PROGRAMA DE GARANTIA DA QUALIDADE E MELHORIA (PGQM) DA AUDITORIA INTERNA DO GHC

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1 PROGRAMA DE GARANTIA DA QUALIDADE E MELHORIA (PGQM) DA AUDITORIA INTERNA DO GHC NOVEMBRO/2018 pgqm ghcv5.doc 1

2 I INTRODUÇÃO 1. OBJETIVO A partir deste documento a Auditoria pretende dar o passo inicial para implementar o Programa de Garantia da Qualidade e Melhoria (PGQM), que além de ser exigência estabelecida nas normas internacionais de auditoria do Institute of Internal Auditors IIA e da CGU, visa estabelecer e manter procedimentos para assegurar que os colaboradores da do GHC mantenham as competências necessárias para executar as atividades inerentes a uma unidade de, de forma que a organização de auditoria possa efetivamente agregar valor à organização. Para tanto, identificamos as principais etapas que serão percorridas para implementar as avaliações internas e externas, principal meio para se atingir níveis elevados de qualidade na prestação de serviços de Auditoria. 2. APLICAÇÃO Este programa será desenvolvido visando qualificar a do GHC, assim, será aplicado em todos os processos operacionais e nas principais etapas do trabalho de auditoria (Planejamento, Execução, Reporte e Monitoramento). 3. REFERÊNCIAS a) Normas do Institute of Internal Auditors IIA; b) Competências necessárias para a excelência da The Global Internal Audit Commom Body of Knowledge; c) Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Governamental do Poder Executivo Federal, emitido pela CGU; d) Lei nº /2016; e) Decreto nº 8.945/2016; f) Instrução Normativa CGU nº 03/2017; g) Instrução Normativa CGU nº 09/2017 pgqm ghcv5.doc 2

3 h) ISO 9001:2008; e i) Documento 16 passos básicos para estabelecer uma função de. Instituto dos Auditores Internos. pgqm ghcv5.doc 3

4 II - PRÉ REQUISITOS / ETAPAS PARA O PGQM 1. Autoridade da Conforme estatuto do GHC, a está devidamente posicionada junto ao Conselho de Administração. Além disso, foi constituído o Comitê de Auditoria, que tem como um dos papéis fundamentais garantir a independência da. 2. Elaboração do planejamento estratégico da A deve elaborar o seu planejamento estratégico, alinhado ao da organização, como boa prática de governança e exemplo a toda a organização. 3. Implementação da Gestão de riscos da Como instância que deve dar o exemplo a toda a organização, a deve identificar os riscos de seus processos e elaborar um plano de ação para mitigar aqueles mais relevantes. Esta etapa já está em execução, mas carece de aprimoramentos. Além disso, para cada Auditoria deverá o auditor estabelecer os riscos inerentes aquele trabalho, na fase de planejamento. É a definição do risco da auditoria. Esta etapa ainda não foi iniciada. Previsão para as auditorias relativas ao PAINT/ Implementação de relacionamento com as Lideranças do GHC (Alta Direção, Conselhos de Administração e Fiscal e Comitê de Auditoria) A deve constantemente buscar o aprimoramento da relação/articulação com as lideranças do GHC, de forma a efetivamente agregar valor. Isso se materializa por meio da participação de reuniões, com registros em atas, e a partir do processo de consultoria. O regimento interno da contemplará alguns mecanismos implementação desse relacionamento, mas dependerá mais da atuação do gerente de auditoria. Por isso, a importância de quanto ocorrerem as trocas futuras sejam observadas as competências e habilidades necessárias á chefia de auditoria. 5. Elaboração/Revisão do regimento Interno da A do GHC ainda não possui regimento interno aprovado. A minuta encontra-se com o Comitê de Auditoria para apreciação. 6. Análise da necessidade de Benchmarking pgqm ghcv5.doc 4

