SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA. Conteúdo
|
|
- Rui Lima Prada
- 8 Há anos
- Visualizações:
Transcrição
1 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA Conteúdo...1 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CONCEITOS E ESCLARECIMENTOS GERAIS PRODUTOS SUJEITOS À SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA... 4 UNIDADES DA FEDERAÇÃO PARCEIRAS DE MATO GROSSO...5 BASE DE CÁLCULO DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA... 7 OBRIGAÇÕES DO REMETENTE DA MERCADORIA...9 EXEMPLO DE EMISSÃO DA NOTA FISCAL CFOP NAS OPERAÇÕES INTERESTADUAIS COM PRODUTOS SUJEITOS A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CÁLCULO DO IMPOSTO NA OPERAÇÃO INTERESTADUAL DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA OPERAÇÕES INTERESTADUAIS ENQUADRADAS NO SIMPLES NACIONAL PRAZO DE RECOLHIMENTO DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO...14 IMPOSTO RECOLHIDO A MENOR...14 ESCLARECIMENTOS SOBRE CREDENCIAMENTO INDÚSTRIA INTERNA CÁLCULO DO IMPOSTO INDÚSTRIA INTERNA DAR-1/AUT DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO... 17
2 p. 2 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CONCEITOS E ESCLARECIMENTOS GERAIS O regime de Substituição Tributária visa atingir maior eficácia na administração fiscal, de forma que se atinja toda uma cadeia produtiva, com a fiscalização do menor número possível de contribuintes. 1. Em 1996, a Lei Complementar 87 consolidou a regulamentação da cobrança do imposto por substituição tributária, estabelecendo os parâmetros a serem seguidos pelas legislações estaduais; 2. A lei complementar prevê atribuição de responsabilidade nas operações ou prestações antecedentes, concomitantes ou subseqüentes Substituição Tributária em Operações Antecedentes Diferimento; Pode-se atribuir a um industrial a responsabilidade pelo pagamento do imposto referente às operações anteriores, por exemplo, quando ele compra insumos de produtor rural. Neste caso, como há transferência de responsabilidade, trata-se de substituição tributária, na modalidade de diferimento Quando o produtor rural vende, com diferimento, determinada mercadoria, o momento de lançar e recolher o imposto fica adiado e a responsabilidade é transferida para outro contribuinte, em geral, a indústria ou o comerciante adquirente. Assim sendo, o adquirente será o substituto tributário No diferimento, o substituto é o responsável pelo pagamento do imposto devido não somente sobre suas operações, mas também sobre as anteriores Operações Subseqüentes Retenção na Fonte: É faculdade do Estado atribuir a responsabilidade pelo recolhimento do imposto referente às operações subseqüentes, a determinada categoria de contribuintes. Neste caso, tratase da retenção de ICMS na fonte, em que há a cobrança do imposto antes da ocorrência do fato gerador. É o caso, por exemplo, quando uma indústria é responsabilizada pela retenção e recolhimento do imposto devido por seu cliente, comerciante, relativo à operação subseqüente tributada, que irá praticar. Neste caso, a indústria efetua o recolhimento como substituta tributária, ou seja, a legislação o obriga a responder antecipadamente pelo recolhimento do imposto devido pelo adquirente do produto pelas suas operações próprias subseqüentes Na retenção antecipada, o substituto tributário é quem, no momento da venda de seu produto, além de efetuar o recolhimento do imposto da operação própria, deve efetuar o destaque na Nota Fiscal, a retenção e o recolhimento antecipado do ICMS, referente às operações subseqüentes, recolhendo-os separadamente. 3. Os acordos firmados entre os Estados, em relação à substituição tributária, nas operações com determinados produtos, denominam-se PROTOCOLOS quando há adesão de apenas alguns Estados. No entanto, quando há adesão de todos os Estados, o acordo firmado denomina-se CONVÊNIO.
3 3.1. Exemplos: GOVERNO DE MATO GROSSO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 3 Há acordos referentes à substituição tributária para cervejas e refrigerantes assinados por alguns Estados denominam-se PROTOCOLOS. Há vários acordos, assinados por todos os Estados e pelo Distrito Federal, de substituição tributária para pneus, cigarros, automóveis, tintas estes são denominados CONVÊNIOS. Em outras palavras, quando existe CONVÊNIO, o acordo abrange todas as unidades da Federação Os Convênios e Protocolos podem ser: AUTORIZATIVOS: Ficam os estados autorizados a atribuir ao fabricante.... IMPOSITIVOS OU IMPERATIVOS: Fica atribuída ao fabricante Os Convênios e Protocolos de substituição tributária dependem de ratificação; em regra, entram em vigor na data da publicação no Diário Oficial da União DOU. Sua validade é após a ratificação nacional e não necessitam da implementação por decreto, pois são auto-aplicativos. 4. Nem toda operação com mercadoria sujeita à substituição tributária é objeto de retenção do imposto. Não se aplica a substituição tributária nos seguintes casos: Operações que tenham como destinatário da mercadoria empresa credenciada como substituta tributária da mesma mercadoria, conforme disciplinado pelo Convênio ICMS 81/93. Operações de transferência para outro estabelecimento do mesmo titular, exceto se varejista, conforme disposto no inciso II, da cláusula quinta, do Convênio ICMS 81/93. Assim sendo, no caso de transferência para estabelecimento não varejista do mesmo titular, a responsabilidade pela retenção e pelo recolhimento do imposto será do estabelecimento destinatário e essa circunstância deve ser indicada na nota fiscal de transferência. A regra vale para operações internas ou interestaduais. Quando a mercadoria é vendida para ser utilizada como insumo pelo destinatário; isso porque insumo de produção é incorporado ao valor da mercadoria, que será tributada na saída do produto final. Desta forma, não haverá tributação se a indústria, sujeita ao regime da substituição tributária, vender seu produto a outra fábrica, que o utilizar como insumo na industrialização de outro produto. Neste caso, trata-se de operação normal, em que haverá apenas o débito do imposto próprio do remetente, imposto esse que será utilizado como crédito pelo destinatário. o Exemplo: Quando um fabricante de cimento efetua venda para empresa fabricante de artefato de cimento ou fábrica de tintas, para indústria de móveis, de eletrodomésticos ou qualquer outra que empregará a tinta como insumo de produção não haverá retenção do imposto, uma vez que será empregado(a) no processo produtivo, cujo produto final será tributado na saída. Nas remessas em que a mercadoria deva retornar ao estabelecimento remetente. Quando a operação subseqüente estiver amparada por isenção ou por não incidência. Nestes casos, pode haver ressarcimento do imposto recolhido antecipadamente.
4 p. 4 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA 5. Em Mato Grosso, a substituição tributária, desde 1º de junho de 2008, está disciplinada no Anexo XIV do Regulamento do ICMS do Estado do Mato Grosso RICMS-MT, acessível no endereço eletrônico \ Tributário \ Regulamento do ICMS \ Anexos \ Anexo XIV - Das Normas Específicas Relativas ao Regime de SubstituçãoTributária, Aplicadas a Segmentos Econômicos. PRODUTOS SUJEITOS À SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 6. A lista completa dos produtos sujeitos à substituição tributária encontra-se no Apêndice do Anexo XIV do RICMS-MT. CATEGORIAS DOS PRODUTOS SUJEITOS À SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA E RESPECTIVOS CONVÊNIOS/PROTOCOLOS CAPÍTULO CATEGORIA DO CAPÍTULO Conv/Protoc I ALIMENTÍCIOS 1.1. Prot. ICM 24/ Prot. ICMS 21/ Prot. ICMS 20/ outras espécies de alimentos II BEBIDAS 2.1. Prot. ICMS 11/ Prot. ICMS 13/2006, 14/2006, 15/2006 e 6/2008 III CIGARROS E OUTROS DERIVADOS DO FUMO 3.1. Conv. ICMS 37/94 IV V VI PRODUTOS FARMACÊUTICOS, SOROS E VACINAS DE USO HUMANO E CORRELATOS COSMÉTICOS, PERFUMARIA, ARTIGOS DE HIGIENE PESSOAL E DE TOUCADOR LÂMINAS DE BARBEAR, APARELHOS DE BARBEAR DESCARTÁVEIS E ISQUEIROS 4.1. Conv. ICMS 76/94 Prot. ICMS 24/2005, 7/ Prot. ICMS 10/ Prot. ICM 16/85 VII MATERIAL DE LIMPEZA 7.1. Prot. ICMS 12/2008 VIII MATERIAL DE CONSTRUÇÃO 8.1. Prot. ICM 11/85 IX X XI TINTAS, VERNIZES E OUTRAS MERCADORIAS DA INDÚSTRIA QUÍMICA LÂMPADAS ELÉTRICAS E ELETRÔNICAS, PILHAS E BATERIAS ELÉTRICAS FILMES FOTOGRÁFICOS E CINEMATOGRÁFICOS E "SLIDES" E DISCOS FONOGRÁFICOS E FITAS VIRGENS OU GRAVADAS 8.2. Prot. ICMS 32/ Prot. ICMS 11/ Prot. ICMS 31/92 e Conv. ICMS 74/ Prot. ICM 17/ Prot. ICM 18/ Prot. ICM 15/ Prot. ICM 19/85 XII APARELHOS CELULARES, PRODUTOS ELETRODOMÉSTICOS, ELETROELETRÔNICOS, EQUIPAMENTOS DE INFORMÁTICA 12.1 Conv. ICMS 135/ Prot. ICMS 8/2008
