Garantias Financeiras e Ativos Garantidores

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1 Garantias Financeiras e Ativos Garantidores Setembro de 2011 Washington O. Alves Diretoria de Normas e Habilitação de Operadoras Agência Nacional de Saúde 2011

2 Agenda - Garantias Financeiras - Ativos Garantidores - Ressarcimento ao SUS (Ativos Garantidores) - Exemplos 2

3 Regulação envolvida Garantias Financeiras Normativo RN 75/04 alterada pela RN 104/05 RN 209/09 RN 206/09 alterada pela RN 208/09 Provisão para Remissão Assunto Regras Gerais de Garantias Financeiras (Provisões Técnicas e Recursos Próprios Mínimos - RPM) Extinção da Provisão de Risco e manutenção de seus Ativos Garantidores vinculados, alteração da paridade entre provisão técnica constituída e os Ativos Garantidores exigidos RN 243/10 RN 246/11 IN DIOPE 14/07 Regras diferenciadas para Operadoras Exclusivamente Odontológicas Regras de transição da Margem de Solvência - MS para Seguradoras Especializadas em Saúde SES e Documentos Mínimos para análise e aprovação de Notas Técnicas Atuariais Modelos internos/próprios para MS IN DIOPE 38/09 Ajustes ao Patrimônio para fins de adequação às exigências de RPM 3

4 Regulação envolvida Ativos Garantidores Normativo Assunto RN 159/07 Regras Gerais de Ativos Garantidores RN 206/09 alterada pela RN 208/09 Extinção da Provisão de Risco e manutenção de seus Ativos Garantidores vinculados, alteração da paridade entre provisão técnica constituída e os Ativos Garantidores exigidos RN 227/10 Ativos Garantidores da Provisão de Eventos/Sinistros a Liquidar PESL, reintrodução de utilização de imóveis para lastro das provisões técnicas RN 243/10 IN DIOPE 13/07 Regras diferenciadas para Operadoras Exclusivamente Odontológicas Fundos Dedicados ao Setor de Saúde Suplementar 4

5 Regulação envolvida Normas indiretamente relacionadas Normativo RN 173/08 com diversas alterações RN 247/11 c/c IN DIOPE 46/11 IN DIOPE 37/09 DIOPS XML Plano de contas Padrão Assunto Incorporação dos CPCs na saúde suplementar IN DIOPE 32/09 IN DIOPE 45/11 IN DIOPE e DIDES 3/10 IN DIOPE 20/08 alterada pela IN DIOPE 39/09 IN DIOPE e DIPRO 2/10 Sistemática de contabilização dos Avisos dos Eventos/Sinistros Procedimentos Previamente Acordados Ressarcimento ao SUS Contabilização de Obrigações Legais Programas de Promoção à Saúde e Prevenção de Doenças 5

6 Regulação envolvida Regras Especiais Normativo RN 137/06 alterada pela RN 148/07 INSTRUÇÃO SPC 1/08 RN 196/09 Autogestões (com Mantenedor) Assunto Regulação conjunta da PREVIC e ANS em Autogestões Administradoras de Benefícios RN 203/09 e IN DIOPE 33/09 Ativos Garantidores de Administradoras de Benefícios 6

7 Conceitos Registro nos Demonstrativos Financeiros: Transparência e segurança ATIVOS GARANTIDORES EFETIVAÇÃO FINANCEIRA PROVISÕES TÉCNICAS Ativo Bens + Direitos Obrigações Capital + Resultados Acumulados Patrimônio Passivo Recursos Próprios Mínimos Vinculação dos Ativos Garantidores: Não afeta a propriedade dos ativos Efetividade e transparência do lastro financeiro Movimentação depende de autorização da ANS 7

8 Características das exigências Garantias Financeiras: - Proporcionais aos riscos assumidos pelas Operadoras; - Exigência de forma parcelada para operadoras que já atuavam no setor (6 a 10 anos) Já se passaram 3 anos! - Possibilidade de aprovação de cálculo próprio (NTAP e Modelos Internos para MS): Maior controle e gestão dos riscos, revisão periódica, perspectiva de obrigatoriedade futura. Ativos Garantidores: - Aplicações em renda fixa, variável ou imóveis restritos de acordo com o porte e critérios de liquidez e segurança; - Possibilidade de aplicação em Fundos Dedicados ao Setor de Saúde Suplementar : Observar convênios vigentes e vinculação à ANS; - Devem ser livres e desembaraçados de ônus ou gravames; - Dependem de autorização da ANS para movimentação; 8

