PERÍCIA CONTÁBIL. Painel: Atividades do Perito Contábil no âmbito da Forensic Accounting. Sílvio Parodi Oliveira Camilo, prof.

Transcrição

1

2 PERÍCIA CONTÁBIL Painel: Atividades do Perito Contábil no âmbito da Forensic Acconting Sílvio Parodi Oliveira Camilo, prof. PPGDS-UNESC

3 Objetivos do Painel

4 Objetivos do Painel Apresentar a perícia contábil como campo de estdo Conceitar e identificar as fronteiras da Forensic Acconting (FA) Relacionar campos de atação compreendidas pela FA Condições necessárias para atar em casos jdiciais complexos Atividades procedimentais na FA

5 A Perícia Contábil

6 A perícia contábil como campo de estdo Sbtemas Avaliação do Lado Pericial Ensino da Perícia Contábil Desempenho e Responsabilidades do Perito Prática da Perícia e Aspectos Gerais sobre a Perícia Especialização do campo de estdo Compreende m conjnto de conhecimentos e habilidades: Técnicas de investigação Estratégias de Pesqisa Considerável conhecimento legal

7 Por exemplo: conhecimento em métodos, abordagens qantitativas e qalitativas em finanças, aditoria e contabilidade; saber empregar e técnicas distintivas. A especialidade dos trabalhos técnicos e a centralidade qe dominaram os espaços profissionais, seja por meios jdiciais o extrajdiciais, pode ter contribído para delimitar o tornar menos permeável este campo (GRAY (2008).

8 A pesqisa de França e Barbosa (2015) revela qe há o interesse dos acadêmicos pelo tema. Contdo, embora se identifiqe demanda crescente por este profissional, as institições de ensino em contabilidade não oferecem formação mais densa, por meio de práticas e fndamentação adeqadas, o qe torna o esse mercado mais restrito. Restrições na grade crriclar nos crsos de gradação em Ciências Contábeis pode explicar o deseqilíbrio neste campo. Trabalhos mais complexos exigem experts com backgronds atestados.

9 Forensic Acconting

10 Acconting Aditing Planejamento Avaliação de risco Controles internos Prova de aditoria Relatórios Forensic Acconting Contabilidade Financeira Litígios e Investigações Frade Prevenção e dissasão Detecção Investigação Remediação 10

11 Bolgna e Linqist (1995) definem forensic acconting investigator como m profissional especializado possidor de habilidades no campo das finanças qe adota regras baseadas em evidências. A forensic acconting é ma vertente das formas de exames periciais e tem o intito de verificar se procedimentos contábeis estão sstentados por fatos e docmentos escorreitos de dúvidas, atestando a presença o a inexistência de frade contábil.

12 Nesse contexto, a frade pode ser segregada em qatro elementos básicos (GOLDEN, 2011, p. 2): A falsa representação de natreza material Conhecimento prévio da falsidade da declaração (scienter) A confiança da pessoa qe recebe a representação (reliance) Danos financeiros resltante dos itens elencados (damages) As tipologias qe analisam a falsa representação de natreza material e/o ideológicas são mais complexas.

13 Tempo: FA incide sobre o passado, embora possa fazê-lo, a fim de olhar para a frente (por Exemplo, danos, avaliações). Objetivo: Contabilidade jdicial for realizada em m fórm jrídico específico o em antecipação de comparecer perante m fórm legal. Peremptórias: Contadores Forenses podem ser tilizados em ma ampla variedade de compromissos qe envolvem risco em negócios nas empresas, bem como em litígios qe compreendem patrimônios e interesses familiares.

14 Frade Material Consiste na imitação da verdade: O agente cria, forma, imprime, cnha, fabrica docmento; o Modifica o docmento por acréscimo o spressão (falsificação) O seja, o docmento não é atêntico (Forma escrita; Conteúdo o Atoria)

15 Frade Ideológica Consiste na diversidade entre o qe deveria retratar os fatos e o qe retrata O docmento, formalmente é verdadeiro, mas é falso em sa essência Certos tipos de frades são notoriamente difíceis de detectar e netralizar; Uma das atividades de m expert forense é descobrir evidências de atividades ilícitas.

16 Condições Necessárias

17 Sobre o investigador Forensic Acconting, Golden (2011) entende qe em sas ações tiliza m elenco de ferramentas, processos mentais e atitdes diversificadas em m nível mais granlar, com o intito de destrinchar os fatos. O perito contador é o ator protagonista da perícia jdicial e constiti o profissional mnido de m saber aprado para a realização do exame técnico, das investigações, da análise do objeto e da identificação da natreza dos fatos.

