Reforma Tributária e Educação Fiscal Londrina/PR 01/06/2011

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1 FEDERAÇÃO NACIONAL DO FISCO ESTADUAL E DISTRITAL SINDICATO DOS AUDITORES FISCAIS DA RECEITA DO ESTADO DO PARANÁ Reforma Tributária e Educação Fiscal Londrina/PR 01/06/2011

2 O QUE EU TENHO A VER COM ISSO? GUERRA FISCAL CARGA TRIBUTÁRIA RECORDE NA ARRECADAÇÃO IMPOSTÔMETRO REFORMA TRIBUTÁRIA HORAS TRABALHADAS X IMPOSTOS

3 DEFINIÇÕES O que é tributo? Quem é contribuinte?

4 REFORMA TRIBUTÁRIA O que é reforma tributária? O que vai mudar? Qual o meu papel?

5 MOTIVOS - MITOS E VERDADES A carga tributária brasileira é a maior do mundo; MITO Nosso sistema tributário é complexo; A Guerra Fiscal existe apenas entre os estados; A carga tributária é mal distribuída A Guerra Fiscal existe apenas no Brasil VERDADE VERDADE MITO MITO

6 MOTIVOS - MITOS E VERDADES Alíquotas diferenciadas entre os estados não podem existir no Imposto sobre Valor Agregado no mundo MITO Atualmente não existe norma que permita coibir a guerra fiscal entre os estados MITO

7 ARGA TRIBUTÁRIA BRASILEIRA UTROS PAÍSES

8 ARGA TRIBUTÁRIA NO MUNDO CARGA FISCAL EM PORCENTAGEM DO PIB - CLASSIFICADO PELO ANO DE 2009 País Ano POSIÇÃO Dinamarca Suécia Itália Bélgica Finlândia Áustria França Noruega Hungria Eslovénia Luxemburgo Alemanha República Checa Brasil Reino Unido

9 ARGA TRIBUTÁRIA MUNDO CARGA FISCAL EM PORCENTAGEM DO PIB - CLASSIFICADO PELO ANO DE 2009 País Ano POSIÇÃO Islândia Israel Canadá Nova Zelândia Espanha Suíça Grécia Repúbl. Eslovaca Ireland Coreia Turquia Estados Unidos Chile México Austrália Japão Holanda Polónia Portugal OCDE - Total Fontes: OCDE e IBPT

10 ARGA TRIBUTÁRIA NO BRASIL CARGA TRIBUTARIA BRUTA GLOBAL NO PÓS-GUERRA: 1947 a % 34% 32% 30% 28% 26% Em % do PIB 24% 22% 20% 18% 16% 14% 12% Anos

11 RRECADAÇÃO TRIBUTOS COMPARATIVO 2009/2010 EM BI R$ FEDERAIS % CRESC % PIB 2010 Imposto Importação 16,09 21,12 31,26% 0,57% IPI 30,75 39,99 30,05% 1,09% IR 191,60 208,20 8,66% 5,65% IOF 19,24 26,60 38,25% 0,72% ITR 0,47 0,53 12,77% 0,01% CPMF 0,29 0,12-41,67% 0,00% COFINS 117,89 139,69 18,49% 3,79% PIS/PASEP 31,76 40,55 27,68% 1,10% CSSL 44,24 45,93 3,82% 1,25% CIDE 4,83 7,74 60,25% 0,21% FUNDAF 0,33 0,43 30,30% 0,01% OUTRAS 301,60 366,11 21,39% 9,94% TOTAL TRIB FEDERAIS 759,09 897,01 18,17% 24,35% ESTADUAIS % CRESC % PIB 2010 ICMS 229,35 270,07 17,75% 7,33% OUTROS TRIBUTOS 56,65 66,00 16,50% 1,79% TOTAL TRIB ESTADUAIS 286,00 336,07 17,51% 9,12% MUNICIPAIS % CRESC % PIB 2010 TRIBUTOS MUNICIPAIS 50,05 57,19 14,27% 1,55% TOTAL TRIB MUNICIPAIS 50,05 57,19 14,27 1,55% TOTAL 1095, ,97 17,88% ARRECADAÇÃO/PIB 34,38% 35,04% Fonte: IBPT

12 ISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL OMPLEXIDADE

13 RIBUTOS MUNICIPAIS 1 - Contribuições de Melhoria 2 - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) - Municipal 3 - Imposto sobre Serviços (ISS) Municipal 4 - Imposto sobre Transmissão Bens Intervivos (ITBI) - Municipal 5- Taxa de Coleta de Lixo 6- Taxa de Combate a Incêndios 7- Taxa de Conservação e Limpeza Pública 8- Taxa de Emissão de Documentos (níveis municipais, estaduais e federais) 9 - Taxa de Iluminação Pública 10- Taxa de Licenciamento e Alvará Municipal Fonte: IBPT