5 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 5 CAPÍTULO CATEGORIA DO CAPÍTULO Conv/Protoc XIII VEÍCULOS AUTOMOTORES NOVOS, INCLUSIVE DE DUAS RODAS; PNEUMÁTICOS, CÂMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA; E PEÇAS, COMPONENTES E ACESSÓRIOS PARA VEÍCULOS AUTOMOTORES E OUTROS FINS 13.1 Conv. ICMS 132/ Conv. ICMS 52/ Conv. ICMS 85/ Prot. ICMS 41/2008 XIV RAÇÕES PARA ANIMAIS DOMÉSTICOS 14.1 Prot. ICMS 26/04 e 9/2008 UNIDADES DA FEDERAÇÃO PARCEIRAS DE MATO GROSSO 7. A seguir estão discriminadas as Unidades da Federação parceiras de Mato Grosso em Protocolos e Convênios ICM/ICMS relativos à substituição tributária. PRODUTOS SUJEITOS A ST, RESPECTIVOS CONVÊNIOS/PROTOCOLOS E UF SIGNATÁRIAS CAPÍT ULO PRODUTOS Conv/Protoc UF SIGNATÁRIAS (PARCEIRAS) I FARINHA DE TRIGO Prot. ICM 24/87 GO, MG, MT II III IV V AÇÚCAR DE CANA Prot. ICMS 21/91 BA, ES, MS, MT, PA, RJ, SP SORVETES E PREPARADOS PARA Prot. ICMS FABRICAÇÃO DE SORVETE EM 20/2005 MÁQUINA CAFÉ TORRADO E MOÍDO E LEITE EM PÓ CERVEJA, CHOPE, REFRIGERANTE, ÁGUA MINERAL OU POTÁVEL E GELO VINHOS, SIDRAS E OUTRAS BEBIDAS FERMENTADAS BEBIDAS QUENTES, VERMUTES E OUTROS VINHOS DE UVAS FRESCAS AROMATIZADOS AGUARDENTE VINHOS, SIDRAS E OUTRAS BEBIDAS FERMENTADAS; BEBIDAS QUENTES, VERMUTES E OUTROS VINHOS DE UVAS FRESCAS AROMATIZADOS CIGARROS E OUTROS DERIVADOS DO FUMO PRODUTOS FARMACÊUTICOS, SOROS E VACINAS DE USO HUMANO E CORRELATOS SERINGAS E AGULHAS PARA SERINGAS PRODUTOS FARMACÊUTICOS, SOROS E VACINAS DE USO HUMANO E CORRELATOS COSMÉTICOS, PERFUMARIA, ARTIGOS DE HIGIENE PESSOAL E DE TOUCADOR Outras espécies de alimentos Prot. ICMS 11/91 Prot. ICMS 13/2006 Prot. ICMS 14/2006 Prot. ICMS 15/2006 Prot. ICMS 6/2008 Conv. ICMS 37/94 Conv. ICMS 76/94 Prot. ICMS 24/2005 Prot. ICMS 7/2008 Prot. ICMS 10/2008 AL, AP, BA, DF, ES, MG, MS, MT, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RS, SC, SE, SP, TO MT AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AL, AP, CE, DF, MA, MG, MS, MT, PI, TO AL, AP, CE, DF, MA, MG, MS, MT, PI, TO AL, AP, CE, DF, MA, MS, MT, PI, TO MT, SP AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AC, AL, AM, AP, BA, ES, MA, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RO, SC, SE, TO AL, AP, ES, MG, MS, MT, PR, TO MT, SP MT, SP
6 p. 6 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA CAPÍT ULO VI VII PRODUTOS Conv/Protoc UF SIGNATÁRIAS (PARCEIRAS) LÂMINAS DE BARBEAR, APARELHOS DE BARBEAR DESCARTÁVEIS E ISQUEIROS MATERIAL DE LIMPEZA Prot. ICM 16/85 Prot. ICMS 12/2008 VIII CIMENTO DE QUALQUER ESPÉCIE Prot. ICM 11/85 IX X XI XII XIII XIV TELHAS, CUMEEIRA E CAIXAS D'ÁGUA DE CIMENTO, AMIANTO, FIBROCIMENTO, POLIETILENO E FIBRA DE VIDRO MATERIAIS DE CONSTRUÇÃO TINTAS, VERNIZES E OUTRAS MERCADORIAS DA INDÚSTRIA QUÍMICA Prot. ICMS 32/92 Prot. ICMS 11/2008 Conv. ICMS 74/94 TINTAS E VERNIZES Prot. ICMS 31/92 LÂMPADAS ELÉTRICAS E ELETRÔNICAS Prot. ICM 17/85 PILHAS E BATERIAS ELÉTRICAS Prot. ICM 18/85 FILME FOTOGRÁFICO E CINEMATOGRÁFICO E "SLIDE" DISCO FONOGRÁFICO, FITA VIRGEM OU GRAVADA APARELHOS CELULARES E CARTÕES INTELIGENTES PRODUTOS ELETRODOMÉSTICOS, ELETROELETRÔNICOS, EQUIPAMENTOS DE INFORMÁTICA VEÍCULOS AUTOMOTORES NOVOS VEÍCULOS DE DUAS RODAS MOTORIZADOS PNEUMÁTICOS, CÂMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA PEÇAS, COMPONENTES E ACESSÓRIOS PARA VEÍCULOS AUTOMOTORES E OUTROS FINS RAÇÕES PARA ANIMAIS DOMÉSTICOS Prot. ICM 15/85 Prot. ICM 19/85 Conv. ICMS 135/2006 Prot. ICMS 8/2008 Conv. ICMS 132/92 Conv. ICMS 52/93 Conv. ICMS 85/93 Prot. ICMS 41/2008 Prot. ICMS 26/04 Prot. ICMS 9/2008 AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RR, RS, SC, SE, SP MT, SP AC, AL, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AC, AP, CE, DF, ES, GO, MG, MS, MT, PA, PR, RJ, RR, RS, SC, SE, SP MT, SP AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO CE, DF, GO, MG, MS, MT, PR, RJ, RS, SC, SP, TO AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RS, SC, SP, TO AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AC, AL, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SE, TO MT, SP AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AM, AP, BA, DF, MA, MG, MT, PA, PI, PR, RN, SC, SP AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO MT, SP
7 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 7 BASE DE CÁLCULO DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 8.1. Nas operações sujeitas à substituição tributária, a base de cálculo do ICMS devido ao Estado de Mato Grosso poderá ser ajustada de forma que resulte em carga tributária equivalente àquela apurada para a CNAE em que estiver enquadrado o destinatário, conforme o artigo 1º do Anexo XI do regulamento Para fins de determinação da equivalência da carga tributária, na forma disposta acima: Será tomada pela metade a margem de lucro estabelecida para a respectiva CNAE arrolada no artigo 1º do Anexo XI do Regulamento. Esta redução não se aplica relativamente ao documento fiscal inidôneo ou ao destinatário em situação irregular perante a Administração tributária matogrossense, hipótese em que a diferença será exigida do destinatário. Aplica-se, portanto, a redução quando houver diferença do ICMS devido por substituição tributária em decorrência apenas da efetivação de GLOSA DE CRÉDITO, em operação que destinar mercadoria a contribuinte regular perante a Administração Tributária do Estado de Mato Grosso, e o lançamento do valor complementar será exigido do destinatário. Aplicam-se cumulativamente outros percentuais de redução fixados na legislação tributária para a mercadoria ou para o segmento econômico,se houver. O ajuste decorrente do item 8.1 será efetuado na mesma proporção do excesso ou diferença, verificados entre as bases de cálculo apuradas dos dois modos a seguir: o somatório das parcelas: a) o valor da operação ou prestação própria, realizada pelo substituto tributário ou pelo substituído intermediário; b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferíveis aos adquirentes ou tomadores de serviço; c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa às operações ou prestações subseqüentes, de acordo com o Convênio ou Protocolo; o valor total da mercadoria consignado na Nota Fiscal, nele incluído o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados e/ou outras despesas debitadas ao destinatário, acrescido da margem de lucro fixada para a CNAE do contribuinte no artigo 1º do Anexo XI do Regulamento, reduzida esta em 50% (cinqüenta por cento) O valor do ICMS retido e/ou recolhido pelo remetente da mercadoria será considerado antecipação do montante devido e qualquer diferença apurada será exigida do destinatário, estabelecido no território mato-grossense. 9. Não se aplica a margem de lucro por CNAE nas seguintes operações e prestaçõs: com combustíveis regidos nos termos do artigo 297 e seguintes das disposições permanentes do regulamento; quando resultar em valor inferior ao estabelecido em Lista de Preços Mínimos editada pela SEFAZ (bebidas, cimento, farinha de trigo, materiais de construção, pneus remould e/ou recauchutados);
8 p. 8 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA quando houver preço ao consumidor fixado ou controlado por órgão ou autoridade competente, (medicamentos) ou, ainda, nas hipóteses de existirem preços de venda ao consumidor sugerido pelo fabricante (veículos) A base de cálculo do ICMS devido por substituição tributária nas operações com medicamentos fica reduzida, conforme o caso, aos percentuais abaixo arrolados aplicáveis sobre o respectivo Preço Máximo ao Consumidor - PMC, arrolado na "Lista de Preços Fábrica e Máximos ao Consumidor", divulgada pela Câmara de Regulação do Mercado de Medicamentos CMED, em vigor na data da ocorrência do fato gerador: 80,50% (oitenta inteiros e cinqüenta centésimos por cento) do Preço Máximo ao Consumidor (PMC), nas operações com medicamentos de referência; 39,50% (trinta e nove inteiros e cinqüenta centésimos por cento) do PMC, nas operações com medicamentos genéricos e similares. Este percentual somente se aplica quando houver, na discriminação do produto, a expressa indicação da respectiva classificação como 'genérico' ou 'similar', mas quando todos os produtos discriminados na Nota Fiscal pertencerem ao mesmo grupo, a indicação da respectiva classificação em 'genérico' ou 'similar', poderá ser aposta no quadro 'informações complementares'. A falta de indicação dessa classificação do produto implicará em tributação mediante a aplicação do percentual de 80,50% A redução de base de cálculo nos percentuais autorizados acima aplica-se, inclusive, em relação ao ICMS devido a título de diferencial de alíquotas, nas entradas de medicamentos oriundos de outras unidades federadas destinados ao uso e consumo por estabelecimento de contribuinte deste Estado Sem prejuízo da aplicação dos acréscimos legais devidos e penalidades cabíveis à espécie, os seguintes eventos implicarão em apuração do imposto ou diferença sem a utilização de qualquer benefício: a constatação de que a classificação informada na Nota Fiscal não corresponde ao produto discriminado; o transporte ou estocagem de medicamento desacobertado de Nota Fiscal.
