MALTA FUNDAÇÕES EM MALTA

Transcrição

1 MALTA FUNDAÇÕES EM MALTA

2 1. MALTA Fundações Apesar das Fundações serem reconhecidas e reguladas em Malta há mais de 100 anos, através de jurisprudência e doutrina, em 2008 foi publicada legislação específica, definindo o seu enquadramento legal. Uma Fundação consiste numa universalidade instituída por escrito, por escritura pública ou testamento, por um ou mais fundadores, através da qual determinados bens são afetos a um determinado fim ou propósito, incluindo fim caritativo ou filantrópico (Fundações Públicas) ou em benefício de alguém ou de uma classe de pessoas (Fundações Privadas), competindo a sua administração a um ou mais administradores. O documento de instituição da fundação, deverá conter informação determinada e específica, tal como: O nome da Fundação, que deverá conter o termo Foundation ; Endereço em Malta; O seu propósito ou objeto; A identificação dos bens afetos à Fundação (podem derivar de qualquer negócio ou atividade legítima e consistir em bens, presentes ou futuros, de qualquer natureza; o montante mínimo, em dinheiro, ou o valor mínimo dos bens a afetar à Fundação é de ou 233, se a Fundação tiver um fim social ou for sem fins lucrativos); A identificação dos seus administradores ou a forma da sua nomeação; O prazo pelo qual a Fundação é instituída; O seu representante local em Malta, no caso de os administradores não serem residentes em Malta; No caso de uma Fundação privada, a identificação dos beneficiários ou uma declaração de que a Fundação é instituída em benefício de beneficiários (neste caso, o nome dos beneficiários não será público e constará apenas de um documento separado na posse do notário); 1/6

3 O documento de instituição da Fundação tem de ser registado junto de Malta Registrar of Legal Persons, sendo criada, então, uma nova pessoa jurídica, com personalidade jurídica distinta da dos seus fundadores, beneficiários e administradores. Assim, a Fundação torna-se, ela própria, proprietária dos bens a ela destinados, podendo ser proprietária de bens em seu próprio benefício, que responderão apenas perante as obrigações que a Fundação venha a incorrer. Esta é uma das grandes vantagens de uma Fundação: o seu ativo e passivo é detido por uma pessoa jurídica separada da dos seus fundadores e administradores, fazendo com que, perante qualquer dívida ou responsabilidade que a Fundação venha a ter, apenas possa ser executado o seu património. A legislação de Malta prevê dois tipos de Fundações, as privadas e as com fim específico. A Fundação privada é instituída pelo seu fundador em benefício de uma ou mais pessoas ou de uma classe definida de pessoas, em que os beneficiários sejam determináveis. Estas Fundações apenas podem ser instituídas pelo prazo máximo de 100 anos. A Fundação com fim específico não tem beneficiários determinados e é instituída com um propósito de caracter filantrópico, caridade ou outro propósito social ou legal, sem fins lucrativos. Estas Fundações podem ser instituídas sem qualquer prazo definido. Uma caraterística altamente atrativa é a possibilidade de a Fundação ter unidades segregadas para atingir fins específicos com determinados bens. Neste caso, o ativo e passivo de cada unidade constituem um património distinto do das restantes unidades da Fundação. Para tanto, basta que a Fundação preveja nos seus estatutos a segregação de unidades para atingir determinados fins que sejam coerentes com os fins da Fundação, que os administradores decidam por escrito a criação dessas unidades e, por fim, que o Registo competente seja devidamente notificado. 2/6

4 FUNDADOR A Fundação pode ter mais do que um fundador, que tanto pode ser uma pessoa individual como uma pessoa coletiva. O fundador poderá exercer supervisão sobre a administração da Fundação, intervindo em procedimentos judiciais, obtendo cópias da contabilidade, tendo acesso ao inventário da propriedade da Fundação. Poderá remover, substituir e adicionar beneficiários da Fundação. O fundador pode também ser um beneficiário da Fundação, enquanto for vivo. CONSELHO DE SUPERVISÃO OU PROTETOR O documento de instituição da fundação pode prever um Conselho de Supervisão ou a figura do Protetor, cuja função é a de exercer a supervisão dos atos dos administradores, podendo ser-lhe conferidos os poderes de nomeação e destituição dos administradores, entre outros. ADMINISTRADOR O administrador tanto pode ser uma pessoa individual como uma pessoa coletiva, e poderá ser não residente em Malta. No caso de o administrador não ser residente em Malta, deverá ser nomeado um representante local da Fundação. O administrador deverá assegurar o cumprimento da legislação aplicável, assim como os estatutos da Fundação. É o responsável pela administração dos bens da Fundação, sua proteção e manutenção, estando sujeito a obrigações fiduciárias estipuladas no Código Civil. O administrador é o responsável por tudo o que diga respeito à determinação e pagamento dos impostos referentes ao rendimento da Fundação. Deverá manter todos os registos e documentos, submeter as declarações necessárias e proceder ao pagamento dos impostos. Sempre que haja mais do que um administrador, serão ambos solidariamente responsáveis. BENEFICIÁRIO O beneficiário ou beneficiários podem ser pessoas individuais ou pessoa coletivas e ainda outras fundações. Os beneficiários deverão ser identificados ou determináveis através de uma classe de pessoas. 3/6