14 ISTEMA TRIBUTÁRIO TRIBUTOS ESTADUAIS 1- ICMS (Imposto s/circulação de Mercadorias e Serviços) - Estadual 2 - Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) - Estadual 3 - Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD) Estadual 4 - Contribuições de Melhoria 5 - Taxas do Registro do Comércio (Juntas Comerciais) Fonte: IBPT

15 RIBUTOS FEDERAIS 1 - Contribuição à Direção de Portos e Costas (DPC) 2 - Contribuição ao Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educação (FNDE) - "Salário Educação" 3 - Contribuição ao Instituto Nacional de Colonização e Reforma Agrária (INCRA) 4- Contribuição ao Seguro Acidente de Trabalho (SAT) 5- Contribuição ao Serviço Brasileiro de Apoio a Pequena Empresa (Sebrae) 6- Contribuição ao Serviço Nacional de Aprendizado Comercial (SENAC) 7- Contribuição ao Serviço Nacional de Aprendizado dos Transportes (SENAT) 8- Contribuição ao Serviço Nacional de Aprendizado Industrial (SENAI) 9- Contribuição ao Serviço Nacional de Aprendizado Rural (SENAR) 10- Contribuição ao Serviço Social da Indústria (SESI) Fonte: IBPT

16 RIBUTOS FEDERAIS 11- Contribuição ao Serviço Social do Comércio (SESC) 12- Contribuição ao Serviço Social do Cooperativismo (SESCOOP) 13- Contribuição ao Serviço Social dos Transportes (SEST) 14- Contribuição Confederativa Laboral (dos empregados) 15- Contribuição Confederativa Patronal (das empresas) 16- Contribuição Sindical Laboral 17- Contribuição Sindical Patronal 18- Contribuição Social sobre o Faturamento (COFINS) 19- Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) 20- Contribuições aos Órgãos de Fiscalização profissional (OAB, CREA, CRECI, CRC, etc) Fonte: IBPT

17 RIBUTOS FEDERAIS 21- Contribuições de Melhoria 22- Fundo de Universalização dos Serviços de Telecomunicações - FUST 23- Fundo Aeronáutico (FAER) 24- Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS) 25- Imposto de Renda (IR pessoa física e jurídica) - Federal 26- Imposto sobre a Exportação (IE) - Federal 27- Imposto sobre a Importação (II) - Federal 28- Imposto sobre a propriedade Territorial Rural (ITR) - Federal 29- Imposto sobre operações de Crédito (IOF) - Federal 30- IPI Imposto sobre Produtos Industrializados - Federal

18 RIBUTOS FEDERAIS 31- Contribuição Previdenciária - INSS: Empregados, Autônomos, Empresários e Patronal 32- Fundo para o Desenvolvimento Tecnológico das Telecomunicações - FUNTTEL 33- Fundo Nacional da Cultura 34- Programa de Integração Social (PIS) e Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público (PASEP) 35 - Taxa Adicional de Frete para Renovação da Marinha Mercante (AFRMM) 36 Taxa Ambiental 37- Taxa de Autorização do Trabalho Estrangeiro 38- Taxas ao Conselho Nacional de Petróleo (CNP) 39- Taxas CVM (Comissão de Valores Mobiliários) 40- Taxas de Outorgas (Radiodifusão, Telecomunicações, Transporte Rodoviário e Ferroviário, etc.) Fonte: IBPT

19 RIBUTOS FEDERAIS 41- Taxas IBAMA (Instituto Brasileiro do Meio Ambiente) 42- Contribuição ao Funrural 43- Taxas de Fiscalização da Agência Nacional de Saúde Suplementar (ANS) Lei Taxa de Pesquisa Mineral DNPM (Portaria Ministerial 503/99) 45- Contribuição de 10% sobre o montante do FGTS em caso de despedida sem justa causa (Lei Complementar nº 111/2001) 46- Contribuição de 0,5% sobre o total da folha de pagamento (Lei Complementar nº 111/2001) 47 Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico CIDE: sobre Combustíveis, Royalties e Energia Elétrica. 48 Taxa de Fiscalização e Controle da Previdência Complementar (MP 235/04) Fonte: IBPT