9 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 9 OBRIGAÇÕES DO REMETENTE DA MERCADORIA 11.1 Incumbe ao remetente da mercadoria: Demonstrar, na Nota Fiscal que acobertar saída de mercadoria destinada a contribuinte estabelecido no território mato-grossense, o cálculo do ICMS devido por substituição tributária a este Estado, efetuando o respectivo destaque na Nota Fiscal; Efetivar o recolhimento do ICMS devido por substituição tributária ao Estado de Mato Grosso, mediante utilização de Documento de Arrecadação DAR-1/AUT, obtido no endereço eletrônico em substituição à Guia Nacional de Recolhimentos de Tributos Estaduais GNRE, antes da saída da mercadoria; Informar o número do DAR-1/AUT na Nota Fiscal que acobertar a operação campo 23; Anexar o DAR-1/AUT correspondente à Nota Fiscal que acobertar o trânsito de mercadoria, para comprovação do recolhimento do valor do ICMS devido por substituição tributária relativo a cada operação Fica autorizado o agrupamento em único DAR-1/AUT dos valores do ICMS devido por substituição tributária destacados em mais de uma Nota Fiscal, desde que: Todos os documentos fiscais sejam emitidos pelo mesmo remetente, na mesma data e destinem mercadorias ao mesmo destinatário, transportadas pelo mesmo veículo; Sejam anexadas ao DAR-1/AUT todas as Notas Fiscais correspondentes, inclusive durante o trânsito das mercadorias O prazo previsto no item e as obrigações citadas nos itens , e 11.2 não se aplicam quando o remetente da mercadoria for inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS de Mato Grosso e credenciado, junto à Secretaria de Estado de Fazenda, para efetuar a retenção e o recolhimento mensal do ICMS devido por substituição tributária Na hipótese acima, o recolhimento deverá ser efetuado pelo remetente, também mediante uso de DAR-1/AUT, respeitados os prazos fixados nos convênios e protocolos celebrados no âmbito do Conselho Nacional de Política Fazendária CONFAZ, por força dos quais foram os produtos submetidos ao regime de substituição tributária, bem como em ato editado pela Secretaria de Estado de Fazenda A mera obtenção de inscrição estadual não configura credenciamento do contribuinte para retenção e recolhimento mensal do ICMS devido por substituição tributária, hipótese em que o recolhimento deverá, também, ser efetuado a cada operação Quando for constatada a falta ou insuficiência de recolhimento do imposto devido por substituição tributária pelo remetente, o valor correspondente será exigido do destinatário mato-grossense: na operação regular e idônea, promovida a destinatário mato-grossense regular perante a Administração Tributária, com valor total da NF igual ou menor que R$ 4.000,00, para recolhimento espontâneo no 10 (décimo) dia do segundo mês subseqüente ao da entrada da mercadoria no território mato-grossense;
10 p. 10 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA nos demais casos, junto ao primeiro posto fiscal de divisa interestadual A eleição do destinatário mato-grossense como devedor principal não: exclui a responsabilidade solidária do remetente; representa benefício de ordem em favor do remetente; exclui a eventual responsabilidade por infrações do remetente. EXEMPLO DE EMISSÃO DA NOTA FISCAL GERAL INDUSTRIA AUTO PEÇAS LTDA _GRAVATAI - RS Nota Fiscal N.º XXXXX 1ª VIA CLIENTE C.G.C.: xx9x I.E.: xx7x NAT. DA OPERAÇÃO: VENDA 6401 DATA DE EMISSÃO: xx.xx.0x DESTINATÁRIO DAS MERCADORIAS Nome da Firma: JK DISTRIBUIDORA DE PEÇAS PARA VEICULO LTDA CGC: xx3x Inscrição Estadual: xx2x Município: Cuiabá Estado: MT DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTA VALOR ICMS IPI DO IPI Molas e folhas de molas, de ferro ou aço, para uso automotivo NCM PC , , ,00 CAUCULO DO IMPOSTO BASE DE CALCULO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CALCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS , , ,00 VALOR DO FRETE VALOR DO OUTRAS DESPESAS SEGURO ACESSORIAS TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL Transportes Azulão Ltda FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATÁRIO ,00 VALOR TOTAL DO IPI 2.000,00 PLACA DO VEÍCULO AKT 1020 RO UF ,00 VALOR TOTAL DA NOTA ,00 CGC/CPF Cccccccccccccccccccccc Informações Complementares DAR nº 000/ Base Cálculo Protocolo: ,00 Base Cálculo Ajustada ,00 DAR-1/AUT FORNECEDOR EM SP BC-ST MATO GROSSO ,0 N VALOR OPERAÇÃO PRÓPRIA 0 O MVA PROTOCOLO 56,9% P MARGEM LUCRO ANEXO VIII ART 36 40% Q BASE CÁLCULO NORMAL (N*O) , ,0 R BASE DE CALCULO REDUZIDA A (N*P) 0 S REDUÇÃO DE BASE CÁLCULO (R/Q-*100) -10,77% T ALÍQUOTA INTERNA 17% U ICMS BRUTO SEM DEDUÇÃO (R*T) 5.236,00 V CRÉDITO OPERAÇÃO PRÓPRIA 1.400,00 X ICMS ST LÍQUIDO (U - V) 3.836,00
11 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 11 CFOP NAS OPERAÇÕES INTERESTADUAIS COM PRODUTOS SUJEITOS A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA I N D U S T R I A Venda de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto. Nas operações em que o remetente se enquadre na condição de substituto tributário, a responsabilidade do recolhimento do ICMS ST é do remetente Venda de produção do estabelecimento de produto sujeito ao regime de substituição tributária, em operação entre contribuintes substitutos do mesmo produto. Nas operações em que o destinatário se enquadre na condição de substituto tributário, a responsabilidade do recolhimento do ICMS ST é do destinatário. C O M E R C I O Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto Nas operações em que o remetente se enquadre na condição de substituto tributário, a responsabilidade do recolhimento do ICMS ST é do remetente Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, cujo imposto já tenha sido retido anteriormente Nas operações em que o remetente se enquadre na condição de substituto tributário, a responsabilidade do recolhimento do ICMS ST é do remetente. INDUSTRIA A COMERCIO Transferência de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária
12 p. 12 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA CÁLCULO DO IMPOSTO NA OPERAÇÃO INTERESTADUAL onde: AI = Alíquota Interna do Produto BCAJ = Base de Cálculo Ajustada ICMS ST = (Al x BCAJ ST) ICMS operação própria Operação interestadual com destino ao Estado de Mato Grosso Quadro 1 CONTRIBUINTE REGULAR MATO GROSSO REMETENTE REGIÃO SUDESTE - BC ST MATO GROSSO CNAE DESTINATÁRIO MARGEM LUCRO 100% N VALOR OPERAÇÃO PRÓPRIA 100,00 O MVA PROTOCOLO/CONVÊNIO 100% P MARGEM DE LUCRO ANEXO VIII ART 36 50% Q BASE CÁLCULO NORMAL (N*(1+O)) 200,00 R BASE DE CALCULO AJUSTADA (N*(1+P)) 150,00 S REDUÇÃO DE BASE CÁLCULO (R/Q-1)*100-25% T ALÍQUOTA REMETENTE SUDESTE 7% U ALÍQUOTA INTERNA 17% V ICMS BRUTO (U*R) 25,50 X CRÉDITO OPERAÇÃO PRÓPRIA (T*N) 7,00 Z ICMS ST LÍQUIDO (V-X) 18,50 REDUTOR 50% Quadro 2 CONTRIBUINTE IRREGULAR MATO GROSSO REMETENTE REGIÃO SUDESTE - BC ST MATO GROSSO CNAE DESTINATÁRIO N VALOR OPERAÇÃO PRÓPRIA 100,00 O MVA PROTOCOLO/CONVÊNIO 100% P MARGEM LUCRO ANEXO VIII ART % Q BASE CÁLCULO NORMAL (N*O) 200,00 R BASE DE CALCULO REDUZIDA A (N*P) 200,00 S REDUÇÃO DE BASE CÁLCULO (R/Q-1)*100 0% T ALÍQUOTA REMETENTE SUDESTE 7% U ALÍQUOTA INTERNA 17% V ICMS BRUTO SEM DEDUÇÃO (U*R) 34,00 X CRÉDITO OPERAÇÃO PRÓPRIA (T*N) 7,00 Z ICMS ST LÍQUIDO ( V-X) 27,00 MARGEM LUCRO 100% REDUTOR OBS: A Legislação mato-grossense determina que, nas operações amparadas na Unidade Federada de origem por benefício fiscal inidôneo, sem amparo do CONFAZ, será aplicada a glosa do ICMS sobre o crédito de origem: Decreto 4540/ GLOSA DO ICMS. 50%
