News Consultoria, treinamento para gestão administrativa e atuação em processos e negócios. SEMANÁRIO Nº 46/2015 3ª SEMANA NOVEMBRO DE 2015 DESTAQUES DA SEMANA: TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS Agenda Tributária - Novembro/2015 Novas alíquotas da CSLL aplicáveis às instituições financeiras e assemelhadas Código de Receita Alterações PRORELIT - Prorroga a Medida Provisória n. 692/2015 PIS E COFINS Crédito presumido relativo a aquisição de leite in natura Pedido de ressarcimento e compensação dos créditos presumidos do PIS/PASEP e da COFINS Leite in natura INSS Contribuição Previdenciária de 15% sobre nota fiscal ou fatura de cooperativa de trabalho TRABALHO FGTS Juros e Atualização Monetária ICMS Substituição tributária nas operações com Cosméticos, Perfumaria, Artigos de Higiene Pessoal e de Toucador Adesão do Espírito Santo - Protocolo ICMS 191/2009 Dispensada de ICMS na importação de bens patrimoniais promovidas por instituições de educação e de assistência social Alterações no RICMS/RS, divulgadas pela SEFAZ/RS: a) Isenção de ICMS na importação realizada por pessoa física por determinação judicial b) Substituição tributária nas operações com materiais de construção, acabamento, bricolagem ou adorno Alterações c) Substituição tributária nas operações com cosméticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador Alterações
OBRIGAÇÕES DA SEMANA 16/11 EFD-CONTRIBUIÇÕES - Entrega do arquivo referente ao mês de setembro. INSS - Recolhimento das contribuições previdenciárias dos contribuintes individuais, facultativos e segurado especial (na condição de contribuinte individual), relativas a outubro. EFD-ICMS/IPI Entrega do arquivo referente ao mês de outubro. 20/11 IR-FONTE - Recolhimento das retenções, efetuadas no mês de outubro, incidentes sobre rendimentos de capital, do trabalho e outros rendimentos.* COFINS Recolhimento pelas Instituições Financeiras referente ao mês de outubro. (Código 7987)* PIS - Recolhimento pelas Instituições Financeiras referente ao mês de outubro (Código 4574)* PIS/COFINS/CSLL - Recolhimento das retenções efetuadas no mês de outubro. INSS - Recolhimento da contribuição da empresa e das descontadas dos empregados e contribuintes individuais referente a outubro.* INSS - Recolhimento da contribuição rural referente ao mês de outubro.* INSS - Retenção 11% - Recolhimento dos valores destacados nas notas fiscais em outubro* SIMPLES NACIONAL Recolhimento dos impostos e contribuições devidos pelas ME e EPP, optantes pelo Simples Nacional, referente ao mês de outubro. PARCELAMENTO EXCEPCIONAL INSS / MP n. 303/06 Pagamento da parcela devida no mês de outubro. Instrução Normativa n. 13/2006. PARCELAMENTO ESPECIAL PAES / INSS Pagamento da parcela devida ao INSS no mês de outubro. IRPJ/CSLL/PIS/COFINS - Pagamento unificado referente a outubro decorrente de Regime Especial de tributação aplicável às Incorporações Imobiliárias. ISSQN-DEC - Simples Nacional Porto Alegre Apresentação, pelas ME/EPP optantes pelo Simples Nacional, referente outubro. OBSERVAÇÕES:» Nota Fiscal Gaúcha - Os contribuintes, não obrigados à entrega da Escrituração Fiscal Digital EFD, deverão transmitir os arquivos à SEFAZ/RS, considerando o 8º dígito de seu número de CNPJ, a partir do dia 10 do mês subsequente ao da emissão. Resolução n. 03/2013, arts. 2º e 11.»(*) Antecipar o recolhimento, se não houver expediente bancário no dia indicado. (Ex.: Feriado Municipal)
