Seminário Mensal da área Fiscal. José A. Fogaça Neto

Transcrição

1 Seminário Mensal da área Fiscal Apresentação: Fábio Lopes José A. Fogaça Neto 17/06/2016

2 Substituição Tributária Alterações no prazo de recolhimento do ICMS ST

3 Substituição Tributária Prazo de recolhimento do ICMS ST O Decreto /2013, publicado no DOE SP de , determina que, para os fatos geradores que ocorrerem no período de a , o prazo previsto no Anexo IV do RICMS para o recolhimento do ICMS devido na condição de sujeito passivo por substituição, pelas operações subsequentes com as mercadorias sujeitas ao regime da substituição tributária arroladas nos artigos 313-A a 313-Z19 do RICMS, fica prorrogado para o último dia do segundo mês subsequente ao do mês de referência da apuração. A prorrogação de prazo citada aplica-se também ao prazo para operações com água natural mineral, gasosa ou não, ou potável, em embalagem com capacidade igual ou superior a ml (Protocolo ICMS-11/91).

4 Substituição Tributária Prazo de recolhimento do ICMS ST A partir de , o prazo indicado para o recolhimento do imposto retido antecipadamente por substituição tributária, relativamente às operações com mercadorias arroladas nos artigos 313-A a 313-Z19 do RICMS, e para operações com água natural mineral, gasosa ou não, ou potável, em embalagem com capacidade igual ou superior a ml, deverá seguir o cronograma estabelecido no artigo 2º do Decreto nº /2013, abaixo:

5 Substituição Tributária Prazo de recolhimento do ICMS ST a) Fato gerador - abril de 2016: recolhimento até 24 de junho/2016; b) Fato gerador - maio de 2016: recolhimento até 20 de julho/2016; c) Fato gerador - junho de 2016: recolhimento até 15 de agosto/2016; d) Fato gerador - julho de 2016: recolhimento até 09 de setembro/2016; e) Fato gerador - agosto de 2016: recolhimento até 05 de outubro/2016; f) Fato gerador - setembro de 2016: recolhimento até 31 de outubro/2016; g) Fato gerador - outubro de 2016: recolhimento até 25 de novembro/2016.

6 Substituição Tributária Prazo de recolhimento do ICMS ST SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA MERCADORIA CAT nº 12/2016 Agenda Tributária Paulista Junho/2016 energia elétrica (Convênio ICMS-83/00, cláusula terceira) CPR álcool anidro, demais combustíveis e lubrificantes derivados de petróleo (Convênio ICMS-110/07) cimento (Protocolo ICMS-11/85) ; refrigerante, cerveja, chope e água, exceto água natural, mineral, gasosa ou não, ou potável, em embalagem com capacidade igual ou superior a ml (Protocolo ICMS- 11/91) ; veículo novo (Convênio ICMS-132/92) ; REFERÊNCIA MAIO/2016 DIA VENC. veículo novo motorizado a que se refere o "caput" do artigo 299 deste regulamento (Convênio ICMS-52/93) ; pneumáticos, câmaras-de-ar e protetores de borracha (Convênio ICMS-85/93) ; fumo e seus sucedâneos manufaturados (Convênio ICMS-37/94) ; tintas, vernizes e outros produtos químicos (Convênio ICMS-74/94); sorvete de qualquer espécie e preparado para fabricação de sorvete em máquina (Protocolo ICMS-20/05)

7 Substituição Tributária Prazo de recolhimento do ICMS ST CAT nº 12/2016 Agenda Tributária Paulista Junho/2016 MERCADORIA mercadorias arroladas nos artigos 313-A a 313-Z19 do RICMS; água natural, mineral, gasosa ou não, ou potável, em embalagem com capacidade igual ou superior a ml (Protocolo ICMS-11/91) REFERÊNCIA ABRIL/2016 DIA VENC. 24/06

8 Substituição Tributária Prazo de recolhimento do ICMS ST CAT nº 12/2016 Agenda Tributária Paulista Junho/2016 DATA PARA RECOLHIMENTO DO ICMS PARA ESTABELECIMENTOS SUJEITOS AO REGIME DO SIMPLES NACIONAL REFERÊNCIA DESCRIÇÃO ABRIL/2016 DIA DO VENCIMENTO Diferencial de Alíquota nos termos do Artigo 115, inciso XV-A, do RICMS (Portaria CAT- 75/08) * Substituição Tributária, nos termos do 2º do Artigo 268 do RICMS* 30/06 )

9 Substituição Tributária Prazo de recolhimento do ICMS ST Artigo 3º do Anexo IV do RICMS/SP Artigo 3 - Os contribuintes do ICMS serão enquadrados nos Códigos de Prazos de Recolhimento - CPRs adiante indicados, de acordo com o código de Classificação Nacional de Atividades Econômicas - CNAE em que estiver enquadrado, o seu regime de tributação do imposto ou o seu porte econômico, conforme segue: *lista de CPR e CNAE

10 Substituição Tributária Prazo de recolhimento do ICMS ST Artigo 3º do Anexo IV do RICMS/SP 1º - Em relação ao imposto retido antecipadamente por substituição tributária, o estabelecimento será enquadrado, de acordo com a mercadoria, em um dos CPRs adiante indicados: 1 - energia elétrica (Convênio ICMS-83/00, cláusula terceira): CPR 1090; 2 - álcool anidro, demais combustíveis e lubrificantes derivados de petróleo (Convênio ICMS-110/07): CPR 1100; 3 - demais mercadorias, exceto as abrangidas pelos 3º e 5º deste artigo: CPR 1200.