13 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 13 DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA O regime de substituição tributária alcança, inclusive, as entradas de bens e mercadorias enquadrados na substituição tributária oriundos de outras unidades federadas para integrar ativo imobilizado ou para uso ou consumo de estabelecimento mato-grossense, em relação ao imposto devido a título de diferencial de alíquotas. Na saída interestadual com destino ao Estado de Mato Grosso de mercadoria para integração ao ativo permanente ou uso ou consumo do destinatário, o imposto a ser recolhido por substituição tributária corresponderá à diferença entre as alíquotas interna e interestadual aplicadas sobre, o valor da operação ou prestação sobre o qual incidiu o imposto no Estado de origem. Operação Interestadual com destino ao Estado de Mato Grosso (Ativo e Uso e Consumo) Ativo Imobilizado Uso e Consumo Base Cálculo Alíquota Alíquota Interna Interest Operação própria 1.000,00 7% Diferença Alíquota Substituição tributária 1.000,00 17% 10% ICMS DIFERENCIAL ALÍQUOTA ST 100,00 Operação Interestadual com Produto Isento ou Simples Nacional (Ativo e Uso e Consumo) Ativo Imobilizado Uso e Consumo Base Cálculo Alíquota Alíquota Interna Interest Operação própria 1.000,00 7% Diferença Alíquota Substituição tributária 1.000,00 17% 10% ICMS DIFERENCIAL ALÍQUOTA ST 100,00 OPERAÇÕES INTERESTADUAIS ENQUADRADAS NO SIMPLES NACIONAL O Contribuinte remetente de mercadorias sujeitas à substituição tributária estabelecido em outra unidade da Federação optante pelo Simples Nacional apurará o ICMS devido por substituição tributaria conforme regra aplicável aos contribuintes sujeitos ao regime normal de pagamento, observando somente que: o imposto relativo á operação própria será o resultado do produto da alíquota definida na forma do 1º do art. 18 da Lei Complementar 123/2006 (Simples Nacional), para cada período de apuração, pelo valor da receita decorrente das operações próprias no respectivo período, devendo o imposto ser recolhido ao Estado de origem. Para efeito de cálculo do ICMS-ST: - Operação interestadual Quadro 3 CONTRIBUINTE REGULAR MATO GROSSO REMETENTE OUTRA UNIDADE DA FEDERAÇÃO - BC ST MATO GROSSO CNAE DESTINATÁRIO N VALOR OPERAÇÃO PRÓPRIA 100,00 O MVA PROTOCOLO 100% P MARGEM LUCRO ANEXO VIII ART 36 50% Q BASE CÁLCULO NORMAL (N*O) 200,00 R BASE DE CALCULO REDUZIDA A (N*P) 150,00 MARGEM LUCRO 100% REDUTOR 50%
14 p. 14 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA S REDUÇÃO DE BASE CÁLCULO (R/Q-1*100) -25% T ALÍQUOTA REMETENTE SUDESTE Simples Nacional U ALÍQUOTA INTERNA 17% V ICMS BRUTO SEM DEDUÇÃO (U*R) 25,50 X CRÉDITO OPERAÇÃO PRÓPRIA (T*N) 0,0 Z ICMS ST LÍQUIDO ( V-X) 25,50 Quadro 4 CONTRIBUINTE IREGULAR MATO GROSSO REMETENTE REGIÃO SUDESTE BC-ST MATO GROSSO CNAE DESTINATÁRIO MARGEM LUCRO 100% REDUTOR 50% N VALOR OPERAÇÃO PRÓPRIA 100,00 O MVA PROTOCOLO 100% P MARGEM LUCRO ANEXO VIII ART % Q BASE DE CÁLCULO NORMAL (N*O) 200,00 R BASE DE CALCULO REDUZIDA A (N*P) 200,00 S REDUÇÃO DE BASE CÁLCULO (R/Q-1*100) -0% T ALÍQUOTA REMETENTE OUTRA UF Simples Nacional U ALÍQUOTA INTERNA 17% V ICMS BRUTO SEM DEDUÇÃO (U*R) 34,00 X CRÉDITO OPERAÇÃO PRÓPRIA (T*N) 0,0 Z ICMS ST LÍQUIDO (V-X) 34,00 OBS: A Legislação mato-grossense determina que, nas operações amparadas na Unidade Federada de origem por benefício fiscal inidôneo, sem amparo do CONFAZ, será aplicada a glosa do ICMS sobre o crédito de origem: Decreto 4540/ GLOSA DO ICMS. PRAZO DE RECOLHIMENTO DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO a) Até o 9º dia do período seguinte ao de apuração, quando inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado de Mato Grosso e credenciado para retenção e recolhimento mensal do ICMS devido por substituição tributária ao Estado de Mato Grosso, mediante utilização de Documento de Arrecadação DAR-1/AUT; b) Por ocasião da saída da mercadoria, quando a Unidade da Federação for signatária de Protocolo/Convênio ICM/ICMS, mas o remetente não for credenciado para retenção e recolhimento mensal do ICMS devido por substituição tributária; c) Por ocasião do desembaraço aduaneiro da mercadoria, quando se tratar de importação. IMPOSTO RECOLHIDO A MENOR Quando o imposto devido por substituição tributária ao Estado de Mato Grosso estiver destacado e/ou recolhido a menor, inclusive em decorrência da aplicação indevida da redução da Margem de Lucro, na
15 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 15 operação regular e idônea, promovida a destinatário mato-grossense regular perante a Administração Tributária, com valor total da NF maior que R$ 4.000,00, a diferença será exigida do destinatário, conforme o caso: No momento da entrada da mercadoria no território mato-grossense, junto ao Posto Fiscal de divisa interestadual; No momento da verificação da mercadoria pela Gerência de Controle de Transportadoras da Superintendência de Fiscalização GCET/SUFIS, nas hipóteses em que os controles fazendários forem desenvolvidos junto à empresa responsável pelo transporte; No momento do desembaraço aduaneiro, quando se tratar de mercadoria importada do exterior. O disposto acima não se aplica quando houver diferença do ICMS devido por substituição tributária em decorrência, exclusivamente, da efetivação de GLOSA DE CRÉDITO, em operação que destinar mercadoria a contribuinte regular perante a Administração Tributária do Estado de Mato Grosso, hipótese em que o lançamento será efetuado em nome do destinatário, pela Gerência de Informações de Nota Fiscal de Entrada da Superintendência de Informações do ICMS GINF/SUIC, para recolhimento no 10 (décimo) dia do segundo mês subseqüente ao da entrada da mercadoria no território mato-grossense. ESCLARECIMENTOS SOBRE CREDENCIAMENTO Para obtenção do credenciamento, para fins de retenção e recolhimento mensal do ICMS devido por substituição tributária, o contribuinte remetente da mercadoria, sem prejuízo do atendimento das exigências pertinentes à inscrição cadastral, deverá, também, observar a legislação tributária vigente, inclusive às disposições contidas em atos originários da Secretaria de Estado de Fazenda. Para fins do disposto acima, incumbe à Gerência de Recuperação da Receita Pública da Superintendência da Análise da Receita Pública GERP/SARE identificar os contribuintes que serão alcançados pelo credenciamento de ofício, podendo considerar o volume de Notas Fiscais em seu nome, constantes dos controles eletrônicos de documentos fiscais pertinentes à movimentação de mercadorias no Estado, ou outros critérios de interesse da administração tributária. A Secretaria de Estado de Fazenda poderá inscrever contribuintes de outra Unidade da Federação no Cadastro de Contribuintes, para efetivar o recolhimento do ICMS devido por substituição tributária ao Estado de Mato Grosso, mediante utilização de Documento de Arrecadação DAR-1/AUT, antes da saída da mercadoria;
16 p. 16 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA INDÚSTRIA INTERNA Estão submetidas ao regime de substituição tributária as mercadorias arroladas no Apêndice do Anexo XIV do RICMS-MT, sem prejuízo de outras que vierem a ser acrescentadas ao mencionado regime, em decorrência de convênios ou protocolos celebrados no âmbito do Conselho Nacional de Política Fazendária CONFAZ, aplicáveis no território mato-grossense. O regime aplica-se também às operações subseqüentes a ocorrerem no Estado com mercadorias industrializadas no território matogrossense, por estabelecimento industrial enquadrado em CNAE relacionada nos incisos III e V do artigo 1º do Anexo XI do regulamento. Independentemente de arrolamento no Apêndice do Anexo XIV do RICMS-MT ou em ato do CONFAZ, o regime de substituição tributária aplica-se, também, a qualquer mercadoria discriminada na mesma Nota Fiscal que acobertar operação com mercadoria incluída no aludido regime. CÁLCULO DO IMPOSTO INDÚSTRIA INTERNA ICMS ST = (Al x BCAJ ST) ICMS operação própria onde: AI = Alíquota Interna do Produto BCAJ = Base de Cálculo Ajustada Indústrias do estado de Mato Grosso Operação interna DESTINATÁRIO REGULAR N VALOR OPERAÇÃO PRÓPRIA 100,00 O MARGEM DE LUCRO ANEXO VIII ART 36 50% P BASE CÁLCULO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA (N*(1+O)) 150,00 Q ALÍQUOTA INTERNA 17% R ICMS BRUTO SEM DEDUÇÃO (Q*P) 25,50 S CRÉDITO OPERAÇÃO PRÓPRIA (Q*N) 17,00 T ICMS ST LÍQUIDO (R-S) 8,50 DESTINATÁRIO IRREGULAR N VALOR OPERAÇÃO PRÓPRIA 100,00 O MVA ANEXO VIII ART % P BASE CÁLCULO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA (0*N) 200,00 Q ALÍQUOTA INTERNA 17% R ICMS BRUTO SEM DEDUÇÃO (Q*P) 34,00 S CRÉDITO OPERAÇÃO PRÓPRIA (Q*N) 17,00 T ICMS ST LÍQUIDO ( R-S) 17,00
17 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 17 DAR-1/AUT DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO O documento de arrecadação deve ser emitido em nome do estabelecimento responsável pelo pagamento do imposto. Assim, naquele emitido por ocasião da saída da mercadoria de estabelecimento localizado em outro Estado, não inscrito no Estado de Mato Grosso, deverá constar na Nota Fiscal o número do documento DAR-1/AUT. CÓDIGOS DE RECEITA 1317 ICMS DIFERENCIAL DE ALIQUOTA; 1538 ICMS COMERCIO SUBST.TRIB. NÃO CADAST; 1546 ICMS COM COMB.LIQ.GAS.SUB.TRIB.NAO CAD; 1783 ICMS COM COMB ALCOOL HIDRATADO SUB TRIB; 1813 ICMS COMERCIO SUBSTITUICAO TRIBUTARIA ; 1821 ICMS COMERCIO COMB.LIQ.GAS.SUBST.TRIBUT; 2313 ICMS INDUSTRIA DIFERENCIAL DE ALIQUOTA; 2550 ICMS INDUSTRIA SUBST.TRIBUT.NAO CADAS ICMS INDUSTRIA SUBSTITUICAO TRIBUTARIA; 3816 ICMS TRANSP SUBSTITUICAO TRIBUTARIA; 3824 ICMS COMUNICACAO SUBSTITUICAO TRIBUTARIA; 4316 ICMS PECUARIA DIFERENCIAL DE ALIQUOTA; 4324 ICMS AGRICULTURA DIFERENCIAL DE ALIQUOTA.
