III SEMINÁRIO DE GESTÃO E ARRECADAÇÃO MUNICIPAL Belo Horizonte 13 e 14/05/2015 Organização da AMM Associação Mineira de Municípios RETENÇÃO DO ISSQN NO SIMPLES NACIONAL Francisco Ramos Mangieri www.tributomunicipal.com.br
RESOLUÇÃO CGSN Nº 94/2011: REGRAS SOBRE A RETENÇÃO DO ISS - O ISS será recolhido à parte, isto é, fora do SUPERSIMPLES, nas hipóteses de retenção previstas pela legislação de cada Município, porém, observandose as alíquotas dos anexos da LC 123/06; - Contudo, seguirão a regra acima apenas os casos de retenção que estejam em conformidade com o art. 3º da LC 116/03; - Atenção: o art. 3º da LC 116/03 define o local de incidência do ISS e não o substituto tributário, que vem definido pelo art. 6º da mesma Lei. É importante alertar que o Município poderá instituir regime de substituição mais abrangente do que o do art. 6º, prevalecendo igualmente para fins de retenção no Simples Nacional.
RESOLUÇÃO CGSN Nº 94/2011: REGRAS SOBRE A RETENÇÃO DO ISS A retenção deve ser feita pela alíquota do simples nacional, aferida no mês de apuração anterior ao da prestação do serviço; O prestador deverá informar a alíquota na nota fiscal, sob pena de ser retido o percentual de 5%; Se o prestador estiver no primeiro mês de atividade, aplicar-se-á a menor alíquota prevista no anexo cuja atividade estiver enquadrada, complementando o recolhimento no mês seguinte, se for o caso; Deixará de haver a retenção para a empresa optante que recolha valor fixo de ISS, exceto se o imposto for devido a outro município; MEI não pode ser substituto tributário e nem sofrer retenção.
FISCALIZAÇÃO DOS SERVIÇOS PRESTADOS EM OUTROS MUNICÍPIOS Evasão que ocorre em todo o Brasil! Foco no aproveitamento das retenções indevidas de ISS em outros municípios para reduzir o ISS devido na origem. Relatório de NFS-e para destinatários de outros municípios x pagamento DAS. Desconsiderar as atividades tributadas no destino (incisos do art. 3º da LC 116/2003). Análise das divergências, confirmando a irregularidade.
ALERTA SIMPLES NACIONAL Inserir as divergências no Portal da NFS-e, concedendo um prazo de 90 dias para a regularização, sob pena de início da ação fiscal. A regularização das pendências durante a noventena evitará a multa punitiva de 75%.
CERTIDÃO NEGATIVA DE RETENÇÃO (CNR) E CERTIDÃO DE RECONHECIMENTO DE ALÍQUOTA (CRA): CASOS DE SUCESSO EM BAURU/SP A primeira certidão deve ser solicitada ao Fisco quando o prestador não concorda com a retenção, a princípio exigida em todo e qualquer caso. Já a segunda (CRA), poderá ser solicitada quando a ME/EPP do Simples Nacional não concordar com a retenção de 5% do preço do serviço. A sistemática em comento evita, pois, que as partes decidam se fazem ou não a retenção, concentrando a decisão nas mãos do Fisco e, por outro lado, deixa de simplesmente aceitar a alíquota informada na nota fiscal pelos contribuintes optantes do Simples Nacional. Não basta, porém, a mera edição de ato normativo. É necessário firmar um estreito canal de comunicação com os contabilistas e contribuintes, para uma maior e melhor divulgação da sistemática. Palestras, comunicados semanais, matérias em jornais, e outros, devem fazer parte de uma ampla campanha de divulgação do regime de substituição tributária no Município.
EXEMPLO DE CNR No tocante à CNR, imaginemos a situação de um contribuinte que não concorda com a retenção do ISS no momento do recebimento do preço do serviço, argumentando que se trata de uma operação de locação de máquinas para serviços de construção civil, não alcançada pelo ISS, portanto. Deve então solicitar a CNR. O órgão competente para a análise pede mais informações O órgão competente para a análise pede mais informações sobre o serviço prestado, inclusive o contrato firmado entre as partes. Verifica que não se trata de autêntica locação (como atividade-fim), mas de verdadeira prestação de serviços, onde a locação é mera atividade-meio, visto que a máquina locada para a construção civil é acompanhada de operador fornecido pelo próprio prestador. Nega, pois, a CNR e o tomador deverá fazer a retenção necessariamente.
DEMAIS EXEMPLOS DE CNR Sociedades profissionais empresárias; Gráficas; Farmácias de manipulação; Unidade econômica no destino; Fotografia Industrialização por encomenda
EXEMPLO DE CRA No que tange à CRA, é muito comum empresas do Simples Nacional informarem a alíquota mínima na nota fiscal quando prestam um serviço para um tomador de outro município. Pela sistemática adotada em Bauru, prevalecerá a alíquota de 5% sempre que percentual menor não for referendado pela Prefeitura através da CRA. Quer dizer: o contribuinte que não concordar com os 5% de retenção, deverá solicitar a CRA e comprovar que a alíquota a ser aplicada é outra.
PROCEDIMENTO E PRAZO PARA A CNR E CRA Procedimento exclusivamente eletrônico, através do programa SIGIPM da Secretaria de Economia e Finanças do Município de Bauru. Prazo para a análise: 48 horas, sob pena de DEFERIMENTO TÁCITO.
MUITO OBRIGADO PELA SUA ATENÇÃO! Contato: chico71@uol.com.br Confira nossas publicações: SUPERSIMPLES Anotado e Comparado ITBI ISS Teoria, Prática e Questões Polêmicas ISS sobre Cartórios ISS na construção civil ISS sobre o leasing Administração Tributária Municipal Eficiência e Inteligência Fiscal