11 Sucata Diferimento - Operação interestadual Convênio ICMS nº 36/ DOU de Estabelece substituição tributária em relação às operações antecedentes interestaduais com desperdícios e resíduos de metais não-ferrosos e alumínio em formas brutas quando o produto for destinado a estabelecimento industrial. Cláusula primeira. Nas operações interestaduais realizadas entre os Estados de Mato Grosso do Sul, Minas Gerais, Rio de Janeiro, Santa Catarina, São Paulo e do Paraná e o Distrito Federal, com desperdícios e resíduos, inclusive a sucata, dos metais cobre, níquel, chumbo, zinco, estanho e alumínio, e quaisquer outras mercadorias classificadas respectivamente nas subposições NCM/SH , , , , , , bem como alumínio em formas brutas, alumínio não ligado, ligas de alumínio, inclusive a granalha de alumínio e quaisquer outras mercadorias classificadas na posição NCM/SH 7601, fica atribuída ao estabelecimento industrializador destinatário, na condição de sujeito passivo por substituição, a responsabilidade pelo pagamento do ICMS devido em relação às operações antecedentes.

12 Sucata Diferimento - Operação interestadual Convênio ICMS nº 36/ DOU de O imposto devido, relativamente às operações interestaduais, deverá ser recolhido mensalmente em favor da unidade federada de origem, até o décimo dia do mês subsequente ao da entrada do produto no estabelecimento industrial, mediante Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE ou outro documento de arrecadação autorizado na legislação da unidade federada remetente. 3º Para o recolhimento de que trata o 2º, a unidade federada remetente poderá exigir a inscrição do estabelecimento industrializador destinatário.

13 Sucata Diferimento - Operação interestadual Convênio ICMS nº 36/ DOU de O disposto neste convênio não se aplica nas operações com alumínio em formas brutas, alumínio não ligado, ligas de alumínio, inclusive granalha de alumínio e quaisquer outras mercadorias classificadas na posição NCM/SH 7601, nas seguintes hipóteses: I - remessa para industrialização por conta e ordem do remetente; II - operação for originada nos Estados de Minas Gerais ou Santa Catarina, quando o remetente estiver credenciado para este fim, observada a forma, prazos e condições previstos em ato normativo das respectivas Secretaria de Estado de Fazenda

14 Sucata Diferimento - Operação interestadual Protocolo ICMS nº 31/ DOU de Revoga o Protocolo ICMS 44/2013, que estabelece substituição tributária em relação às operações antecedentes interestaduais com desperdícios e resíduos de metais nãoferrosos e alumínio em formas brutas quando o produto for destinado a estabelecimento industrial. PROTOCOLO 1 - Cláusula primeira. Fica revogado o Protocolo ICMS 44/2013, de 5 de abril de Cláusula segunda. Este protocolo entra em vigor no primeiro dia do segundo mês subsequente a data de sua publicação no Diário Oficial da União.

15 Sucata Diferimento - Operação interestadual RESPOSTA À CONSULTA TRIBUTÁRIA 2053/2013 Protocolo ICMS 44/2013 crédito do ICMS pago pelo industrializador RESPOSTA À CONSULTA TRIBUTÁRIA 6272/2015 Protocolo ICMS 44/2013 base de cálculo é o valor da operação, sem o cálculo do ICMS por dentro RESPOSTA À CONSULTA TRIBUTÁRIA 5268/2015 Protocolo ICMS 44/2013 base de cálculo é o valor da operação, sem o cálculo do ICMS por dentro

16 Documentos fiscais Erros na emissão

17 Regras gerais aplicáveis aos documentos fiscais

18 NF-e Portaria CAT 162/2008 Artigo 40 - Aplica-se à NF-e e ao DANFE subsidiariamente a disciplina relativa à Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A.

19 Artigo 124 do RICMS 2º - É obrigatória a manutenção de impresso de Nota Fiscal em cada estabelecimento, ainda que exclusivamente varejista, excetuado o estabelecimento rural de produtor.

20 V - nas hipóteses expressamente previstas na legislação do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. Artigo O contribuinte, excetuado o produtor, emitirá Nota Fiscal : I - antes de iniciada a saída da mercadoria; II - no momento do fornecimento de alimentação, bebida ou outra mercadoria, em qualquer estabelecimento; III - antes da tradição real ou simbólica da mercadoria: a) em caso de transmissão de propriedade de mercadoria ou de título que a represente, quando esta não transitar pelo estabelecimento do transmitente; b) em caso de ulterior transmissão de propriedade de mercadoria que, tendo transitado pelo estabelecimento transmitente, deste tiver saído sem pagamento do imposto, em hipóteses tais como locação ou remessa para armazém geral ou depósito fechado, observado o disposto no 2º; IV - relativamente à entrada de mercadoria ou bem ou à aquisição de serviços nas hipóteses e nos momentos definidos no artigo 136.