18 p. 18 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA
19 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 19
EXEMPLO DE EMISSÃO DA NOTA FISCAL
GOVERNO DE MATO GROSSO SECRETARIA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDÊNCIA DE ANÁLISE DA RECEITA PÚBLICA GERÊNCIA DE RECUPERAÇÃO DA RECEITA PÚBLICA DECRETO nº 2334/2010 de 18 de janeiro de 2010, Procedimentos
Leia maisSUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA. Conteúdo
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA Conteúdo...1 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CONCEITOS E ESCLARECIMENTOS GERAIS...2...2...3 PRODUTOS SUJEITOS À SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA... 4 UNIDADES DA FEDERAÇÃO PARCEIRAS
Leia maisPRODUTOS SUJEITOS A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA. CONVÊNIO OU PROTOCOLO Conv. ICMS 045/99 Prot. ICMS 019/92 Conv. ICMS 037/94 DISPOSITIVO DO RICMS
PRODUTOS SUJEITOS A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA MERCADORIA Venda porta-a-porta de quaisquer mercadorias destinadas a revendedores não inscritos Cigarros e outros produtos derivados do fumo Cimento Refrigerante,
Leia mais20/09/2012 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA ICMS -VINHO
Treinamento atualizado com base na legislação vigente em: 20/09/2012 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA ICMS -VINHO JP CONTÁBIL S/S LTDA AGOSTO/2012 Conceituação Consiste na alteração do momento do fato gerador,
Leia maisREPASSE AO FUNDO ESTADUAL DE COMBATE E ERRADICAÇÃO DA POBREZA PELO CONTRIBUINTE CREDENCIADO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO
REPASSE AO FUNDO ESTADUAL DE COMBATE E ERRADICAÇÃO DA POBREZA PELO CONTRIBUINTE CREDENCIADO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO A Secretaria de Fazenda de Mato Grosso (SefazMT) esclarece as regras para a operacionalização
Leia maisSUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA REGRAS GERAIS ICMS
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA REGRAS GERAIS ICMS CONCEITO A substituição tributária é o instituto pelo qual o Estado transfere a responsabilidade de recolhimento do imposto para terceiro, que não deu causa ao
Leia maisOFICINA DE PREENCHIMENTO DA NOTA FISCAL DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
OFICINA DE PREENCHIMENTO DA NOTA FISCAL DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 1. OPERAÇÕES INTERNAS 1.1-BASE DE CÁLCULO - OPERAÇÃO INTERNA No RICMS/SP temos as hipóteses de definição da base de cálculo do ICMS-ST
Leia maisICMS Substituição Tributária. Outubro 2004
ICMS Substituição Tributária Conceituação Consiste na alteração do momento do fato gerador, gerando uma antecipação do pagamento do imposto incidente nas operações seguintes. Responsabilidade Tributária
Leia maisALTERAÇÕES: Decreto nº 20.407/04, Decreto nº 20.914/04 RESPONSABILIDADE
Anexos 4.0 Substituição Tributária Anexos 4.2 Substituição Tributária das Operações com Água Mineral, Água Potável, Cerveja, Chope, Gelo e Refrigerante. Protocolo ICMS 11/1991 Alterações: Protocolo ICMS
Leia maisSINDCONT-SP SINDCONT-SP
Sindicato dos Contabilistas de São Paulo (Ex-Instituto Paulista de Contabilidade - Fundado em 1919) ÓRGÃO DE PROFISSÃO LIBERAL SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS DISPOSIÇÕES GERAIS CONCEITOS Lei Complementar
Leia maisLEVANTAMENTO FISCAL SITE KADOX
LEVANTAMENTO FISCAL SITE KADOX SUMÁRIO 1 ICMS 1.1 CONTRIBUINTE 1.2 FATO GERADOR DO IMPOSTO 1.3 BASE DE CÁLCULO DO IMPOSTO 1.4 REDUÇÃO DA BASE DE CÁLCULO 1.5 CARTA DE CORREÇÃO 1.6 CÓDIGO DA SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA
Leia maisVersão 06/2012. Substituição Tributária
Substituição Tributária 1 ÍNDICE 1. O que é a Substituição Tributária?... 3 1.1 Tipos de Substituição Tributária;... 3 1.2 Como é feito o Recolhimento da ST?... 3 1.3 Convênio e Aplicação... 3 1.4 Base
Leia maisPergunte à CPA. Substituição Tributária entre os Estados de SP e MG
12/06/2014 Pergunte à CPA Substituição Tributária entre os Estados de SP e MG Apresentação: Helen Mattenhauer Convênio e Protocolos CONVÊNIO: Constitui um acordo entre os Estados, cujo elaboração tem por
Leia maisREGIME DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS - ASPECTOS GERAIS
REGIME DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS - ASPECTOS GERAIS A Substituição Tributária (ST) é o regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relação às operações ou prestações de serviços é atribuída
Leia maisANEXO 4.7. Substituição Tributária nas Operações com Disco Fonográfico e Fita Virgem ou Gravada.
ANEXO 4.7 Substituição Tributária nas Operações com Disco Fonográfico e Fita Virgem ou Gravada. Protocolo ICMS 19/1985 Alterações: Protocolo ICMS 09/1986, 10/1987, 53/91, 05/98, 07/2000, 12/06, 72/07,
Leia maisDIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS E ANTECIPAÇÃO DO IMPOSTO
DIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS E ANTECIPAÇÃO DO IMPOSTO Agosto de 2015 Palestra DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA NA AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS INTRERESTADUAIS Tributação do ICMS nas entradas de outra Unidade da Federação
Leia maisICMS/SP Substituição Tributária
Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400 - ramal 1529 (núcleo de relacionamento) Email: desenvolvimento@crcsp.org.br web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis
Leia maisAQUISIÇÕES INTERESTADUAIS INSTRUTORA: VALÉRIA PERES
AQUISIÇÕES INTERESTADUAIS INSTRUTORA: VALÉRIA PERES 1 Entradas de mercadorias de outros Estados sujeitas ao regime da substituição tributária no Rio Grande do Sul ( ICMS ST pago na Entrada ) Procedimentos
Leia maisEmissão de Nota Fiscal Eletrônica
Emissão de Nota Fiscal Eletrônica DANFE - Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica. É um documento que serve para acobertar a circulação da mercadoria. Impresso em via única; Validade em meio digital
Leia maisDIFERENCIAL DE ALÍQUOTA - Hipóteses de Incidência, Cálculo e Formas de Recolhimento. Matéria elaborada com base na Legislação vigente em: 06.10.2011.
DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA - Hipóteses de Incidência, Cálculo e Formas de Recolhimento Matéria elaborada com base na Legislação vigente em: 06.10.2011. SUMÁRIO: 1 INTRODUÇÃO 2 HIPÓTESES DE INCIDÊNCIA 2.1
Leia maisParecer Consultoria Tributária de Segmentos Transferência de Crédito de ICMS de Fornecedor Optante do Simples Nacional
09/01/2015 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Consultoria... 4 3.1 Transferência de Crédito do ICMS pelos Optantes do... 4 3.2 Do Ressarcimento
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos Diferencial de alíquota para produtos com destino industrialização
Segmentos industrialização 09/01/2014 Título do documento Sumário Sumário... 2 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Legislação... 3 4. Conclusão... 7 5. Informações Complementares...
