Instrução Normativa SMF nº 001, de 03 de novembro de 2010
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- Rosângela Fialho Abreu
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1 Instrução Normativa SMF nº 001, de 03 de novembro de 2010 DISCIPLINA A COBRANÇA E O RECOLHIMENTO DO IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA ISS INCIDENTE SOBRE SERVIÇOS DE CONSTRUÇÃO CIVIL DE EXERCÍCIOS ANTERIORES A 2010 O SECRETÁRIO MUNICIPAL DE FINANÇAS DE BIGUAÇU, SANTA CATARINA, no uso da atribuição que lhe confere o inciso V do art 116 da Lei Orgânica do Município promulgada em 06 de setembro de 2010, e tendo em vista o disposto nos arts 52, 54, 58, 59, 65 e 66 da Lei nº 599/1989, na redação da Lei nº 2039, de 06 de dezembro de dezembro de 2004, nos arts 48, 58, 62, 66 e 67 da Lei Complementar nº 003, de 13 de dezembro de 2007, e nos arts 13 e 25 do Decreto n 131, de 28 de setembro de 2009, Resolve: Art 1º Esta Instrução Normativa disciplina a cobrança e o recolhimento do imposto sobre serviços de qualquer natureza incidente sobre os serviços de construção civil cujos fatos geradores tenham ocorrido até 31 de dezembro de 2009 CAPITULO I Da tributação dos serviços prestados sob o regime de fornecimento de mão de obra Seção I ocorridos até 12 de março de 2008 Art 2º Os serviços de construção civil relativos ao fornecimento de mão de obra cujos fatos geradores tenham ocorrido até 12 de março de 2008 serão tributados segundo as normas da Lei nº 2039, de 06 de dezembro de 2004, observadas as seguintes disposições: I Sujeito passivo: a) O sujeito passivo será o tomador do serviço, quando este for pessoa jurídica; b) Nos termos da Lei 2039/2004, o tomador do serviço pessoa física não é substituto tributário em relação aos serviços de construção civil por ele contratados; II Base de Cálculo: Nos serviços relativos ao fornecimento de mão de obra para a construção civil, a base de cálculo do imposto é o preço do serviço prestado; 2039/2004, igual a 3%; IV - Vencimento do imposto: A teor dos arts 58 e 59 da Lei nº 2039/2004, considera-se como vencimento para pagamento do imposto:
2 a) a data da liberação do Alvará de Licença de Construção; da construção civil, estiver recolhendo os seus tributos com normalidade Seção II ocorridos a partir de 13 de março de 2008 Art 3º Os serviços de construção civil relativos ao fornecimento de mão de obra cujos fatos geradores tenham ocorrido a partir de 13 de março de 2008 serão tributados segundo as normas da Lei Complementar nº 03, de 13 de dezembro de 2007, observadas as seguintes disposições: I Sujeito passivo: O sujeito passivo será o tomador do serviço, pessoa física ou pessoa jurídica; II Base de Cálculo: Nos serviços relativos ao fornecimento de mão de obra para a construção civil, a base de cálculo do imposto é o preço do serviço prestado; Complementar 003/2007, igual a 3%; IV - Vencimento do imposto: A teor do art 66 da LC nº 003/2007, considera-se como vencimento para pagamento do imposto: a) a data da liberação do Alvará de Licença de Construção, exceto na hipótese da alínea b deste inciso; da construção civil, estiver recolhendo os seus tributos com normalidade CAPITULO II Da tributação dos serviços prestados sob o regime de empreitada global e serviços complementares à construção civil Seção I ocorridos até 12 de março de 2008 Art 4º Os serviços de construção civil prestados sob o regime de empreitada global e os serviços complementares à construção civil cujos fatos geradores tenham ocorrido até 12 de março de 2008 serão tributados segundo as normas da Lei nº 2039, de 06 de dezembro de 2004, observadas as seguintes disposições: I Sujeito passivo: a) O sujeito passivo será o tomador do serviço, quando este for pessoa jurídica;
