PREVIDÊNCIA SOCIAL E DESONERAÇÃO DA FP X José de Carvalho filho
DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO? Substituição da base de cálculo da contribuição previdenciária sobre a folha de pagamento por uma base sobre a receita bruta das empresas. PREVISÃO PARA VIGORAR ATÉ 31/12/2014 QUEM VAI PAGAR A CONTA???
CONTRIBUIÇÃO SOBRE FOLHA DE PAGAMENTO ESPÉCIE DE EMPRESA EMPREGADOS E AVULSOS CI CI COOPERADO ASSOCIADO A COOPERATIVA DE TRABALHO EMPRESA EM GERAL 20% REMUNERAÇÃO 1% 2% 3% REMUNERAÇÃO 20% REMUNERAÇÃO 15% VALOR BRUTO DA NOTA FISCAL INSTITUIÇÃO FINANCEIRA 20%+2,5% REMUNERAÇÃO 1% 2% 3% REMUNERAÇÃO 20%+2,5% REMUNERAÇÃO 15% VALOR BRUTO DA NOTA FISCAL
DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS CONTRIBUIÇÕES SUBSTITUÍDAS CONTRIBUIÇÃO SUBSTITUTA 20% Remuneração de empregados e avulsos Alíquota X Contribuição RAT/SAT Receita Bruta
DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS LEI Nº 9.528 - DE 10/12/1997 - DOU DE 11/12/1997 Altera a redação da Lei nº 8.212/91 Art. 22....... 6º A contribuição empresarial da associação desportiva que mantêm equipe de futebol profissional destinada à Seguridade Social, em substituição à prevista nos incisos I e II deste artigo, corresponde a cinco por cento da receita bruta, decorrente dos espetáculos desportivos de que participem em todo território nacional em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e de transmissão de espetáculos desportivos.
DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS ESPÉCIE DE EMPRESA EMPREGADOS E AVULSOS CI CI COOPERADO ASSOCIADO A COOPERATIVA DE TRABALHO ASSOCIAÇÃO DESPORTIVA COM EQUIPE DE FUTEBOL PROFISSIONAL 5% RECEITA BRUTA PROVENIENTE DE EVENTOS DESPORTIVOS PATROCÍNIO PUBLICILIDADE PROPAGANDA LICENCIAMENTO DO USO DE MARCAS E SÍMBOLOS TRANSMISSÃO DE JOGOS 20% REMUNERAÇÃO 15% VALOR BRUTO DA NOTA FISCAL.
DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS LEI Nº 8.861, DE 25 DE MARÇO DE 1994. Art. 25. A contribuição do empregador rural pessoa física, em substituição à contribuição de que tratam os incisos I e II do art. 22, e a do segurado especial, referidos, respectivamente, na alínea a do inciso V e no inciso VII do art. 12 desta Lei, destinada à Seguridade Social, é de: (Redação dada pela Lei nº 10.256, de 2001) I - 2% da receita bruta proveniente da comercialização da sua produção; (Redação dada pela Lei nº 9.528, de 10.12.97). II - 0,1% da receita bruta proveniente da comercialização da sua produção para financiamento das prestações por acidente do trabalho. (Redação dada pela Lei nº 9.528, de 10.12.97)..
DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS LEI Nº 8.870, DE 15 DE ABRIL DE 1994. Art. 25. A contribuição devida à seguridade social pelo empregador pessoa jurídica, que se dedique à produção rural, em substituição à prevista nos incisos I e II do art. 22 da Lei n o 8.212, de 24 de julho de 1991, passa a ser a seguinte: (Redação dada pela Lei nº 10.256, de 9.7.2001) I - dois e meio por cento da receita bruta proveniente da comercialização de sua produção; II - um décimo por cento da receita bruta proveniente da comercialização de sua produção, para o financiamento da complementação das prestações por acidente de trabalho.
DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS ESPÉCIE DE EMPRESA EMPREGADOS E AVULSOS CI CI COOPERADO ASSOCIADO A COOPERATIVA DE TRABALHO PRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICA 2,0% RECEITA BRUTA DA COMERC. DA PRODUÇÃO RURAL 0,1% RECEITA BRUTA DA COMERC. DA PRODUÇÃO RURAL 20% REMUNERAÇÃO 15% VALOR BRUTO DA NOTA FISCAL PRODUTOR RURAL EMPRESA PESSOA EM GERAL JURÍDICA 2,5% RECEITA BRUTA DA COMERC. 20% DA PRODUÇÃO REMUNERAÇÃO RURAL 0,1% RECEITA BRUTA 1% DA COMERC. 2% 3% DA PRODUÇÃO REMUNERAÇÃO RURAL 20% REMUNERAÇÃO 20% X REMUNERAÇÃO 15% VALOR BRUTO 15% DA NOTA FISCAL X VL BRUTO NF
DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS LEI N o 10.256, DE 9 DE JULHO DE 2001. Art. 1 o A Lei n o 8.212, de 24 de julho de 1991, passa a vigorar com as seguintes alterações: "Art. 22A. A contribuição devida pela agroindústria, definida, para os efeitos desta Lei, como sendo o produtor rural pessoa jurídica cuja atividade econômica seja a industrialização de produção própria ou de produção própria e adquirida de terceiros, incidente sobre o valor da receita bruta proveniente da comercialização da produção, em substituição às previstas nos incisos I e II do art. 22 desta Lei, é de:
DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS LEI N o 10.256, DE 9 DE JULHO DE 2001. Agroindústria com Recolhimento sobre a Folha de Pagamento: piscicultura, suinocultura, avicultura e carcinicultura; que se dedica apenas ao florestamento e reflorestamento como fonte de matéria prima para industrialização própria, mediante utilização de processo industrial que modifique a natureza química da madeira, ou a transforme em pasta celulósica.
DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS ESPÉCIE DE EMPRESA EMPREGADOS E AVULSOS CI CI COOPERADO ASSOCIADO A COOPERATIVA DE TRABALHO AGRO- INDÚSTRIA 2,5% RECEITA BRUTA DA COMERC. DA PRODUÇÃO RURAL 0,1% RECEITA BRUTA DA COMERC. DA PRODUÇÃO RURAL 20% REMUNERAÇÃO 15% VALOR BRUTO DA NOTA FISCAL PRODUTOR AGRO- RURAL INDÚSTRIA PESSOA EXCEÇÕES FÍSICA 2,0% 20% RECEITA BRUTA DA REMUNERAÇÃO COMERC. DA PRODUÇÃO RURAL 1% 0,1% 2% 3% RECEITA BRUTA REMUNERAÇÃO DA COMERC. DA PRODUÇÃO RURAL 20% REMUNERAÇÃO REMUNERAÇÃO 15% VALOR BRUTO DA VALOR NOTA BRUTO FISCAL DA NOTA FISCAL
DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS
DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS ESPÉCIE DE EMPRESA EMPREGADOS E AVULSOS CI CI COOPERADO ASSOCIADO A COOPERATIVA DE TRABALHO SIMPLES NACIONAL ANEXO IV 20% REMUNERAÇÃO 1% 2% 3% REMUNERAÇÃO 20% REMUNERAÇÃO 15% VALOR BRUTO DA NOTA FISCAL SIMPLES NACIONAL ALÍQUOTA UNIFICADA
DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO? Fonte: Cartilha da Desoneração, disponível em http://www.fazenda.gov.br/portugues/documentos/2012/cartilhadesoneracao.pdf
NOVA DESONERAÇÃO CARACTERÍSTICA CONTRIBUIÇÕES SUBSTITUÍDAS CONTRIBUIÇÃO SUBSTITUTA 20% Remuneração de empregados e avulsos 20% Remuneração de CI Alíquota Receita Bruta (deduzidas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos)
DESONERAÇÃO CRONOLOGIA DA LEGISLAÇÃO MP Nº 582, de 20 de setembro de 2012 Altera a Lei nº 12.546, de 14 de dezembro de 2011. Decreto n - 7.828, de 16 de outubro de 2012 Regulamenta a incidência da contribuição previdenciária sobre a receita devida pelas empresas de que tratam os arts. 7º a 9º da Lei nº 12.546, de 14 de dezembro de 2011. Instrução Normativa nº 1.305, de 26 de dezembro de 2012 dispõe sobre a Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para o PIS/Pasep, da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuição Previdenciária sobre a Receita (EFD-Contribuições) e dá outras providências. MP Nº 601, de 28 de dezembro de 2012 Desonera novos produtos (TIPI) e os segmentos de Construção Civil e Varejista.