Leia maisINFORMÁTICA PRODUTOS E PROGRAMAS
atualizado em 21/10/2015 2 ÍNDICE INTRODUÇÃO...5 1. PROGRAMA DE COMPUTADOR ( SOFTWARE ) NÃO PERSONALIZADO...7 1.1. Saída Interna...7 1.1.1. Isenção...7 1.1.2. Crédito Presumido...7 1.2. Saída Interestadual...8
Leia maisESTADO DO ACRE SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA DEPARTAMENTO DE ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA DEPARTAMENTO DE GESTÃO DE AÇÃO FISCAL NOTA TÉCNICA
ESTADO DO ACRE SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA DEPARTAMENTO DE ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA DEPARTAMENTO DE GESTÃO DE AÇÃO FISCAL NOTA TÉCNICA Tendo em vista a implantação das Áreas de Livre Comércio de Brasiléia,
Leia maisSecretaria de Estado de Fazenda de Minas Gerais Superintendência de Tributação Diretoria de Orientação e Legislação Tributária
(*) Orientação Tributária DOLT/SUTRI Nº 001/2009 Novas regras do Simples Nacional - Implicações no âmbito estadual Vigência: 1º/01/2009 A Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008, modificou a
Leia maisAs atividades econômicas cujas operações estão sujeitas a obrigações específi cas não estão relacionadas nesta agenda. Histórico (descrição)
Agenda de Obrigações Fiscais Obrigações Estadual e Municipal OBRIGAÇÕES ESTADUAL E MUNICIPAL de AGENDA DE OBRIGAÇÕES ESTADUAIS No quadro a seguir, relacionamos os prazos de e as obrigações acessórias do,
Leia maisGUIA DIÁRIO DE ALTERAÇÕES 12.11.2015
GUIA DIÁRIO DE ALTERAÇÕES 12.11.2015 1. ICMS Santa Catarina CONSULTA 77/2015 CHÁ MATE TOSTADO É MODALIDADE DE BENEFICIAMENTO DA ERVA MATE. O IMPOSTO DEVE SER CALCULADO PELA ALÍQUOTA DE 12%, CONFORME RICMS/SC,
Leia maiswww.icmspratico.com.br Facilitadores: Paulo Almada & Ivanildo França Fortaleza, 06/06/14
Fortaleza, 06/06/14 Facilitadores: Paulo Almada & Ivanildo França Em análise: I C M S Questões Atuais Arquivos Eletrônicos ICMS-ST com Material de Construção ICMS-ST com Supermercado/minimercado/atacadistas
Leia maisICMS Emenda Constitucional 87/2015 Diferencial de Alíquotas/DIFAL
ICMS Emenda Constitucional 87/2015 Diferencial de Alíquotas/DIFAL Em 16/04/2015 foi publicada a Emenda Constitucional (EC) nº 87/2015, com o objetivo de equiparar as operações de vendas interestaduais
Leia maisDECRETO N 28.746, DE 06 DE JUNHO DE 2007
DECRETO N 28.746, DE 06 DE JUNHO DE 2007 * Publicado no DOE em 08/06/2007. DISPÕE SOBRE A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA NAS OPERAÇÕES COM APARELHOS CELULARES. O GOVERNADOR DO ESTADO DO CEARÁ, no uso das atribuições
Leia maisICMS: ANTECIPAÇÃO TRIBUTÁRIA DO IMPOSTO NA ENTRADA DE MERCADORIA PROVENIENTE DE OUTRA UNIDADE DA FEDERAÇÃO - PROCEDIMENTO
ICMS: ANTECIPAÇÃO TRIBUTÁRIA DO IMPOSTO NA ENTRADA DE MERCADORIA PROVENIENTE DE OUTRA UNIDADE DA FEDERAÇÃO - PROCEDIMENTO Sumário 1. Introdução 2. Antecipação tributária 3. Produtos sujeitos - Relação
Leia maishttp://www.fazenda.gov.br/confaz/ escolha opção resolução Senado Federal 13/2012
Prezado cliente, As constantes mudanças na legislação fiscal têm afetado muito as empresas, os sistemas e as empresas de contabilidade, que precisam estar preparadas para atender as obrigatoriedades legais.
Leia maisPágina 1 de 12 Agenda Tributária Emissão: às 14:02h Agenda Tributária (Janeiro de 2014) Obrigações Filtros Aplicados: Agenda: Janeiro/2014 - Estado: São - Cidade: São - Dia Inicial: 1 - Dia Final: 31 Dia
Leia maisPROGRAMA ICMS ANTECIPADO ESPECIAL COM GLOSA DE CRÉDITO. 1. O que é o Programa de ICMS ANTECIPADO GLOSA DE CRÉDITO?
PROGRAMA ICMS ANTECIPADO ESPECIAL COM GLOSA DE CRÉDITO PERGUNTAS E RESPOSTAS 1. O que é o Programa de ICMS ANTECIPADO GLOSA DE CRÉDITO? R= É a cobrança do ICMS de mercadorias sujeitas à exclusão de crédito
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos Crédito diferencial de alíquota no Ativo Imobilizado - SP
Crédito 17/09/2014 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Consultoria... 4 3.1 Crédito do ICMS próprio adquirido do Simples Nacional com destino
Leia maisSUMÁRIO. Conteúdo. ICMS-ST... 4 MVAErro! Indicador não definido...4 GNRE...4
SUMÁRIO Conteúdo CONCEITO DE ICMS...1Erro! Indicador não definido. PRINCIPIOS QUE REGEM O ICMS... 2 BASE DE CALCULO DO ICMS... 2 ICMS Tabelas de Alíquotas nas Operações Interestaduais... 3 ICMS-ST... 4
Leia maisO REGIME PAULISTA DE ANTECIPAÇÃO DO ICMS E A INDEVIDA EXIGÊNCIA, DOS ADQUIRENTES VAREJISTAS, DO IMPOSTO DEVIDO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA.
O REGIME PAULISTA DE ANTECIPAÇÃO DO ICMS E A INDEVIDA EXIGÊNCIA, DOS ADQUIRENTES VAREJISTAS, DO IMPOSTO DEVIDO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA. 2009-07-31 Adma Felícia B. M. Nogueira Tatiane Aparecida Mora
Leia maisPalestra. ICMS - Substituição Tributária - Atividades Sujeitas ao Regime. Julho 2010. Apoio: Elaborado por:
Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400, 3824-5433 (teleatendimento), fax (11) 3824-5487 Email: desenvolvimento@crcsp.org.br web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva,
Leia maisParaná > Dezembro/2015
OBS: As informações contidas nesta página são de caráter informativo, não dispensando a consulta a um profissional especializado, devido à freqüência com que os conteúdos sofrem alterações. Paraná > Dezembro/20
Leia maisAnexo 4.0 Substituição Tributária. Anexo 4.4. (Revigorado pelo Decreto nº 26.288 de 26 de fevereiro de 2010).
Anexo 4.0 Substituição Tributária Anexo 4.4 (Revigorado pelo Decreto nº 26.288 de 26 de fevereiro de 2010). Da Substituição Tributária nas Operações com Carne Bovina, Bubalina e Subproduto; Gado Bovino
Leia maisA EMENDA CONSTITUCIONAL 87 E PARTILHA DO ICMS ENTRE OS ESTADOS O QUE VAI MUDAR PARA SUA EMPRESA
Meus Caros, A EMENDA CONSTITUCIONAL 87 E PARTILHA DO ICMS ENTRE OS ESTADOS O QUE VAI MUDAR PARA SUA EMPRESA Fizemos esse manual no formato - perguntas e respostas- com o objeto de ajudá-lo na emissão de
Leia maisCONVÊNIO ICMS 113/96 CONVÊNIO
Publicado no DOU de 18 e 20.12.96. CONVÊNIO ICMS 113/96 Ratificação Nacional DOU de 08.01.97 pelo Ato COTEPE-ICMS../1997/CV001_97.htm01/97. Alterado pelos Convs. ICMS 54/97, 34/98,107/01, 32/03, 61/03.
Leia maisBuscaLegis.ccj.ufsc.br
BuscaLegis.ccj.ufsc.br ICMS substituição tributária. IVA ajustado. Um desajuste tributário para os estabelecimentos varejistas Paulo Henrique Gonçalves Sales Nogueira * Pretende se com o presente texto
Leia maisINFORMÁTICA PRODUTOS E PROGRAMAS. (atualizado até 28.04.2015)
(atualizado até 28.04.2015) ÍNDICE INTRODUÇÃO... 3 1. PROGRAMA DE COMPUTADOR ( SOFTWARE ) NÃO PERSONALIZADO... 4 1.1. SAÍDA INTERNA... 4 1.1.1. Isenção... 4 1.1.2. Crédito Presumido... 4 1.2. SAÍDA INTERESTADUAL...