21 Artigo 127 do RICMS: 14 - Caso o transportador seja o próprio remetente ou o destinatário, essa circunstância será indicada no campo "Nome/Razão Social", do quadro "Transportador/ Volumes Transportados", com a expressão "Remetente" ou "Destinatário", dispensadas as indicações das alíneas "b" e "e" a "i" do inciso VI Na Nota Fiscal emitida relativamente à saída de mercadoria em retorno ou em devolução deverão ser indicados, ainda, no campo "Informações Complementares", o número, a data da emissão e o valor da operação do documento original No campo "Placa do Veículo" do quadro "Transportador/Volumes Transportados", deverá ser indicada a placa do veículo tracionado, quando se tratar de reboque ou semi-reboque desse tipo de veículo, devendo a placa dos demais veículos tracionados ser indicada no campo "Informações Complementares" É permitida a inclusão de operações enquadradas em diferentes códigos fiscais numa mesma Nota Fiscal, hipótese em que estes serão indicados no campo "CFOP" no quadro "Emitente" e no quadro "Dados do Produto", na linha correspondente a cada item após a descrição do produto.

22 RICMS/SP SEÇÃO V - DAS DISPOSIÇÕES COMUNS AOS DOCUMENTOS FISCAIS SUBSEÇÃO I - DAS DISPOSIÇÕES APLICÁVEIS A TODOS OS DOCUMENTOS FISCAIS Artigo Os documentos fiscais previstos no artigo 124 serão também emitidos, conforme o caso : I - no reajustamento de preço em razão de contrato escrito ou de qualquer outra circunstância que implique aumento no valor original da operação ou prestação; II - na exportação, se o valor resultante do contrato de câmbio acarretar acréscimo ao valor da operação constante na Nota Fiscal; III - na regularização em virtude de diferença no preço, em operação ou prestação, ou na quantidade de mercadoria, quando efetuada no período de apuração do imposto em que tiver sido emitido o documento fiscal original;

23 RICMS/SP Artigo Os documentos fiscais previstos no artigo 124 serão também emitidos, conforme o caso : IV - para lançamento do imposto, não efetuado em época própria, em virtude de erro de cálculo ou de classificação fiscal, ou outro, quando a regularização ocorrer no período de apuração do imposto em que tiver sido emitido o documento fiscal original; V - na data do encerramento das atividades do estabelecimento, relativamente à mercadoria existente como estoque final; VI - em caso de diferença apurada no estoque de selos especiais de controle fornecidos ao usuário pelas repartições do fisco federal ou estadual para aplicação em seus produtos, desde que a emissão seja efetuada antes de qualquer procedimento do fisco. 1º - Na hipótese do inciso I ou II, o documento fiscal será emitido dentro de 3 (três) dias, contados da data em que se tiver efetivado o reajustamento do preço ou o acréscimo ao valor da operação.

24 RICMS/SP Artigo Os documentos fiscais previstos no artigo 124 serão também emitidos, conforme o caso : 2º - Na hipótese do inciso III ou IV, se a regularização se efetuar após período mencionado, o documento fiscal também será emitido, devendo o contribuinte: 1 - recolher em guia de recolhimentos especiais a diferença do imposto com as especificações necessárias à regularização, indicando, na via do documento presa ao talão, essa circunstância, bem como o número da autenticação e a data da guia de recolhimento; 2 - efetuar, no livro Registro de Saídas: a) a escrituração do documento fiscal; b) a indicação da ocorrência, na coluna "Observações", nas linhas correspondentes aos lançamentos do documento fiscal original e do documento fiscal complementar;

25 RICMS/SP Artigo Os documentos fiscais previstos no artigo 124 serão também emitidos, conforme o caso : 3 - registrar o valor do imposto recolhido na forma do item 1 no livro Registro de Apuração do ICMS, no quadro "Crédito do Imposto - Estornos de Débitos", com a expressão "Diferença do Imposto - Guia de Recolhimento nº..., de../../..". 3º - Não se aplicará o disposto nos itens 1 e 3 do parágrafo anterior se, no período de apuração em que tiver sido emitido o documento fiscal original e nos períodos subseqüentes, até o imediatamente anterior ao da emissão do documento fiscal complementar, o contribuinte tiver mantido saldo credor do imposto nunca inferior ao valor da diferença. 4º - Na hipótese do inciso VI, a falta de selos caracterizará saída de produto sem emissão do documento fiscal e sem pagamento do imposto.

26 RICMS/SP Artigo O documento fiscal, que não poderá conter emenda ou rasura, será emitido por qualquer meio gráfico indelével, compreendendo os processos eletrônico, mecânico ou manuscrito, com decalque a carbono ou em papel carbonado nas vias subsequentes à primeira, garantida a legibilidade dos seus dados em todas as vias. Artigo É vedado o destaque do valor do imposto quando a operação ou prestação forem beneficiadas por isenção, não-incidência, suspensão, diferimento ou, ainda, quando estiver atribuída a outra pessoa a responsabilidade pelo pagamento do imposto, devendo essa circunstância ser mencionada no documento fiscal, com indicação do dispositivo pertinente da legislação, ainda que por meio de código cuja decodificação conste no próprio documento fiscal.