9 Observações Importantes -Diferença entre lastro e vinculação -Todas as OPS deverão ter ativos garantidores para lastrear as provisões técnicas exigidas. A vinculação da parcela da PESL avisada até 30 dias é facultativa. (RN 159/07 e RN 227/10) - Exceção: Ativos vinculados da extinta provisão de risco que migraram para cobertura de até 72/72 da PEONA calculada em dezembro de 2009.(RN 206/09 alterada pela RN 208/09) LASTRO Todas as provisões técnicas exigidas e o saldo remanescente dos ativos migrados da Provisão de Risco. VINCULAÇÃO PESL avisados a mais de 30 dias, demais provisões e o saldo remanescente dos ativos migrados da Provisão de Risco. 9

10 Observações Importantes -Diferença entre lastro e vinculação (cont.:) Para verificar a suficiência e adequação do lastro e vinculação das provisões pelos ativos garantidores, OPS devem atender aos requisitos e critérios da RN nº 159, de 2007: Aceitação Rol de ativos financeiros e imóveis; (lastro e vinculação) Registro Informação nos demonstrativos financeiros e no DIOPS; (lastro e vinculação) Custódia Vinculação à ANS; (vinculação) Movimentação Controle individual; (vinculação) Diversificação Minimização de riscos. (lastro e vinculação) 10

11 Observações Importantes - RN 206 alterada pela RN 208 : OPS devem observar o saldo remanescente dos ativos migrados da Provisão de Risco. Norma foi criada com a perspectiva de manter o esforço de capitalização feito entre 2002 e 2009 para a provisão de risco até a regulamentação da PESL. Migração foi feita inicialmente para a PEONA. 1º passo - soma entre a Provisão de Risco - PR e a PEONA exigidas em dezembro de 2009 à luz da regulamentação vigente à época (RN 160, de 2007) Deve ser deduzido deste montante o total de imóveis vinculados à ANS em dezembro de

12 Observações Importantes - RN 206 alterada pela RN 208 (cont.): 2º passo - 3 situações devem ser testadas para apurar as exigências de vinculação e lastro de ativos garantidores da PEONA incorporando o saldo remanescente dos ativos migrados da PR: se (PR + PEONA exigidas em 2009) > 72/72 da PEONA calculada =72/72 da PEONA calculada atualmente; se (PR + PEONA exigidas em 2009) > PEONA exigida na RN nº 209, de 2009 = PR + PEONA exigidas em 2009; se (PR + PEONA exigidas em 2009) < PEONA exigida na RN nº 209, de 2009 = PEONA exigida na RN nº 209, de

13 Observações Importantes -Segregação da PESL RN 227: Confusão com quadro de idade de saldos de eventos (data de pagamento é diferente de data de aviso) Data de aviso e registro contábil (IN DIOPE nº 32/09) Último dia do mês a que se refere o balancete MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 Menos de 30 dias Mais de 30 dias Mais de 30 dias 13

14 Observações Importantes - Depósitos judiciais de Eventos : Contabilização de depósitos judiciais de eventos em valor superior à PESL acima de 30 dias INCONSISTÊNCIA QUE IMPEDE A AVALIAÇÃO CORRETA DA NECESSIDADE DE ATIVOS GARANTIDORES DA OPS. IMPORTANTE: Depósitos judiciais de eventos reduzem a exigência de ativos garantidores (RN 227/10). Conta Depósitos Judiciais Eventos/Sinistros pressupõe a existência de processos judiciais referentes à ocorrência de eventos, mas cujo pagamento é questionado pela operadora judicialmente Capítulo III, Anexo I da IN DIOPE nº 46, de

15 Observações Importantes -Contabilização insuficiente do Ressarcimento ao SUS na PESL : OPS devem seguir IN DIOPE/DIDES 3/09. -PPA : problemas comuns Segregação da PESL difere do informado no DIOPS, Ausência de depósitos judiciais difere do informado no DIOPS, Diversas OPS não atendiam à IN DIOPE 32/09 (aviso dos eventos/sinistros). -Notas Técnicas Atuariais de Provisão - NTAP : Cchecklist de documentação mínima (anexo VI). OPS devem atentar para requisitos de análise 1º, art. 10 da RN nº 209, alterada pela RN 246, de PEONA : %s estabelecidos na norma tendem a ser revisados e não dispensam o desenvolvimento de metodologia própria de cálculo. 15