3 b) Nos termos da Lei 2039/2004, o tomador do serviço pessoa física não é substituto tributário em relação aos serviços de construção civil por ele contratados; II Base de Cálculo: A base de cálculo do imposto é o preço do serviço prestado, deduzido das parcelas (Lei nº 2039/2004: art 54): a) o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos serviços, que tenham sido por ele produzidos fora do local da prestação dos serviços; b) o valor das subempreitadas já tributadas pelo imposto; 2039/2004, igual a 3%; IV - Vencimento do imposto: A teor dos arts 58 e 59 da Lei nº 2039/2004, considera-se como vencimento para pagamento do imposto: a) a data da liberação do Alvará de Licença de Construção; da construção civil, estiver recolhendo os seus tributos com normalidade Seção II ocorridos a partir de 13 de março de 2008 Art 5º Os serviços de construção civil prestados sob o regime de empreitada global e os serviços complementares à construção civil cujos fatos geradores tenham ocorrido a partir de 13 de março de 2008 serão tributados segundo as normas da Lei Complementar nº 03, de 13 de dezembro de 2007, observadas as seguintes disposições: I Sujeito passivo: a) O sujeito passivo será o tomador do serviço, pessoa física ou pessoa jurídica II Base de Cálculo: a base de cálculo do imposto é o preço do serviço prestado, deduzida do valor (LC 03/2007: art 52 caput, 4º): a) dos materiais fornecidos pelo prestador dos serviços previstos nos subitens 702 e 705 da Lista de Serviços, desde que os materiais fornecidos sejam produzidos pelo prestador do serviço fora do local da obra; b) das subempreitadas já gravadas pelo imposto Complementar 003/2007, igual a 3%; IV - Vencimento do imposto: A teor do art 66 da LC nº 003/2007, considera-se como vencimento para pagamento do imposto: a) a data da liberação do Alvará de Licença de Construção, exceto na hipótese da alínea b deste inciso;
4 da construção civil, estiver recolhendo os seus tributos com normalidade CAPITULO III Dos Procedimentos de Fiscalização do ISS da Construção Civil de Exercícios Anteriores Art 6º Na fiscalização dos serviços de construção civil de exercícios anteriores os sujeitos passivos serão intimados para apresentar os seguintes documentos, dentre outros julgados necessários pelo agente fiscal: I - Quando o tomador do serviço for pessoa física, solicitar os seguintes documentos: a) em relação a fatos geradores ocorridos até 12 de março de 2008, solicitar os seguintes documentos: 1 ARTs da obra; 2 cópias dos contratos de serviços de terceiros, referentes a terraplanagem, 3 cópias das Notas Fiscais e, quando for o caso, dos recibos de prestadores de serviços contratados ou de fornecedores de produtos adquiridos, além de outros, quanto, a critério do agente fiscal, forem julgados necessários b) em relação a fatos geradores ocorridos a partir de 13 de março de 2008, solicitar os seguintes documentos: 1 ARTs da obra; 2 cópias dos contratos de serviços de terceiros, referentes a terraplanagem, 3 cópias das Notas Fiscais e, quando for o caso, dos recibos de prestadores de serviços contratados ou de fornecedores de produtos adquiridos, além de outros, quanto, a critério do agente fiscal, forem julgados necessários; 4 comprovantes de pagamentos do imposto retido na fonte, relativo à obra; II - Quando o tomador do serviço for pessoa jurídica, solicitar os seguintes documentos: a) ARTs da obra; b) cópias dos contratos de serviços de terceiros, referentes a terraplanagem, c) memorial descritivo da obra; d) cronograma físico financeiro da obra;
5 e) cópias das Notas Fiscais e, quando for o caso, dos recibos de prestadores de serviços contratados ou de fornecedores de produtos adquiridos, além de outros, quanto, a critério do agente fiscal, forem julgados necessários; f) comprovantes de pagamentos do imposto retido na fonte, em relação aos serviços prestados na obra, por terceiros III - Quando o sujeito passivo for o prestador do serviço pessoa jurídica cadastrada na Prefeitura no ramo da construção civil, solicitar os seguintes documentos: a) ARTs da obra; b) cópias dos contratos de serviços de terceiros, referentes a terraplanagem, c) memorial descritivo da obra; d) cronograma físico financeiro da obra; e) cópias das Notas Fiscais e, quando for o caso, dos recibos de prestadores de serviços contratados ou de fornecedores de produtos adquiridos, além de outros, quanto, a critério do agente fiscal, forem julgados necessários; f) comprovantes de pagamentos do imposto relativo à obra, em relação aos serviços próprios; g) comprovantes de pagamentos do imposto