20 GUERRA FISCAL

21 Benefícios Fiscais Isenções Postergação de prazos Diferimento Renúncia Fiscal Alterações legislativas STADOS

22 AUSAS Alta concentração em impostos indiretos Tributos sobre bens e serviços = aproximadamente 50% da arrecadação Grande e crescente diferencial entre ônus dos mais pobres e mais ricos Redução da participação dos estados na receita total Dependência de repasses federais Inexistência de políticas de desenvolvimentos regionais efetivas

23 NIÃO Impostos x Contribuições Fundo de Participação dos Municípios - FPM Fundo de Participação dos Estados - FPE

24 ONCENTRAÇÃO DA TRIBUTAÇÃO EM BENS E SERVIÇOS 1,0% 2,0% Base de Incidência: 2010e 1,6% 1,6% 3,5% 42,4% BENS E SERVIÇOS SALÁRIOS E MÃO-DE- OBRA RENDA, LUCROS E GANHOS PATRIMONIAIS 19,5% COMÉRCIO EXTERIOR TAXAS 28,4% TRANSAÇÕES FINANCEIRAS DEMAIS

25 OMPARATIVO COM OUTROS PAÍSES Carga Tributária por Base de Incidência (% do PIB) %dopib Renda, Lucros e Ganhos Bens e Serviços Salário (Contribuições Sociais) Base de Incidência Propriedade Países Industrializados Países em Desenvolvimento Brasil (2006) Carga Tributária

26 NUS PARA OS MAIS POBRES DISTRIBUIÇÃO DA CARGA TRIBUTÁRIA ESTIMADA POR FAMÍLIAS EM PROPORÇÃO DA RENDA MENSAL Renda Mensal Familiar Até 2 SM a a a a a a a a mais de 30 SM Elaboração própria. Compilado de: Zockun et alli(2007); 2004 e IPEA (2008). Metodologias não são iguais mas ambas calcularam para 2004 resultados muito próximos.

27 EXEMPLOS TRIBUTAÇÃO CONSUMO

28 EPENDÊNCIA DE REPASSES UF PIB Estadual (2008 ) (1) ICMS ACUM. (2) ICMS/ Rec. Corr (3) Transf Corr/Rec Corr. (4) FPE/ Rec. Corr (5) LC 62/89 (6) Transf Corr (pc) (7) N 5,10% 5,90% 35,38% 48,43% 31,95% 25,37% R$ 1.089,04 Acre 0,22% 0,20% 14,69% 68,67% 50,08% 3,42% R$ 2.893,92 Amazonas 1,54% 2,10% 51,67% 28,93% 15,21% 2,79% R$ 689,31 Pará 1,93% 2,00% 40,77% 43,51% 25,51% 6,11% R$ 622,24 Rondônia 0,59% 0,80% 40,55% 42,88% 28,97% 2,82% R$ 1.207,36 Amapá 0,22% 0,20% 15,50% 74,21% 57,82% 3,41% R$ 2.959,98 Roraima 0,17% 0,20% 16,58% 71,56% 54,61% 2,48% R$ 3.265,64 Tocantins 0,43% 0,40% 21,27% 62,54% 43,56% 4,34% R$ 1.948,82 NE 13,12% 15,70% 39,57% 44,32% 28,62% 52,47% R$ 531,70 Maranhão 1,27% 1,10% 31,56% 57,00% 41,33% 7,22% R$ 685,15 Piauí 0,55% 0,70% 30,02% 54,60% 37,29% 4,32% R$ 920,83 Ceará 1,98% 2,40% 43,80% 41,46% 28,94% 7,34% R$ 562,86 Rio Grande do Norte 0,84% 1,10% 36,93% 45,99% 29,06% 4,18% R$ 936,74 Paraíba 0,85% 1,00% 34,36% 47,31% 34,73% 4,79% R$ 783,85 Pernambuco 2,33% 3,20% 45,78% 39,34% 21,31% 6,90% R$ 655,59 Alagoas 0,64% 0,80% 34,92% 52,37% 38,56% 4,16% R$ 819,31 Sergipe 0,64% 0,70% 27,61% 50,32% 36,63% 4,16% R$ 1.249,37 Bahia 4,01% 4,70% 44,71% 37,23% 20,33% 9,40% R$ 555,57 BRA 100,00% 100,00% ,00% R$ 548,55 Tabela 1: Distribuição de Recursos entre os Entes Federativos (cont) (1) Participação no PIB Estadual a preços de mercado corrente - R$ (mil) - IBGE - PIBPMCE (2) Participação relativa dos Estados na arrecadação de ICMS ( última atualização em 30/03/2011) Secretaria de Fazenda, Finanças ou Tributação (3)Dados dos RREOS Estaduais divulgados no 4º trim para todos os estados brasileiros. Dados regionais - soma dos dados dos estados de cada região (4)Dados dos RREOS Estaduais divulgados no 4º trim para todos os estados brasileiros. Dados regionais - soma dos dados dos estados de cada região (5)Dados dos RREOS Estaduais divulgados no 4º trim para todos os estados brasileiros. Dados regionais - soma dos dados dos estados de cada região (6) Percentual de participação no FPE definido para os estados brasileiros na LC 62/1989. (7) Tranferências correntes per capita calculada a partir da distribuição aos estados brasileiros no ano de 2009 (valores nominais) e dividido pela população estadual do censo 2010

