Prof. Msc.: Vitor Maciel dos Santos

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Orientações Estratégicas para a Contabilidade Aplicada ao Setor Público no Brasil Aspectos práticos da CASP e a importância da estruturação setorial

PREMISSAS Orientações Estratégicas para a Contabilidade Aplicada ao Setor Público no Brasil Aplicação plena do regime de competência Separação dos Mundos Conhecer o Plano de Contas Aplicado ao Setor Público (PCASP), seus fundamentos básicos e regras de consistências.

Orientações SEGUIMENTO: Estratégicas para a Contabilidade Créditos Tributários Aplicada ao Setor Público no Brasil Prática 01: Controle dos créditos a receber e aplicação do Princípio da Competência no reconhecimento das Variações Patrimoniais Aumentativas. Conceitos e Definições Necessários: a) Etapas da Receita Pública: Previsão Lançamento Arrecadação Recolhimento b) Fato Gerador, Base de Cálculo, Contribuinte, etc,

Contabilização dos Créditos a Receber Classe 6 Classes 1, 2, 3 e 4 Setor de Arrecadação Dados Contábeis Contabilidade FATOS 31/01/x1 Lançamento do IPTU: $80.000 15/02/x1 Deferimento pedido Isenção: $5.000 28/02/x1 Arrecadação IPTU $70.000 31/03/x1 Atualização valores a receber: $2.000 ATIVO Caixa e Equivalente (F) Tributos a Receber (P) Dívida Ativa Tributária (P) $70.000 D $80.000 $75.000 $5.000 $1.000 $7.000 D $6.000 D 15/12/x1 Inscrição na Dívida Ativa: $6.000 Setor de Tesouraria 28/02/x1 Arrecadação = entrada Caixa: $70.000 VPA IPTU (-) Deduções VPA Financeiras $80.000 C $5.000 D $2.000 C Procuradoria Jurídica 15/12/x1 Inscrição na Dívida Ativa: $20.000 ORÇAMENTO Receita a Realizar Receita Realizada $70.000 D $70.000 C

Orientações SEGUIMENTO: Estratégicas para a Material Contabilidade de Aplicada Consumo ao Setor Público no Brasil Prática 02: Controle dos bens de consumo e aplicação do Princípio da Competência na apropriação das Variações Patrimoniais Diminutivas Conceitos e Definições Necessários: a) Estoques b) Armazenagem c) Custo de aquisição d) Critério de avaliação e mensuração e) Origem das Entrada: aquisição, doações, permutas, etc. f) Tipos de Saídas/Baixas: consumo, extravio, validade, etc g) Etc

Contabilização de Materiais de Consumo Classe 6 Classes 1, 2, 3 e 4 Setor de Almoxarifado Dados Contábeis Contabilidade FATOS 15/01/x1 Emp e Liq. Ref. a material adquirido 1 : $10.000 20/01/x1 Distribuição material p/consumo: $4.000 25/01/x1 Recebimento doação material: $3.000 31/01/x1 Apuração perda com materiais: $2.000 ATIVO Estoques PASSIVO Fornecedores a Pagar (F) $10.000 $7.000 $9.000 $6.000 D $10.000 C VPD Uso de Bens e Serviços $4.000 D Desvalorização/Perda VPA Doações Recebidas $2.000 D $3.000 C ORÇAMENTO Crédito Empenhado a Liquidar $10.000 D 1 Concomitante e liquidação Crédito Liquidado a Pagar $10.000 C

Orientações Estratégicas SEGUIMENTO: para a Contabilidade Bens Permanentes Aplicada ao Setor Público no Brasil Prática 03: Controle dos bens permanentes e a apropriação da Variação Patrimonial Diminutiva decorrente da depreciação Conceitos e Definições Necessários: a) Material e Equipamento Permanente b) Custo de aquisição c) Vida útil estimada d) Valor residual e) Taxa de Depreciação f) Etc

Contabilização de Bens Permanentes Classe 6 Classes 1, 2, 3 e 4 Setor de Patrimônio Dados Contábeis Contabilidade FATOS 02/01/x1 Recebimento do bem adquirido 1 : $20.000 03/01/x1 Recebimento de bem doado: $5.000 30/01/x1 Reconhecimento da Depreciação: $300 ATIVO Imobilizado Depreciação Acumulada PASSIVO Fornecedores a Pagar (F) $20.000 $25.000 D $300 C $20.000 C VPD Uso de Bens e Serviços $300 D VPA Doações Recebidas $5.000 C ORÇAMENTO Crédito Empenhado a Liquidar $20.000 D 1 Concomitante e liquidação Crédito Liquidado a Pagar $20.000 C

Orientações SEGUIMENTO: Estratégicas para a Folha Contabilidade de Pagamento Aplicada ao Setor Público no Brasil Prática 04: Controle das obrigações com a FOPAG e apropriação Variação Patrimonial Diminutiva pelo Regime de Competência Conceitos e Definições Necessários: a) Folha de Pagamento e estrutura da remuneração b) Tipo de vínculo/regime Previdenciário c) Direitos adquiridos d) Apropriação x Provisão e) etc

