PROGRAMA ICMS ANTECIPADO ESPECIAL COM GLOSA DE CRÉDITO. 1. O que é o Programa de ICMS ANTECIPADO GLOSA DE CRÉDITO?

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1 PROGRAMA ICMS ANTECIPADO ESPECIAL COM GLOSA DE CRÉDITO PERGUNTAS E RESPOSTAS 1. O que é o Programa de ICMS ANTECIPADO GLOSA DE CRÉDITO? R= É a cobrança do ICMS de mercadorias sujeitas à exclusão de crédito destacado na nota fiscal de entrada quando do ingresso das mercadorias em território paraense, em decorrência de benefícios fiscais de ICMS não autorizados por convênio CONFAZ celebrado nos termos da Lei Complementar nº 24, de O Programa também é um instrumento para defender o Pará na chamada guerra fiscal. 2. O que é GLOSA DE CRÉDITOS do ICMS? R= É a exclusão de todo ou parte do ICMS destacado na nota fiscal de entrada interestadual que não corresponde a um recolhimento efetivo na unidade federativa de origem e que representa prejuízo à arrecadação do ICMS do Estado do Pará, além de ensejar a concorrência desleal entre as empresas. A glosa de crédito será realizada em decorrência das empresas que são beneficiárias, nos seus respectivos estados, por normas editadas à revelia do CONFAZ, descumprindo art. 155, 2º, inciso XII, alínea g, da Constituição Federal. 3. Como o contribuinte do Pará será avisado sobre eventuais glosas de crédito do ICMS nas suas compras interestaduais? R= No caso de mercadorias sujeitas à tributação normal, o contribuinte tem acesso mensalmente à Declaração de Entradas Interestaduais DEI pelo Portal de Serviços na Internet, cujo valor do ICMS a recolher consta com o código 1174, com o nome de ICMS Antecipado Glosa de Crédito. É importante o contribuinte paraense entrar em contato com o seu fornecedor localizado em outro estado a fim de verificar se este usufrui de benefício irregular do ICMS na forma de crédito presumido ou outorgado, pois o fisco do Pará pode não reconhecer os créditos quando das auditorias nos estabelecimentos. A Instrução Normativa nº 23/2009, que pode ser lida no sítio da SEFA na Internet, lista, no seu anexo único, diversas legislações por estado consideradas irregulares. 4. Haverá código de recolhimento em DAE específico do ICMS ANTECIPADO GLOSA DE CRÉDITO? R= Sim o código 1174, aplicável somente às mercadorias sujeitas à tributação

2 normal; já os produtos sujeitos ao grupo de receitas do ICMS Antecipado Integral também sofrerão glosa de crédito, mas o código de recolhimento permanecerá os mesmos (1141, 1145, 1146 e 1152). 5. Qual a diferença da situação fiscal de ATIVO REGULAR e ATIVO NÃO REGULAR? R= Na situação ATIVO REGULAR o contribuinte está adimplente com suas obrigações fiscais, enquanto na situação NÃO REGULAR apresenta débitos fiscais do ICMS ou omissão na entrega das declarações. Para incorrer na situação fiscal de ATIVO NÃO REGULAR, o fisco considera que o contribuinte ingressou na situação de inadimplente contumaz. Neste caso a SEFA deixa de confiar no recolhimento espontâneo do contribuinte no dia 10 do mês subseqüente e passa a exigir o recolhimento do ICMS na entrada da mercadoria em território paraense. Maiores detalhes ler a Instrução Normativa nº 13/2005, no sítio da SEFA na Internet: clicando em legislação. 6. Como será feito o cálculo do ICMS ANTECIPADO GLOSA DE CRÉDITO, código 1174? R= Será feito de acordo com as duas modalidades de incidência abaixo: a) Mercadorias sujeitas ao ICMS NORMAL - o cálculo será aplicado na parte do ICMS destacado na nota fiscal de entrada interestadual sobre o qual não houve recolhimento efetivo ao estado de origem (crédito glosado). Exemplo: O benefício em alguns estados para atacadistas é de 1% nas saídas Interestaduais. O ICMS destacado é 12%, mas efetivamente recolhido é de 1%, cuja diferença é de 11%, que corresponde ao índice de glosa de 0, Portanto, Alíquota interna Pará: 17% Crédito considerado, após glosa imediata (12% x 0, = 11% 12% - 11% = 1%) Alíquota a ser aplicada sobre o valor total da nota: 16% (17% - 1%). b) Mercadorias sujeitas ao grupo de receitas do ICMS Antecipado Integral (1141, 1145, 1146 e 1152) neste caso o cálculo será realizado de acordo com a disposição do RICMS/PA, reduzindo o valor do crédito por glosa da autoridade fiscal. Exemplo: Os itens peças e acessórios sujeito ao ICMS Antecipado s/entradas (1146) será cobrado da seguinte forma:

