TAXAS RUBENS K INDLMANN
Conceito Taxa é o tributo que remunera a contraprestação de serviços públicos, específicos e divisíveis, ou que decorram de Poder de Polícia, que sejam prestados de forma efetiva ou colocados à disposição do contribuinte e que não possuam nem fato gerador nem base de cálculo próprios de quaisquer dos impostos. PORTANTO É UM TRIBUTO VINCULADO À ATUAÇÃO ESTATAL
Quem pode criar as taxas? Segundo o art. 145, II, CF, todos os entes da Federação: União, Estados, DF e Municípios têm competência para criação das taxas, por isso esse tributo é classificado como de COMPETÊNCIA COMUM. O que se deve observar é a necessidade de os entes instituírem de acordo com a competência administrativa que tiverem e obedecendo à necessidade dos serviços públicos criados/mantidos
Características As taxas têm por característica a retribuição. Seja em razão do Poder de Polícia, seja pelo serviço público (prestado ou potencial) Justamente por isso precisam ser específicas e divisíveis. Não é correto que alguém pague por um serviço sem que seja usuário/destinatário dele
Fato Gerador das Taxas (...)o fato gerador da taxa não é um fato do contribuinte, mas um fato do Estado. O Estado exerce determinada atividade e, por isso, cobra a taxa da pessoa a quem aproveita aquela atividade (Luciano Amaro. Direito tributário brasileiro, 14. ed., p. 31.)
Fato Gerador das Taxas Ou decorrerá do exercício regular do poder de polícia ou decorrerá da a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição.
Base de Cálculo da Taxa TAXA: CORRESPONDÊNCIA ENTRE O VALOR EXIGIDO E O CUSTO DA ATIVIDADE ESTATAL. - A taxa, enquanto contraprestação a uma atividade do Poder Público, não pode superar a relação de razoável equivalência que deve existir entre o custo real da atuação estatal referida ao contribuinte e o valor que o Estado pode exigir de cada contribuinte, considerados, para esse efeito, os elementos pertinentes às alíquotas e à base de cálculo fixadas em lei. - Se o valor da taxa, no entanto, ultrapassar o custo do serviço prestado ou posto à disposição do contribuinte, dando causa, assim, a uma situação de onerosidade excessiva, que descaracterize essa relação de equivalência entre os fatores referidos (o custo real do serviço, de um lado, e o valor exigido do contribuinte, de outro), configurar-se-á, então, quanto a essa modalidade de tributo, hipótese de ofensa à cláusula vedatória inscrita no art. 150, IV, da Constituição da República. (ADI 2551/MG Relator: Min. CELSO DE MELLO, Tribunal Pleno, Publicação DJ 20-04-2006)
Base de Cálculo da Taxa Súmula Vinculante 29 É constitucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base de cálculo própria de determinado imposto, desde que não haja integral identidade entre uma base e outra.
Base de Cálculo da Taxa Origem da Súmula Vinculante 29 A súmula se originou na discussão do RE 232.393/SP onde se discuta possibilidade de que a taxa de coleta de lixo domiciliar cobrada pelo município de São Carlos/SP tivesse seu valor apurado de forma proporcional ao tamanho/área do imóvel. Se arguia a inconstitucionalidade da identidade entre essa proporcionalidade e a cobrança.
Taxas de Serviço Os serviços públicos precisam existir sendo ESPECÍFICOS e DIVISÍVEIS. E a utilização pode ser efetiva ou potencial, mas o serviço precisa existir e ser mantido pelo poder público e colocado à disposição do contribuinte. Não pode ser instituída a taxa se não existir o serviço ou se não for prestado ou colocado à disposição do contribuinte
Taxas de Serviço Serviços Específicos: quando possam ser destacados em unidades autônomas de intervenção, de utilidade, ou de necessidades públicas; Serviços Divisíveis: quando suscetíveis de utilização, separadamente, por parte de cada um dos seus usuários.
Taxa pelo Exercício de Poder de Polícia Art. 78, CTN Considera-se poder de polícia atividade da administração pública que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prática de ato ou abstenção de fato, em razão de interesse público concernente à segurança, à higiene, à ordem, aos costumes, à disciplina da produção e do mercado, ao exercício de atividades econômicas dependentes de concessão ou autorização do Poder Público, à tranquilidade pública ou ao respeito à propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.
Taxa pelo Exercício de Poder de Polícia Poder de polícia é a faculdade de que dispõe a Administração Pública para condicionar e restringir o uso e gozo de bens, atividades e direitos individuais, em benefício da coletividade ou do próprio Estado (Hely Lopes Meirelles. Direito administrativo brasileiro. 14 ed. São Paulo: RT, 1989)
Taxa x Preço Público Taxa e preço público diferem quanto à compulsoriedade de seu pagamento. A taxa é cobrada em razão de uma obrigação legal enquanto o preço público é de pagamento facultativo por quem pretende se beneficiar de um serviço prestado (STF, Plenário, RE 556854, Min. Carmen Lucia, 06/2011)
Pedágio é Taxa? 1. O pedágio cobrado pela efetiva utilização de rodovias conservadas pelo Poder Público, cuja cobrança está autorizada pelo inciso V, parte final, do art. 150 da Constituição de 1988, não tem natureza jurídica de taxa, mas sim de preço público, não estando a sua substituição, consequentemente, sujeita ao princípio da legalidade estrita. 2. Ação direta de inconstitucionalidade julgada improcedente (STF, Pleno, ADI800, Rel. Min. Teori Zavascki, 06/2014)
Taxa do Lixo Sumula Vinculante 19: A taxa cobrada exclusivamente em razão dos serviços públicos de coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis, não viola o artigo 145, II, da Constituição Federal.
Taxa de limpeza pública (...)Esta Corte firmou entendimento no sentido da inconstitucionalidade da cobrança da taxa de limpeza pública, ima vez que não há individualização dos serviços postos à disposição ou prestados... (STF, 2ª T. AI 848281 AgR, Rel Min. Ricardo Lewandowski, 09/2011)
Taxa de Iluminação Pública Súmula Vinculante 41. O serviço de iluminação pública não pode ser remunerado mediante taxa.
Taxa de Segurança Pública (...) Impossibilidade de cobrança de taxa de segurança pública de eventos abertos ao público, ainda que tal serviço seja solicitado por particular para a sua segurança ou para a de terceiros. Visto que incumbe ao Estado prestá-la para toda a população, esta atividade somente pode ser sustentada por imposto. (...) (STF, 2ª Turma. Recurso Extraordinário 269374, Min. Ellen Gracie, 08/2011)
Taxa de Combate a incêndios TAXA DE COMBATE A INCÊNDIO INADEQUAÇÃO CONSTITUCIONAL. Descabe introduzir no cenário tributário, como obrigação do contribuinte, taxa visando a prevenção e o combate a incêndios, sendo imprópria a atuação do Município em tal campo. (STF. RE 643247/SP. Rel. Min Marco Aurelio, Pleno. DJe 19.12.2017)
Contatos Professor Rubens Kindlmann @kindlmann rubens@kindlmann.com.br