Cód. barras: STJ (2012) Índice

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1 Cód. barras: STJ (2012) 5 Índice Apresentação à Edição Brasileira Apresentação à Primeira Edição Italiana Apresentação à Segunda Edição Italiana Aspectos Gerais VICTOR UCKMAR, GIUSEPPE CORASANITI, PAOLO DE' CAPITANI DI VIMERCATE E CATERINA CORRADO OLIVA Introdução..., A evolução do Direito Tributário Internacional A resistência às limitações da soberania tributária Medidas para liberalizar as movimentações de mercadorias As duplas tributações como obstáculo ao desenvolvimento das relações econômicas internacionais Medidas na luta contra a evasão fisca! Implicações fiscais para a globalização dos mercados Medidas da União Europeia para evitar a concorrência fiscal "danosa" (Segue): e por parte da OCDE A nova era: o comércio eletrônico Primeira Parte - Princípios e Regras Gerais.... Capítulo I - As Fontes Seção I - O Direito Tributário Internacional As fontes Medidas bilaterais para evitar a dupla tributação internacional A estipulação das Convenções internacionais em matéria tributária A eficácia das Convenções internacionais em matéria tributária As Convenções bilaterais contra a dupla tributação e o Direito Internacional Privado A interpretação das Convenções em matéria tributária Seção II - A Disciplina da União Europeia em Matéria Fiscal O Direito Tributário europeu: da redução dos tributos aduaneiros ao Tratado de Lisboa As disposições comunitárias para evitar a dupla tributação internacional O peso crescente do Direito da União Europeia em matéria tributária... 58

2 6 MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO INTERNACIONAL 3.1. As ajudas de Estado O código de conduta contra a concorrência fiscal lesiva O papel da Corte de Justiça e a relação entre as convenções contra as duplas tributações e o Direito Comunitário A cláusula da nação mais favorecida e a discriminação horizontal na UE O futuro da relação entre Direito da UE e Convenções contra as duplas tributações Seção IH - Outras Fontes Normativas em Matéria de Fiscalidade Internacional Gatt - World Trade Organization (OMC - Organização Mundial do Comércio) A Convenção Em'opeia dos Direitos do Homem (CEDH) Capítulo H - A Dupla Tributação e o Modelo OCDE Introdução: A Noção e as Causas da Dupla Tributação A noção de dupla tributação internacional As causas da dupla tributação internacional A dupla tributação internacional e o Direito Internacional Seção I - O Nascimento do Modelo OCDE e as suas Disposições de Abertura A natureza do modelo e do Comentário da OCDE As funções e a estrutura das Convenções bilaterais contra a dupla tributação a) os artigos introdutórios b) os critérios de localização e de tributação da renda e do patrimônio c) a eliminação das duplas tributações d) as disposições finais e) os protocolos As pessoas às quais se aplica a Convenção (artigo 1) As entidades transparentes no âmbito da fiscalidade internacional O treaty shopping O "abuso" de direito e a elusão fiscal internacional Os impostos aos quais se aplica a Convenção (artigo 2) Definições dos termos usados na convenção (artigo 3) A residência no âmbito dos tratados contra as duplas tributações (artigo 4) O estabelecimento permanente (artigo 5) O estabelecimento permanente pessoal O agente dependente O agente independente O estabelecimento permanente junto a sociedades associadas

3 MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO INTERNACIONAL 7 8. O estabelecimento permanente no âmbito do IVA A branch profit tax Sobre a compatibilidade de uma branch profit tax internamente à União Europeia Seção 11 - A Disciplina dos Diferentes Rendimentos no Modelo OCDE Os rendimentos imobiliários (artigo 6) Os lucros das empresas (artigo 7) A imputação dos lucros e das perdas ao estabelecimento permanente A negação da força de atração do estabelecimento permanente no modelo OCDE Os rendimentos da navegação marítima e aérea (artigo 8) As empresas associadas e o transfer pricing (artigo 9) Introdução: o fenômeno do transferpricing A determinação do valor de mercado Os cost sharing agreements A previsão do modelo OCDE e o poder de retificação das Administrações interessadas O poder de requalificação da Administração Tributária Os dividendos (artigo 10) A definição A repartição da potestade impositiva entre o Estado da fonte dos dividendos e o Estado de residência do beneficiário A noção de beneficiário efetivo (beneficial owner) no modelo OCDE A ausência de força atrativa do estabelecimento permanente e a conexão efetiva A proibição de tributação extraterritorial Os juros (artigo 11) l. A definição A repartição da potestade impositiva entre o Estado da fonte dos juros e o Estado de residência do beneficiário A limitação à potestade impositiva do Estado da fonte A ausência de força atrativa do estabelecimento permanente e a conexão efetiva Os juros auferidos pelo estabelecimento permanente A dupla fonte dos juros ex artigo ll, quinto parágrafo, do Modelo OCDE: o caso triangular O critério de valor normal (denominado al711's length price) Os royalties (artigo 12) A definição O know-how Ofranchising O software