5 Constantemente a chefia de deve identificar possibilidades de benchmarking para aprimorar seus processos internos. Além da participação em Fóruns e Congressos, deve buscar parcerias diretamente com outras unidades de auditoria. 7. Instituição/revisão das Políticas e Procedimentos (POPs) 7.1 Definição do horário de funcionamento da : A Auditoria funcionará das 08 às 18 horas. Somente com autorização expressa da Coordenação, a partir da necessidade de trabalho, adotar-se-á horário diferente. Todos os afastamentos para tratamento de assuntos pessoais realizados dentro do horário de trabalho devem ser registrados. Ao profissional que se encontra com horário negativo não será concedida a possibilidade de nova falta, até que pague as horas devidas. Exceções serão tratadas pela coordenação, e devem ser devidamente justificadas. 7.2 Exemplo da : Os auditores internos devem atentar com rigor para o cumprimento das regras do GHC. Devem ser exemplo de ética, responsabilidade e cumprimento dos normativos internos da organização. 7.3 Fluxos e Procedimentos: A do GHC iniciou em 2018 o mapeamento dos principais processos internos e a identificação da necessidade de elaboração de procedimentos Operacionais (POP s). Assim como o monitoramento das recomendações (follow up), inexistiam procedimentos e modelos que delineassem a atuação dos auditores. Identificamos a seguinte necessidade de POPs: Elaboração do PAINT; Monitoramento recomendações auditoria interna (e classificação recomendações); Monitoramento recomendações CGU; Monitoramento Recomendações/Determinações TCU/MPF; Planejamento da auditoria interna; Elaboração de questionários de auditoria interna; Execução da auditoria interna; Elaboração de relatórios de auditoria; Supervisão do trabalho de auditoria interna; Elaboração de nota de auditoria; pgqm ghcv5.doc 5

6 Elaboração de nota técnica de auditoria (Consultoria); Elaboração de solicitação de auditoria interna; Elaboração e organização de Papéis de Trabalho; Elaboração do RAINT; Elaboração do Parecer sobre o relatório de gestão; Avaliação dos controles internos; Técnicas de entrevistas; Implementação do Programa de Garantia de Qualidade e Melhoria da (PGQM); Procedimentos apuratórios fraudes; e Protocolo de documentos. 8. Coordenação com Auditoria Externa, CGU e TCU para articular questões de controle É de fundamental importância para a qualidade da a articulação com as instâncias de controle interno (CGU) e Externo (TCU). Isso propicia acesso a conhecimento e técnicas, possibilidade de trabalhos conjuntos e evita duplicidades de esforços. Essa articulação é viabilizada a partir de reuniões com registro em atas. A Auditoria Interna do GHC está em fase de construção desse processo. 9. Universo de Auditoria Definição e forma/ periodicidade de revisão Um pré requisito basilar para o programa de qualidade da auditoria é a definição do universo da, que representa o rol de macroprocessos, processos, operações e temas que serão objeto da matriz de riscos da auditoria interna. O universo é revisado, no mínimo, anualmente, no momento de elaboração do PAINT. A do GHC já tem esse processo implementado. 10. Definição do orçamento da e avaliação de custo O orçamento anual para a é um instrumento que apoia a independência e visa garantir recursos para viabilizar a sua atuação. Precisa considerar aspectos de qualificação dos profissionais. Essa etapa ainda não foi institucionalizada. pgqm ghcv5.doc 6

7 11. Implementação de Plano de Auditoria com base em riscos Metodologia de elaboração O planejamento das auditorias do GHC está sendo implementado com base em riscos, mas carece de melhorias que depende de maior qualificação e multidisciplinariedade da equipe de auditoria. 12. Definição das habilidades/competências necessárias para a, a partir do entendimento do Universo e dos riscos A Auditoria do GHC tem como meta que seus auditores alcancem as competências recomendadas pelo Instituto dos Auditores Internos Global, conforme segue: Para tanto, desenhou os mapas de habilidades e competências necessárias ao gerente de auditoria, coordenador e auditor, que deverá balizar os novos ingressos no corpo técnico da Auditoria, inclusive para futuros concursos. Essas competências ainda sofrerão revisão pelo Grupo de Trabalho instituído no GHC para elaborar o Plano de Cargos e Salários e a Gestão por Competências. pgqm ghcv5.doc 7

