PAGAMENTOS DE E A NÃO RESIDENTES

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Catarina Regueira Lancastre
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1 CLICK TO EDIT MASTER TITLE STYLE 1 Óscar Veloso Janeiro PAGAMENTOS DE E A NÃO RESIDENTES 1

2 3 De uma forma geral, os impostos sobre o rendimento operam sob os princípios da universalidade e da territorialidade. Os residentes são tributados por todos os rendimentosobtidos, independentementeda sua fonte(world wide income); Os nãoresidentessãotributadosno paísda fonte dos rendimentos; 4 No processo de internacionalização, devem avaliar-se os mecanismos de tributaçãonafontedos rendimentose naresidênciado beneficiário [entre outros, tais como impostos sobre o consumo, taxas alfandegárias, etc]. Exemplificando: Uma sociedade com sede em Portugal possui uma aplicação financeira gerida por uma instituição estrangeira, da qual obtém rendimentos de juros. Como serão tributados estes rendimentos? 2

3 5 Poderáhavertributaçãono local ondeosjurosforamgerados/pagos, logo a instituiçãofinanceiradeveráprocedera umaretençãono momentodo seupagamento(tributaçãonafonte princípioda territorialidade). A sociedade deverá incluir na sua base tributável os juros obtidos fora do territórionacional, sendonovamentetributadosemportugal (tributação na residência princípio da universalidade). O mecanismo exposto poderá também aplicar-se nos casos de prestações de serviços, dividendos e royalties. 6 Nasoperaçõesinternacionais, osrendimentospoderãoser duplamentetributados. Quero Estado da fonte, quero Estado da residência, possuemnormalmentecompetênciaparatributar. Para evitar a dupla tributação existem mecanismos de eliminação ou atenuação: -Créditoporduplatributaçãointernacional-CDTI (o impostopagono estrangeiroouqueseriapagoemterritórionacional, podeser deduzido ao imposto devido na residência); - Convenções de Dupla Tributação(CDT); - Diretivas Comunitárias(no caso da UE); 3

4 7 Atualmenteexistemcercade 63 CDT s emvigor com o Estado Português. O quadro resumo das CDT pode ser consultado aqui: 4CD4-8D4C-42BEC913B20B/0/Tabela_CDTs_2014.pdf 8 Diretivas Comunitárias mais relevantes: -Diretiva Mãese Filhas : estabeleceas condiçõesparaevitar a tributaçãonafontedos dividendosdistribuídosentre sociedadesresidentesemestadosmembrosda UE. - Diretiva Juros e Royalties: estabelece as condições para evitara tributaçãonafontedos jurose royaltiesdevidose pagosentre sociedadesresidentesemestadosmembrosda UE. 4

5 9 No processode internacionalizaçãoé necessárioconjugaras legislações fiscais internas com as Diretivas Comunitárias e as CDT; Prevalênciadas Diretivas(no casoda UE) e das CDT sobreas legislações fiscais internas; As Diretivase as CDT permitema eliminaçãoouatenuaçãoda tributação na fonte, privilegiando a tributação na residência. 10 As CDT tendema privilegiara tributaçãonaresidência, prevendono entanto a tributação na fonte dos dividendos, juros e royalties, que normalmente preveêm taxas de retenção na fonte inferiores às previstasnalegislaçãointerna. Cadapaísnegociouas suascdt e respetivascondições. Em muitos casos as taxas de retenção da legislação interna são inferioresàstaxasprevistasnascdt s, prevalecendonesses casosa taxa mais baixa. 5

6 11 Gestão fiscal internacional sob várias perspetivas: 1) Como desenvolver o negócio (à distância, sucursal ou filial)? 2) Como garantir a eliminação ou minimização da dupla tributação dos rendimentos obtidos? 3) Como garantir as soluções que minimizem a carga fiscal das operações internacionais, reduzindo a taxa de tributação efetiva das operações? CLICK TO EDIT MASTER TITLE STYLE 12 oscar.veloso@acmsroc.pt Tel:

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