PERSPETIVAS DE REFORMA DO IRS Miguel Sousa e Silva
Objetivos da reforma Proteção da família. Fomento da mobilidade social e geográfica. Simplificação do imposto.
Proteção da família Quociente familiar: Regime atual: quociente conjugal. Exemplo: Cônjuge A rendimento: 15.000 Cônjuge B rendimento: 65.000 Total rendimento: 80.000 Aplicação quociente conjugal: 80.000 / 2 = 40.000
Proteção da família Quociente familiar: Novo regime: quociente familiar. Exemplo: Cônjuge A rendimento: 15.000 Cônjuge B rendimento: 65.000 Total rendimento: 80.000 Número de filhos: 3 Quociente conjugal: 1 + 1 + 0,3 + 0,3 + 0,3 = 2,9 Aplicação quociente conjugal: 80.000 / 2,9 = 27.586
Proteção da família Exemplo: agregado familiar com 2 cônjuges e 3 filhos Quociente conjugal Quociente familiar (2) (2,9) Rendimento coletável do agregado 40.000,00 40.000,00 Efeito Quociente 20.000,00 13.793,10 Coleta antes do multiplicador 4.720,00 2.951,01 Coleta final 9.440,00 8.557,92 Vantagem quociente familiar 882,08 Fonte: Projeto da reforma do IRS (Setembro/2014)
Proteção da família Novo regime de deduções: Atual regime: vários tipos de deduções. Solução proposta pela Comissão: dedução única. Solução prevista: regime misto.
Proteção da família Tipo de dedução Atual regime Novo regime Dedução fixa por SP 213,75 Acaba Dedução fixa por dependente 213,75 325 Dedução fixa por ascendente 261,25 300 Despesas gerais familiares Não existia 40% até 300 por SP (600 por agregado) Despesas com saúde 10% (até 838,44) 15% (até 1.000) Despesas de educação 30% (até 760) Dedução ao rendimento até 1.100 por SP/dependente e 2.250 por declaração (4.500 por agregado) Encargos com imóveis 15% (até 296) Acaba Encargos com lares 25% (até 403,75) Acaba Exigência de fatura (15% IVA) 15% IVA (até 250 por agregado) 15% IVA (até 250 por agregado)
Fomento da mobilidade social e geográfica Apoio ao início de atividade profissional: Redução da tributação: 50% no primeiro ano e 25% no segundo Regime simplificado da Categoria B. Apoio à mobilidade geográfica dos trabalhadores: Não tributação: importâncias suportadas pelas entidades patronais devidas pela mudança de local de trabalho, para mais de 100 Km. Limite: 10% da remuneração anual, até 4.200/ano.
Simplificação Dispensa de entrega de declarações: Âmbito (novidades): Contribuintes abrangidos pelo mínimo de existência ( 8.500). Atos isolados (Categoria B) até 1.676. Eliminação de obrigações declarativas.
Simplificação Outras medidas de simplificação: Reforço do pré-preenchimento declarativo. Unificação dos prazos de entrega de declarações. Revisão do regime de retenções na fonte. Tributação dos rendimentos de capitais: generalização das taxas liberatórias. Novo sistema de deduções à coleta: simplificação?
Outras alterações Rendimentos de Categoria A: Alterações pontuais. Sujeição das indemnizações que visem compensar perdas de rendimento desta categoria.
Outras alterações Rendimentos de Categoria B: Atividade empresarial de arrendamento de bens imóveis. Regime simplificado: Extinção do prazo de permanência (3 anos). Novos coeficientes: 0,35 rendimentos de outras prestações de serviços (atualmente 0,10). 0,15 subsídios à exploração e outros rendimentos da categoria B (atualmente 0,10). Regime de contabilidade organizada: aproximação às regras do IRC.
Outras alterações Rendimentos de Categoria E: Reestruturação da incidência tributação como mais-valias: Reembolso de obrigações e outros títulos de dívida. Resgate de unidades de participação em fundos de investimento e liquidação desses fundos. Cessão de créditos, prestações acessórias e prestações suplementares. Taxas liberatórias: generalização da sua aplicação a todos os rendimentos de capitais. Alterações pontuais: clarificação e atualização.
Outras alterações Rendimentos de Categoria F: Opção de tributação em sede de Categoria B Rendimentos empresariais. Alargamento das despesas dedutíveis.
Outras alterações Rendimentos de Categoria G: Mais-valias mobiliárias: consideração dos anteriores rendimentos de capitais. Mais-valias imobiliárias: Regime transitório para o reinvestimento de maisvalias (2015 a 2020). Alterações nas regras de cálculo das mais-valias: Valor de realização de imóveis. Correção monetária de valores mobiliários. Despesas e encargos.
Outras alterações Rendimentos de Categoria H: Dedução específica: 4.104, independentemente do valor da pensão. Sujeição das indemnizações que visem compensar perdas de rendimento desta categoria. Englobamento: Novo regime: quanto aos rendimentos sujeitos a taxas liberatórias ou especiais.
Perspetivas de reforma do IRS O imposto é a arte de depenar um ganso, fazendo-o gritar o menos possível, e obtendo o máximo de penas (John Pollard)