8 A partir dessas competências foram definidos os conhecimentos necessários para a equipe, considerando o negócio do GHC e o universo de auditoria, composto por macroprocessos, processos e temas. Assim, para atingir a multidisciplinariedade, e condições adequadas para a auditoria interna agregar valor, necessita-se atingir o que segue: Conhecimento Área/Tema Quantidade de Auditores Proficiência Normas de Auditoria do IIA Totalidade Proficiência Negócio do GHC (Desde o funcionamento do SUS até o entendimento do funcionamento do GHC) Totalidade Proficiência Proficiência Práticas de governança, gestão de riscos Conceitos e estruturas de controles internos, inclusive COSO e COBIT Totalidade Totalidade Proficiência Técnicas de comunicação e negociação Totalidade Proficiência Tecnologia da Informação Ao menos um Proficiência Contabilidade Pública (Lei 4.320/64) Ao menos um Proficiência Contabilidade Privada (Lei 6.404/76) Ao menos um Proficiência Inglês Ao menos dois Proficiência Execução orçamentária e Financeira Ao menos dois Proficiência Administração Pública e Privada Ao menos um Proficiência Enfermagem Ao menos dois Proficiência Contabilidade Pública e Privada Ao menos três Proficiência Medicina Ao menos um pgqm ghcv5.doc 8

9 Proficiência Excell Avançado Ao menos um Conhecimentos Básicos Governança/Gestão de Licitações e Contratos Conhecimentos Básicos Governança/Gestão de Pessoas Totalidade Ao menos três Conhecimentos Básicos Excell Intermediário Conhecimentos Básicos Inglês Básico Totalidade Totalidade A partir desse levantamento, e do universo da, identificou-se a lotação ideal para a do GHC, que é a seguinte, comparativamente à lotação atual: Formação Acadêmica/Áreas de Estudo Quantidade Necessária (Ao menos) Justificativa Enfermagem 3 Apoia todas as análises, inclusive dos processos meio. Além disso, precisamos intensificar a atuação na área assistencial, objetivo maior da auditoria interna. Medicina 1 Importante para fazer a interlocução com as equipes médicas, em auditorias assistenciais. Tecnologia Informação da 1 Fundamental devido à evolução tecnológica existente nas organizações e a sistematização de diversos processos operacionais do GHC. Direito 2 Imprescindível para avaliações e consultorias que envolvam questões legais, desde licitações e contratos e recursos humanos, até questões mais complexas, tais como assistenciais, pgqm ghcv5.doc 9

10 ambientais, etc. Administração 1 Importante devido ao entendimento de macroprocessos, processos e desenhos organizacionais. Contabilidade 3 Relacionada a um dos objetivos da auditoria, avaliar a consistência dos demonstrativos contábeis, além de auxiliar em outras atividades de auditoria das áreas meio e assistencial. Supervisor Administrativo 1 Relevante para dar o apoio à organização operacional da auditoria interna. Total 12 Saliente-se que essa necessidade deverá ser avaliada periodicamente, visto que alterações no negócio, nos macroprocessos ou nos riscos organizacionais podem ocasionar mudanças nas formações/áreas de estudo e/ou nos quantitativos. Também importante ressaltar que, antes de se buscar profissionais por meio de concurso público para agregar à Auditoria, como boa prática de governança, deve-se buscar constantemente talentos dentro da organização, por meio dos instrumentos disponíveis, em especial a chamada pública interna e o banco de remanejo. Outra questão relevante é que modernamente não se recomenda realizar concurso para manter auditores lotados apenas na Auditoria. A prática adequada e captar pessoal com qualificação no quadro para a Auditoria e também auditores experientes terem a oportunidade de agregar valor como gestores nas diversas áreas da organização, observando, obviamente, as normas de auditoria relacionadas à objetividade do auditor. Assim, tal previsão também deve ser discutida no âmbito do Grupo de Trabalho do Plano de Cargos e Salários e do Grupo de Trabalho do passivo Trabalhista. 13. Revisão da estrutura organizacional da Nesses dois últimos anos, ao organizar a e implementar rotinas fundamentais e que não existiam, percebemos claramente que temos a necessidade de duas subdivisões na estrutura organizacional da Gerência: pgqm ghcv5.doc 10

11 a) Coordenação 1: responsável pelas atividades de auditoria (avaliação e consultoria), sendo alocados os auditores conforme as suas habilidades e competências. b) Coordenação 2: voltada ao monitoramento das auditorias, inclusive da CGU e do TCU, e que nos demanda um tempo e trabalho considerável, e também ficaria responsável pelo aperfeiçoamento técnico do corpo de auditores, inclusive com a elaboração/atualização de POPs, incorporação de novas técnicas de auditoria, treinamentos, principalmente, pela Implementação e monitoramento do PGQM. A Gerência está estruturada com duas funções de coordenação, contudo uma está deslocada, carecendo uma decisão da Diretoria para o retorno da mesma. Assim, a estrutura que entendemos adequada à é a seguinte: Atualmente temos apenas as funções gratificadas relacionadas à Gerência e a uma coordenação (Coordenação 1). Pretende-se estruturar a Coordenação 1, já a partir de janeiro de 2019, da seguinte forma: pgqm ghcv5.doc 11