Leia maisDistrito Federal > Novembro/2015
OBS: As informações contidas nesta página são de caráter informativo, não dispensando a consulta a um profissional especializado, devido à freqüência com que os conteúdos sofrem alterações. Distrito Federal
Leia maisO que é Substituição Tributária de ICMS e sua contabilização
O que é Substituição Tributária de ICMS e sua contabilização Prof. Francisco F da Cunha 1 A substituição tributária do ICMS está atualmente prevista no Artigo 150, da Constituição Federal de 1988, que
Leia maisREDUÇÃO DA MVA DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA EM 70%, NAS SAÍDAS DESTINADAS A EMPRESAS DO SIMPLES NACIONAL DE SANTA CATARINA
REDUÇÃO DA MVA DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA EM 70%, NAS SAÍDAS DESTINADAS A EMPRESAS DO SIMPLES NACIONAL DE SANTA CATARINA Matéria elaborada com base na Legislação vigente em 15.07.2011. SUMÁRIO: 1 - INTRODUÇÃO
Leia maisFundamento Legal: Convênio ICMS nº 110/2007, cláusula vigésima sexta, 1º, I e Ato Cotepe/ICMS nº 33/2014
Agenda de Obrigações Estadual - São Paulo - Maio/2015 Até: Segunda-feira, dia 4 - Scanc Transportador Revendedor Retalhista (TRR) Entrega das informações relativas às operações interestaduais com combustíveis
Leia maisEvento Especial Antecipação Tributária Art. 426 A do RICMS. Apresentação: Fernanda Silva Samyr H. M. Qbar
Evento Especial Antecipação Tributária Art. 426 A do RICMS Apresentação: Fernanda Silva Samyr H. M. Qbar 24/09/2014 Substituição Tributária A substituição tributária do ICMS é um regime jurídico em que
Leia maisCURSO EAD ENSINO A DISTÂNCIA. Anexo 10 - CFOP e CST - Vigência desde 01/01/2003
CURSO EAD ENSINO A DISTÂNCIA Anexo 10 - CFOP e CST - Vigência desde 01/01/2003 CÓDIGO FISCAL DE OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES - CFOP - SEÇÃO I - CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA - CST (Ajuste SINIEF 07/01) 002 CÓDIGO
Leia maisAlguns questionamentos sobre a RESOLUÇÃO SENADO FEDERAL Nº 13/2012
Alguns questionamentos sobre a RESOLUÇÃO SENADO FEDERAL Nº 13/2012 DRT-05 Quando é aplicável a alíquota interestadual de 4%? Informamos que é plenamente aplicável desde 1º de Janeiro de 2.013 para as operações
Leia maisORIENTAÇÕES PARA PREENCHIMENTO DA NOTA FISCAL ELETRÔNICA DE IMPORTAÇÃO
ORIENTAÇÕES PARA PREENCHIMENTO DA NOTA FISCAL ELETRÔNICA DE IMPORTAÇÃO 1. Introdução: Toda mercadoria procedente do exterior, importada a título definitivo ou não, sujeita ou não ao pagamento do imposto
Leia maisIPI ICMS - DF/GO/TO LEGISLAÇÃO - DF LEGISLAÇÃO - TO ANO XX - 2009-3ª SEMANA DE FEVEREIRO DE 2009 BOLETIM INFORMARE Nº 08/2009
ANO XX - 2009-3ª SEMANA DE FEVEREIRO DE 2009 BOLETIM INFORMARE Nº 08/2009 IPI SUSPENSÃO - LEI Nº 10.637/2002 - PROCEDIMENTOS Introdução - Estabelecimentos Com Direito à Suspensão - Preponderância de Faturamento
Leia maisVisando facilitar as consultas sobre os CFOP, elaboramos quadro prático contendo os códigos vigentes e respectivas datas de aplicação.
1. Introdução Os Códigos Fiscais de Operações e Prestações (CFOP) visam aglutinar em grupos homogêneos nos documentos e livros fiscais, nas guias de informação e em todas as análises de dados, as operações
Leia maisManual do Sistema para plificada do Crédito Acumulado. GOVERNO DO ESTADO DE SÃO PAULO Secretaria da Fazenda
GOVERNO DO ESTADO DE SÃO PAULO Secretaria da Fazenda Manual do Sistema para Apuração Simplificad plificada do Crédito Acumulado Versão 1.0.0.1 do Anexo I da Portaria CAT - 207, de 13-10-2009 Página 1 de
Leia mais1 de 33 2/3/2011 13:47
1 de 33 2/3/2011 13:47 RICMS 2000 - Atualizado até o Decreto 56.692, de 27-01-2011. ANEXO V - CLASSIFICAÇÃO DAS OPERAÇÕES, PRESTAÇÕES E SITUAÇÕES TRIBUTÁRIAS (a que se refere o artigo 597 deste regulamento)
Leia maisCOMUNICADO CAT Nº 22 DE 27/05/2009 DOE-SP de 28/05/2009
COORDENADOR DA ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA COMUNICADO CAT Nº 22 DE 27/05/2009 DOE-SP de 28/05/2009 O Coordenador da Administração Tributária declara que as datas fixadas para cumprimento das Obrigações Principais
Leia maisICMS - Tabela - Códigos Fiscais de Operações e Prestações (CFOP)
ICMS - Tabela - Códigos Fiscais de Operações e Prestações (CFOP) Este procedimento apresenta todos os Códigos Fiscais de Operações e Prestações (CFOP) a serem utilizados nas operações de entrada e saída
Leia maisPergunte à CPA Serviço de transporte considerações gerais 28/04/2014
Pergunte à CPA Serviço de transporte considerações gerais 28/04/2014 Apresentador: José Alves F. Neto Transporte - conceito ICMS X ISS Como determinar a competência Fato gerador RICMS/SP Artigo 2º - Ocorre
Leia maisEm que casos não se aplica a alíquota de 4% nas operações interestaduais com bens e mercadorias importadas ou com conteúdo de importação?
PERGUNTAS Em que casos se aplica a alíquota de 4%? Em que casos não se aplica a alíquota de 4% nas operações interestaduais com bens e mercadorias importadas ou com conteúdo de importação? RESPOSTAS A
Leia maisPalestra. ICMS/SP Substituição Tributária Regime Especial Distribuidor. Apoio: Elaborado por: Giuliano Kessamiguiemon Gioia
Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400, 3824-5433 (teleatendimento), fax (11) 3824-5487 Email: desenvolvimento@crcsp.org.br web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva,
Leia maisComunicado CAT n.º 16, de 27-07-2011
Comunicado CAT n.º 16, de 27-07-2011 (DOE 28-07-2011) O Coordenador da Administração Tributária declara que as datas fixadas para cumprimento das OBRIGAÇÕES PRINCIPAIS e ACESSÓRIAS, do mês de agosto de
Leia maisComunicado CAT - 48, de 27-10-2009. DOE-SP 28/10/2009.
Comunicado CAT - 48, de 27-10-2009. DOE-SP 28/10/2009. O Coordenador da Administração Tributária declara que as datas fixadas para cumprimento das OBRIGAÇÕES PRINCIPAIS e ACESSÓRIAS, do mês de novembro
Leia maisNOTA FISCAL AVULSA - NFA. atualizado em 08/07/2015
atualizado em 08/07/2015 2 ÍNDICE 1. CONCEITO...5 2. MODELO E SÉRIES...5 3. NOTA FISCAL AVULSA - SÉRIE 1...6 4. NOTA FISCAL AVULSA - SÉRIE 2...6 5. VALIDADE...7 6. VENDA DO ESTOQUE DA EMPRESA APÓS A BAIXA
Leia maisTabelas práticas. TABELA DE CFOP E CST è CÓDIGO FISCAL DE OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES CFOP
Tabelas práticas TABELA DE CFOP E CST è CÓDIGO FISCAL DE OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES CFOP TABELA I Das entradas de mercadorias, bens ou aquisições de serviços As operações praticadas pelos contribuintes do
Leia maisESTADO DO PARANÁ DECRETO Nº 1.742
Publicado no Diário Oficial Nº 8488 de 15/06/2011 DECRETO Nº 1.742 O GOVERNADOR DO ESTADO DO PARANÁ, no uso das atribuições que lhe confere o art. 87, inciso V, da Constituição Estadual, DECRETA Art. 1º
Leia maisCFOP - CÓDIGOS FISCAIS DE OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES
CFOP - CÓDIGOS FISCAIS DE OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES A presente relação de códigos fiscais é baseada no Convênio SINIEF s/nº, de 15.12.1970, com suas respectivas alterações. A relação encontra-se devidamente
Leia maisPergunte à CPA. Devolução e Recusa de Mercadorias Regras gerais
03/04/2014 Pergunte à CPA Devolução e Recusa de Mercadorias Regras gerais Apresentação: José A. Fogaça Neto Devolução regras gerais Artigo 4º - Para efeito de aplicação da legislação do imposto, considera-se...