16 Observações Importantes -Ajustes ao Patrimônio : Atenção para ajustes previstos na IN DIOPE nº 38/09. Passivo a descoberto (PL negativo) é considerado anormalidade econômico-financeira grave (inciso V, art. 2º da RN nº 52, de art. 2º da RN nº 52, de 2003). -Capital Base para PMA : Novo valor R$ ,31 (cinco milhões, quinhentos e noventa e cinco mil, setecentos e quarenta reais e trinta e um centavos) deve ser observado a partir de julho ( ipca-de-referencia-para-atualizacao-do-capital-base-do-pma). -Aplicação em Fundos Dedicados ao Setor de Saúde Suplementar : Operadoras devem certificar-se junto ao banco conveniado da vinculação das cotas à ANS. 16

17 Observações Importantes - Contabilização indevida de valores em Outras Provisões Técnicas : Os valores contabilizados nas contas de Outras Provisões Técnicas -> OBRIGATÓRIO a metodologia de cálculo previamente aprovada pela ANS (inciso IV, art. 9º da RN nº 209, de 2009) e demandam o lastro e vinculação de ativos garantidores (art. 4º da RN nº 206, de 2009). Saldos de Ressarcimento ao SUS referentes ao longo prazo, que porventura, ainda estejam registrados na conta de Outras Provisões Técnicas, em atendimento à recomendação do Ofício Circular nº 03/DIOPE/ANS, feita em 2010, devem ser revertidos para a conta correta de PESL (item , Anexo I da IN DIOPE nº 46, de 2010). 17

18 Ressarcimento ao SUS Contabilização do Ressarcimento ao SUS IN DIOPE e DIDES nº 03/09 Contabiliza na PESL: ABIs provisão baseada em % histórico GRUs passivo com valor e data definidos Desde janeiro de 2011 Exigência de Ativos Garantidores para PESL acima de 30 dias Ressarcimento ao SUS deve ser registrado na PESL e lastreado por ativos garantidores que devem ser vinculados à ANS 18

19 Perspectivas Futuras -Aumento da divulgação e orientação quanto às regras de Garantias Financeiras e Ativos Garantidores -Aperfeiçoamento da regra de contabilização do Ressarcimento ao SUS e divulgação detalhada dos valores que devem ser contabilizados -Regulamentação da vinculação de imóveis -Dispensa efetiva da exigência de vinculação de ativos garantidores para OPS odontológicas de pequeno porte -Revisão e consolidação dos normativos de garantias financeiras e de ativos garantidores -Estudos de diferenciação das exigências de ativos garantidores para pequenas e médias operadoras 19

20 Exemplos - Diferença entre lastro e vinculação; - RN 206 alterada pela RN 208; - Segregação da PESL RN 227; - Depósitos judiciais de Eventos; - Ajustes ao Patrimônio para fins de PMA e MS. 20

21 Diferença entre lastro e vinculação PROVISÕES TÉCNICAS (I) PEONA EXIGIDA ,00 (II) PROVISÃO REMISSÃO ,39 (III) DEMAIS PROVISÕES TÉCNICAS ,00 PESL (IV) PESL - até 30 dias ,32 (V) PESL A SER VINCULADA - mais de 30 dias ,27 NECESSIDADE DE ATIVOS GARANTIDORES TOTAL A SER LASTREADO - Soma (I) a (V) ,98 TOTAL A SER VINCULADO - (I) + (II) + (III) + (V) ,66 SITUAÇÃO DA SUFICIÊNCIA TOTAL DE ATIVOS FINANCEIROS VINCULADOS ,00 Resultado Suficiente TOTAL DE ATIVOS GARANTIDORES DISPONÍVEIS ,00 Resultado Insuficiente 21

22 RN 206 alterada pela RN 208 PEONA CALCULADA : Representa o cálculo da PEONA da operadora -> Cálculo de metodologia própria aprovada pela ANS ou art. 16 ou 16-A da RN nº 209, de 2009, e alterações posteriores. PEONA EXIGIDA : Representa a exigência de PEONA atualmente constante dos art. 17 ou 17-A da RN nº 209, de 2009, e alterações posteriores. Caso a operadora não esteja contemplada nas situações de um destes artigos PEONA CALCULADA = PEONA EXIGIDA. PROVISÃO DE RISCO EXIGIDA : Representa a exigência da RN nº 160, de > 50% da média das contraprestações em pré dos últimos 3 meses ou NTA de Provisão de Risco aprovada. 22

