpostonão cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores, este é um dos princípios basilares do imposto, ou seja, se uma aquisição de mercadoria, servirá para produzir, industrializar uma mercadoria que na T está tributada, então teremos o direito ao crédito do pela entrada da mercadoria, já que esta em sua saída será tributada. Basicamente geram direito a crédito matéria-prima ou insumos, material secundário e embalagens.
Atenção: Vale lembrar que o, diferente do PIS/COFINS entre outros, tem seu cálculo feito por fora, ou seja, é um imposto cujo valor imputado ao contribuinte não compõe sua própria base de cálculo.
Exemplo 1: CONTABILIDADE E Considere uma indústria Lucro Real constituída em mar/15 que neste mês: Faturou R$ 150.000,00 na venda de sabão medicinal industrializado pela própria empresa; As compras de matéria-prima e embalagens totalizaram R$ 55.000,00comumdestaquetotaldedeR$5.000,00; Combaseapenasnestasinformações,qualovalora serrecolhidodenomês?
Exemplo 1: CRÉDITOS CONTABILIDADE E Entrada Matéria-prima e embalagens 5.000,00 DÉBITOS Venda de produtos industrializados 150.000,00 Base de Cálculo do (=) 150.000,00 Saída Produtos=(150.000,00 x 5%) 7.500,00
Exemplo 1: APURAÇÃO CONTABILIDADE E (SAÍDA)- Débito 7.500,00 (ENTRADA)- Crédito 5.000,00 A RECOLHER = 2.500,00 OBS: a) A alíquota de 5% aplicada foi encontrada através da pesquisa do produto sabão medicinal na T. O referido produto encontra-se na posição 3401.11.10 da tabela.
Exemplo 2: CONTABILIDADE E Considere uma indústria Lucro Presumido constituída emmar/15quenestemês: Faturou R$ 150.000,00 na venda de sabão medicinal industrializado pela própria empresa; As compras de matéria-prima e embalagens totalizaram R$ 55.000,00comumdestaquetotaldedeR$5.000,00; Combaseapenasnestasinformações,qualovalora serrecolhidodenomês?
Resposta: O cálculo é idêntico ao demonstrado no Exemplo 1, não influenciando a troca do regime de tributação federal(real ou Presumido).