3 Valor da Nota: 1.000,00 Valor do ICMS Destacado (12%): 120,00 Margem de agregação (vide RICMS/PA): 40% Portanto, 1.000,00 x 40% = 400, , ,00 = 1.400, ,00 x 17% = 238,00 Aplicação da glosa de crédito: o ICMS de crédito destacado é de 120,00, mas será reduzido devido à glosa de crédito, aplicando o índice definido pela Diretoria de Fiscalização; usando exemplo de um Estado que promove saídas com ICMS destacado de 12%, mas recolhe efetivamente 1%, teremos um glosa de crédito da ordem de 91,66% (11%/12%); portanto: 120,00 x 0,9166 = 110,00 crédito glosado 120,00 110,00 = 10,00 crédito a ser considerado. Valor a recolher = 238,00 10 = 228, O que ocorrerá se o contribuinte do Pará deixar de recolher o ICMS que teve parte de seu crédito glosado? R= Ficará sujeito à autuação fiscal na forma de auto de infração e notificação fiscal, podendo o sistema da SEFA alterar de forma automática a sua situação fiscal para ATIVO NÃO REGULAR, cuja conseqüência será o recolhimento na entrada em território paraense e não mais no dia 10 do mês subseqüente. 8. Qual a base legal do ICMS ANTECIPADO GLOSA DE CRÉDITO, código 1174? R= Abaixo relacionados: CONSTITUIÇÃO FEDERAL: art. 155, 2º, inc. XII, alínea g e 170, IV; LEI COMPLEMENTAR 24/75; LEI ESTADUAL 5530/89, art. 42; DECRETO ESTADUAL 4314/2000 (incluído no RICMS/PA, art. 51, 4º); RICMS/PA: artigos 114-J, 114-L, 114-M, 114-N, 114-O e 114-P do Anexo I, incluídos pelo Decreto n.º 744, de 27/12/2007; RICMS/PA, art. 51, 4º (glosa de crédito por auditoria); Normas catalogadas pela SEFA/PARÁ e editadas à revelia do CONFAZ, constantes do Anexo Único da Instrução Normativa nº 004/2008, alterada pela Instrução Normativa nº 23/2009; Devem ser observados ainda os Decretos nº 1657/2009, 1812/2009 e 1908/2009, que disciplinam o Programa ICMS Antecipado Especial. 9. Todas as aquisições interestaduais ficarão sujeitas ao ICMS ANTECIPADO GLOSA DE CRÉDITO?

4 R= Não, somente aquelas provenientes de empresas previamente identificadas pela Diretoria de Fiscalização. No entanto, por meio de auditoria de períodos anteriores os créditos poderão ser glosados quando o auditor identificar irregularidades como créditos presumidos ou outorgados em desacordo com a Constituição Federal. 10. O contribuinte adquirente em operações interestaduais de mercadorias sujeitas à tributação normal (ICMS Normal, código 1131) pode se creditar integralmente do imposto destacado na nota fiscal? R= Sim, desde que o fornecedor localizado em outra unidade da federação não seja beneficiário de incentivo concedido à revelia do CONFAZ. Havendo benefício de crédito presumido ou outorgado no estado origem, o contribuinte paraense deverá se creditar da parte do ICMS destacado de crédito efetivamente recolhido. 11.As firmas enquadradas no SIMPLES NACIONAL estarão sujeitas ao ICMS ANTECIPADO GLOSA DE CRÉDITO, código 1174, nas aquisições interestaduais? R= Sim, pois se trata de antecipação tributária. Embora a empresa do SIMPLES NACIONAL não utilize o crédito do ICMS, ela está sendo favorecida pelo menor preço, em razão do benefício irregular no Estado origem das mercadorias. 12.Mercadoria que ingressa no Estado do Pará com destaque do ICMS Substituição Tributária e com inscrição estadual de substituto tributário está sujeito à glosa de crédito? R= Sim, pois o ICMS de substituição tributária devido ao Pará é reduzido em razão de benefício irregular concedido na operação própria do ICMS (geralmente alíquota interestadual de 7% ou 12%). Exemplo: determinado estado do Centro-Oeste vende mercadoria com substituição tributária a contribuinte do PARÁ; na operação própria a empresa remetente destaca 12%, mas efetivamente recolhe 1%; neste caso o crédito que irá ser reconhecido para a ST será somente de 1% e não 12%; a diferença deverá ser gerada em DAE, código Como o contribuinte não optante do Simples Nacional irá declarar o ICMS GLOSA DE CRÉDITO na DIEF das entradas de setembro?

5 R= O crédito de ICMS destacado na nota fiscal de entrada é registrado normalmente no mês de referência da DIEF mensal que neste caso é setembro. Contudo, como o recolhimento do ICMS Antecipado Glosa (1174) se dá segundo mês subseqüente (10 de novembro), o contribuinte deverá realizar os seguintes registros: - Quadro ICMS de Crédito: registrar o valor menor (sem a parte glosada) na linha Crédito pelo Recolhimento do ICMS Antecipado Glosa (DIEF, referência outubro); - Quadro Anexo III: registrar o valor maior como débito no código 1174 ICMS Antecipado Glosa (DIEF, referência setembro). OUTRAS CONSULTAS PODEM SER FEITAS PARA: grupo-antecipadoespecial@sefa.pa.gov.br Call Center fone: Nas unidades de atendimento presencial da SEFA.