ALTERAÇÕES NA LEGISLAÇÃO TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS Agenda Tributária - Novembro/2015 Os vencimentos dos prazos para pagamento dos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) e para apresentação das principais declarações, demonstrativos e documentos exigidos por esse órgão, definidas em legislação específica, no mês de novembro de 2015, são os constantes no Anexo Único do Ato Declaratório Executivo Codac n. 31/2015, Edição de 19 de outubro de 2015. Novas alíquotas da CSLL aplicáveis às instituições financeiras e assemelhadas A Instrução Normativa RFB n. 1.591/2015, DOU de 06 de novembro de 2015, dispõe sobre a forma de apuração e a alíquota da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido aplicável aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de setembro de 2015 ou 1º de outubro de 2015, nos termos do art. 70 da Lei n. 12.715/2012. A norma em comento regulamentou a alteração introduzida no art. 3º da Lei n. 7.689/1998 pela Lei n. 13.169/2015, a qual dispôs sobre a majoração da alíquota da CSLL aplicável às instituições financeiras e assemelhadas. A alíquota da Contribuição passa a ser de: a) 20% (vinte por cento) no período compreendido entre 1 de setembro de 2015 e 31 de dezembro de 2018, e 15% (quinze por cento) a partir de 1º de janeiro de 2019, no caso das pessoas jurídicas de seguros privados, Capitalização, Bancos de qualquer espécie, Distribuidoras de valores mobiliários, Corretoras de câmbio e de valores mobiliários, Sociedades de crédito, financiamento e investimentos, Sociedades de crédito imobiliário, Administradoras de cartões de crédito, Sociedades de arrendamento mercantil; e b) 17% (dezessete por cento), no período compreendido entre 1o de outubro de 2015 e 31 de dezembro de 2018, e 15% (quinze por cento) a partir de 1o de janeiro de 2019, no caso das cooperativas de crédito. Código de Receita Alterações O Ato Declaratório Executivo Codac n. 34/2015, DOU de 09 de novembro de 2015, altera o Ato Declaratório Executivo Codac n. 61/2013, o qual torna fora de uso os códigos de receita relacionados abaixo: Item Código de Receita (Fora de Uso) Especificação da Receita 1 5869 CPMF - Lançamento Débito em Conta 2 5871 CPMF - Operação de Liquidação/ Pagamento Valores não Creditados em Conta do Beneficiário 3 5884 CPMF - Instituição Financeira como Contribuinte 4 6420 Multa Isolada - CPMF (art. 43 L.9430) 5 7213 CPMF - Lançamento de Ofício 6 7512 CPMF - Depósito Judicial 7 7662 CPMF - Depósito Administrativo PRORELIT - Prorroga a Medida Provisória n. 692/2015 O Ato Declaratório CN n. 42/2015, DOU de 12 de novembro de 2015, prorroga a vigência da Medida Provisória n. 692/2015, que Altera a Lei n. 8.981/1995, para dispor acerca da incidência de imposto sobre a renda na hipótese de ganho de capital em decorrência da alienação de bens e direitos de qualquer natureza, e a Medida Provisória n. 685/2015, que institui o Programa de Redução de Litígios Tributários - PRORELIT, pelo período de sessenta dias.