Leia maisINFORMATIVO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA (atualizado em 07.07.08)
INFORMATIVO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA (atualizado em 07.07.08) Esclarecimentos relevantes: 1. o presente informativo: a) foi elaborado com base no Regulamento do de Santa Catarina, em vigor no dia 25 de
Leia maisOBRIGAÇÕES ESTADUAIS/RS DE SETEMBRO DE 2015
OBRIGAÇÕES ESTADUAIS/RS DE SETEMBRO DE 2015 04/09/2015 GIA/Água Natural Fornecedores de água natural canalizada Prazo para transmitir pela internet a GIA até o dia 4 do segundo mês subsequente da ocorrência
Leia maisANEXO DO CONVÊNIO S/Nº, DE 15 DE DEZEMBRO DE 1970 (CFOP)
ANEXO DO CONVÊNIO S/Nº, DE 15 DE DEZEMBRO DE 1970 (CFOP) Atualizada até 09/04/2008 Alterado pelos Ajustes nº 07/01, 05/02, 05/03, 09/03, 03/04, 09/04, 02/05, 05/05, 06/05, 09/05, 06/07 e 03/08. A Cláusula
Leia maisAGENDA DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS. AGENDA DE OBRIGAÇÕES MUNICIPIO/BAURU-SP. Fonte:- http://www.bauru.sp.gov.br/ - em 03/12/2009
AGENDA DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS Dia 07/12/2009 SALÁRIOS - Pagamento de salários - mês de NOVEMBRO/2009 - Base legal: Art. 459, parágrafo único da CLT. FGTS - Recolhimento do mês de NOVEMBRO/2009 - Base
Leia maisLIVRO REGISTRO DE ENTRADAS - Regras para Escrituração dos Modelos 1 e 1-A
LIVRO - Regras para Escrituração dos Modelos 1 e 1-A Matéria elaborada com base na legislação vigente em: 19.09.2013. Sumário: 1 - INTRODUÇÃO 2 - LIVRO, MODELO 1 OU 1-A 2.1 - Documentos Fiscais Registrados
Leia maisDr. Luis Carlos Massoco - Presidente
Seminário Substituição Tributária e NF-e: desafios e caminhos para o setor de Tecnologia - Presidente SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA O Estado de São Paulo incluiu em sua lista de mercadorias sujeitas à substituição
Leia maisCÓDIGO FISCAL DE OPERAÇÕES E DE PRESTAÇÕES - CFOP CORRELAÇÃO GERAL. A) ENTRADAS: N=Novo
CÓDIGO FISCAL DE OPERAÇÕES E DE PRESTAÇÕES - CFOP CORRELAÇÃO GERAL Entradas Saídas A) ENTRADAS: Novos Antigos N=Novo GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3 GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3 1100 2100 3100 110 210 310 * COMPRAS
Leia maisCÓDIGO DE GUIAS CFOP DE SAÍDAS DE MERCADORIAS E PRESTAÇÕES DE SERVIÇO CFOP. Descrição da operação ou prestação. Interna Interestadual Importação
CÓDIGO DE GUIAS CFOP DE SAÍDAS DE MERCADORIAS E PRESTAÇÕES DE SERVIÇO CFOP Interna Interestadual Importação 5.100 6.100 7.100 5.101 6.101 7.101 5.102 6.102 7.102 5.103 6.103 5.104 6.104 Descrição da operação
Leia mais(*) RESOLUÇÃO 13 DO SENADO FEDERAL (1ª versão 11.01.2013)
(*) RESOLUÇÃO 13 DO SENADO FEDERAL (1ª versão 11.01.2013) PERGUNTAS Se o conteúdo de importação for inferior a 40% é obrigatório o cadastro da FCI? RESPOSTAS Todo o contribuinte que, concomitantemente,
Leia maisImportação- Regras Gerais
Importação- Regras Gerais 1 Conceito de Importação Podemos definir a operação de importação como um processo comercial e fiscal que consiste em trazer um bem (produto/serviço) do exterior para o país de
Leia maisICMS/ES - Armazém geral - Remessa e retorno - Roteiro de procedimentos
Informativo FISCOSoft ICMS/ES - Armazém geral - Remessa e retorno - Roteiro de procedimentos Os armazéns gerais têm por finalidade a guarda e a conservação das mercadorias remetidas a eles pelos estabelecimentos
Leia maisAGENDA DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS. AGENDA DE OBRIGAÇÕES MUNICIPIO/BAURU-SP. Fonte:- http://www.bauru.sp.gov.br/ - em 01/07/2011
AGENDA DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS Dia 06/07/2011 SALÁRIOS - Pagamento de salários - mês de JUNHO/2011 - Base legal: Art. 459, parágrafo único da CLT. Dia 07/07/2011 FGTS - Recolhimento do mês de JUNHO/2011
Leia mais1. Introdução 2. Grupos 3. CFOP Das Saídas de Mercadorias, Bens ou Prestações de Serviços
CÓDIGOS FISCAIS DE OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES - CFOP - SAÍDA Sumário 1. Introdução 2. Grupos 3. CFOP Das Saídas de Mercadorias, Bens ou Prestações de Serviços 1. INTRODUÇÃO Neste trabalho, dando continuidade
Leia maisCarga Tributária dos Combustíveis por Estado. Referência: Junho/2015
Carga Tributária dos Combustíveis por Estado Referência: Junho/2015 Pontos importantes da Lei 12.741/2012 para a revenda de combustíveis Art. 1º Emitidos por ocasião da venda ao consumidor de mercadorias
Leia maisAGENDA DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS. AGENDA DE OBRIGAÇÕES MUNICIPIO/BAURU-SP. Fonte:- http://www.bauru.sp.gov.br/ - em 01/04/2010
AGENDA DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS Dia 07/04/2010 SALÁRIOS - Pagamento de salários - mês de MARÇO/2010 - Base legal: Art. 459, parágrafo único da CLT. FGTS - Recolhimento do mês de MARÇO/2010 - Base legal:
Leia maisfile://c:\internet\orientação_substituição_20_10_08.htm
Page 1 of 20 Esclarecimentos relevantes: 1. o presente informativo: INFORMATIVO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA (atualizado em 20.10.08) a) foi elaborado com base no Regulamento do ICMS de Santa Catarina, em vigor
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos Registro E115 - Lançamento de valores declaratórios em discordância com crédito tributário - MT
10/04/2014 Título do documento Sumário Sumário... 2 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Legislação... 3 4. Conclusão... 8 5. Informações Complementares... 8 6. Referencias...
Leia maisAGENDA DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS AGENDA DE OBRIGAÇÕES MUNICIPIO/BAURU-SP. AGENDA TRIBUTÁRIA FEDERAL (SRF e INSS)
AGENDA DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS Dia 06/12/2011 SALÁRIOS - Pagamento de salários - mês de NOVEMBRO/2011 - Base legal: Art. 459, parágrafo único da CLT. Dia 07/12/2011 FGTS - Recolhimento do mês de NOVEMBRO/2011
Leia maisManual Prático do MerchSintegra
Manual Prático do MerchSintegra Bento Gonçalves Setembro de 2010 Índice 1. Introdução... 3 2. O MerchSintegra... 4 2.1. Configurador... 4 2.2. Inconsistências... 16 2.2.1. Gerar Nota Entrada... 16 2.2.2.
Leia maisICMS - Substituição tributária - Produtos submetidos ao regime por meio de Protocolos - Quadro sinótico
ICMS - Substituição tributária - Produtos submetidos ao regime por meio de Protocolos - Quadro sinótico 22 de Fevereiro de 2013 Em face da publicação do Despacho SE/Confaz nº 27/2013 - DOU 1 de 21.02.2013,
Leia maisTESTES DA APOSTILA DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA PROF: ANTONIO SÉRGIO
TESTES DA APOSTILA DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA PROF: ANTONIO SÉRGIO Obs: os exercícios devem ser feitos utilizando apenas a LEGISLAÇÃO AUXILIAR constante ao final desta apostila. Questão 1 - DEFINIÇÃO É
Leia mais2. Que produtos estão sujeitos à substituição tributária a partir de 1º de novembro de 2010? DECRETO/PROTOCOLO
1. O que é substituição tributária? O regime de substituição tributária é caracterizado pelo deslocamento da responsabilidade pelo pagamento do ICMS relativo a determinadas operações ou prestações para
Leia maisMato Grosso > Novembro/2015
OBS: As informações contidas nesta página são de caráter informativo, não dispensando a consulta a um profissional especializado, devido à freqüência com que os conteúdos sofrem alterações. Mato Grosso
Leia maisAnexos 4. 0 Substituição Tributária Anexos 4.21 Substituição Tributária das Operações com Veículos Automotores Novos
Anexos 4. 0 Substituição Tributária Anexos 4.21 Substituição Tributária das Operações com Veículos Automotores Novos Convênio ICMS 132/1992 Alterações: Convênio ICMS 87//93, 44/94, 52/94, 88/94, 163/94,
Leia maisFortaleza, 31/03/15. com Paulo Almada
Fortaleza, 31/03/15 com Paulo Almada Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação ICMS Como
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos Aplicação da Resolução do Senado para NF-e de devolução
Aplicação 07/10/2013 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Analise da Legislação... 3 2.1. Nota Técnica 2013/06... 4 3. Processos Impactados... 5 4. Detalhamento dos Processos... 6 5. Conclusão...
Leia maisMANUAL DE UTILIZAÇÃO DO SISTEMA ELETRÔNICO DE CÁLCULO DO ICMS DEVIDO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA NAS OPERAÇÕES SUBSEQUENTES
ESTADO DE SANTA CATARINA SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA Diretoria de Administração Tributária Gerência de Sistemas e Informações Tributárias Sistema de Administração Tributária (SAT) Gerência de Substituição
Leia maisSUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA RIA ICMS
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA RIA ICMS Manual Explicativo José Roberto Rosa Por delegação da Constituição, a Lei complementar 87/96 define : SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA RIA EM OPERAÇÕES / PRESTAÇÕES Antecedentes
Leia maisCÓDIGO FISCAL DE OPERAÇÕES E DE PRESTAÇÕES - CFOP CORRELAÇÃO GERAL. GRUPO GRUPO GRUPO GRUPO GRUPO GRUPO N = Novo 1 2 3 1 2 3
KARIN CRISTINA IKOMA Consultora/Impostos CÓDIGO FISCAL DE OPERAÇÕES E DE PRESTAÇÕES - CFOP CORRELAÇÃO GERAL A) ENTRADAS: NOVOS ANTIGOS GRUPO GRUPO GRUPO GRUPO GRUPO GRUPO N = Novo 1 2 3 1 2 3 1.100 2.100
Leia maisMaranhão > Novembro/2015
OBS: As informações contidas nesta página são de caráter informativo, não dispensando a consulta a um profissional especializado, devido à freqüência com que os conteúdos sofrem alterações. Maranhão >
Leia maisDIFERIMENTO DO ICMS - Recolhimento do Imposto pelo Contribuinte Substituto
DIFERIMENTO DO ICMS - Recolhimento do Imposto pelo Contribuinte Substituto Matéria elaborada com base na legislação vigente em 14.05.2012. Sumário: 1 - INTRODUÇÃO 2 - DIFERIMENTO - SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Leia maisParecer Consultoria Tributária
Questão O cliente, no ramo de atividade industrial no segmento de produtos elétricos para profissionais de beleza, sediado em São Paulo, informa que na emissão da nota fiscal complementar de ICMS em sua
Leia mais