29 EPENDÊNCIA DE REPASSES UF PIB Estadual (2008 ) (1) ICMS ACUM. ICMS/ Rec. Corr (3) Transf Corr/Rec Corr. (4) FPE/ Rec. Corr (5) LC 62/89 (2) CO 9,20% 8,80% 45,99% 24,58% 7,94% 7,17% R$ 714,98 Mato Grosso 1,75% 2,10% 48,21% 27,69% 11,77% 2,31% R$ 809,45 Mato Grosso do Sul 1,09% 1,80% 57,11% 24,93% 8,64% 1,33% R$ 710,29 Goiás 2,48% 3,10% 52,34% 23,03% 10,26% 2,84% R$ 480,90 Distrito Federal 3,88% 1,80% 31,84% 23,72% 2,50% 0,69% R$ 1.154,71 S 16,56% 12,00% 57,24% 23,59% 4,78% 6,51% R$ 531,70 Paraná 5,91% 5,30% 56,53% 24,77% 6,02% 2,88% R$ 513,79 Santa Catarina 4,07% 4,00% 55,83% 26,14% 3,87% 1,28% R$ 626,15 Rio Grande do Sul 6,58% 2,70% 58,70% 21,05% 4,25% 2,35% R$ 494,00 SE 56,02% 57,60% 51,86% 17,36% 3,73% 8,48% R$ 323,58 Minas Gerais 9,32% 10,50% 53,58% 21,49% 4,91% 4,45% R$ 450,38 Espírito Santo 2,30% 2,70% 60,71% 22,10% 6,44% 1,50% R$ 662,60 Rio de Janeiro 11,32% 8,90% 47,62% 11,76% 1,77% 1,53% R$ 287,58 São Paulo 33,08% 35,50% 67,51% 9,05% 0,40% 1,00% R$ 248,44 BRA 100,00% 100,00% ,00% R$ 548,55 Tabela 1: Distribuição de Recursos entre os Entes Federativos (cont) (6) Transf Corr (pc) (7) (1) Participação no PIB Estadual a preços de mercado corrente - R$ (mil) - IBGE - PIBPMCE (2) Participação relativa dos Estados na arrecadação de ICMS ( última atualização em 30/03/2011) Secretaria de Fazenda, Finanças ou Tributação (3)Dados dos RREOS Estaduais divulgados no 4º trim para todos os estados brasileiros. Dados regionais - soma dos dados dos estados de cada região (4)Dados dos RREOS Estaduais divulgados no 4º trim para todos os estados brasileiros. Dados regionais - soma dos dados dos estados de cada região (5)Dados dos RREOS Estaduais divulgados no 4º trim para todos os estados brasileiros. Dados regionais - soma dos dados dos estados de cada região (6) Percentual de participação no FPE definido para os estados brasileiros na LC 62/1989. (7) Tranferências correntes per capita calculada a partir da distribuição aos estados brasileiros no ano de 2009 (valores nominais) e dividido pela população estadual do censo 2010