DESONERAÇÃO LEGISLAÇÃO SEGMENTOS
DESONERAÇÃO LEGISLAÇÃO SEGMENTOS
TIPI e NCM - CONCEITOS DECRETO Nº 7.660, DE 23 DE DEZEMBRO DE 2011 Aprova a Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI. Art. 1 Fica aprovada a Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI anea a este Decreto. Art. 2 A TIPI aprovada por este Decreto tem por base a Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM. Art. 3 A NCM constitui a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias baseada no Sistema Harmonizado NBM/SH para todos os efeitos previstos no art. 2º do Decreto-Lei nº 1.154, de 1º de março de 1971..
TIPI e NCM - EXEMPLO
DESONERAÇÃO SETOR DE SERVIÇOS EMPRESAS QUE PRESTAM OS SERVIÇOS DE TI E TIC análise e desenvolvimento de sistemas; programação; processamento de dados e congêneres; elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos; licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação; assessoria e consultoria em informática; suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e bancos de dados; planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas; call center; concepção, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados (Arts. 7 da Lei nº 12.546/2011 e 55 da Lei 12.715/2012)
DESONERAÇÃO SETOR DE SERVIÇOS (Arts. 7 da Lei nº 12.546/2011 e 55 da Lei 12.715/2012)
DESONERAÇÃO SETOR DE SERVIÇOS CLASSES 5510-8/01 DA CLASSIFICAÇÃO NACIONAL DE ATIVIDADES ECONÔMICAS (CNAE 2.0) CÓDIGO DESCRIÇÃO CNAE 5510-8/01 Administração de Hotéis Hotel Hotel com ou sem Serviço de Restaurante Hotel Fazenda Pousada SPA com Serviço de Alojamento * Não se aplica a Motéis, Apart- Hotéis e Condo-Hotéis
DESONERAÇÃO SETOR DE INDÚSTRIA TIPI / NCM (Arts. 8 e 4 da Lei nº 12.546/2011 e 55 da Lei 12.715/2012)
DESONERAÇÃO MP Nº 601/ 2012 COMÉRCIO VAREJISTA - 1% SOBRE A RECEITA BRUTA
DESONERAÇÃO MP Nº 601/ 2012 CONSTRUÇÃO CIVIL - 2% SOBRE A RECEITA BRUTA enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0
DESONERAÇÃO NÃO SE APLICA Às empresas que se dediquem a outras atividades, além das previstas no beneficio, cuja receita bruta decorrente dessas outras atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total. Aos fabricantes de automóveis, comerciais leves (camionetas, picapes, utilitários, vans e furgões), caminhões e chassis com motor para caminhões, chassis com motor para ônibus, caminhões-tratores, tratores agrícolas e colheitadeiras agrícolas autopropelidas. Às empresas aéreas internacionais de bandeira estrangeira de países que estabeleçam, em regime de reciprocidade de tratamento, isenção tributária às receitas geradas por empresas aéreas brasileiras. ( 1, II, Art. 8 da Lei nº 12.546/2011)
DESONERAÇÃO NÃO É FACULTATIVA As contribuições têm caráter impositivo aos contribuintes que eerçam as atividades mencionadas. (Art. 4 do Decreto 7.828/2012)
DESONERAÇÃO SETOR ECONÔMICO VIGÊNCIA
DESONERAÇÃO SETOR ECONÔMICO VIGÊNCIA
DESONERAÇÃO SETOR ECONÔMICO VIGÊNCIA
DESONERAÇÃO RECEITA BRUTA Parecer Normativo nº 3, de 21 de novembro de 2012
DESONERAÇÃO CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO AUSÊNCIA DE FATO GERADOR - DECRETO Nº 7.828/2012
DESONERAÇÃO CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO EMPRESA: EXEMPLO01 SOMENTE RECEITAS DE PRODUTOS/ SERVIÇOS DESONERADOS FOLHA DE PAGAMENTO = R$ 300.000,00 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- RECEITA BRUTA = R$ 2.200.000,00 VENDAS CANCELADAS = R$ 200.000,00 (-) ----------------------------------------------------------------------- BASE DE CÁLCULO RB = R$ 2.000.000,00 ALÍQUOTA DESONERAÇÃO = 1%
