IVA Dedução em Viaturas de turismo Passa a ser possível a dedução integral do IVA em despesas relativas à aquisição, fabrico, importação, locação e transformação em viaturas ligeiras de passageiros ou mistas eléctricas ou hibridos plug-in, quando consideradas viaturas de turismo cujo custo de aquisição não exceda o valor de 65.000,00 para as exclusivamente eléctricas e de 50.000,00 para hibridos plug-in. E a dedução de 50% do IVA suportado em despesas referentes a viaturas de turismo movidas a GPL ou GNV. Taxa reduzida em serviços de reparação de velocípedes É introduzida a verba 2.3 1 à lista I do CIVA na qual os serviços de reparação de velocípedes passam a beneficiar da taxa reduzida de IVA. IRC e IRS Tributação Autónoma - IRC Reduçáo de taxas de acordo com a seguinte tabela: Custo de aquisiçao Eléctricos Hibridos plug-in GPL/GNV Outros < 25000 0,0 5,0% 7,5% 10% 25000-35000 0,0 10,00% 15,00% 27,5% >35000 0,0 17,5% 27,5% 35% www.acm2.pt Página 1
Tributação Autónoma IRS Reduçao de taxas de acordo com a seguinte tabela: Custo de Eléctricos Hibridos GPL/GNV Outros Aquisição plug-in < 20000 0,0 5,0% 7,5% 10% =>35000 0,0 10,00% 15,00% 20,00% Provisões para danos de carácter ambiental Alarga a todos os sectores de actividade a aceitação para efeitos fiscais das provisões constituídas para suportar os encargos com a reparação dos danos de carácter ambiental. Medidas de apoio ao transporte de passageiros e de mercadorias Os gastos suportados com aquisição, em territorio nacional, de electricidade, GNV e GPL para o abastecimento de veículos afectos ao transporte rodoviário, são dedutiveios em 130%, no caso da eletricidade e em 120% nos casos de GNV e GPL nas seguintes condições;- a) Veículos de transporte público de passageiros com lotação igual ou superior a 22 lugares. b) Veículos de transporte rodoviário de mercadorias, público ou por conta de outrém, com peso bruto igual ou superior a 3,5t. c) Veículos afectos ao transporte de táxi. Os sujeitos passivos deverão estar devidamente licenciados e os veículos deverão encontrar-se registados como activo fixo tangível. www.acm2.pt Página 2
Despesas com sistemas de car-sharing e bike-sharing É considerado gasto, para efeitos de determinação do custo tributável, o valor correspondente a 110% ou 140%, respectivamente das despesas com sistemas de car-shering ou bike-shering realizadas mediante contrato celebrado com empresas que tenham por objecto a exploração desses sistemas Despesas com frotas de velocípedes É considerado gasto, para efeitos de determinação do lucro tributável, o valor correspondente a 120% das despesas com aquisição, manutenção e reparação de velocípedes, desde que sejam atribuídos à generalidade dos trabalhadores e mantidos durante pelo menos 18 meses. Incentivos à actividade silvícola Para efeitos de determinação da taxa de IRS, os rendimentos da categoria B decorrentes de explorações silvícolas plurianuais, são divididos por 12 quando determinados por aplicação do regime simplificado, ou pela soma do número de anos ou fracção a que respeitem os gastos imputáveis, quando determinados com base na contabilidade. As contribuições financeiras dos proprietários e produtores florestais aderentes a uma ZIF destinadas ao fundo constituido pela respectiva entidade gestora, são consideradas em 130% do respectivo montante contabilizado como gasto do exercício, não podendo a majoração (30%) exceder 8/1000 do volume de negócios do exercicio. Imposto sobre veículos - ISV Taxas e Parcela a abater Aumentam, em média 3%, quer na componente cilndrada quer na componente ambiental, aumentando consequentemente o imposto devido www.acm2.pt Página 3
