9º Congresso Brasileiro de Normas Contábeis para Empresas de Energia Elétrica

Transcrição

1 9º Congresso Brasileiro de Normas Contábeis para Empresas de Energia Elétrica 22 de maio de

2 APRESENTAÇÃO Mestre em Controladoria e graduado em Ciências Contábeis pela FEA-USP. Executivo das áreas de Controladoria e Planejamento, com carreira iniciada em auditoria na Coopers&Lybrand (uma das big four ), e consolidada em empresas de destaque: Iochpe-Maxion S/A, Rhodia, Grupo Rhône Poulenc, Aventis Crop Science Ltda, Alstom Brasil Ltda e Assa Abloy (Yale La Fonte Sistemas de Segurança Ltda). Atualmente é sócio da VIRTUS Treinamento e Gestão Contábil Ltda (Consultoria Empresarial e Implantação de Sistemas, Consultoria e Treinamento em IFRS e IPSAS) e Vice-Presidente (Contabilidade) da ANEFAC. Membro do IIRC (International Integrated Reporting Council) e do CODIM (Comitê de Orientação para Divulgação de Informações ao Mercado). Na área acadêmica é professor da FIPECAFI e FIA (FEA-USP), FGV Management, Mackenzie e UNISINOS. Pesquisador do Laboratório TECSI USP, do qual é um dos responsáveis pelo desenvolvimento da taxonomia brasileira de XBRL. Certificado em Normas Internacionais de Contabilidade (IFRS) pelo ACCA e associado ao IMA - Institute of Management Accountants (USA). 2

3 Fonte: GDT 3

4 CONTEÚDO Impacto das IFRS no Brasil em CPC 37 - Adoção Inicial das Normas Internacionais de Contabilidade (IFRS 1) Normas aplicáveis a partir de CPC 19 - Negócios em Conjunto (IFRS 11) CPC 36 - Demonstrações Consolidadas (IFRS 10) CPC 45 - Divulgação de Participações em Outras Entidades (IFRS 12) CPC 46 - Mensuração do Valor Justo (IFRS 13) Divulgação da MP 627/13, efeito a partir de Prêmio Transparência ANEFAC-FIPECAFI-SERASA EXPERIAN 4

5 Impacto das IFRS no Brasil em Levantamento efetuado por segmento caracterizado pela Fonte: Virtus Treinamento e Gestão Contábil Ltda. * Em para uma amostra de 115 companhias abertas. 5

6 Impacto das IFRS em

7 Impacto das IFRS em Lei antiga Lei com a /07 14 CPCs Lei /07 => IFRS 40 CPCs Foco do estudo S/A Capital Aberto Fonte: Virtus Treinamento e Gestão Contábil Ltda. * Em para uma amostra de 115 companhias abertas. 7

8 Impacto das IFRS em Tradicionais Mercado Balcão Financeiro Demais Segmentos Total: 675 empresas Gov Corporativa MA NM N1 N IFRS Antecipado (7) Constituída em 2009 / 2010 (5) Sem Alterações (11) (1) Outros (2) Fonte: Virtus Treinamento e Gestão Contábil Ltda. * Em para uma amostra de 115 companhias abertas. 8

9 Impacto das IFRS em Fonte: Virtus Treinamento e Gestão Contábil Ltda. * Em para uma amostra de 115 companhias abertas. 9

10 Impacto das IFRS em Saldo com base nas práticas anteriores em milhares de R$ CPC 27 / IAS 16 Imobilizado ,2% CPC 15 / IFRS 3 Combinação de Negócios ,4% Part Não Controladores ,0% CPC 29 / IAS 41 A Biológico ,0% ICPC 08 Pagto Dividendos ,9% CPC 38, 39 e 40 / IAS 32,39 e IFRS 7 Instrumentos Financeiros ,2% CPC 30 / IAS 18 Receita ( ) -0,2% CPC 01 / IAS 36 Impairment ( ) -0,2% CPC 25 / IAS 37 Provisões / Passivos Contingentes ( ) -0,2% CPC 33 / IAS 19 Benefícios a Empregados ( ) -0,3% CPC 04 / IAS 38 Intangível ( ) -0,3% ICPC 01 / IFRIC 12 Concessão ( ) -0,5% Ativo Diferido ( ) -0,5% CPC 37 / IFRS 1 Adoção Inicial ( ) -1,3% CPC 32 / IAS 12 IR e CS Diferidos ( ) -2,3% Outros ,3% Fonte: Virtus Treinamento e Gestão Contábil Ltda. * Em para uma amostra de 115 companhias abertas. Saldo com base nas IFRS ,2% 10