DESONERAÇÃO CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO EXEMPLO 01 SOMENTE RECEITAS DE PRODUTOS/ SERVIÇOS DESONERADOS FOLHA DE PAGAMENTO = R$ 300.000,00 ANTIGA CPP FOLHA = R$ 300.000,00 20% = R$ 60.000,00 BASE DE CÁLCULO = R$ 2.000.000,00 NOVA CPP RB = R$ 2.000.000,00 1% = R$ 20.000,00 DESONERAÇÃO = R$ 60.000,00 R$ 20.000,00 = R$ 40.000,00
DESONERAÇÃO CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO EMPRESAS QUE SE DEDICAM A OUTRAS ATIVIDADES Lei nº 12.546/2011 Art. 9o Para fins do disposto nos arts. 7º e 8º desta Lei: (...) 1º No caso de empresas que se dedicam a outras atividades além das previstas nos arts. 7o e 8o, até 31 de dezembro de 2014, o cálculo da contribuição obedecerá: (...) 5º O disposto no 1o aplica-se às empresas que se dediquem a outras atividades, além das previstas nos arts. 7º e 8º, somente se a receita bruta decorrente de outras atividades for superior a 5% (cinco por cento) da receita bruta total. 6º Não ultrapassado o limite previsto no 5º, a contribuição a que se refere o caput dos arts. 7º e 8º será calculada sobre a receita bruta total auferida no mês.
DESONERAÇÃO CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO EMPRESA: EXEMPLO02 RECEITAS DE PRODUTOS/ SERVIÇOS DESONERADOS = 60% RECEITAS DE PRODUTOS/ SERVIÇOS NÃO DESONERADOS = 40% FOLHA DE PAGAMENTO = R$ 300.000,00 ---------------------------------------------------------------------------------- RECEITA BRUTA DESONERADA = R$ 1.200.000,00 RECEITA BRUTA NÃO DESONERADA = R$ 800.000,00 ---------------------------------------------------------------------------------- RECEITA BRUTA TOTAL = R$ 2.000.000,00 ALÍQUOTA DESONERAÇÃO = 2%
DESONERAÇÃO CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO EMPRESA: EXEMPLO02 EMPRESAS QUE SE DEDICAM A OUTRAS ATIVIDADES CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO - ATIVIDADE DESONERADA RECEITA BRUTA DESONERADA = R$ 1.200.000,00 ALÍQUOTA DESONERAÇÃO = 2% CPR = R$ 1.200.000,00 2% CPR = R$ 24.000,00
DESONERAÇÃO CONTRIBUIÇÃO 13º SALÁRIO Não há incidência desta contribuição sobre RECEITA BRUTA. Quando devida, será sempre calculada sobre a FOLHA DE PAGAMENTO.
DESONERAÇÃO CONTRIBUIÇÃO 13º SALÁRIO Em cada ano-calendário, no período em que a empresa estiver submetida eclusivamente ao regime substitutivo previsto no art. 8º da Lei nº 12.546, de 2011, não será devida a contribuição previdenciária sobre o valor do décimo terceiro salário proporcionalmente a esse período. Solução de Consulta nº 160/2012
DESONERAÇÃO CONTRIBUIÇÃO 13º SALÁRIO Para as empresas que passaram a sofrer incidência da contribuição substitutiva sobre a receita bruta no decorrer do ano de 2012 aplica-se o disposto no 3º do art. 9º da Lei nº 12.546, de 2011, ou seja, calculase a contribuição prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991, sobre a folha de pagamento do 13º salário proporcionalmente aos meses em que a empresa não teve a contribuição substituída. Por eemplo, as empresas que passaram a contribuir sobre a receita bruta a partir de 1º de agosto de 2012 contribuirão sobre 7/12 avos da contribuição prevista nos incisos I e III da Lei nº 8.212, de 1991. As empresas que passaram a ter a contribuição substituída desde 1º de dezembro de 2011 nada contribuirão sobre a folha do 13º salário de 2012 com relação às contribuições previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991.