27 RICMS/SP Artigo Quando o valor da base de cálculo for diverso do valor da operação ou prestação, o contribuinte mencionará essa circunstância no documento fiscal, indicando o dispositivo pertinente da legislação, bem como o valor sobre o qual tiver sido calculado o imposto (Lei 6.374/89, art. 67, 1º). Artigo Tratando-se de operação ou prestação em que seja exigido o recolhimento do imposto mediante guia de recolhimentos especiais, essa circunstância deverá ser mencionada no documento fiscal, indicando-se, ainda, o número e a data da autenticação, bem como o nome do banco arrecadador (Lei 6.374/89, art. 67, 1º). Artigo É vedada a emissão de documento fiscal que não corresponda a uma efetiva saída ou entrada de mercadoria ou a uma efetiva prestação de serviço, exceto nas hipóteses expressamente previstas na legislação do Imposto sobre Produtos Industrializados ou do Imposto de Circulação de Mercadorias e de Prestação de Serviços

28 Nota fiscal Eletrônica

29 Cancelamento NF-e Decisão Normativa CAT 02/ Para o cancelamento de Nota Fiscal Eletrônica - NF-e ou de Conhecimento de Transporte Eletrônico - CT-e, os contribuintes devem observar, além de outros requisitos, os prazos estabelecidos na Portaria CAT 162/2008, na hipótese de cancelamento de NF-e, ou na Portaria CAT 55/2009, na hipótese de cancelamento de CT-e. 2. De acordo com o artigo 18 da Portaria CAT 162/2008, o prazo regulamentar para se efetuar o Pedido de Cancelamento de NF-e é de 24 (vinte e quatro) horas, contados a partir da respectiva Autorização de Uso No entanto, em virtude do disposto no 2º do mesmo artigo 18, o contribuinte, mesmo fora do prazo regulamentar, poderá transmitir, via sistema, o Pedido de Cancelamento de NF-e que continuará sendo recepcionado pela Secretaria da Fazenda, desde que não ultrapasse 480 (quatrocentos e oitenta) horas do momento da concessão da Autorização de Uso da NF-e. 4. Após o transcurso do prazo de 480 horas, no caso de NF-e, e de 31 dias, na hipótese de CT-e, o contribuinte só poderá regularizar sua situação e, eventualmente, cancelar esses documentos fiscais, por meio de procedimento específico a ser realizado diretamente no Posto Fiscal de sua jurisdição.

30 Cancelamento NF-e Decisão Normativa CAT 02/ A falta de solicitação de cancelamento ou a solicitação de cancelamento desses documentos fiscais após transcurso do prazo regulamentar sujeita o contribuinte às multas previstas no artigo 527, IV, z1, do RICMS/2000, como segue: a) 10% do valor da operação ou prestação constante do documento (nunca inferior a 15 UFESPs, por documento ou impresso) no caso da falta de solicitação de cancelamento de NF-e ou de CT-e; b) 1% do valor da operação ou prestação constante do documento (nunca inferior a 6 UFESPs, por documento ou impresso), nas hipóteses de solicitação de cancelamento após transcurso do prazo regulamentar, ou seja: b.1) no caso de solicitação de cancelamento de NF-e, após 24 horas do momento da concessão da Autorização de Uso da NF-e (independentemente de a solicitação ocorrer via sistema, até 480 horas, ou por procedimento específico diretamente no Posto Fiscal, após 480 horas);

31 Cancelamento NF-e Decisão Normativa CAT 02/ Nesse sentido, no que se refere ao pedido de cancelamento de NF-e ou de CT-e efetuado após término do prazo regulamentar, como se trata de hipótese sujeita à multa estabelecida pelo artigo 527, IV, z1, do RICMS/2000, imputada sobre infração que já leva em consideração a espontaneidade do agente, é de se concluir que a denúncia espontânea não pode afastar a penalidade prevista para os casos de solicitação de cancelamento de NF-e ou de CT-e efetuadas após o transcurso do prazo regulamentar (24 horas, para a NF-e; e 7 dias, para o CT-e). 11. Ficam revogadas as respostas a consultas tributárias que, versando sobre a mesma matéria, concluíram de modo diverso.

32 Carta de Correção artigo 19 Portaria CAT 162/2008 Artigo 19 - Após a concessão da Autorização de Uso da NF-e, o emitente poderá sanar erros em campos específicos da NF-e, por meio de Carta de Correção Eletrônica - CC-e, transmitida à Secretaria da Fazenda. 1 - Não poderão ser sanados erros relacionados: 1 - às variáveis consideradas no cálculo do valor do imposto, tais como: valor da operação ou da prestação, base de cálculo e alíquota; 2 - a dados cadastrais que impliquem alteração na identidade ou no endereço do remetente ou do destinatário; 3 - à data de emissão da NF-e ou à data de saída da mercadoria; 4 - ao número e série da NF-e.

33 Erros nos dados cadastrais do documento fiscal Não cabe carta de correção (artigo 19 da Portaria CAT 162/2008 e 183, 3º do RICMS/SP Cancelamento do documento quando não há a saída da mercadoria (artigo 19 da Portaria CAT 162/2008) Recusa do documento fiscal e mercadoria pelo destinatário ( artigo 453 do RICMS/SP Mercadoria recebida pelo destinatário Denúncia espontânea conforme esclarece a Resposta à Consulta 2.481/2013 Não tem previsão legal para a troca de documento fiscal (artigo 204 do RICMS/SP)

34 Erros não relacionados a valores e dados cadastrais Carta de correção (artigo 19 da Portaria CAT 162/2008 e 183, 3º do RICMS/SP Cancelamento do documento quando não há a saída da mercadoria (artigo 19 da Portaria CAT 162/2008) Recusa do documento fiscal e mercadoria pelo destinatário ( artigo 453 do RICMS/SP Não tem previsão legal para a troca de documento fiscal (artigo 204 do RICMS/SP)

35 Nota fiscal emitida em duplicidade dois documentos para a mesma operação Cancelamento do documento que não acobertou a circulação da mercadoria (artigo 19 da Portaria CAT 162/2008) Devolução simbólica impossibilidade artigo 204 do RICMS Entrada simbólica impossibilidade artigo 204 do RICMS