A taxa intermédia é alterada em função do tipo de veículo: 60% do imposto para veículos equipados com sistemas hibridos; 50% do imposto para automóveis ligeiros de utilização mista com peso superior a 2500kg, que não apresentem tracção às 4 rodas e com capacidade mínima de 7 lugares, incluindo condutor; ( já existia) 40% do imposto para automóveis ligeiros de passageiros que utilizem exclusivamente GPL ou gás natural; 25% do imposto para automóveis ligeiros de passageiros equipados com motores hibridos plug-in, cuja bateria possa ser carregada através de ligação à rede eléctrica e que tenha autonomia mínima em modo eléctrico de 25 km. Exemplo: Veículo Ligeiro Passageiros, Gasolina, com 2000 cm3, emissão de CO2-146 Tipo Veículo Normal Hibrido PB»2500Kg Lot =» 7 Lug Plug-in e Bateria =» 25Km ISV 5300 3180 2650 1325 Isenções A isenção ds viaturas para transporte colectivo de utentes adquiridas a título gratuito ou oneroso para IPSS, que já existia, fica agora limitada a veiculos cuja emissão de CO2 seja igual ou inferior a 180gr/km. A isenção de 70% do imposto nos automóveis que se destinem ao serviço de aluguer, que também já existia, passa a estar limitada agora ao nível máximo de emissão de CO2 160gr/km. www.acm2.pt Página 4
Incentivo fiscal ao abate de automóveis ligeiros É criado um regime de incentivo fiscal à destruição de automóveis em fim de vida, a vigorar em 2015, que se traduz numa redução do ISV até à sua concorrência, ou na atribuição de um subsidio Redução do ISV No montante de 3.250,00, até à concorrencia, no caso de introdução no consumo de veículo hibrido plug-in novo. Um Subsídio No montante de 4.500,00 no caso de introdução no consumo de um veículo eléctrico novo, ou de 1.000,00 no caso de introdução no consumo de veículo quadriciclo pesado eléctrico novo Impostos Especiais de Consumo (IEC) É criado um adicionamento à tributaçáo dos produtos petroliferos e energéticos, cujo valor depende das emissoes de CO2. Outras contribuições Sacos de plástico Foi criada uma contribuição, a aplicar apenas no território continental, sobre os sacos de plástico leves no valor de 0,08 por saco, que deve ser repercutida, a titulo de preço, ao adquirente final, e obrigatoriamente discriminada na fatura. www.acm2.pt Página 5
Dado que é uma componente do preço, está sujeita a Iva. São sujeitos passivos os produtores e os importadores, bem como os adquirentes a fornecedores de UE e das regiões autónomas. Estão isentos os sacos de plástico que se destinem a entrar em contacto com géneros alimentares, incluindo gelo. IMI Isenções Cria a isençao dos prédios exclusivamente afectos à actividade de abastecimento público de água, de saneamento e de sistemas municipais de resíduos urbano. Dilata de dois para três anos o período de isenção dos prédios urbanos objecto de reabilitação. Cria a isenção dos prédios rústicos que correspondam a áreas florestais aderentes à ZIF, bem como os prédios destinados à exploração florestal submetidos a plano de gestão florestal elaborado de acordo com o regime aprovado pelo DL 16/2009 Redução de Taxa Predios urbanos destinados exclusivamente à produção de energia a partir de fontes renovaveis têm redução de 50% na taxa de IMI. Os municipios podem fixar reduções de taxa de 15% a predios com eficiencia energetica Classe A ou superior, e uma redução até 50% a predios rusticos integrados em certas áreas classificadas.- Coeficiente de qualidade e conforto www.acm2.pt Página 6
É retirado como elemento subtraível no calculo do valor patrimonial dos predios a utilização de técnicas ambientalmente sustentáveis. IMT e Imposto de Selo Isençoes Ficam isentos de IMT e de Imposto de Selo as aquisições de prédios rusticos, abrangidos por uma Zona de Intervenção Florestal (ZIF) num período de três anos desde a sua aquisição, bem como os prédios destinados à exploração florestal que sejam confinantes com prédios rústicos submetidos a plano de gestão florestal elaborado, aprovado e executado nos termos do Dec-Lei 16/2009, desde que o adquirente seja proprietário do prédio rústico confinante. 7 de Janeiro de 2015 L. Borges Porto Rua Gonçalo Cristóvão, 250 4ºandar Telf. 222 086 591 Tlm: 939 063 146 Fax. 222 086 663 geral@acm2.pt Macedo de Cavaleiros Travessa Cimo de Vila, 2 2º Esq Telf. 278 428 000 Fax. 278 428 001 geral@acm2.pt Chaves Centro Comercial Charlot, 2º Piso geral@acm2.pt www.acm2.pt Página 7