4 8 MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO INTERNACIONAL 7.5. A potestade impositiva exclusiva do Estado de residência do beneficiário efetivo A força atrativa do estabelecimento permanente e a efetiva conexão O critério do valor normal Os ganhos de capital (artigo l3)... l Considerações introdutórias A tributação dos ganhos de capital derivados da cessão de: a) bens imóveis b) bens instrumentais pertencentes a um estabelecimento permanente c) bens móveis registrados d) outros bens Os rendimentos do trabalho autônomo (artigo 7, antigo artigo 14) A disciplina convencional dos rendimentos do trabalho dependente (artigo 15) As remunerações de direção e presença (artigo 16) Os rendimentos dos artistas e desportistas (artigo 17) l3. Os outros rendimentos (artigo 21) Seção III - A Eliminação das Duplas Tributações e as Disposições Especiais do Modelo OCDE A eliminação da dupla tributação internacional (artigos 23-A e 23-B) Aspectos de política fiscal no âmbito internacional Capital export neutrality: o crédito de imposto - Tributação sobre base mundial e princípios de igualdade e da capacidade contributiva contra as razoes do mercado comum Capital import neutrality: isenções dos rendimentos do exterior - Tributação em base territorial IA. Nationalneutrality: dedução dos impostos do exterior A proibição de discriminação (artigo 24) Os procedimentos amigáveis (artigo 25) Os procedimentos amigáveis no Modelo OCDE de Convenção contra as duplas tributações Os Advance Pricing Agreel1lents (APA) A posição da OCDE sobre os procedimentos amigáveis para a solução das controvérsias em matéria de tributação internacional A troca de informações (artigo 26) A colaboração na cobrança (artigo 27) A cobrança dos créditos fiscais por parte de um Estado estrangeiro

5 MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO INTERNACIONAL 9 Capítulo III - As Disposições Fiscais no Direito da União Europeia 161 Seção I - Os Tributos Aduaneiros O Direito Aduaneiro. Natureza e funções Origem e características essenciais. A uniformidade a nível internacional e a importância para os mercados A evolução. Acordos e organismos supranacionais. A União Europeia As fontes comunitárias do Direito Aduaneiro e o reduzido espaço das disciplinas nacionais IA. Direitos aduaneiros, direitos de fronteira e tributos aduaneiros em sentido estrito O pressuposto dos tributos aduaneiros O pressuposto objetivo: atravessar a linha aduaneira e destinar a consumo. Os regimes aduaneiros A declaração aduaneira Os sujeitos passivos. O declarante e o despachante aduaneiro. A responsabilidade na Aduana por fato ilícito O território aduaneiro A determinação dos tributos aduaneiros Classificação da mercadoria e decorrente identificação da tarifa Origem preferencial e não preferencial O valor da mercadoria na Aduana Lançamento e contencioso. Remessa às disciplinas nacionais A duplicidade do lançamento aduaneiro: controle do ingresso no território da UE e contabilização a posteriori O contencioso aduaneiro, administrativo e judicial. A valorização do contraditório A tutela especial da boa-fé no Direito Aduaneiro Comunitário Seção 11 - O IVA O IVA, imposto europeu O princípio da neutralidade do imposto O pressuposto objetivo do IVA Cessões de bens Prestações de serviços Importações e aquisições intracomunitárias. Remessa O pressuposto subjetivo do IVA O pressuposto territorial A territorialidade nas cessões de bens A territorialidade nas prestações de serviços Regra geral para as prestações de serviço nas operações business to business (B2B)

