10/06/2016 Ponto de Equilíbrio Nível de receitas suficiente para cobrir todos os custos e despesas, tornando o resultado zero ou neutro. Ponto em que não há lucro ou prejuízo Classificação dos pontos de equilíbrio: Ponto de Equilíbrio Contábil PEC Ponto de Equilíbrio Financeiro PEF Ponto de Equilíbrio Econômico PEE Definido por faturamento ou volume de vendas 1
Ponto de Equilíbrio Representação gráfica do Ponto de Equilíbrio R$ Custo Fixo CF R$ Custo Variável CV R$ Custo Total CT=CF+CV Volume vendas Volume vendas Volume vendas R$ Receita R R$ Ponto de Equilíbrio R CT=CF+CV Volume vendas Volume vendas Ponto de Equilíbrio Contábil PEC Ponto de equilíbrio básico: representa o faturamento em $ ou o volume de vendas em peças suficiente para o resultado zero. Não há lucro,nem prejuízo $ PV x PEC quant quant Quantas unidades devem ser vendidas. Qual deve ser o faturamento. CF = custos fixos DF = despesas fixas PV = preço de venda CV unit = custo variável unitário (por peça) 2
Ponto de Equilíbrio Contábil PEC $ PV x PEC quant quant Exemplo: Uma empresa comercializa um produto por R$ 10,00. O custo variável é de R$ 6,00. Custos fixos são de R$ 75.000,00 e despesas fixas são de R$ 55.000,00. Quantas peças a empresa deve vender para que não haja nenhum prejuízo ou lucro? E qual deve ser o faturamento? 75.000,00 55.000,00 10,00 6,00 130.000,00 4,00 32.500peças $ 10,00 x 32.500 $ R$ 325.000,00 Ponto de Equilíbrio Classificação dos pontos de equilíbrio: Ponto de Equilíbrio Contábil PEC Ponto de Equilíbrio Financeiro PEF Ponto de Equilíbrio Econômico PEE 3
Ponto de Equilíbrio Financeiro PEF Faturamento em $ ou o volume de vendas em peças suficiente para o resultado zero, descontando os gastos não desembolsáveis. Exclui-se a depreciação Quantas unidades devem ser vendidas. $ PV x PEF quant quant Qual deve ser o faturamento. GND = gastos não desembolsáveis (depreciação) Exemplo: Ponto de Equilíbrio Financeiro PEF $ PV x PEF quant quant Uma empresa comercializa um produto por R$ 10,00. O custo variável é de R$ 6,00. Custos fixos são de R$ 75.000,00 e despesas fixas são de R$ 55.000,00. A depreciação contabilizada é de R$ 15.000,00. Quantas peças a empresa deve vender para que não haja nenhum prejuízo ou lucro? E qual deve ser o faturamento? 115.000,00 4,00 75.000,00 55.000,00 15.000,00 10,00 6,00 28.750peças $ 10,00 x 28.750 $ R$ 287.750,00 4
Ponto de Equilíbrio Classificação dos pontos de equilíbrio: Ponto de Equilíbrio Contábil PEC Ponto de Equilíbrio Financeiro PEF Ponto de Equilíbrio Econômico PEE Ponto de Equilíbrio Econômico PEE Faturamento em $ ou o volume de vendas em peças suficiente para o resultado zero, acrescentando a remuneração desejada. Inclui a remuneração do capital próprio Quantas unidades devem ser vendidas. $ PV x PEE quant quant Qual deve ser o faturamento. RCP = remuneração sobre o capital próprio. Um percentual mínimo desejado de rentabilidade sobre o Patrimônio Líquido PL. Via de regra, % maior que o % de juros sobre capital de 3ºs. 5
Exemplo: Ponto de Equilíbrio Econômico PEE $ PV x PEE quant quant Uma empresa comercializa um produto por R$ 10,00. O custo variável é de R$ 6,00. Custos fixos são de R$ 75.000,00 e despesas fixas são de R$ 55.000,00. A remuneração desejada é 25% sobre o capital próprio avaliado em R$ 150.000,00. Quantas peças a empresa deve vender para que não haja nenhum prejuízo ou lucro? E qual deve ser o faturamento? 167.500,00 4,00 75.000,00 55.000,00 37.500,00 10,00 6,00 41.875peças $ 10,00 x 41.875 $ R$ 418.750,00 Olha a tarefa aí gente...!!! 6
Olha a tarefa aí gente...!!! Atividade prática A Empresa Irmãos Brother Ltda. fabrica o produto Max Big, que é vendido a R$ 25,00 a peça. A empresa trabalha com uma expectativa de remuneração de 30% sobre o capital próprio. A partir dos dados da tabela abaixo, calcular o ponto de equilíbriocontábil, financeiroe econômico. Os cálculos deverão abranger o P.E. em volume de venda e em faturamento. Dados Financeiros e Econômicos Custos fixos R$ 100.000,00 Despesas fixas R$ 60.000,00 Custo variável (por peça) R$ 15,00 Depreciação R$ 30.000,00 Patrimônio Líquido PL R$ 200.000,00 Mas e se a empresa Olha a tarefa aí gente...!!! fabrica vários produtos? 7
