ISS (ISSQN) ISS (ISSQN) ISS (ISSQN) no DF Aspecto Temporal. Campo de Incidência: Serviços de qualquer natureza. Competência: Municípios e DF

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1 ISS () Campo de Incidência: Serviços de qualquer natureza Competência: Municípios e DF Fato Gerador: prestação de serviços constantes da lista anexa da LC 116, ainda que esses não se constituam como atividade preponderante do prestador. 35 ISS () OBRIGAÇÃO DE FAZER CIRCULAÇÃO DE SERVIÇO IPI x ISS relevância da atividade ICMS x ISS 36 ISS () no DF Aspecto Temporal Considera-se ocorrido o FG (o que ocorrer primeiro): I - o recebimento da fatura ou documento equivalente; II - o reconhecimento contábil da despesa ou custo; III - o pagamento. 37 1

2 ISS () no DF Aspecto Espacial Local da prestação: regra estabelecimento do prestador 38 ISS () incide ainda sobre os serviços prestados mediante a utilização de bens e serviços públicos explorados economicamente mediante autorização, permissão ou concessão, com o pagamento de tarifa, preço ou pedágio pelo usuário final do serviço. 39 ISS () Contribuinte: Prestador do Serviço Base de Cálculo: Preço do Serviço Imposto calculado por dentro E cumulativo 40 2

3 ISS EXEMPLO VALOR DA OPERAÇÃO: R$ 1.000,00 ISS (5%) R$ 50,00 VALOR DA NOTA FISCAL R$ 1.000,00 41 Cabe à lei complementar: Definir os serviços sujeitos fixar as alíquotas máximas e mínimas. LC 116/2003 alíquota máxima 5% Mínima ADCT (art. 88) 2%. No DF 2 e 5% excluir da incidência exportações de serviços para o exterior. regular a forma e as condições como isenções, incentivos e benefícios fiscais serão 42 concedidos ou revogados. ISS () não incide sobre: exportações de serviços para o exterior do País; prestação de serviços em relação de emprego, dos trabalhadores avulsos, diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundações, bem como dos sóciosgerentes e dos gerentes-delegados; valor intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários, o valor dos depósitos bancários, o principal, juros e acréscimos moratórios relativos a operações de crédito realizadas por instituições financeiras. 43 3

4 ISS () LISTA ANEXA: TAXATIVA QUANTO AO GÊNERO, ADMITE INTEPRETAÇÃO ANALÓGICA EM RELAÇÃO AOS ITENS. ARRENDAMENTO MERCANTIL LEASING FINANCEIRO LEASE BACK (Município competente) 44 ISS () ISENÇÃO I - a promoção de espetáculos públicos por instituição cultural ou de assistência social, sem fins lucrativos; II - a promoção de competições esportivas ou de destreza física ou intelectual, com ou sem a participação do espectador, inclusive a venda de direitos à transmissão pelo rádio ou pela televisão, por federações de clubes ou por clubes desportivos com sede no DF; 45 ISS () ISENÇÃO IV - a prestação de serviços de transporte público de passageiros de natureza estritamente municipal, assim entendido aquele prestado mediante concessão ou permissão e fiscalização do poder público; V - os serviços prestados ao Programa de Fortalecimento e Modernização da Área Fiscal do DF - PROMOTEC, tomados através de licitações ou contratações efetuadas dentro das normas estabelecidas pelo BID. 46 4

5 Súmula 167 do STJ: O FORNECIMENTO DE CONCRETO, POR EMPREITADA, PARA CONSTRUÇÃO CIVIL, PREPARADO NO TRAJETO ATE A OBRA EM BETONEIRAS ACOPLADAS A CAMINHÕES, É PRESTAÇÃO DE SERVIÇO, SUJEITANDO-SE APENAS A INCIDENCIA DO ISS. Súmula 156 do STJ: A PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE COMPOSIÇÃO GRAFICA, PERSONALIZADA E SOB ENCOMENDA, AINDA QUE ENVOLVA FORNECIMENTO DE MERCADORIAS, ESTA SUJEITA, APENAS, AO ISS. Súmula 274 do STJ: O ISS incide sobre o valor dos serviços de assistência médica, incluindo-se neles as refeições, os medicamentos e as diárias hospitalares. 47 Súmula Vinculante n 31 do STF: É INCONSTITUCIONAL A INCIDÊNCIA DO IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA ISS SOBRE OPERAÇÕES DE LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS. Sumula 663 do STF. OS 1º E 3º DO ART. 9º DO DECRETO-LEI 406/1968 FORAM RECEBIDOS PELA CONSTITUIÇÃO. 48 ISS FIXO PARA AUTONOMOS e SOCIEDADE UNIPROFISSIONAL (inscritos no CF-DF) no DF R$ 1.888,87 nível superior ou equivalente R$ 944,44 nível médio ou equivalente R$ 2.833,31 sociedade uniprofissional (por profissional, sócio) IMUNIDADES PARES EMPRESA JORNALÍSTICA LISTA TELEFONICA 49 5

6 REGIME DE APURAÇÃO NORMAL REGIME DE ESTIMATIVA tratamento fiscal simplificado; informações do contribuinte; período de 12 meses; ajuste no final. SIMPLES NACIONAL 50 SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO (Portaria 353/99) Órgãos e entidades da Administração do DF; Órgãos e entidades da Administração Federal; Hospitais e clínicas; Construtoras, ao subcontratante ou ao empreiteiro; Empresas de transporte aéreo; Seguradoras; Administradoras de plano de saúde, medicina em grupo, título de capitalização e de previdência privada; 51 SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO (Portaria 353/99) Bancos, instituições financeiras, caixas econômicas, cooperativas de crédito e bancos cooperativos, bem como CEF; Agremiações e clubes esportivos ou sociais, inclusive clubes de futebol profissional; Produtores e promotores de eventos; Concessionária e às operadoras de serviço de telecomunicação fixa e móvel, inclusive do imposto relativo aos serviços de valor adicionado prestados por intermédio de linha 52 telefônica; 6