11 Impacto das IFRS em Setor Econômico Valores em milhares de R$ SETOR ECONÔMICO Anterior Reapresentado Var% Bens Industriais ,9% Construção e Transporte ,1% Consumo Cíclico ,7% Consumo não Cíclico ,6% Materiais Básicos ,7% Petróleo, Gás e Biocombustíveis ,9% Tecnologia da Informação ,3% Utilidade Pública ,3% Total Geral ,2% Fonte: Virtus Treinamento e Gestão Contábil Ltda. * Em para uma amostra de 115 companhias abertas. 11

12 Impacto das IFRS em Utilidade Pública Valores em milhares de R$ Empresas Anterior Reapresentado Var% ELETROBRAS ,9% CESP ,1% CEMIG ,3% COPEL ,7% CPFL ENERGIA ,5% ENERGIAS BR ,9% TRAN PAULIST ,4% TRACTEBEL ,0% ELETROPAULO ,5% LIGHT S/A ,6% MPX ENERGIA ,2% TERNA PART ,0% EQUATORIAL ,3% CELESC ,1% CEEE-GT ,7% CEEE-D ,0% RENOVA ,3% ,3% 12

13 Impacto das IFRS em Utilidade Pública SEGMENTO Energia Elétrica em milhares de R$ Saldo com base nas práticas anteriores Imobilizado ,0% Pagto Dividendos ,6% Participação dos Acionistas ,6% Outros ,3% Consolidação ,1% Combinação de Negócios ,1% Investimentos ,0% A Biológico ,0% Provisões / Passivos Contingentes (3.011) 0,0% Intangível (11.576) 0,0% Custo de Empréstimo (25.319) 0,0% Ativo Diferido (56.079) 0,0% Receita ( ) -0,1% Instrumentos Financeiros ( ) -0,1% Benefícios a Empregados ( ) -0,1% Concessão ( ) -1,1% IR e CS Diferidos ( ) -2,2% Adoção Inicial ( ) -2,8% Saldo com base nas IFRS ,3% Fonte: Virtus Treinamento e Gestão Contábil Ltda. * Em para uma amostra de 115 companhias abertas. Empresas CEEE-D CEEE-GT CELESC CEMIG CESP COPEL CPFL ENERGIA ELETROBRAS ELETROPAULO ENERGIAS BR EQUATORIAL LIGHT S/A MPX ENERGIA RENOVA TERNA PART TRACTEBEL TRAN PAULIST 13

14 Impacto das IFRS em Adoção Inicial (CPC 37 / IFRS 1 14

15 Impacto das IFRS em Adoção Inicial (CPC 37 / IFRS 1 15

16 Impacto das IFRS em Imobilizado (CPC 27 / IAS 16) ICPC 10 16

17 Impacto das IFRS em Imobilizado (CPC 27 / IAS 16) ICPC 10 17

18 Impacto das IFRS em Adoção Inicial (CPC 37 / IFRS 1 18

19 Impacto das IFRS em Adoção Inicial CPC 32 / IAS 12 ATIVO Antes Ajustes Reapresentado IR Diferido ( ) - Ativo Regulatório ( ) - Outros AC (81.850) AC ( ) IR Diferido Ativo Regulatório ( ) - Ativo Financeiro Imobilizado ( ) Intangível Outros AÑC AÑC ATIVO TOTAL ( ) (CPC 37 / IFRS 1 PASSIVO / PL Antes Ajustes Reapresentado Custo a Amortizar 0 (6.083) (6.083) IR Diferido (30.475) - Dividendo Declarados ( ) Prev Privada ( ) - Passivo Regulatório (96.141) - Outros PC PC ( ) Custo a Amortizar - (23.703) (23.703) IR Diferido Prev Privada ( ) Passivo Regulatório (4.110) - Outros PÑC PÑC Resultados Abrangentes ( ) Dividendos Propostos Lucros Acumulados Outros PL PASSIVO TOTAL ( )