36 Erro relacionado a valores falta de valores Emissão de nota fiscal complementar (artigo 182 do RICMS/SP) Não tem previsão legal para a troca de documento fiscal (artigo 204 do RICMS/SP)

37 Erro relacionado a valores valores a maior Cancelamento do documento quando não há a saída da mercadoria (artigo 19 da Portaria CAT 162/2008) Recusa do documento fiscal e mercadoria pelo destinatário ( artigo 453 do RICMS/SP Documento recebido pelo destinatário escrituração pelo valor correto, ou seja, desconsideração do (s) valor (es) destacado (s) a maior Declaração de não aproveitamento do valor a maior (artigo 166 do CTN e 63, VII do RICMS/SP e Resposta à Consulta 302/2010) Crédito pelo remetente na apuração quando o valor do imposto por nota fiscal for inferior a 50 UFESPs (Portaria CAT 83/1991) Pedido administrativo quando o quando o valor do imposto por nota fiscal for superior a 50 UFESPs (Portaria CAT 83/1991)

38 Conhecimento de Transporte Eletrônico

39 Cancelamento CT-e Decisão Normativa CAT 02/ Para o cancelamento de Nota Fiscal Eletrônica - NF-e ou de Conhecimento de Transporte Eletrônico - CT-e, os contribuintes devem observar, além de outros requisitos, os prazos estabelecidos na Portaria CAT 162/2008, na hipótese de cancelamento de NF-e, ou na Portaria CAT 55/2009, na hipótese de cancelamento de CT-e. 3. Por sua vez, de acordo com o artigo 21 da Portaria CAT 55/2009, o prazo regulamentar para se efetuar o Pedido de Cancelamento de CT-e é de 7 (sete) dias, contados a partir da respectiva Autorização de Uso Assim como no caso de cancelamento de NF-e, o contribuinte emissor de CT-e, mesmo fora do prazo regulamentar, também poderá transmitir, via sistema, o Pedido de Cancelamento de CT-e, que continuará sendo recepcionado pela Secretaria da Fazenda, desde que não ultrapasse 31 (trinta e um) dias do momento da concessão da Autorização de Uso da NF-e, nos termos do 2º do referido artigo 21.

40 Cancelamento CT-e Decisão Normativa CAT 02/ Após o transcurso do prazo de 480 horas, no caso de NF-e, e de 31 dias, na hipótese de CT-e, o contribuinte só poderá regularizar sua situação e, eventualmente, cancelar esses documentos fiscais, por meio de procedimento específico a ser realizado diretamente no Posto Fiscal de sua jurisdição. 5. A falta de solicitação de cancelamento ou a solicitação de cancelamento desses documentos fiscais após transcurso do prazo regulamentar sujeita o contribuinte às multas previstas no artigo 527, IV, z1, do RICMS/2000, como segue: a) 10% do valor da operação ou prestação constante do documento (nunca inferior a 15 UFESPs, por documento ou impresso) no caso da falta de solicitação de cancelamento de NF-e ou de CT-e; b) 1% do valor da operação ou prestação constante do documento (nunca inferior a 6 UFESPs, por documento ou impresso), nas hipóteses de solicitação de cancelamento após transcurso do prazo regulamentar, ou seja:

41 Cancelamento CT-e Decisão Normativa CAT 02/2015 b.2) no caso de solicitação de cancelamento de CT-e, após 7 dias do momento da concessão da Autorização de Uso do CT-e (independentemente de a solicitação ocorrer via sistema, até 31 dias, ou por procedimento específico diretamente no Posto Fiscal, após 31 dias),. 10. Nesse sentido, no que se refere ao pedido de cancelamento de NF-e ou de CT-e efetuado após término do prazo regulamentar, como se trata de hipótese sujeita à multa estabelecida pelo artigo 527, IV, z1, do RICMS/2000, imputada sobre infração que já leva em consideração a espontaneidade do agente, é de se concluir que a denúncia espontânea não pode afastar a penalidade prevista para os casos de solicitação de cancelamento de NF-e ou de CT-e efetuadas após o transcurso do prazo regulamentar (24 horas, para a NF-e; e 7 dias, para o CT-e). 11. Ficam revogadas as respostas a consultas tributárias que, versando sobre a mesma matéria, concluíram de modo diverso.

42 Carta de correção Artigo 22 - Após a concessão da Autorização de Uso do CTe, o emitente poderá sanar erros em campos específicos do CTe, por meio de Carta de Correção Eletrônica - CC-e transmitida à Secretaria da Fazenda 1 - Não poderão ser sanados erros relacionados: 1 - às variáveis consideradas no cálculo do valor do imposto, tais como: valor da prestação, base de cálculo e alíquota; 2 - a dados cadastrais que impliquem alteração na identidade ou no endereço de localização do emitente ou do tomador do serviço; 3 - à data de emissão do CT-e ou à data do início da prestação do serviço de transporte; 4 - ao número e série do CT-e.