7 SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO (Portaria 353/99) Empresas da indústria automobilística concessionárias autorizadas de veículos; Condomínios comerciais e residenciais, inclusive administradoras de shopping center; Serviços sociais autônomos, inclusive SESI, SENAI, SESC, SENAC, SEST, SENAT, SEBRAE; Estabelecimentos industriais; Concessionários, permissionários e autorizatários de serviço público regulado por órgão ou entidade federal, estadual, distrital ou 53 municipal. SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO (Portaria 353/99) Hiper e supermercados com RB superior a ,00 ou mais de cem empregados; Atacadista ou varejista com RB superior a ,00 ou mais de cem empregados; Instituições de ensino médio e superior; Empresas de incorporação imobiliária; Empresas de radiodifusão, jornais e televisão; Federações e confederações; Fundos e institutos de previdência e assistência social, públicos ou particulares. 54 SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO (Portaria 353/99) Responsabilidade supletiva do prestador 55 7

8 RESPONSÁVEL TRIBUTÁRIO QUALQUER PESSOA JURIDICA O tomador ou intermediário de serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País; - A pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora de serviços que lhe forem prestados por contribuinte que não comprove ser inscrito no CF/DF. - A pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos serviços descritos nos subitens: INFORMAR RETENÇÕES PELO LIVRO ELETRONICO Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS) Demolição Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS) 7.09 Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres Escoramento, contenção de encostas e serviços congêneres 7.19 Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo Vigilância, segurança ou monitoramento de bens e pessoas Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo prestador de serviço Planejamento, organização e administração de feiras, exposições, congressos e congêneres. - DISPENSA Profissionais autônomos e a sociedade uniprofissional inscritos no CFDF prestadores dispensados de inscrição no CFDF Prestadores que executarem o serviço fora do DF serviço não relacionado na lista Optante pelo Simples Nacional com faturamento anual de até R$ ,00 sujeito a recolhimento em valores fixos na forma do inciso II do Art. 1º da Lei 4.006/

9 LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO DE OFÍCIO PARA OS PROFISSIONAIS AUTONOMOS 59 VENCIMENTO I - no dia seguinte ao término do período de apuração na hipótese de: a) apuração normal; b) retenção do imposto; c) sociedades uniprofissionais; Esses recolhimentos poderão ser feitos, independentemente de penalidades e acréscimos moratórios, até o 20º dia do mês subsequente ao do período de apuração, monetariamente atualizado. II - em quatro parcelas, até o dia 20 dos meses de março, junho, setembro e dezembro, na hipótese de profissionais autônomos; 60 VENCIMENTO III - até o penúltimo dia útil antes da realização do evento (par. 3º do art. 48 do RISS) no caso de contribuinte inscrito no CF/DF, e na data de solicitação da AIDF, para contribuinte não inscrito no CF/DF; IV - na data do encerramento das atividades ou do pedido de paralisação temporária; V - no último dia do mês, nas hipóteses dos 1º e 2º do art. 62; (inscrição e paralisação de autônomo) VI - na data prevista no edital de lançamento, na hipótese do art. 32; (ESTIMATIVA) VII - no dia seguinte ao da ocorrência do fato gerador, na hipótese de contribuinte submetido ao Sistema Especial de Controle, Fiscalização e Arrecadação; 61 9

10 VENCIMENTO VIII - no momento em que for constatada a sonegação, fraude, simulação ou conluio que possibilitem evasão fiscal. O prazo estabelecido quando coincidir com dia não útil, ficará prorrogado para o primeiro dia útil seguinte ao do vencimento. 62 OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS: DOCUMENTO FISCAL (vedada centralização) NOTA FISCAL DE SERVIÇOS (modelo 3, 3A(p/ pessoa física), diverso, avulsa) CTRC COMPROVANTE DE ADMISSÃO A EVENTOS BOLETIM DE TRANSPORTES COLETIVOS EMISSÃO SISTEMA ELETRONICO ECF MANUAL (opção do contribuinte, defeito nos outros, exigência do tomador para discriminar) DESTINAÇÃO: USUÁRIO FINAL; REMESSA; 63 SUBCONTRATAÇÃO; ENTRADA OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS: LFE (SUBSTITUI LIVROS FISCAIS DO ISS E DO ICMS) 64 10

11 SITUAÇÕES ESPECÍFICAS CONSTRUÇÃO CIVIL Dedução dos materiais fornecidos, QUANDO INCLUÍDOS NA BASE DO ICMS, condicionada à comprovação por meio das notas fiscais de aquisição ou de remessa do material fornecido, com a indicação do endereço da obra pelo emitente. A dedução do valor dos materiais fornecidos somente poderá ser feita quando estes se incorporarem diretamente à obra, perdendo sua identidade física no ato da incorporação, e a data da emissão da nota fiscal dos materiais se referirem ao mesmo período da medição ou conclusão da etapa. 65 SITUAÇÕES ESPECÍFICAS INFORMÁTICA elaborado sob encomenda do cliente e individualizado para o uso deste AGÊNCIA DE TURISMO excluídos do preço do serviço, para efeito de apuração da base de cálculo, os valores relativos às passagens e os de hospedagem dos viajantes e excursionistas, desde que pagos a terceiros e devidamente comprovados 66 SITUAÇÕES ESPECÍFICAS FARMÁCIA DE MANIPULAÇÃO Personalizados e individualizados INTERMEDIAÇÃO E CONGENERES Base de cálculo: valor da comissão 67 11