PIS E COFINS Crédito presumido relativo a aquisição de leite in natura A Instrução Normativa RFB n. 1.590/2015, DOU de 06 de novembro de 2015, dispõe sobre a aplicação do art. 9º-A da Lei nº 10.925/2004, que dispõe sobre o crédito presumido da Contribuição para os Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público - PIS/Pasep e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins relativo à aquisição de leite in natura, quando utilizado como insumo na produção dos produtos destinados à alimentação humana ou animal classificados nos capítulos 2, 3, exceto os produtos vivos desse capítulo, e 4, 8 a 12, 15, 16 e 23, e nos códigos 03.02, 03.03, 03.04, 03.05, 0504.00, 0701.90.00, 0702.00.00, 0706.10.00, 07.08, 0709.90, 07.10, 07.12 a 07.14, exceto os códigos 0713.33.19, 0713.33.29 e 0713.33.99, 1701.11.00, 1701.99.00, 1702.90.00, 18.01, 18.03, 1804.00.00, 1805.00.00, 20.09, 2101.11.10 e 2209.00.00, da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM). Conforme disposto na presente norma, o crédito presumido será determinado mediante a aplicação dos seguintes percentuais: a) 0,825% e 3,8%, respectivamente, para as pessoas jurídicas regularmente habilitadas, provisória ou definitivamente, no Programa Mais Leite Saudável; e b) 0,33% e 1,52%, respectivamente, para as pessoas jurídicas não habilitadas no Programa Mais Leite Saudável. O crédito presumido, em comento, poderá ser utilizado para desconto do valor da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins devidas em cada período de apuração, sendo que o crédito presumido não aproveitado em determinado mês poderá sê-lo nos meses subsequentes. Pedido de ressarcimento e compensação dos créditos presumidos do PIS/PASEP e da COFINS Leite in natura A Instrução Normativa RFB n. 1.593/2015, DOU de 06 de novembro de 2015, altera a Instrução Normativa RFB n. 1.300/2012, que estabelece normas sobre restituição, compensação, ressarcimento e reembolso, no âmbito da Secretaria da Receita Federal do Brasil. A presente norma dispõe sobre a possibilidade do pedido de ressarcimento e compensação dos créditos presumidos da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins, previstos para as aquisições do leite in natura. Dentre as alterações introduzidas pela norma em comento, destacamos: a) a possibilidade, depois do encerramento de cada trimestre-calendário, de ressarcimento e compensação dos créditos presumidos da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins, previstos para o leite in natura, adquirido por pessoa jurídica, inclusive cooperativa, regularmente habilitada, provisória ou definitivamente, perante o Poder Executivo, na forma prevista no inciso IV do 3º do art. 8º da Lei n. 10.925/2004 ; b) o saldo de créditos presumidos apurados na forma do 3º do art. 8. Da Lei n. 10.925/2004, em relação a custos, despesas e encargos vinculados à produção e à comercialização de leite e de seus derivados classificados nos códigos da NCM mencionados no caput do art. 8º dessa Lei, existente em 30/09/2015, poderá ser objeto de ressarcimento e de compensação, que somente poderão ser efetuados, observado o prazo prescricional de 5 anos: b.1) relativamente aos créditos apurados no ano-calendário de 2010, a partir de 1º/10/2015; b.2) relativamente aos créditos apurados no ano-calendário de 2011, a partir de 1º/01/2016; b.3) relativamente aos créditos apurados no ano-calendário de 2012, a partir de 1º/01/2017; b.4) relativamente aos créditos apurados no ano-calendário de 2013, a partir de 1º/01/2018; e b.5) relativamente aos créditos apurados no período compreendido entre 1º/01/2014 e 30/09/2015, a partir de 1º/01/2019. Cabe ressaltar, que a aplicação do disposto na letra b independe de habilitação da pessoa jurídica no Programa Mais Leite Saudável.