43 Anulação de valores Artigo 22-A - Para a anulação de valores relativos às variáveis que determinam o montante do imposto e referentes à prestação de serviço de transporte de cargas, em virtude de erro, devidamente comprovado, na emissão do Conhecimento de Transporte Eletrônico- CT-e, modelo 57, e desde que não descaracterize a prestação, deverá ser observado o seguinte: I - na hipótese de o tomador de serviço ser contribuinte do ICMS: a) o tomador deverá emitir documento fiscal próprio, pelos valores totais do serviço e do tributo, consignando como natureza da operação "Anulação de valor relativo à aquisição de serviço de transporte", informando o número do CT-e emitido com erro, os valores anulados e o motivo, podendo consolidar as informações de um mesmo período de apuração em um único documento fiscal, devendo a primeira via do documento ser enviada ao transportador;

44 Anulação de valores b) após receber o documento referido na alínea "a", o transportador deverá emitir um CT-e substituto, referenciando o CT-e emitido com erro e consignando a expressão "Este documento substitui o CT-e número e data em virtude de (especificar o motivo do erro)"; II - na hipótese de o tomador de serviço não ser contribuinte do ICMS: a) o tomador deverá emitir declaração mencionando o número e data de emissão do CT-e emitido com erro, bem como o motivo do erro, podendo consolidar as informações de um mesmo período de apuração em uma ou mais declarações; b) após receber o documento referido na alínea "a", o transportador deverá emitir um CT-e de anulação para cada CT-e emitido com erro, referenciandoo, adotando os mesmos valores totais do serviço e do tributo, consignando como natureza da operação "Anulação de valor relativo à prestação de serviço de transporte", informando o número do CT-e emitido com erro e o

45 Anulação de valores c) após emitir o documento referido na alínea "b", o transportador deverá emitir um CT-e substituto, referenciando o CT-e emitido com erro e consignando a expressão "Este documento substitui o CT-e número e data em virtude de (especificar o motivo do erro). 1º - O transportador poderá utilizar-se do eventual crédito decorrente do procedimento previsto neste artigo somente após a emissão do CT-e substituto. 2º - Na hipótese em que a legislação não permitir a apropriação do crédito pelo tomador contribuinte do ICMS, deverá ser adotado o procedimento previsto no inciso II do caput, substituindo-se a declaração prevista na alinea a por documento fiscal emitido pelo tomador que deverá indicar, no campo "Informações Adicionais", a base de cálculo, o imposto destacado e o número do CT-e emitido com erro.

46 Anulação de valores 3º - O disposto neste artigo não se aplica quando o erro for passível de correção mediante emissão de documento fiscal complementar, conforme previsto no artigo 182 do Regulamento do ICMS. 4º - Para cada CT-e emitido com erro somente é possível a emissão de um CT-e de anulação e um substituto, que não poderão ser cancelados. 5º - O prazo para emissão do documento de anulação de valores será de 60 (sessenta) dias contados da data da autorização de uso do CT-e a ser corrigido. 6º - O prazo para emissão do CT-e substituto será de 90 (noventa) dias contados da data da autorização de uso do CT-e a ser corrigido.

47 Erros nos dados cadastrais do documento fiscal Não cabe carta de correção (artigo 22 da Portaria CAT 55/2009 e 183, 3º do RICMS/SP Cancelamento do documento quando não há a prestação do serviço (artigo 21 da Portaria CAT 55/2009) Não tem previsão legal para a troca de documento fiscal (artigo 204 do RICMS/SP) Não cabe o procedimento de anulação de valores Respostas à Consultas nº 5909/2015 e 2249/2013

48 Erros não relacionados a valores e dados cadastrais Cabe carta de correção (artigo 22 da Portaria CAT 55/2009 e 183, 3º do RICMS/SP Cancelamento do documento quando não há a prestação do serviço (artigo 21 da Portaria CAT 162/2008) Não tem previsão legal para a troca de documento fiscal (artigo 204 do RICMS/SP)

49 Conhecimento de Transporte emitido em duplicidade dois documentos para a mesma operação Cancelamento do documento que não acobertou a circulação da mercadoria (artigo 21 da Portaria CAT 55/2009)

50 Erro relacionado a valores falta de valores Emissão de CT-e complementar (artigo 182 do RICMS/SP) Não tem previsão legal para a troca de documento fiscal (artigo 204 do RICMS/SP)

51 Erro relacionado a valores valores a maior Cancelamento do documento quando não há a saída da mercadoria (artigo 21 da Portaria CAT 55/2009) Documento recebido pelo destinatário escrituração pelo valor correto, ou seja, desconsideração do (s) valor (es) destacado (s) a maior Declaração de não aproveitamento do valor a maior (artigo 166 do CTN e 63, VII do RICMS/SP e Resposta à Consulta 302/2010) Crédito pelo remetente na apuração quando o valor do imposto por nota fiscal for inferior a 50 UFESPs (Portaria CAT 83/1991) Pedido administrativo quando o quando o valor do imposto por nota fiscal for superior a 50 UFESPs (Portaria CAT 83/1991) Anulação de valores artigo 206-B do RICMS/SP e 22-A da Portaria CAT 55/2009.