Contabilização Despesa de Pessoal Classe 6 Classes 1, 2, 3 e 4 Setor de Pessoal Dados Contábeis Contabilidade FATOS PASSIVO 31/01/x1 Liquidação FOPAG Mensal: $30.000 Pessoal/Encargos a Pagar (F) $30.000 $36.000 C 31/01/x1 Apropriação 13º Salário: $2.500 Pessoal/Encargos a Pagar (P) $6.900 $2.500 $5.800 C 31/01/x1 Apropriação Férias: $3.300 31/01/x1 Liquidação INSS s/fopag: $6.000 31/01/x1 Apropriação INSS s/13º e Férias: $1.100 VPD Remuneração de Pessoal Será classificado como P (Permanente) toda obrigação que necessitar de orçamento (emissão de empenho) para sua quitação. Vencimentos Mensais 13º Salário Férias Encargos Patronais ORÇAMENTO Crédito Empenhado a Liquidar $30.000 D $2.500 D $3.300 D $7.100 $6.000 D $30.000 $36.000 D Crédito Liquidado a Pagar $30.000 $36.000 C

Orientações Estratégicas para SEGUIMENTO: a Contabilidade Aplicada Jurídico ao Setor Público no Brasil Prática 05: Controle das obrigações com sentenças judiciais e apropriação oportuna da obrigação Segmento: Obrigações contingenciais/passivo Judicial Conceitos e Definições Necessários: a) Obrigação x Provisão b) Circulante e Não Circulante c) etc

Contabilização Despesa de Pessoal Classe 6 Classes 1, 2, 3 e 4 Procuradoria Jurídica Dados Contábeis Contabilidade FATOS 03/05/x1 Ofício requisitório de precatório 1 : $50.000 31/12/x1 Atualização e encargos: $2.000 PASSIVO Pessoal/Encargos a Pagar (F) Pessoal/Encargos a Pagar (P) $50.000 $52.000 C VPD Remuneração de Pessoal Sentenças Judiciais $50.000D VPD Financeiras $2.000D 1 Ação judicial movida por servidores, pagto em 05 anos ORÇAMENTO Crédito Empenhado a Liquidar Crédito Liquidado a Pagar

Orientações Estratégicas Contabilidade para a Contabilidade Pública na Aplicada Prática ao Setor Público no Brasil BALANÇO PATRIMONIAL Tesouraria Setor de Tributos Almoxarifado Setor de Patrimônio Procuradoria ATIVO Circulante 84.000 Circulante 72.900 Caixa e Equivalente de Caixa 70.000 Pessoal e Encargos a Pagar 42.900 Créditos Tributários a Receber 1.000 Fornecedores a Pagar 30.000 Dívida Ativa Tributária 6.000 Estoques 7.000 PASSIVO Não Circulante 24.700 Não Circulante 52.000 Imobilizado 24.700 Pessoal e Encargos a Pagar 52.000 Bens Móveis 25.000 Depreciação (300) PATRIMÔNIO LÍQUIDO - 16.200 Resultados Acumulados - 16.200 TOTAL 108.700 TOTAL 108.700 Setor de Pessoal

Orientações Estratégicas Contabilidade para a Contabilidade Pública na Aplicada Prática ao Setor Público no Brasil DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS VPA VPD Impostos e Taxas 75.000 Pessoal e Encargos 92.900 VPA Financeiras 2.000 Uso de Bens, Serviços... 4.300 Transferências Recebidas 8.000 VPD Financeiras 2.000 Desvalorização/Perda de Bens 2.000 TOTAL 85.000 TOTAL 101.200 Déficit Patrimonial - 16.200

Estruturação dos Setores Administrativos Setor de Tributos Cálculo e lançamento dos tributos Controle da cobrança e arrecadação Controle da inscrição da Dívida Ativa Emissão de relatórios mensais Emissão de relatórios anuais Etc

Estruturação dos Setores Administrativos Setor de Estoques Controle de Entradas (Físico x Financeiro) Controle do Armazenamento Controle do Consumo (Físico x Financeiro) Apropriação mensal do consumo, perdas... Inventários Etc

Estruturação dos Setores Administrativos Setor de Controle de Bens Permanentes Controle de Entradas (Físico x Financeiro) Controle da localização, utilização e responsabilidade Controle das Baixas (Físico x Financeiro) Cálculo da Apropriação mensal da depreciação Reavaliação /Ajuste ao Valor Recuperável Inventários Etc.

Estruturação dos Setores Administrativos Departamento de Pessoal Cálculo da Folha de Pagamento Cálculo da apropriação e controle do 13º Salário Cálculo da apropriação e controle das férias Cálculo da apropriação e controle dos encargos patronais Cálculo e controle dos demais benefícios dos servidores Etc

Estruturação dos Setores Administrativos Procuradoria Jurídica Inscrição e Controle da Dívida Ativa Controle e Execução Dívida Ativa Controle das questões judiciais contra a Fazenda Pública Etc.