retido na fonte, em relação aos serviços prestados na obra, por terceiros IV quando o sujeito passivo for incorporador em relação às obras de construção civil, solicitar os documentos relacionados nas alíneas a até g do inciso III deste artigo, acrescidos dos seguintes: a) cópias dos contratos de compra e venda das unidades autônomas construídas ou em construção b) comprovantes de pagamento do imposto referente à prestação de serviços de construção civil referentes aos serviços prestados a partir da venda das unidades autônomas Art 7º As disposições dos artigos anteriores estão apresentadas, em síntese, nos Quadros 01 e 02 do Anexo I, desta Instrução Normativa Art 8º Esta Instrução Normativa entra em vigor na data de sua publicação Biguaçu, 03 de novembro de 2010 MARCELO KUHNEN Secretário de Finanças
6 INSTRUÇÃO NORMATIVA SMF Nº 001/2010 ANEXO I QUADRO 01 ISS sobre Serviços de Mão de Obra na Construção Civil ASPECTO DE INCIDÊNCIA TRIBUTAÇÃO LEI 2039/2004 (FG até 12 de março de 2008) LC 003/2007 (FG a partir de 13 de março de 2008) I - Sujeito Passivo O tomador do serviço, quando este for pessoa jurídica Obs Na vigência da Lei 2039/2004, o tomador do serviço pessoa física não está sujeito ao pagamento do ISS na condição de responsável tributário O tomador do serviço, pessoa física ou jurídica II - Base de Cálculo A base de cálculo do imposto é o preço do serviço A base de cálculo do imposto é o preço do serviço III Alíquota Alíquota prevista na Lei 2039/2004, igual a 3% Alíquota prevista na LC 003/2007, igual a 3% IV - Vencimento Biguaçu, 03 novembro de 2010 A data da liberação do Alvará de Licença de Construção a) A data da liberação do Alvará de Licença de Construção; ou, b) O dia 10 do Mês seguinte ao da prestação do serviço, quando o prestador do serviço for pessoa jurídica registrada no Cadastro Municipal de Contribuintes da Prefeitura, no ramo da construção civil e esteja recolhendo seus tributos com normalidade MARCELO KUHNEN Secretário de Finanças
7 INSTRUÇÃO NORMATIVA SMF Nº 001/2010 ANEXO I QUADRO 02 ISS sobre Serviços de Construção Civil Empreitada Global e Serviços Complementares à Construção Civil ASPECTO DE TRIBUTAÇÃO INCIDÊNCIA LEI 2039/2004 (FG até 12 de março de 2008) LC 003/2007 (FG a partir de 13 de março de 2008) I - Sujeito Passivo II - Base de Cálculo O tomador do serviço, quando este for pessoa jurídica Obs Na vigência da Lei 2039/2004, o tomador do serviço pessoa física não está sujeito ao pagamento do ISS na condição de responsável tributário Art 54 () o imposto será calculado sobre o preço dos serviços deduzido das parcelas correspondentes: a) ao valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos serviços, que tenham sido por ele produzidos fora do local da prestação dos serviços; b) ao valor das subempreitadas já tributadas pelo imposto O tomador do serviço pessoa física ou pessoa jurídica A base de cálculo do imposto é o preço do serviço Art 52 () 4º Não se inclui na base de cálculo do imposto: I - o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos serviços previstos nos subitens 702 e 705 da Lista de Serviços, desde que os materiais fornecidos sejam produzidos pelo prestador do serviço fora do local da obra; II - o valor das subempreitadas já gravadas pelo imposto III - Alíquota Alíquota prevista na Lei 2039/2004, igual a 3% Alíquota prevista na LC 003/2007, igual a 3% IV - Vencimento A data da liberação do Alvará de Licença de Construção c) A data da liberação do Alvará de Licença de Construção; ou d) O dia 10 do mês seguinte ao da prestação do serviço, quando o prestador por pessoa jurídica registrada no Cadastro Municipal de Contribuintes da Prefeitura, no ramo da construção civil e, desde que, esteja recolhendo seus tributos com normalidade Biguaçu, 03 de novembro de 2010 MARCELO KUHNEN Secretário de Finanças
1º O acesso ao Sistema deverá ser feito por meio de Senha Web ou certificado digital.
ÍNTEGRA DA INSTRUÇÃO NORMATIVA O SECRETÁRIO MUNICIPAL DE FINANÇAS, no uso de suas atribuições legais, considerando o disposto nos artigos 113 e 114 do Decreto n 53.151, de 17 de maio de 2012, RESOLVE:
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