20 Impacto das IFRS em Adoção Inicial Ativo e Passivo Regulatorio ATIVO Antes Ajustes Reapresentado IR Diferido ( ) - Ativo Regulatório ( ) - Outros AC (81.850) AC ( ) IR Diferido Ativo Regulatório ( ) - Ativo Financeiro Imobilizado ( ) Intangível Outros AÑC AÑC ATIVO TOTAL ( ) (CPC 37 / IFRS 1 PASSIVO / PL Antes Ajustes Reapresentado Custo a Amortizar 0 (6.083) (6.083) IR Diferido (30.475) - Dividendo Declarados ( ) Prev Privada ( ) - Passivo Regulatório (96.141) - Outros PC PC ( ) Custo a Amortizar - (23.703) (23.703) IR Diferido Prev Privada ( ) Passivo Regulatório (4.110) - Outros PÑC PÑC Resultados Abrangentes ( ) Dividendos Propostos Lucros Acumulados Outros PL PASSIVO TOTAL ( )

21 Impacto das IFRS em Adoção Inicial ICPC 01 / IFRIC 12 ATIVO Antes Ajustes Reapresentado IR Diferido ( ) - Ativo Regulatório ( ) - Outros AC (81.850) AC ( ) IR Diferido Ativo Regulatório ( ) - Ativo Financeiro Imobilizado ( ) Intangível Outros AÑC AÑC ATIVO TOTAL ( ) (CPC 37 / IFRS 1 PASSIVO / PL Antes Ajustes Reapresentado Custo a Amortizar 0 (6.083) (6.083) IR Diferido (30.475) - Dividendo Declarados ( ) Prev Privada ( ) - Passivo Regulatório (96.141) - Outros PC PC ( ) Custo a Amortizar - (23.703) (23.703) IR Diferido Prev Privada ( ) Passivo Regulatório (4.110) - Outros PÑC PÑC Resultados Abrangentes ( ) Dividendos Propostos Lucros Acumulados Outros PL PASSIVO TOTAL ( )

22 Impacto das IFRS em Adoção Inicial ICPC 08 ATIVO Antes Ajustes Reapresentado IR Diferido ( ) - Ativo Regulatório ( ) - Outros AC (81.850) AC ( ) IR Diferido Ativo Regulatório ( ) - Ativo Financeiro Imobilizado ( ) Intangível Outros AÑC AÑC ATIVO TOTAL ( ) (CPC 37 / IFRS 1 PASSIVO / PL Antes Ajustes Reapresentado Custo a Amortizar 0 (6.083) (6.083) IR Diferido (30.475) - Dividendo Declarados ( ) Prev Privada ( ) - Passivo Regulatório (96.141) - Outros PC PC ( ) Custo a Amortizar - (23.703) (23.703) IR Diferido Prev Privada ( ) Passivo Regulatório (4.110) - Outros PÑC PÑC Resultados Abrangentes ( ) Dividendos Propostos Lucros Acumulados Outros PL PASSIVO TOTAL ( )

23 Impacto das IFRS em Adoção Inicial CPC 33 / IAS 19 ATIVO Antes Ajustes Reapresentado IR Diferido ( ) - Ativo Regulatório ( ) - Outros AC (81.850) AC ( ) IR Diferido Ativo Regulatório ( ) - Ativo Financeiro Imobilizado ( ) Intangível Outros AÑC AÑC ATIVO TOTAL ( ) (CPC 37 / IFRS 1 PASSIVO / PL Antes Ajustes Reapresentado Custo a Amortizar 0 (6.083) (6.083) IR Diferido (30.475) - Dividendo Declarados ( ) Prev Privada ( ) - Passivo Regulatório (96.141) - Outros PC PC ( ) Custo a Amortizar - (23.703) (23.703) IR Diferido Prev Privada ( ) Passivo Regulatório (4.110) - Outros PÑC PÑC Resultados Abrangentes ( ) Dividendos Propostos Lucros Acumulados Outros PL PASSIVO TOTAL ( )