12 Essa formatação irá especializar mais os auditores, aprofundando o conhecimento nas respectivas áreas de atuação, contudo, é importante ressaltar que haverá rotação periódica dos colaboradores entre os núcleos. Além disso, os núcleos vão trabalhar de forma articulada. 14. Consultoria Os mecanismos de consultoria utilizados pela do GHC são os seguintes: Consultoria do dia a dia, principalmente por meio de reuniões, computada a partir de um controle de horas utilizadas; Consultoria a partir de consulta formal, gerando-se uma Nota Técnica onde é analisada a dúvida apresentada. A principal demandante é a Diretoria e a medição é feita a partir das horas utilizadas para elaborar o documento; e Consultoria a partir de Projetos, medida pelas horas utilizadas na implementação do Projeto. A auditoria interna do GHC está atendendo plenamente aos requisitos relacionados à consultoria, sendo reservado 35% do tempo líquido para esse tipo de atividade. As consultorias serão prestadas pelos respectivos núcleos. 15. Atendimento das necessidades tecnológicas A analisou algumas possibilidades de ferramentas para sistematizar processos internos, inclusive o Work Flow, contudo visualizou-se como melhor opção pgqm ghcv5.doc 12

13 sistematizar apenas o monitoramento (follow up). Essa meta deverá ser perseguida com a área de TI para Certificação de Qualidade e Indicadores Identificamos um rol de indicadores que irá balizar o trabalho da : Tipologia Indicador Medição Anual Desempenho do Auditor/ Coordenador/ Gerente Avaliação Individual GHC Extraído do Sistema do GHC Desempenho do Coordenador/ Gerente Planeja com base em riscos Adequabilidade Planejamento Pontuação de 1 a 4. Avaliação do nível de supervisão (gerente) pgqm ghcv5.doc 13 do Capacidade de Identificar as causas Capacidade de Evidenciar Capacidade de recomendar com foco nas causas Qualidade do Relatório (Forma, objetividade, clareza) Capacidade de orientar, supervisionar e agregar valor ao trabalho do Auditor Pontuação de 1 a 4. Avaliação do nível de supervisão (gerente) Pontuação de 1 a 4. Avaliação do nível de supervisão (gerente) Pontuação de 1 a 4. Avaliação do nível de supervisão (gerente) Pontuação de 1 a 4. Avaliação do nível de supervisão (gerente) Pontuação de 1 a 4. Avaliação do nível de supervisão (gerente) Pontuação de 1 a 4. Avaliação dos auditores Desempenho da Equipe Cumprimento do PAINT Auditorias planejadas x concluídas Desempenho da Cumprimento do prazo previsto no Planejamento das auditorias % Recomendações implementadas antes de gerar o Relatório Final % recomendações implementadas no prazo % auditorias cujo prazo previsto no planejamento foi cumprido/ total de auditorias % recomendações atendidas até a finalização da versão final do relatório/total de recomendações emitidas % recomendações atendidas no prazo inicial pactuado no plano

14 pactuado de ação/total de recomendações emitidas Cumprimento de horas de consultoria Cumprimento de horas de capacitação % horas efetivas de consultoria em relação/ horas totais planejadas % horas de capacitação/ horas totais planejadas Avaliação dos Clientes Pontuação concedida pelos clientes em pesquisa de opinião, que deverá abranger todas as etapas do processo de trabalho, inclusive o Relatório de Auditoria (vide item 16) Custo da Atividade de Auditoria % cumprimento dos prazos de atendimento das demandas da CGU Valor total dispendido pela /Quantidade de atividades de auditoria % recomendações atendidas no prazo/total de recomendações vencidas no exercício Esses indicadores (metodologia de cálculo, periodicidade, etc) serão desenvolvidos em Além desse rol de indicadores, a do GHC irá alimentar sistema da CGU que consolida os seguintes indicadores das Auditorias Internas Federais, relacionados às recomendações emitidas: Tipologia Indicador 1. Benefício financeiro 1.1) Recuperação de valores pagos indevidamente 1.2) Suspensão de Pagamentos Indevidos 1.3) Suspensão/Redução de Licitações Indevidas 1.4) Redução/Eliminação de Contratos/Itens Indevidos 1.5) Arrecadação de Multas 1.6) Elevação de Receita 1.7) Eliminação de Desperdícios 1.8) Redução de Custos: Redução / Eliminação de prejuízo 1.9) Redução de Causas Judiciais (trabalhistas, cíveis, etc) 1.10) De difícil mensuração. pgqm ghcv5.doc 14