52 Emissão da Nota Fiscal de entrada Artigo O contribuinte, excetuado o produtor, emitirá Nota Fiscal: I - no momento em que entrar no estabelecimento, real ou simbolicamente, mercadoria ou bem: a) novo ou usado, remetido a qualquer título por produtor ou por pessoa natural ou jurídica não obrigada à emissão de documentos fiscais; b) em retorno, quando remetido por profissional autônomo ou avulso ao qual tiver sido enviado para industrialização; c) em retorno de exposição ou feira, para a qual tiver sido remetido exclusivamente para fins de exposição ao público; d) em retorno de remessa feita para venda fora do estabelecimento; e) em retorno, em razão de não ter sido entregue ao destinatário; f) importado diretamente do Exterior, observado o disposto no artigo 137; g) arrematado ou adquirido em leilão ou concorrência, promovidos pelo Poder Público;

53 Emissão da Nota Fiscal de entrada Artigo O estabelecimento que receber, em retorno, mercadoria por qualquer motivo não entregue ao destinatário, deverá; I - emitir Nota Fiscal pela entrada da mercadoria no estabelecimento, com menção dos dados identificativos do documento fiscal original, registrando-a no livro Registro de Entradas, e consignando os respectivos valores na coluna "ICMS - Valores Fiscais - Operações ou Prestações com Crédito do Imposto" ou "ICMS - Valores Fiscais - Operações ou Prestações sem Crédito do Imposto", conforme o caso; II - manter arquivada a 1ª via da Nota Fiscal emitida por ocasião da saída, que deverá conter a indicação prevista no parágrafo único; III - mencionar a ocorrência na via presa ao bloco ou em documento equivalente; IV - exibir ao fisco, quando exigido, todos os elementos, inclusive os contábeis, comprobatórios de que a importância eventualmente debitada ao destinatário não tenha sido recebida. Parágrafo único - O transporte da mercadoria em retorno será acompanhado pela própria Nota Fiscal emitida pelo remetente, cuja 1ª via deverá conter indicação, no verso, efetuada pelo destinatário ou pelo transportador, do motivo de não ter sido entregue a mercadoria.

54 Emissão da Nota Fiscal de entrada Artigo O estabelecimento que receber mercadoria devolvida por estabelecimento de contribuinte sujeito às normas do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, poderá, quando admitido, creditar-se do valor do imposto debitado por ocasião da saída, desde que: I - emita Nota Fiscal, relativa à entrada da mercadoria em seu estabelecimento, mencionando o número, a data da emissão do documento fiscal pela microempresa ou pela empresa de pequeno porte e o valor do imposto a ser creditado; II - registre a Nota Fiscal no livro Registro de Entradas, consignando os respectivos valores nas colunas "ICMS - Valores Fiscais - Operações ou Prestações com Crédito do Imposto"; III - arquive a 1ª via da Nota Fiscal juntamente com a 1ª via do documento fiscal emitido pela microempresa ou pela empresa de pequeno porte. Parágrafo único - É facultado ao estabelecimento recebedor emitir a Nota Fiscal referida neste artigo englobando as devoluções ocorridas no dia.

55 Documento Fiscal referenciado

56 Documento Fiscal referenciado

57 Finalidades da emissão da NF-e Nota Técnica 05/2013 versão 1.22 Emissor da NF-e =NF-e normal; 2=NF-e complementar; 3=NF-e de ajuste; 4=Devolução de mercadoria.

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59 Finalidades da emissão da NF-e 1=NF-e normal Artigo O contribuinte, excetuado o produtor, emitirá Nota Fiscal: I - antes de iniciada a saída da mercadoria; II - no momento do fornecimento de alimentação, bebida ou outra mercadoria, em qualquer estabelecimento; III - antes da tradição real ou simbólica da mercadoria: a) em caso de transmissão de propriedade de mercadoria ou de título que a represente, quando esta não transitar pelo estabelecimento do transmitente; b) em caso de ulterior transmissão de propriedade de mercadoria que, tendo transitado pelo estabelecimento transmitente, deste tiver saído sem pagamento do imposto, em hipóteses tais como locação ou remessa para armazém geral ou depósito fechado, observado o disposto no 2º; IV - relativamente à entrada de mercadoria ou bem ou à aquisição de serviços nas hipóteses e nos momentos definidos no artigo 136. V - nas hipóteses expressamente previstas na legislação do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. VI - nos casos em que mercadoria entrada no estabelecimento para industrialização ou comercialização vier: a) a perecer, deteriorar-se ou for objeto de roubo, furto ou extravio; b) a ser utilizada em fim alheio à atividade do estabelecimento; c) a ser utilizada ou consumida no próprio estabelecimento.

60 Finalidades da emissão da NF-e 1=NF-e normal Artigo O contribuinte, excetuado o produtor, emitirá Nota Fiscal: I - no momento em que entrar no estabelecimento, real ou simbolicamente, mercadoria ou bem: a) novo ou usado, remetido a qualquer título por produtor ou por pessoa natural ou jurídica não obrigada à emissão de documentos fiscais; b) em retorno, quando remetido por profissional autônomo ou avulso ao qual tiver sido enviado para industrialização; c) em retorno de exposição ou feira, para a qual tiver sido remetido exclusivamente para fins de exposição ao público; d) em retorno de remessa feita para venda fora do estabelecimento; e) em retorno, em razão de não ter sido entregue ao destinatário; f) importado diretamente do Exterior, observado o disposto no artigo 137; g) arrematado ou adquirido em leilão ou concorrência, promovidos pelo Poder Público; II - Revogado pelo Decreto , de ; DOE ; efeitos a partir de III - em outras hipóteses previstas na legislação.