23 RN 206 alterada pela RN 208 1º passo : soma entre a Provisão de Risco - PR e a PEONA exigidas em dezembro de 2009 Deve ser deduzido deste montante o total de imóveis vinculados à ANS em dezembro de INFORMAÇÕES REFERENTES AO 4º TRIMESTRE DE 2009* PROVISÃO DE RISCO (PR) EXIGIDA ,20 IMOVEIS VINCULADOS PARA PR PARCELA DA PR EXIGIDA COBERTA P IMÓVEL (30%) ,76 QUANTIDADE 2 ATIVO FINANCEIRO NECESSÁRIO PARA PR (2009) ,44 IMOVEL HOSPITALAR Não PEONA CALCULADA (100% EM 2009) ,00 VALOR TOTAL DOS IMOVEIS ,24 PEONA EXIGIDA (2009) - 24/ ,67 ATIVO FINANCEIRO NECESSÁRIO PARA PEONA (2009) ,67 SOMA DE PR E PEONA EXIGIDOS EM DEZ/ ,10 23

24 RN 206 alterada pela RN 208 2º passo : 3 situações devem ser testadas para apurar as exigências de vinculação e lastro de ativos garantidores da PEONA incorporando o saldo remanescente dos ativos migrados da PR a) se (PR + PEONA exigidas em 2009) > 72/72 da PEONA calculada = 72/72 da PEONA calculada atualmente; b) se (PR + PEONA exigidas em 2009) > PEONA exigida na RN nº 209, de 2009 = PR + PEONA exigidas em 2009; c) se (PR + PEONA exigidas em 2009) < PEONA exigida na RN nº 209, de 2009 = PEONA exigida na RN nº 209, de Informações iniciais Ref: Junho 2011: INFORMAÇÕES REFERENTES AO MÊS ATUAL PEONA CALCULADA ,00 PEONA EXIGIDA (42/72) ,00 24

25 RN 206 alterada pela RN 208 2º passo : a) se (PR + PEONA exigidas em 2009) > 72/72 da PEONA calculada =72/72 da PEONA calculada atualmente; PR+PEONA exigidas em 2009 = R$ 3,49 milhões PEONA CALCULADA = R$ 4,5 milhões Resultado: NÃO b) se (PR + PEONA exigidas em 2009) > PEONA exigida na RN nº 209, de 2009 = PR + PEONA exigidas em 2009; PR+PEONA exigidas em 2009 = R$ 3,49 milhões PEONA EXIGIDA atualmente = R$ 2,6 milhões Resultado: SIM c) Não é necessário neste exemplo. 25

26 RN 206 alterada pela RN 208 Perguntas pertinentes: 1) Qual o saldo remanescente da PR? R$ 3,49 milhões R$ 2,6 milhões =R$ 1,3 milhões 2) Qual a necessidade de vinculo e lastro para a PEONA atualmente? PEONA A SER VINCULADA E LASTREADA = PEONA EXIGIDA + SALDO REMANESCENTE MIGRADO DA PR = R$ 3,49 milhões 26

27 Segregação da PESL Situação: Aviso de R$ 100,00 pendente de pagamento até 30/junho/2011 Data de aviso e registro contábil (IN DIOPE nº 32/09) = dia 15 Valor = R$ 100 Último dia do mês a que se refere o balancete Abril/2011 Maio/2011 Junho/2011 Apuração de 30/04: Menos de 30 dias Com lastro e Sem Vinculação Apuração de 31/05: Mais de 30 dias Com vinculação e lastro Apuração de 30/06: Mais de 30 dias Com vinculação e lastro 27

28 Disputas Judiciais de Eventos CONTABILIDADE CONTA Disputas Judiciais - Eventos ,22 PPA - Procedimentos Previamente Acordados sobre a Provisão de Eventos/sinistros a liquidar - DIOPS/ANS - ANEXO I Item 4 - Garantia de Eventos/Sinistros por Depósito Judicial A OPS possui, para a data-base analisada, eventos/sinistros contabilizados e ainda não pagos contabilizados na Provisão de Eventos/Sinistros a Liquidar garantidos por Depósito Judicial? ( ) Sim. Neste caso, obter com a Administração da OPS, as informações e Preencher o quadro abaixo. ( X) Não 28

29 Ajustes ao Patrimônio para fins de PMA e MS Exemplo Hipotético: Informações da operadora: Modalidade = Cooperativa Médica; Segmento = SSP; Região de Comercialização = Porto Alegre; Início de operação = Janeiro de Apuração do Patrimônio Mínimo Ajustado Exigido: Descrição MÊS DE CÁLCULO A Fator K (ANEXO I - RN 209) 6,68% B Capital Base (junho/2011) ,22 C PMA Calculado ,93 => PMA calculado : R$ 350,3 mil 29