15 2. Benefício não financeiro 2.1) Benefício social (aprimoramento no atendimento ao usuário do SUS) 2.2) Benefícios à imagem 2.3) Transparência da instituição 2.4) Benefícios a Cultura Ética 2.5) Melhorias de controles internos 2.6) Melhorias nos processos de planejamentos 2.7) Melhorias de Normativos / Conformidades 2.8) Melhorias de processos técnicos / operacionais (da área fim) 2.9) Melhorias de processos administrativos (da área meio) 2.10) Promoção de Sustentabilidade Ambiental 2.11) Melhorias em Governança de Pessoas 2.12) Melhorias em Governança das Aquisições 2.13) Melhorias em Governança de TI 2.14) Suspensão de Atos que ferem normativos e regulamentos 2.15) Melhoria nos processos de fiscalização / supervisão / monitoramento 2.16) Instauração de procedimentos apuratórios (PAD, Sindicâncias, GT, etc.) 17. Plano de Treinamentos Anualmente a elaborará Plano de Capacitação para o Próximo exercício, que comporá o PAINT. Esse plano será monitorado por meio de indicador. 18. Reporte Qualidade e metodologia para melhorias O Relatório de Auditoria deve ser redigido de forma a atender às necessidades dos principais clientes. Desta forma, a vai envidar esforços em 2019 para tornar o documento mais sucinto, objetivo e claro. 19. Aprimoramento da relação com as áreas: Para que se alcancem níveis de qualidade adequados quanto à prestação de serviços de Auditoria, faz-se de suma importância um trabalho de aproximação das diversas áreas do GHC. Esta Auditoria entende que a melhor forma é a realização de trabalhos cada vez mais participativos, sendo foco para 2019 o desenho de um projeto nesse sentido. pgqm ghcv5.doc 15

16 III IMPLANTANDO O PGQM 1. Avaliação Interna A avaliação interna do GHC será conduzida da seguinte forma: Forma Supervisão do Planejamento Supervisão da Execução do trabalho Supervisão final Avaliação Técnica individual dos auditores Auto avaliação periódica Características e Responsáveis Realizada para todos os trabalhos de Avaliação e Consultoria, pelo coordenador ou gerente de auditoria. Avaliará a consistência do planejamento. Realizada, no mínimo, uma vez durante a execução do trabalho de Avaliação ou Consultoria. Serão analisados os seguintes aspectos: cumprimento do planejamento, aplicação de técnicas de auditoria, identificação das causas e das evidências. Procedida a partir da avaliação final do trabalho de avaliação e consultoria. De responsabilidade do gerente. Além da avaliação institucional, que é mais geral e ampla, a Auditoria terá uma avaliação individual anual de todos os auditores e coordenadores e gerente, focado em aspectos técnicos do trabalho, onde serão detectados pontos de aprimoramento e necessidades de capacitação. Para tanto, serão elaborados critérios e formulários específicos. A Auto avaliação será anual e procedida pela própria. A chefia de Auditoria irá elaborar projeto para viabilizar o início da auto avaliação interna até dezembro de Avaliação externa A avaliação externa deve ocorrer, obrigatoriamente, no mínimo, a cada 5 anos, e deve ser conduzida por um avaliados independente, tais como uma outra auditoria interna certificada ou o Instituto dos Auditores Internos. A previsão é que após todos os ajustes pgqm ghcv5.doc 16

17 realizados na equipe e nos processos da auditoria interna, se possa buscar um avaliador externo em Aplicando o IA CM O IA CM é uma metodologia de avaliação recomendada tanto pelo IIA como pela CGU. Pode ser utilizada tanto na avaliação interna como na externa e visa dar subsídios para a elaboração de um plano de ação para viabilizar aprimoramentos na qualidade dos serviços prestados pela. A proposta desta Auditoria é iniciar a sua aplicação em 2019, no âmbito da avaliação interna. Segue o modelo resumido para conhecimento: pgqm ghcv5.doc 17