61 Finalidades da emissão da NF-e 2=NF-e complementar A Nota Fiscal Complementar é emitida para acrescentar dados e valores antes não informados no documento fiscal original, observando as definições da legislação, tais como: Na exportação, se o valor resultante do contrato de câmbio acarretar acréscimo ao valor da operação constante na Nota Fiscal; Na regularização em virtude de diferença no preço, em operação ou prestação, ou na quantidade de mercadoria; Para lançamento do imposto, não efetuado em época própria, em virtude de erro de cálculo ou de classificação fiscal. Desse modo, o contribuinte deverá emitir nota fiscal eletrônica complementar quando o documento fiscal original consignar quantidade de mercadoria e/ou valor inferior ao da efetiva operação. Assim, essa NF-e corresponderá a diferença de quantidade ou de valor, fazendo constar na mesma o motivo de sua emissão e a referência da nota fiscal original, devendo o emitente escriturá-la no livro Registro de Saída no período em que for emitida. Neste documento constará a mesma informação sobre o tipo de tributação ocorrida na operação original, ou seja, tributação normal, diferimento e outros.

62 Finalidades da emissão da NF-e 2=NF-e complementar Devem ser preenchidos os campos de: - identificação do remetente e do destinatário; - CFOP e natureza da operação são os mesmos da Nota Fiscal originária; - na descrição do produto deve constar a expressão Nota Fiscal complementar ; - NCM 8 dígitos zero ( ); - nos campos de valores (ex.: Valor do produto, BC, ICMS, BC do ICMS-ST, ICMS-ST, IPI, Total da NF), somente devem ser preenchidos os campos que ficaram zerados, mas deveriam ter valores ou que foram destacados valores à menor, portanto, só se deve complementar os valores que ficaram faltando. Observação: Para todos os outros campos numéricos e obrigatórios, para os quais não constar orientação específica, preencher com o dígito 0 (zero).

63 Finalidades da emissão da NF-e 2=NF-e complementar Rejeição 268 : NF Complementar referencia uma outra NF-e Complementar Para cada NF-e referenciada (tag:refnfe), se a UF da Chave de Acesso referenciada for igual a UF do Emitente: Acessar BD NFE com Chave de Acesso referenciada (se mod=55) NF-e Complementar (finnfe=2) referencia uma outra NF-e Complementar (finnfe=2) Rejeição 686 : NF Complementar referencia uma NF-e cancelada Para cada NF-e referenciada (tag:refnfe), se a UF da Chave de Acesso referenciada for igual a UF do Emitente: Acessar BD NFE com Chave de Acesso referenciada (se mod=55) NF-e Complementar (finnfe=2) referencia uma NF-e cancelada (NT 2013/003) Rejeição 687 : NF Complementar referencia uma NF-e denegada Para cada NF-e referenciada (tag:refnfe), se a UF da Chave de Acesso referenciada for igual a UF do Emitente: Acessar BD NFE com Chave de Acesso referenciada (se mod=55) NF-e Complementar (finnfe=2) referencia uma NF-e denegada (NT 2013/003)

64 Finalidades da emissão da NF-e 3=NF-e de ajuste EXEMPLO: Transferência de crédito do ICMS/ressarcimento/restituição do ICMS-ST A NF-e também será emitida nas hipóteses de transferências de crédito acumulado de ICMS assim como nos casos de restituição do ICMS. De acordo com a legislação, há regras a serem observadas para a emissão da NF-e nessas hipóteses. Destacam-se o preenchimento de alguns campos conforme abaixo: No local destinado ao valor da operação do quadro Cálculo do Imposto, o valor do crédito acumulado transferido ou do valor do ICMS a ser ressarcido/restituído (no aplicativo gratuito de NF-e, esse valor será informado no Valor Total bruto). Nos demais campos, preencher com 0 (zero) para todos locais numéricos e obrigatórios nos quais não consta orientação específica; Como natureza da operação: Transferência de Crédito Acumulado de ICMS ou Ressarcimento de ICMS ou Restituição de ICMS/ST, conforme disposto na legislação estadual;

65 Finalidades da emissão da NF-e 3=NF-e de ajuste EXEMPLO: Transferência de crédito do ICMS/ressarcimento/restituição do ICMS-ST No campo Finalidade de emissão informar NF-e de Ajuste ; O código do produto deverá ser preenchido com CFOP5601 ou CFOP5602 ou CFOP5603, conforme o caso; A Descrição do Produto será informada com a mesma expressão do campo da natureza da operação; O código NCM deverá ser informado como 00 e utilizar o CST 090 ; Situação tributária do PIS e da COFINS: Operação sem incidência da Contribuição ; Modalidade do frete : indicar 9 - Sem frete.

66 Finalidades da emissão da NF-e 4=Devolução de mercadoria Incluída a identificação da NF-e de devolução de mercadoria, significando que esta NF-e será de uso exclusivo para estes tipos de operação. A nova finalidade de emissão da NF-e vem acompanhada de algumas regras de validação, entre elas: Para as NF-e de devolução de mercadoria, obrigatoriamente deverá ser informado o documento fiscal referenciado, que pode ser outra NF-e, uma Nota Fiscal Modelo 1, Nota Fiscal de Produtor Primário, etc.; Para esta finalidade de emissão, somente serão aceitos itens com CFOP relativos à devolução de mercadorias; Para as demais finalidades de emissão, não serão aceitos itens com CFOP relativos à devolução de mercadorias.

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68 Devolução Nota Técnica V 1.40 Para as NF-e com finalidade de devolução de mercadoria (tag: finnfe=4), somente serão aceitos CFOP de devolução de mercadoria. Observação: Vide relação de CFOP de devolução de mercadoria no Anexo XIII.01.

69 Devolução Nota Técnica V 1.40

70 Documento Fiscal referenciado

71 Documento Fiscal referenciado

72 Documento Fiscal referenciado