6 10 MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO INTERNACIONAL Regra geral para as prestações de serviços nas operações business to consumei' (B2C) Exceções relativas a determinadas prestações de serviços A noção de "estabelecimento permanente", para fins da territorialidade das prestações de serviço O IVA sobre transações com bens com o exterior (extra UE). Importações e exportações de bens As importações de territórios extra UE Importações não submetidas ao imposto Cálculo do imposto As exportações Cessões para a exportação Isenções concedidas aos transportes internacionais Operações assemelhadas às cessões para exportação O IVA intracomunitário O IV A, tributo "comunitário", por origem e finalidade, e o IVA "intracomunitário" O regime provisório do IV A intracomunitário. Fontes normativas e linhas gerais Um outro pressuposto objetivo para o imposto sobre o valor agregado: a aquisição intracomunitária A noção de aquisição intracomunitária Aquisições intracomunitárias não sujeitas alva Operações assemelhadas às aquisições intracomunitárias Territorialidade para as aquisições intracomunitárias Fato gerador, exigibilidade e cálculo do imposto para as aquisições intracomunitárias Isenções vinculadas às operações intracomunitárias As cessões intracomunitárias Deveres formais relativos às operações intracomunitárias (aspectos) Faturamento das operações intracomunitárias e declaração de IVA O dever de apresentação dos elencos resumidos As disfunções do regime transitório. As denominadas "fraudes carrossel" Breves notas conclusivas Seção IH - As Diretivas da União Europeia em Matéria Fiscal A Diretiva sobre o tratamento fiscal das operações de reorganização societária A Diretiva Mãe-Filha (Dir. n 435/90/CEE)

7 MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO INTERNACIONAL A Diretiva n 2003/49 sobre a tributação dos juros e royalties pagos a sociedades vinculadas A Diretiva n 2003/48 sobre a tributação dos juros de poupança O Acordo entre a Suíça e a União Europeia para a tributação de dividendos, juros e royalties entre sociedades mães e filhas e sociedades vinculadas A Convenção arbitral em matéria de preços de transferência A elusão fiscal no Direito da União Europeia A troca de informações na Comunidade Europeia A Diretiva 76/308, de 15 de março de 1976, em matéria de cooperação na cobrança O tratamento fiscal dos prejuízos transfronteiras Perspectivas de desenvolvimento do Direito Tributário em nível europeu: a HST e a CCCTB Segunda Parte - Sistema Brasileiro MARCO AURÉLIO GRECO E SERGIO ANDRÉ ROCHA Capítulo IV - Tributação Direta Seção I - Imposto sobre a Renda Breves comentários sobre os elementos de conexão na legislação do Imposto sobre a Renda A residência fiscal Domicílio no Código Civil e no Código Tributário Nacional A residência fiscal das pessoas físicas Transferência de residência fiscal A residência fiscal das pessoas jurídicas Elementos de conexão objetivos O critério da fonte A evolução dos elementos de conexão: conexão funcional Estabelecimento permanente O conceito de beneficiário efetivo na legislação doméstica brasileira Breves comentários sobre o Imposto sobre a Renda, o Imposto de Renda Retido na Fonte e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido O Imposto sobre a Renda na Constituição Federal e no Código Tributário Nacional O Imposto sobre a Renda das pessoas físicas Crédito do imposto pago no exterior Imposto sobre a Renda das pessoas jurídicas Crédito do imposto pago no exterior