18 Sa contribição é ampla e incli a resposta aos qesitos formlados, a assistência aos pares e a elaboração de qestões para descortinar dúvidas. Independente do âmbito de atação - jdicial o extrajdicial - o especialista deve ter atonomia e independência para a condção do se trabalho (FRANÇA e BARBOSA 2015). Segndo a NBC PP 01 é da competência do Perito Contador: pesqisar, examinar, analisar, sintetizar e fndamentar a prova no lado pericial contábil e no parecer pericial contábil.

19 Qe habilidades são mais importantes para a prática bem scedida do forense contabilidade? Metódico Analítico Detalhista Visão Sistêmica Habilidades específicas Atalização permanente Formação mlti e interdisciplinar Paciente Relacional

20 D e s t r e z a Leis Criminologia Aditoria Contabilidade E x p e r t i s e Forensic Accontant

21 Atividades Procedimentais

22 Atividades Procedimentais na Forensic Acconting Inagral Inter-relacional Dados Colecionados e Análise Técnica Relatório Partes relacionadas Re-exame das qestões controvertidas Refinamento Planejamento Das Atividades Escopo Dados essenciais selecionados Arranjo e prodção Informações confidencais Tratamento dos achados Análises e redção a termo Pós entrega Solicitação e organização da coleção de conteúdos Organização dos dados Formalização Preliminares Tarefas a Serem Organizadas Aspectos Objetivos Identificação do caso Enqadramento do ramo jridico Técnicas reqeridas Avaliação do tipo de conflito Resenha do caso Dados disponíveis Dados necessários (listar o rol de dados necessários) Minta das formalidades Identificação de todas as partes Especificação dos prazos principais Verificação dos aspectos legais

23 Atividades Procedimentais na Forensic Acconting Preliminar Inter-relacional Dados colecionados e análises Relatório Partes relacionadas Re-exame das qestões controvertidas Refinamento Planejamento Das Atividades Escopo Dados essenciais selecionados Arranjo e prodção Informações confidencais Tratamento dos achados Análises e redção a termo Pós entrega Solicitação e organização da coleção de conteúdos Organização dos dados Formalização Consistência Preparação Definições Processo setivo Definição dos dados essenciais Início da organização dos dados Preparação dos docmentos de apoio Definição das fontes de dados Planejamento das formalidades

24 Inagral Atividades Procedimentais na Forensic Acconting Inter-relacional Dados Colecionados e Análise Técnica Relatório Partes relacionadas Re-exame das qestões controvertidas Refinamento Planejamento Das Atividades Escopo Dados essenciais selecionados Arranjo e prodção Informações confidencais Tratamento dos achados Análises e redção a termo Pós entrega Solicitação e organização da coleção de conteúdos Organização dos dados Formalização Interacionista Relatórios Exame Prévio Conqistando a confiança Obtendo informações Constrção da familiaridade Aspectos intitivos Elaboração do rol Definição técnica das fontes de dados Indicação dos objetivos a serem obtidos Organização da materialidade Seleção Solicitação de aditivos Insights

25 Atividades Procedimentais na Forensic Acconting Inagral Inter-relacional Dados Colecionados e Análise Técnica Relatório Partes relacionadas Re-exame das qestões controvertidas Refinamento Planejamento Das Atividades Escopo Dados essenciais selecionados Arranjo e prodção Informações confidencais Tratamento dos achados Análises e redção a termo Pós entrega Solicitação e organização da coleção de conteúdos Organização dos dados Formalização Seleção Investigação Tratamento Definição dos relatórios e dados essenciais Manejo dos dados Elementos sperficiais Inferências e conclsões Organização dos dados essenciais Relacionamento com qestões controvertidas Exame de conteúdo Fatos relevantes Indicios de inconsistências e de Gaps Corte Transversal (cross-section) Elaboração das tabelas de dados Análise comparada Identificação de anomalias Liames entre os fatos

26 Atividades Procedimentais na Forensic Acconting Inagral Inter-relacional Dados Colecionados e Análise Técnica Relatório Partes relacionadas Re-exame das qestões controvertidas Refinamento Planejamento Das Atividades Escopo Dados essenciais selecionados Arranjo e prodção Informações confidencais Tratamento dos achados Análises e redção a termo Pós entrega Solicitação e organização da coleção de conteúdos Organização dos dados Formalização Lado Discssões com os Pares Formalização Estrtração do Lado Procedimentos metodológicos Hierarqização dos achados Analise técnica dos achados Apresentação dos achados Organização das comprovações e anexos Esclarecimentos técnicos Modificações e ajstes Entrega do docmento

27 Perícia Contábil Painel: Atividades do Perito Contábil no âmbito da Forensic Acconting Sílvio Parodi Oliveira Camilo, prof. PPGDS-UNESC