24 Impacto das IFRS em Adoção Inicial (CPC 37 / IFRS 1 24

25 Impacto das IFRS em Adoção Inicial (CPC 37 / IFRS 1 RESULTADO DO EXERCÍCIO Antes Ajustes Reapresentado RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA CPC 17 / IAS 11 Depreciação e Amortização ( ) ( ) ( ) Custos de Construção - ( ) ( ) Outros ( ) (2.616) ( ) CUSTO OPERACIONAL BRUTO ( ) ( ) ( ) CPC 20 / IAS 23 RESULTADO BRUTO Despesas Operacionais ( ) - ( ) RESULTADO OPERACIONAL Resultado Financeiro RESULTADO ANTES DO IR/CSLL IR/CSLL ( ) (34.148) ( ) LUCRO LÍQUIDO

26 Normas aplicáveis a partir de CPC 19 - Negócios em Conjunto (IFRS 11) CPC 36 - Demonstrações Consolidadas (IFRS 10) CPC 45 - Divulgação de Participações em Outras Entidades (IFRS 12) CPC 46 - Mensuração do Valor Justo (IFRS 13) 26

27 Normas aplicáveis a partir de

28 Normas aplicáveis a partir de Demonstrações Consolidadas (CPC 36 / IFRS 10 28

29 Normas aplicáveis a partir de Negócios em Conjunto (CPC 19 / IFRS 11 29

30 Normas aplicáveis a partir de Divulgação de Participações em Outras Entidades (CPC 45 / IFRS 12 30

31 Impacto das IFRS em

32 Impacto das IFRS em

33 Impacto das IFRS em Ativo Circulante 33

34 Impacto das IFRS em Ativo Não Circulante 34

35 Impacto das IFRS em Passivo Circulante 35

36 Impacto das IFRS em Passivo Não Circulante 36

37 Impacto das IFRS em Patrimômio Líquido 37

38 Divulgação da MP 627/13, efeito a partir de

39 Divulgação da MP 627/13, efeito a partir de A administração da Companhia, suportada por pareceres legais externos, entende que não há obrigatoriedade da tributação de eventual excesso do lucro liquido ajustado, apurado de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil em relação aos resultados fiscais (Medida Provisória 627/2013). Desta forma, o pagamento de dividendos está baseado nas regras contábeis e societárias vigentes, não havendo tributação quando da sua distribuição A Companhia não optou pela aplicação dos efeitos da MP 627/13 para o ano-calendário de 2014, conforme prevê o artigo 71, desta forma os impactos dessa Medida Provisória deverão ocorrer somente a partir de 1º de janeiro de

40 Divulgação da MP 627/13, efeito a partir de Adicionalmente, a conclusão sobre a opção pela adoção antecipada das novas regras em 2014, também, dependerá de análise última sobre o texto definitivo da nova Lei e do aguardo da regulamentação pela Receita Federal do Brasil quanto à sua formalização. Não obstante, a Administração, com base nesta faculdade prevista na MP, não prevê, neste momento, efeitos retroativos significativos nas Demonstrações Contábeis da Companhia 40

41 Divulgação da MP 627/13, efeito a partir de A Administração, baseada em análises preliminares sobre os possíveis efeitos decorrentes da aplicação da Medida, entende que não haverá elevação de carga tributária em relação à legislação vigente para a Companhia. A MP recebeu diversas propostas de emendas que ainda serão apreciadas e votadas pelo Congresso Nacional. A decisão da Companhia quanto à sua adoção antecipada depende de análise posterior sobre eventuais alterações que poderão vir a ser aprovadas pelo Congresso. 41

42 Prêmio Transparência ANEFAC-FIPECAFI-SERASA EXPERIAN 42

43 Prêmio Transparência ANEFAC-FIPECAFI-SERASA EXPERIAN 43

44 Prêmio Transparência ANEFAC-FIPECAFI-SERASA EXPERIAN 44

45 Prêmio Transparência ANEFAC-FIPECAFI-SERASA EXPERIAN 45

46 Obrigado!!! 46