8 12 MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO INTERNACIONAL 7.4. Imposto de Renda Retido na Fonte de não residentes Contribuição Social sobre o Lucro Líquido Rendas imobiliárias Tributação das rendas imobiliárias auferidas por residentes Pessoas físicas Pessoas jurídicas Tributação das rendas imobiliárias auferidas por não residentes Fundo de investimento imobiliário Dividendos Distribuição de dividendos para residentes no Brasil Pagamento, crédito, emprego, entrega ou remessa de lucros e dividendos para não residentes no BrasiL Juros sobre o capital próprio Juros Pagamento de juros para residentes no Brasil Pagamento, crédito, emprego, entrega ou remessa de juros para não residentes no Brasil Subcapitalização Royalties Os royalties na legislação brasileira Pagamento de royalties para residentes no BrasiL Pagamento, crédito, emprego, entrega ou remessa de royalties para não residentes no BrasiL Dedutibilidade dos pagamentos de royalties Ganhos de capital Ganhos de capital auferidos por residentes no Brasil Ganhos de capital auferidos por não residentes Ganhos de capital auferidos por não residentes em alienações para não residentes Ganhos de capital auferidos por não residentes em alienações para não residentes: "Venda indireta" A determinação do custo de aquisição: valor em moeda estrangeira ou em reais? Ganho de capital na alienação de investimentos de não residentes em empresas brasileiras Prestação de Serviços Receitas de prestação de serviços auferidas por residentes no Brasil Pagamento, crédito, emprego, entrega ou remessa da remuneração de serviços a não residentes A questão dos serviços técnicos sem transferência de tecnologia

9 MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO INTERNACIONAL Rendas do trabalho pessoal Rendas do trabalho pessoal auferidas por residentes no Brasil Rendas do trabalho pessoal auferidas por não residentes Normas antielisivas e sua aplicação no âmbito internacional O controle do planejamento tributário no BrasiL As normas antielisivas domésticas e o Direito Tributário Internacional Normas gerais antielisivas domésticas e o Direito Tributário Internacional Normas específicas antielisivas domésticas e o Direito Tributário Internacional Países com tributação favorecida e regimes fiscais privilegiados Efeitos jurídicos da caracterização de um país com tributação favorecida ou de um regime fiscal privilegiado Da natureza jurídica da lista Preços de transferência Métodos aplicáveis às importações Métodos aplicáveis às exportações Juros de transferência A Lei n / Métodos aplicáveis às importações Juros de transferência Operações com commodities Alteração do método utilizado Tributação de lucros do exterior A transparência fiscal internacional e as controlled foreign colporatiolls (CFCs) Transparência fiscal internacional e o ordenamento jurídico brasileiro Das decisões administrativas e judiciais sobre a matéria Tributação apenas de "lucros" auferidos no exterior A compensação de prejuízos do exterior O questionamento da constitucionalidade do artigo 74 da Medida Provisória n / Transparência fiscal internacional e os tratados tributários celebrados pelo Brasil: a posição do Carf Trusts e tributação internacional A tributação da constituição de um trust no exterior A tributação da renda gerada pelo patrimônio transferido em trust A tributação na transferência de patrimônio para o(s) beneficiário(s) do trust

10 14 MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO INTERNACIONAL A tributação do eventual retorno do patrimônio para o instituidor do trust Seção H - A Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico Instituída pela Lei n Incidência da Cide-Royalties Questionamento a respeito de sua constitucionalidade Capítulo V - Tributação Indireta Seção I - A Contribuição para o PIS e a Cofins Desoneração do PIS/Cofins nas exportações de mercadorias e serviços A hipótese de incidência do PIS-Importação e da Cofins- Importação PIS-Importação e Cofins-Importação na importação de produtos estrangeiros PIS-Importação e Cofins-Importação na importação de serviços Seção II - O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e a Prestação de Serviços de Comunicação e de Transporte Interestadual e Intermunicipal Desoneração do ICMS na exportação de mercadorias e serviços A incidência do ICMS na importação de bens e serviços Seção III - O Imposto sobre Serviços Desoneração do ISS nas exportações de serviços A incidência do ISS na importação de serviços Questionamento quanto à constitucionalidade da incidência do ISS sobre serviços integralmente executados no exterior Capítulo VI - Impostos de Importação, Exportação e sobre Produtos Industrializados Seção I - O Imposto de Importação A hipótese de incidência do Imposto de Importação Seção II - O Imposto de Exportação A hipótese de incidência do Imposto de Exportação Seção IH - O Imposto sobre Produtos Industrializados Desoneração do IPI nas exportações de produtos industrializados A incidência do IPI na importação de produtos industrializados 448 Capítulo VII - Tributação do Câmbio Seção I - O IOF-Câmbio A incidência do IOF sobre operações de câmbio Bibliografia