18 IV ETAPAS E CRONOGRAMA DE IMPLEMENTAÇÃO DO PGQM Seq. Etapas Situação/Prazos Principais Atores envolvidos 1 Estabelecimento da Autoridade da Auditoria Interna Concluído e CONSAD 2 Implementação do planejamento estratégico da 3 Implementação da Gestão de Riscos da 4 Construção do Relacionamento com as Lideranças do GHC 5 Elaboração/Revisão do regimento Interno da Implementado. Revisão anual Implementado. Revisão anual Em implementação. Constante Minuta elaborada. Atualmente com o COAUD para apreciação. e Gerência de Governança, Riscos e Conformidade e Gerência de Governança, Riscos e Conformidade e Comitê de Auditoria 6 Análise da necessidade de Benchmarking Em implementação. Constante 7 Instituição/revisão das Políticas e Procedimentos (POPs) Em elaboração. Previsão término: Julho/2019 pgqm ghcv5.doc 18

19 8 Coordenação com Auditoria Externa, CGU e TCU para articular questões de controle 9 Universo de Auditoria Definição e forma/ periodicidade de revisão 10 Avaliação de Riscos da Detalhamento 11 Definição do orçamento da e avaliação de custo 12 Plano de Auditoria com base em riscos Metodologia de elaboração Em implementação. Constante Implementado. Revisão anual Implementado. Revisão anual A implementar. Previsão Jan/2019 Implementado. Revisão anual e Comitê de Auditoria 13 Definição das habilidades/competências necessárias para a, a partir do entendimento do Universo e dos riscos Implementado. Revisão anual e GT plano de cargos e salários 14 Recomposição da força de trabalho a partir das necessidades identificadas 15 Reconstituição/revisão da estrutura organizacional da A Implementar. Previsão: Dez/ 2019 A Implementar. Previsão: Jul/ 2019 e Gerência de Recursos Humanos e Diretoria 16 Consultoria Implementado. Revisão anual 17 Aprimoramento da relação com as áreas auditadas A Implementar Previsão: Piloto no 1º T/ Necessidades tecnológicas A Implementar. Previsão: e área de TI pgqm ghcv5.doc 19

20 Julho/ Certificação de Qualidade e Indicadores Parcialmente implementado. Previsão: Jul/ Plano de Treinamentos Embora exista um plano no PAINT, precisa ser aprimorado. Previsão: Jul/2019 e Diretoria 21 Reporte Qualidade e metodologia para melhorias 22 Implementação da totalidade dos mecanismos de supervisão Parcialmente implementado. Previsão: Jul/2019 Parcialmente implementado. Previsão: Jul/ Implementação das Auto avaliações Não implementado. e Comitê de Auditoria 24 Início do processo de certificação de auditores internos Previsão: Dez/2019 Não implementado. Previsão: Jan/2020 e Diretoria 25 Início da utilização do IA CM Não implementado. e Comitê de Auditoria Previsão: Jul/ Elaboração dos critérios de avaliação técnica Não e pgqm ghcv5.doc 20

21 individual dos auditores implementado. Previsão: Jul/2019 Comitê de Auditoria 27 Implementação da avaliação externa Não implementado. Previsão: Jul /2021, Comitê de Auditoria e Diretoria 28 Busca da certificação da do GHC Não implementado. Previsão: Jul/2022 e Diretoria pgqm ghcv5.doc 21

22 V CONSIDERAÇÕES FINAIS Conforme detalhado, o projeto de Programa de Garantia da Qualidade e Melhoria da (PGQM) visa qualificar a equipe técnica, alcançar a multidisciplinariedade, alinhar a atuação as melhores práticas de auditoria internacionais e nacionais. Importante ressaltar que sua implementação não depende somente da Auditoria Interna, mas de diversas instâncias de governança (Comitê de Auditoria e Administradores) e de gestão (áreas de recursos humanos e de tecnologia da informação), de forma a viabilizá-lo, dando, assim, cumprimento aos dispositivos legais e alinhando a do GHC as melhores práticas de governança. A Auditoria interna encaminhará o presente documento ao Comitê de Auditoria, para análise, e posteriormente ao CONSAD, a Diretoria e as principais áreas envolvidas, devendo as etapas e prazos e resultados serem monitorados pelo COAUD, trimestralmente. Porto Alegre, 20 de Novembro de Márcia da Rosa Pereira CIA, CCSA Gerente de Auditoria Thatiany da Silva Serra Coordenadora pgqm ghcv5.doc 22