1- CONTROLES INTERNOS

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Nathan Faria Fernandes
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1 1- CONTROLES INTERNOS Definição de Controles Segundo Sérgio de Iudícibus e José Carlos Marion, compreende o plano de organização e todos os métodos e medidas adotados na empresa para salvaguardar ativos, verificar a exatidão e fidelidade dos dados contábeis, desenvolver a eficiência nas operações e estimular o seguimento das políticas administrativas prescritas. Para Almeida (1996, p.50), o controle interno representa em uma organização o conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas com os objetivos de proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a administração na condução ordenada dos negócios da empresa. O Instituto de Auditores Internos do Brasil, Audibra (1992, p.48), registra: (...) controles internos devem ser entendidos como qualquer ação tomada pela administração (assim compreendida tanto a Alta Administração como os níveis gerenciais apropriados) para aumentar a probabilidade de que os objetivos e metas estabelecidos sejam atingidos. A Alta Administração e a gerência planejam, organizam, dirigem e controlam o desempenho de maneira a possibilitar uma razoável certeza de realização. Em administração, segundo Chiavenato (1993, p.262), existem três significados para a palavra controle, que são: a) Controle como função restritiva e coercitiva: serve para coibir ou limitar certos tipos de desvios indesejáveis ou de comportamento não aceitos. É também chamado de controle social, pois inibe o individualismo e a liberdade das pessoas; neste sentido apresenta um caráter negativo e limitativo; b) Controle como sistema automático de regulação: tem como objetivo manter um grau de fluxo ou funcionamento de um sistema. Dentro deste mecanismo de controle se detectam possíveis desvios ou irregularidades e proporcionam automaticamente a regulação necessária para voltar à normalidade; c) Controle como função administrativa: é o controle como parte do processo administrativo, assim como o planejamento, organização e a direção fazem parte Christian Abrão de Oliveira Página 1

50), o controle interno representa em uma organização o conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas com os objetivos de proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a

2 Attie (1985, p.61): Controles Contábeis compreendem o plano de organização e todos os métodos e procedimentos relacionados com a salvaguarda do patrimônio da propriedade dos registros contábeis. Controles Administrativos compreendem o plano de organização, bem como os métodos e procedimentos relacionados com a eficiência das operações, voltadas para a política de negócios da empresa e, indiretamente, com os registros financeiros Tipos de controles internos A Exposição de Normas de Auditoria nº 29 (ENA 29) estabelece que o sistema de controle interno de uma empresa se decompõe em dois grupos de controle: os de natureza contábil e os de natureza administrativa. Os controles contábeis compreendem o plano de organização e todos os sistemas, métodos e procedimentos relativos a: - salvaguarda dos bens, direitos e obrigações; - fidedignidade dos registros financeiros. Exemplos: - sistema de autorização e aprovação de transações - princípios de segregação de tarefas - controles físicos sobre os bens e informações - custódia de bens e direitos. Os controles administrativos compreendem o plano de organização, os sistemas, métodos e procedimentos pela direção com a finalidade de contribuir para: - eficiência e eficácia operacional; - obediência a diretrizes, políticas, normas e instruções da administração. Exemplos: - programas de treinamento e desenvolvimento de pessoal; - métodos de programação e controle de atividades Christian Abrão de Oliveira Página 2

indiretamente, com os registros financeiros Tipos de controles internos A Exposição de Normas de Auditoria nº 29 (ENA 29) estabelece que o sistema de controle interno de uma empresa se decompõe em

3 - sistemas de avaliação e desempenho - estudos de tempos e movimentos Os programas que uma empresa desenvolve para o treinamento e desenvolvimento de seu pessoal tem por finalidade contribuir para que tenhamos pessoas mais capacitadas, e tais pessoas, sendo mais e melhor capacitadas, tendem a provocar menor quantidade de erros durante a execução de suas funções, colaborando para maior qualidade do fluxo de transações da empresa. Tipos de Controles Controle Interno desenvolve através de controles : a) Contábeis b) Administrativos Plano de Organização a) Sistema de Autorização Christian Abrão de Oliveira Página 3

quantidade de erros durante a execução de suas funções, colaborando para maior qualidade do fluxo de transações da empresa.

4 b) Procedimentos de Escrituração c) Práticas Salutares d) Pessoal Qualificado e) Sistema de Registro f) Sistema de Arquivamento Objetivos desses Controles Christian Abrão de Oliveira Página 4

5 a) Salvaguarda de interesses b) Fidedignidade c) Estímulo a Eficiência e Eficácia d) Políticas Existentes Anotações Christian Abrão de Oliveira Página 5

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