INSS Contribuição Previdenciária de 15% sobre nota fiscal ou fatura de cooperativa de trabalho Foi publicada no DOU de 11 de novembro de 2015, a Solução de Consulta n. 99012/2015, que dispõe sobre Contribuição Previdenciária de 15% sobre nota fiscal ou fatura de cooperativa de trabalho, conforme segue: SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 99012, DE 06 DE AGOSTO DE 2015 (DOU DE 11.11.2015) ASSUNTO: CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PREVIDENCIÁRIAS. EMENTA: CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA. CONTRIBUIÇÃO DE 15% SOBRE NOTA FISCAL OU FATURA DE COOPERATIVA DE TRABA- LHO. RECURSO EXTRAORDINÁRIO Nº 595.838/SP. Diante da declaração de inconstitucionalidade do inciso IV do art. 22 da Lei nº 8212/91 pelo Supremo Tribunal Federal e em razão do disposto no art. 19 da Lei nº 10522, de 2002, na Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 01, de 2014, nas Notas PGFN/CASTF nº 174 e PGFN/ CRJ nº 604, ambas de 2015, e no Ato Declaratório nº 05/2015, a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) encontra-se vinculada ao referido entendimento, de forma que deixa de ser devida pela tomadora a contribuição de quinze por cento sobre o valor da nota fiscal ou fatura de prestação de serviço por intermédio de cooperativa de trabalho. SOLUÇÃO VINCULADA À SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 152, DE 2015. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 8212, de 1991, art. 22, IV; Lei nº 10522, de 2002, art. 19; Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 01, de 2014; Nota PGFN/CASTF nº 174, de 2015; Nota PGFN/CRJ nº 604, de 2015; ato Declaratório Interpretativo nº 05, de 2015. TRABALHO FGTS Juros e Atualização Monetária O Edital CAIXA nº 11/2015 - DOU - Seção 3 de 09 de novembro de 2015, divulga os coeficientes de JAM a serem creditados nas contas vinculadas do FGTS em 10/11/2015, conforme tabela abaixo, incidindo sobre os saldos existentes em 10/10/2015, deduzidas as movimentações ocorridas no período de 11/10/2015 a 09/11/2015: (3% a.a.) 0,004260 (4% a.a.) 0,005069 (5% a.a.) 0,005871 (6% a. a.) 0,006666 ICMS conta referente a empregado não optante, optante a partir de 23.09.1971 (mesmo que a opção tenha retroagido), trabalhador avulso e optante até 22.09.1971 durante os dois primeiros anos de permanência na mesma empresa; conta referente a empregado optante até 22.09.1971, do terceiro ao quinto ano de permanência na mesma empresa; conta referente a empregado optante até 22.09.1971, do sexto ao décimo ano de permanência na mesma empresa; conta referente a empregado optante até 22.09.1971, a partir do décimo primeiro ano de permanência na mesma empresa. Substituição tributária nas operações com Cosméticos, Perfumaria, Artigos de Higiene Pessoal e de Toucador Adesão do Espírito Santo - Protocolo ICMS 191/2009 O Protocolo ICMS n. 78/2015, DOU de 06 de novembro de 2015, dispõe sobre a adesão do Estado do Espírito Santo às disposições do Protocolo ICMS 191/2009, que dispõe sobre a substituição tributária nas operações com Cosméticos, Perfumaria, Artigos de Higiene Pessoal e de Toucador.
Dispensada de ICMS na importação de bens patrimoniais promovidas por instituições de educação e de assistência social O Decreto n. 52.690/2015, DOE RS de 10 de novembro de 2015, dispensa a exigência do ICMS decorrente de operações de importação de bens promovidas por instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, certificadas nos termos da Lei nº 12.101/2009, desde que destinados a integrar o seu patrimônio e atender as suas finalidades essenciais. Alterações no RICMS/RS, divulgadas pela SEFAZ/RS: 1) Decreto n. 52.688/2015, DOE de 10/11/2015 Isenção de ICMS na importação realizada por pessoa física por determinação judicial - Alt. 4558 - Conv. ICMS 111/15 - Concede isenção do ICMS na importação do exterior por pessoa física, ainda que por intermédio de empresa comercial importadora, de medicamentos ou produtos de interesse para saúde, quando, por determinação judicial, o valor da importação seja ou deva ser pago pelo Estado. (Lv. I, art. 9º, CXCVI) 2) Decreto n. 52.689/2015, DOE de 10/11/2015 Substituição tributária nas operações com materiais de construção, acabamento, bricolagem ou adorno Alterações - Alt. 4559 - Prot. ICMS 68/15 - Inclui, a partir de 01/12/15, os Estados de Amapá, Espírito Santo, Minas Gerais, Paraná, Rio de Janeiro e Santa Catarina no regime de substituição tributária nas operações com as mercadorias do grupo materiais de construção, acabamento, bricolagem ou Adorno que especifica. (Ap. II, S. III, XXVI, ao, ap, aq, ar, as, at e au ) Substituição tributária nas operações com cosméticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador Alterações - Alt. 4560 - Prot. ICMS 69/15 - Inclui, a partir de 01/12/15, os Estados de Amapá, Mato Grosso, Minas Gerais, Paraná, Rio de Janeiro e Santa Catarina no regime de substituição tributária nas operações com toalhas de cozinha (papel toalha de uso doméstico). (Apêndice II, Seção III, item XXII, bh )