Ponto de Equilíbrio com múltiplos produtos Mais de um produto: não faz sentido o P.E. por volume de vendas. Apenas para o faturamento ($). Margem de Contribuição MC Uso da MC% média de todos os produtos comercializados. Questão vários PV s. $ % é $ % é $ % é 8
Mais de um produto: não faz sentido o P.E. por volume de vendas. Apenas para o faturamento ($). Margem de Contribuição MC Uso da MC% média de todos os produtos comercializados. Questão vários PV s. Para isso é necessário calcular... MC% de cada produto vendido Participação em % de cada produto no faturamento MC% média ponderada, a partir da participação dos produtos Margem de Contribuição MC Uso da MC% médiade todos os produtos comercializados. Exemplo... Produto PV CV MC (PV CV) MC% (MC PVx100) Participação % 1 38,00 16,00 22,00 57,89% 30% 2 45,00 20,00 25,00 55,56% 70% MC% média = (MC% 1 x Partic 1 ) + (MC% 2 x Partic 2 ) (57,89% x 30%) + (55,56% x 70%) MC% média = 56,26% 9
Exemplo... Uma empresa comercializa os produtos Beste Master, com preço de venda R$ 30,00 e R$ 45,00 respectivamente, e custos variáveis respectivamente em R$ 25,00 e R$ 30,00.Esses produtos têm participação de mercado de 60% e 40% respectivamente. Os custos fixos da empresa são de R$ 100.000,00 e as despesas fixas são de R$ 70.000,00. A depreciação contabilizada é de R$ 20.000,00. A empresa busca 30% de remuneração sobre o capital próprio, sabendo-se que o patrimônio líquido é de R$ 500.000,00. Calcular os Pontos de Equilíbrio da empresa. Produto PV CV Primeiro passo: cálculo da MC% média MC (PV CV) MC% (MC PVx100) Participação % Best 30,00 25,00 5,00 16,67% 60% Master 45,00 30,00 15,00 33,33% 40% Exemplo... Uma empresa comercializa os produtos Beste Master, com preço de venda R$ 30,00 e R$ 45,00 respectivamente, e custos variáveis respectivamente em R$ 25,00 e R$ 30,00.Esses produtos têm participação de mercado de 60% e 40% respectivamente. Os custos fixos da empresa são de R$ 100.000,00 e as despesas fixas são de R$ 70.000,00. A depreciação contabilizada é de R$ 20.000,00. A empresa busca 30% de remuneração sobre o capital próprio, sabendo-se que o patrimônio líquido é de R$ 500.000,00. Calcular os Pontos de Equilíbrio da empresa. Primeiro passo: cálculo da MC% média Produto MC% (MC PVx100) Participação % Best 16,67% 60% Master 33,33% 40% MC% média = (16,67% x 60%) + (33,33% x 40%) MC% média = 23,33% 10
Exemplo... Uma empresa comercializa os produtos Beste Master, com preço de venda R$ 30,00 e R$ 45,00 respectivamente, e custos variáveis respectivamente em R$ 25,00 e R$ 30,00.Esses produtos têm participação de mercado de 60% e 40% respectivamente. Os custos fixos da empresa são de R$ 100.000,00 e as despesas fixas são de R$ 70.000,00. A depreciação contabilizada é de R$ 20.000,00. A empresa busca 30% de remuneração sobre o capital próprio, sabendo-se que o patrimônio líquido é de R$ 500.000,00. Calcular os Pontos de Equilíbrio da empresa. Recapitulando os dados... CF DF GND RCP MC% média 100.000,00 70.000,00 20.000,00 150.000,00 23,33% MC% média = 23,33% Exemplo... CF DF GND RCP MC% média 100.000,00 70.000,00 20.000,00 150.000,00 23,33% $ % é $ 100.000 70.000 0,2333 $ $ 728.675,53 $ % é $ 100.000 70.000 20.000 0,2333 $ $ 642.948,99 $ % é Na fórmula, PEE: 150.000,00 a mais que PEC... $ 100.000 70.000 150.000 0,2333 Alavancagem! $ $ 1.371.624,52 11
Atividade... Atividade... Uma fábrica produz os produtos Slim e Max conforme dados abaixo: Produto PV CV Participação % Slim 40,00 25,00 30% Max 60,00 50,00 70% As informações de gastos e expectativa de retorno são descritas na tabela a seguir: CF DF Depreciação Taxa RCP Patrimônio Líquido 80.000,00 70.000,00 10.000,00 25% 200.000,00 Calcular os Pontos de Equilíbrio Contábil, Financeiro e Econômico. 12