30 Ajustes ao Patrimônio para fins de PMA e MS Consulta ao link : 30

31 Ajustes ao Patrimônio para fins de PMA e MS Apuração da Margem de Solvência Exigida: A B C D Descrição Contraprestações Líquidas - Preço Pré- Estabelecido Soma dos últimos 12 meses Eventos Indenizáveis Líquidos Preço Pré- Estabelecido média anual dos últimos 36 meses Contraprestações Líquidas - Preço Pós- Estabelecido Soma dos últimos 12 meses Eventos Indenizáveis Líquidos Preço Pós- Estabelecido média anual últimos 36 meses E Valor I - 20% x (A + 50% x C) F Valor II - 33% x (B + 50% x D) Margem de Solvência Calculada - Maior G entre valor I e II (RN 209/2009) Margem de Solvência Exigida Caso OPS se enquadre nas situações previstas nos art. 8º H e 9º da RN 209/2009, deverá observar escala exigida nestes artigos MÊS DE CÁLCULO R$ 4,9 milhões R$ 3,6 milhões R$ 1 milhão R$ 800 mil R$ 1,48 milhões R$ 1,59 milhões R$ 1,59 milhões R$ 560 mil (42/120 * G) 31

32 A B C D E Ajustes ao Patrimônio para fins de PMA e MS Descrição Referência Aproximada Valor (+) Patrimônio Líquido / Patrimônio Social Conta 25 (com efeitos da apuração do resultado incorporados) ,51 (+) Diferença entre Peona Contabilizada e Peona 2, Art 2º - RN206/09 Exigida para fins de apuração do patrimônio ,81 (+) Obrigações Legais classificadas no passivo não Contas do Passivo Não Circulante referentes ao circulante exigível a longo prazo Passivo Tributário ,66 (+) Receitas operacionais e não operacionais diferidas, Ver contas de Resultado Diferido efetivamente recebidas - (-) Participações diretas ou indiretas em outras OPS e Contas de Participações em Operadora de Planos em entidades reguladas pela SUSEP, BACEN e de Assistência à Saúde - Rede Hospitalar e SPC, atualizadas pela efetiva equivalência Participações em Instituições Reguladas patrimonial ,89 (-) Parcela do ativo referente à transferência da responsabilidade de pagamento das Obrigações Legais ocorrida nos termos do art. 4º da Instrução Normativa da Diretoria de Normas e Habilitação das Operadoras IN/DIOPE nº 20 e IN/DIOPE nº Valores registrados na conta Obrigações Legais que migraram para o Ativo Realizável a Longo Prazo em função da IN DIOPE nº 20/08. F - (-) Créditos tributários decorrentes de prejuízos fiscais Ativo Fiscal diferido classificados no Ativo G de imposto de renda e bases negativas de Circulante - G1 (-) contribuição social Conta de Ativo Fiscal Diferido - I (-) Despesas de comercialização diferida (DCD) Contas de DCD - J (-) Despesas antecipadas Conta ,19 K (-) Ativo não circulante permanente diferido Conta L M N (-) Ativo não circulante permanente intangível, exceto o montante referente a gastos com aquisição de carteira de plano de assistência à saúde e com programas de promoção da saúde e prevenção de riscos e doenças aprovados (-) Custos operacionais e não operacionais diferidos, Conta 134, excluídas as contas referentes a Aquisição de carteira de Planos e Gastos com Promoção e Prevenção à Saúde ,64 Ver contas de Resultado Diferido efetivamente despendidos - (=) Patrimônio Apurado com Ajustes para a Margem de Solvência e PMA A+B+C+D-E-F-(G+G1)-H-I-J-K-L+M ,26

33 Ajustes ao Patrimônio para fins de PMA e MS Apuração da adequação ao PMA e MS (Adequação às exigências de Recursos Próprios Mínimos): 1) Apuração da adequação à exigência de PMA: Cálculo do PMA = R$ 350,3 mil Patrimônio com ajustes da IN DIOPE nº 38 = R$ 1,8 milhões Situação: ENQUADRADA EM PMA 2) Apuração da adequação à exigência de MS: Margem de Solvência Exigida = R$ 560 mil Patrimônio com ajustes da IN DIOPE nº 38 = R$ 1,8 milhões Situação: ENQUADRADA EM MS 33

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