ANO XXVII 2016 4ª SEMANA DE JUNHO DE 2016 BOLETIM INFORMARE Nº 26/2016 TRIBUTOS FEDERAIS SIMPLES NACIONAL - GANHO DE CAPITAL... Pág. 166 ICMS MG DESPERDÍCIOS E RESÍDUOS DE METAIS NÃO-FERROSOS E ALUMÍNIO EM FORMAS BRUTAS - DIFERIMENTO DO ICMS EM OPERAÇÕES INTERESTADUAIS DESTINADAS - A ESTABELECIMENTOS INDUSTRIAIS... Pág. 166 LEGISLAÇÃO - MG PORTARIA SUTRI N 567, de 27.06.2016 (DOE de 28.06.2016) - Portaria Sutri Nº 541/2016 Alteração... Pág. 168
TRIBUTOS FEDERAIS SIMPLES NACIONAL Ganho de Capital Sumário 1. Introdução 2. Apuração Do Ganho 3. Prazo De Recolhimento 4. Código De Recolhimento Do DARF 1. INTRODUÇÃO As empresas optantes pelo Simples Nacional, nas vendas de ativo imobilizado, deve tributar a sobre a diferença positiva entre o valor de compra e o custo de aquisição do bem ou direito diminuído da depreciação, amortização ou exaustão acumulada, nesta matéria, iremos analisar os procedimentos para essa operação. 2. APURAÇÃO DO GANHO As microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples) devem apurar o Imposto de Renda incidente sobre o ganho de capital, mediante a aplicação da alíquota de 15% sobre a diferença positiva entre o valor da alienação e o custo de aquisição do bem ou direito diminuído, quando for o caso, da depreciação, amortização ou exaustão acumulada, ainda que não mantenha escrituração contábil, conforme é previsto em Ato Declaratório Interpretativo SRF nº 5/2004. Como as ME ou a EPP optante pelo Simples Nacional que não mantiver escrituração contábil deverá comprovar, mediante documentação hábil e idônea, o valor e data de aquisição do bem ou direito e demonstrar o cálculo da depreciação, amortização ou exaustão acumulada. Além disso, na apuração de ganho de capital, os valores acrescidos em virtude de reavaliação somente poderão ser computados como parte integrante dos custos de aquisição dos bens e direitos se a empresa comprovar que os valores acrescidos foram computados na determinação da base de cálculo do imposto. 3. PRAZO DE RECOLHIMENTO O Imposto de Renda calculado na forma do item citado, ou seja, decorrente da alienação de ativos, deverá ser pago até o último dia útil do mês subsequente ao da percepção dos ganhos. 4. CÓDIGO DE RECOLHIMENTO DO DARF O DARF para tal recolhimento utilizará o código 0507. ICMS MG Sumário 1. Introdução 2. Unidades Federadas Envolvidas 3. Aplicabilidade 4. Recolhimento 4.1. Prazo 4.2. Guia 4.3. Credenciamento 4.4. Cálculo do Imposto 5. Inaplicabilidade DESPERDÍCIOS E RESÍDUOS DE METAIS NÃO-FERROSOS E ALUMÍNIO EM FORMAS BRUTAS Diferimento do ICMS em Operações Interestaduais Destinadas a Estabelecimentos Industriais IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS MINAS GERAIS JUNHO 26/2016 166
1. INTRODUÇÃO A presente matéria trata do diferimento em operações interestaduais com desperdícios e resíduos de metais nãoferrosos e alumínio em formas brutas quando o produto for destinado a estabelecimento industrial, conforme previsto no Convênio ICMS n 36, de 03 de maio de 2016. 2. UNIDADES FEDERADAS ENVOLVIDAS O diferimento ora tratado é aplicável em operações interestaduais entre contribuintes situados nos Estados de Mato Grosso do Sul, Minas Gerais, Rio de Janeiro, Santa Catarina, São Paulo e do Paraná e no Distrito Federal. 3. APLICABILIDADE De acordo com o caput da cláusula primeira do Convênio ICMS n 36, de 03 de maio de 2016, nas operações interestaduais realizadas entre as Unidades da Federação citadas no tópico anterior, com desperdícios e resíduos, inclusive a sucata, dos metais cobre, níquel, chumbo, zinco, estanho e alumínio, e quaisquer outras mercadorias classificadas respectivamente nas subposições NCM/SH 7404.00, 7503.00, 7802.00, 7902.00, 8002.00, 7602.00, bem como alumínio em formas brutas, alumínio não ligado, ligas de alumínio, inclusive a granalha de alumínio e quaisquer outras mercadorias classificadas na posição NCM/SH 7601, fica atribuída ao estabelecimento industrializador destinatário, na condição de sujeito passivo por substituição, a responsabilidade pelo pagamento do ICMS devido em relação às operações antecedentes. 4. RECOLHIMENTO O imposto devido, relativamente às operações interestaduais, deverá ser recolhido mensalmente em favor da unidade federada de origem, pelo estabelecimento industrial destinatário. 4.1. Prazo O recolhimento deverá ser efetivado até o décimo dia do mês subsequente ao da entrada do produto no estabelecimento industrial. 4.2. Guia O imposto deverá ser recolhido pelo responsável, mediante Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE, que deve ser emitida através do link http://www.gnre.pe.gov.br/gnre/portal/gnre_gerar.jsp, com a utilização do código de recolhimento 100048. 