DESONERAÇÃO CONTRIBUIÇÃO 13º SALÁRIO EXEMPLO 03 Início da contribuição sobre a receita bruta: 1º de agosto de 2012 Valor da Folha de pagamento do 13º salário = R$ 60.000,00 Contribuição dos incisos I e III do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991 (20%) = 20% * R$ 60.000,00 = R$ 12.000,00 Meses sem contribuição substituída = janeiro a julho de 2012 = 7 meses Cálculo da contribuição previdenciária referente ao 13º salário = (R$ 12.000,00 / 12 (meses do ano)) 7 (meses sem contribuição substitutiva) Valor da contribuição previdenciária referente ao 13º salário de 2012 = R$ 7.000,00 Sobre os outros 5/12 avos da folha de pagamento do 13º salário não é devida a contribuição prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991.
DESONERAÇÃO CONTRIBUIÇÃO 13º SALÁRIO Em cada ano-calendário, no período em que a empresa estiver submetida ao regime misto previsto no 1º do art. 9º da Lei nº 12.546, de 2011, será devida a contribuição previdenciária sobre o décimo terceiro salário na forma do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991, apurada proporcionalmente a esse período, com incidência do redutor descrito no inciso II do 1º do art. 9º da Lei nº 12.546, de 2011, utilizando-se para cálculo desse redutor a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao mês de dezembro. Solução de Consulta nº 160/2012
DESONERAÇÃO RECLAMATÓRIA TRABALHISTA 7. Quando o período da prestação de serviços recair sobre aquele em que a empresa sujeita-se ao regime substitutivo de que tratam os artigos 7º e 8º da Lei nº 12.546, de 2011, a contribuição previdenciária oriunda de ações trabalhistas: a) não será devida, se a receita bruta da empresa decorrer eclusivamente das atividades descritas nos arts. 7º ou 8º da Lei nº 12.546, de 2011; b) será devida na forma dos incisos I e III do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991, sobre o valor da remuneração decorrente da sentença ou do acordo homologado, com incidência do redutor de que trata o inciso II do 1º do art. 9º da Lei nº 11.435, de 2011, se a receita bruta da empresa for oriunda de atividades descritas nos arts. 7º ou 8º da Lei nº 12.546, de 2011, e de outras atividades não contempladas nesses dispositivos.
DESONERAÇÃO CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO REGRA GERAL - LEI Nº 12.546/2011 RETENÇÃO LEI Nº 9.711/1998
DESONERAÇÃO CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO RETENÇÃO LEI Nº 9.711/1998 Retenção de INSS - 3,5% para as empresas que prestam serviços de: TI e TIC Transportes Prestação de serviços de infraestrutura aeroportuária Prestação de serviços hospitalares Construção Civil
DESONERAÇÃO OBRIGAÇÕES Contribuição Previdenciária sobre Folha de Pagamento (Lei nº 8.212/91): Apurada, escriturada, declarada e recolhida de forma individualizada por cada estabelecimento da empresa (matriz, filiais e obras) Apurada e Declarada em GFIP Recolhida em GPS Contribuição Previdenciária sobre Receita Bruta (Lei nº 12.546/2011): apurada, escriturada, declarada e recolhida de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica Escriturada no SPED EFD-Contribuições Declarado o débito em DCTF Recolhida em DARF
DESONERAÇÃO RECOLHIMENTOS Código DARF Descrição do tributo/contribuição Setor Econômico 2985 2991 Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta Serviços Indústria
DESONERAÇÃO OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS Contribuição Previdenciária escriturada no SPED EFD-Contribuições Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 1º de março de 2012 Dispõe sobre a Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para o PIS/Pasep, da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuição Previdenciária sobre a Receita (EFD- Contribuições).
DESONERAÇÃO OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS Ato Declaratório Eecutivo Codac nº 99, de 29 de dezembro de 2011 As pessoas jurídicas devem apresentar a DCTF até o 15º (décimo quinto) dia útil do 2º (segundo) mês subseqüente ao mês de ocorrência dos fatos geradores.
PREVIDÊNCIA SOCIAL E DESONERAÇÕES X Obrigado!