30 ONCENTRAÇÃO DA ARRECADAÇÃO EVOLUÇÃO DA DIVISÃO FEDERATIVA DA CARGA ANO UNIÃO ESTADOS MUNICÍPIOS % do PIB e variações na receita e ma arrecadação TOTAL PÓS CONSTITUINTE ( ) ARRECADAÇÃO DIRETA (A) 1988 (% PIB) 16,08 5,74 0,61 22,43 (B) 2010 (% PIB) 23,84 9,16 2,12 35,12 (B-A) (% PIB) 7,76 3,42 1,51 12,69 TOTAL (%) 61,2% 27,0% 11,9% 100,0% RECEITA DISPONÍVEL (C) 1988 (% PIB) 13,48 5,97 2,98 22,43 (D) 2010 (% PIB) 20,04 8,66 6,42 35,12 (D-C) (% PIB) 6,56 2,69 3,44 12,69 TOTAL (%) 51,69% 21,20% 27,11% 100,00% NOVO SÉCULO ( ) ARRECADAÇÃO DIRETA (A) 2000 (% PIB) 20,77 8,61 1,77 31,15 (B) 2010 (% PIB) 23,84 9,16 2,12 35,12 (B-A) (% PIB) 3,07 0,55 0,35 3,97 TOTAL (%) 77,3% 13,9% 8,8% 100,0% RECEITA DISPONÍVEL (C) 2000 (% PIB) 17,38 8,19 5,58 31,15 (D) 2010 (% PIB) 20,04 8,66 6,42 35,12 (D-C) (% PIB) 2,66 0,47 0,84 3,97 TOTAL (%) 67,00% 11,84% 21,16% 100,00%

31 Evolução da União na Tributação Sobre o Consumo e Contribuições tendo em vista a Arrecadação Tributária Brasileira 2006 Sem Contribuições Com Contribuições

32 ROPOSTA DE REFORMA TRIBUTÁRIA DO GOVERNO FEDERAL EC 233/2008 PEC 31-A/2007

33 PROPOSTA DE REFORMA - MITOS E VERDADES MITO MITO MITO

34 PROPOSTA DE REFORMA - MITOS E VERDADES Vai redistribuir a tributação MITO Vai acabar com a Guerra Fiscal MITO Vai centralizar ainda mais a arrecadação e legislação na esfera federal VERDADE

35 RINCIPAIS PONTOS Reduz 6 impostos indiretos para 4; Tributação parcial no destino prevê manutenção de alíquota mínima na origem Crédito Imobilizado reduz de 48 para 1º mês, gradativamente Unifica legislação do ICMS

36 RINCIPAIS PROBLEMAS Proposta tímida; Não quantifica ou limita carga Amplia centralização na União Fere pacto federativo cláusula pétrea da CF/88

37 RINCIPAIS PROBLEMAS Cria IVA F com base ampla operações com bens e serviços Desoneração da folha reduz de 20% para apenas 14% (mas tem pegadinha )

38 Arrecadação Tributária Brasileira com o IVA Federal Governo (Adaptação dos Dados da SRF ) R$ Bilhões Federal 590,77 93,20% Estadual 27,04 4,26% Municipal 16,02 2,54% TOTAL 633,81 Participação Fonte: SRF - Coordenação Geral do Sistema de Arrecadação

39 Distribuição da Competência Tributária Brasileira com a criação do IVA Federal Município Estado União (Adaptação dos Dados da SRF )

40 UTROS PROBLEMAS Não resolve créditos acumulados; Não garante repasse de recursos atualmente existem 18 bilhões não repassados da Lei Kandir; A redução da carga sobre a folha de pagamento prevê adoção de outras medidas para compensar o impacto na previdência ISS continua cumulativo

41 ROPOSTAS FENAFISCO Tributação sobre consumo no destino Fundo de equalização justo Políticas de desenvolvimento Fundos Controle e Punição Harmonizar sim, centralizar não

42 ROPOSTAS FENAFISCO Organizar o Sistema Tributário; Modificar as competências tributárias UNIÃO- Renda, Movimentação Financeira e Regulatórios ESTADOS - Consumo MUNICIPIOS- Patrimônio Ampliar tributação sobre o IPVA: Embarcações e aeronaves

43 PROPOSTAS FENAFISCO Benefícios fiscais, via controle legislativo; Linhas gerais sobre Administração Tributária; Incidência tributária dos produtos primários não renováveis destinados ao exterior; Vedar a criação de novas contribuições; Educação fiscal; Fortalecer os Estados e Municípios; Melhorar os dispositivos sobre os fundos

44 Mobilização Conclusão Convencimento Político Buscar a supremacia do interesse público e princípios inerentes ao Estado como a legalidade, publicidade, moralidade e a justiça fiscal. O Fisco Social

45 FEDERAÇÃO NACIONAL DO FISCO ESTADUAL E DISTRITAL SCS - Qd. 6 - Bl. A - Ed. Citibank - 4º andar CEP Brasília - DF Tel (061) / Fax Home page: joaomarcos@fenafisco.org.br SINDICATO DOS AUDITORES FISCAIS DA RECEITA DO ESTADO DO PARANÁ Rua Alferes Ângelo Sampaio, 1793 CEP Curitiba - PR Tel /Fax(041) / Home page: joaomarcos@sindafep.com.br