4.3. Credenciamento Para a realização do recolhimento mensal, a unidade federada remetente poderá exigir a inscrição do estabelecimento industrializador destinatário. 4.4. Cálculo do Imposto A base de cálculo do imposto é o valor da operação de que decorrer a saída do estabelecimento do substituído, acrescido, quando for o caso, do valor do transporte. Sobre a base de cálculo, deve ser aplicada a alíquota interestadual prevista para a operação cujo ICMS foi diferido, que será de 12% ou 7%, conforme tabela abaixo, com exceção das operações com mercadorias de origem estrangeira ou que contenham, em sua composição, mais de 40% de conteúdo estrangeiro, hipóteses em que a alíquota aplicável será de 4%, em conformidade com a Resolução do Senado Federal 13/12. IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS MINAS GERAIS JUNHO 26/2016 167
5. INAPLICABILIDADE O diferimento ora tratado não se aplica nas operações com alumínio em formas brutas, alumínio não ligado, ligas de alumínio, inclusive granalha de alumínio e quaisquer outras mercadorias classificadas na posição NCM/SH 7601, nas seguintes hipóteses: a) remessa para industrialização por conta e ordem do remetente; b) operação for originada nos Estados de Minas Gerais, Mato Grosso do Sul, Rio de Janeiro ou Santa Catarina, quando o remetente estiver credenciado para este fim, observados forma, prazos e condições previstos em ato normativo das respectivas Secretarias de Estado de Fazenda, desde que haja previa divulgação, nas páginas de internet das Secretarias de Fazenda das respectivas unidades federadas, da relação de contribuintes credenciados. LEGISLAÇÃO - MG PORTARIA SUTRI Nº 541/2016 ALTERAÇÃO PORTARIA SUTRI N 567, de 27.06.2016 (DOE de 28.06.2016) Altera a Portaria SUTRI n 541, de 31 de março de 2016, que divulga os preços médios ponderados a consumidor final (PMPF) para cálculo do ICMS devido por substituição tributária nas operações com rações secas tipo pet para cães e gatos. O SUPERINTENDENTE DE TRIBUTAÇÃO, no uso de suas atribuições, tendo em vista o disposto no art. 19, I, b, 1, da Parte 1 do Anexo XV do Regulamento do ICMS (RICMS), aprovado pelo Decreto n 43.080, de 13 de dezembro de 2002, RESOLVE: Art. 1 O parágrafo único do art. 2 da Portaria SUTRI, n 541, de 2016, passa a vigorar com a seguinte redação: Art. 2... Parágrafo único. Para efeitos do disposto no art. 1, as rações devem ser, conforme especificações mercadológicas dos níveis de garantia constantes do Anexo II desta Portaria, classificadas em Básico, Standard, Premium e Super Premium, sendo as desta última categoria subdivididas em Super Premium-alimento completo e Super Premium-alimento coadjuvante, observado o disposto nos incisos I e II do caput deste artigo. (nr) IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS MINAS GERAIS JUNHO 26/2016 168
Art. 2 O art. 4 da Portaria SUTRI, n 541, de 2016, passa a vigorar com a seguinte redação: Art. 4 Produto não relacionado no Anexo I desta Portaria poderá ter o respectivo preço médio ponderado a consumidor final (PMPF) divulgado em portaria da Superintendência de Tributação para fins de recolhimento do imposto devido a título de substituição tributária, mediante requerimento do fabricante, observado o seguinte procedimento: I - preencher o formulário para inclusão em portaria de preços disponibilizado no sítio eletrônico da Secretaria de Estado de Fazenda de Minas Gerais, e instruí-lo com todos os documentos exigidos; II - apresentar planilha, assinada pelo responsável técnico e pelo representante legal da empresa, classificando seu produto, para cada rótulo diferente que comercializar, nos termos do parágrafo único do art. 2 da Portaria SUTRI vigente que divulgue os preços médios ponderados a consumidor final (PMPF) para cálculo do ICMS devido por substituição tributária nas operações com rações secas tipo pet para cães e gatos; III - encaminhar os documentos mencionados nos incisos I e II deste artigo à Diretoria de Gestão de Projetos da Superintendência de Fiscalização (DGP/SUFIS), em Belo Horizonte, na Cidade Administrativa - Rodovia Papa João Paulo II, n 4001, Prédio Gerais, 7 andar, Bairro Serra verde - CEP 31630-901. (nr) Art. 3 O artigo 6 da Portaria SUTRI n 541, de 2016, passa a vigorar com a seguinte redação: Art. 6 Esta Portaria entra em vigor em abril de 2016, produzindo efeitos até 31 de agosto de 2016. (nr) Art. 4 Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicação. Superintendência de Tributação, em Belo Horizonte, aos 27 de junho de 2016; 228 da Inconfidência Mineira e 195 da Independência do Brasil. Marcelo Hipólito Rodrigues Superintendente de Tributação IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS MINAS GERAIS JUNHO 26/2016 169