5 FINS OU PROPÓSITOS Seja para efeitos de planeamento fiscal, planeamento sucessório, detenção de participações sociais, proteção de outros ativos ou ainda assistência a instituições de caridade, as Fundações são um instrumento alternativo aos Trusts, cada vez mais procurado e interessante em muitos aspetos. A Fundação não pode exercer diretamente uma atividade comercial, mas pode deter participações sociais, propriedade industrial (PI), franquias ou outros ativos que gerem rendimentos, tal como um navio, desde que a Fundação seja a proprietária passiva dos mesmos. Uma Fundação pode também ser utilizada como um veículo para securitização de uma transação e conceder empréstimos contra a emissão de obrigações. Pode ainda ser usada como um veículo de investimento coletivo, ainda que sujeita a licenciamento ou autorização, com a emissão de unidades aos investidores e detendo passivamente um conjunto comum de ativos, delegando a sua gestão a um terceiro. Como se pode verificar, uma Fundação em Malta oferece segurança e flexibilidade, dentro da União Europeia, tudo dentro de um ambiente regulado, altamente atrativo e com custos substancialmente mais baixos comparativamente com outras jurisdições. REGIME FISCAL A regra é que a Fundação será tributada como uma empresa, podendo, no entanto, optar por ser tributada como um Trust, opção essa que será irrevogável. Optando por ser TRIBUTADA COMO UMA EMPRESA, a Fundação será tratada da mesma maneira que uma empresa residente e domiciliada em Malta. Assim, as regras referentes à tributação das empresas, aplicar-se-ão à Fundação. A transferência de bens imóveis ou de direitos reais sobre os mesmos pelo fundador à Fundação, estará isenta de imposto sobre as mais-valias em Malta, a menos que estejam envolvidos bens imóveis situados em Malta ou direitos reais sobre os mesmos, ou que a transferência de títulos e valores mobiliários não malteses seja executada ou feito uso em Malta. O rendimento tributável da Fundação estará sujeito a 35% de imposto sobre o rendimento, sendo o mesmo calculado como se de uma empresa se tratasse, a não ser que seja tributado como um trust, caso em que lhe serão aplicados os princípios de transparência fiscal. A distribuição do rendimento aos beneficiários da Fundação será tratada como se dividendos a sócios de uma empresa se tratasse. Da mesma forma que para uma empresa de Malta, aplica-se o sistema único de imputação total (full imputation system) em que o 4/6

6 imposto sobre os rendimentos pago pela Fundação, é disponibilizado aos seus beneficiários como um crédito de imposto, de forma a evitar a dupla tributação do mesmo rendimento (ao nível da Fundação e depois do beneficiário). Um beneficiário que receba lucros que tenham sido alocados à conta Foreign Income Account (FIA - lucros que derivem de investimentos situados fora de Malta, como dividendos, juros, rendas, royalties e outros rendimentos recebidos de investimentos localizados fora de Malta, assim como os dividendos recebidos da conta FIA de outra empresa registada em Malta) ou MTA (Maltese Taxed Account), pode solicitar a devolução do imposto sobre esses lucros pago pela Fundação em Malta. O montante da devolução depende da natureza dos rendimentos distribuídos e se estes beneficiaram, ou não, da aplicação de mecanismos para eliminar a dupla tributação, que estão também disponíveis para a Fundação. A Fundação pode também beneficiar da participation exemption (termo genericamente usado para se referir à isenção de tributação nos dividendos recebidos de uma subsidiária e nas eventuais mais valias na venda dessa participação) prevista para as empresas residentes ou registadas em Malta. Para tanto, basta que a Fundação tenha uma participating holding (PH), isto é, detenha uma participação no capital de uma empresa ou outra entidade que preencha determinadas condições. As possibilidades acima referidas proporcionam oportunidades de planeamento fiscal muito eficientes. Na verdade, uma Fundação pode, na prática, atuar como uma empresa holding de uma forma muito atrativa. A Fundação pode também optar por ser TRIBUTADA COMO UM TRUST. Neste caso, a Fundação será tratada como uma entidade transparente para efeitos fiscais (look through). Se o rendimento da Fundação tiver origem fora de Malta e se os beneficiários não forem residentes ou domiciliados em Malta, o rendimento da Fundação é considerado como obtido pelos seus beneficiários e não pela Fundação, estando assim fora do âmbito de tributação em Malta. A transferência de bens pelo fundador à Fundação estará isenta de tributação em Malta, a menos que estejam envolvidos bens imóveis ou direitos reais sobre os mesmos, situados em Malta, ou que a transferência de títulos e valores mobiliários não malteses seja executada ou feito uso em Malta. Transmissão do direito do beneficiário A transmissão do direito do beneficiário numa Fundação (transfer of beneficial interest), significa que esse beneficiário deixará de o ser nessa Fundação. Esta transmissão estará isenta de tributação em Malta desde que o beneficiário não seja residente em Malta e que o património da Fundação não tenha imóveis em Malta. 5/6

7 2. NEWCO A NEWCO é uma prestadora de serviços a empresas (corporate services provider) que, sob a sua anterior marca "New Madeira" apoia, há mais de duas décadas, a constituição e a gestão de empresas e outras entidades em jurisdições competitivas. Dotada de grande experiência e com o know how que lhe permitiu apoiar com sucesso tanto grandes multinacionais como empresas mais pequenas e start-ups, a NEWCO está também presente na Madeira e em Malta, onde ajuda os seus clientes a beneficiarem de um conjunto mais alargado de oportunidades fiscais nestas jurisdições extremamente atrativas. Enquanto os clientes se concentram no seu negócio, a NEWCO, em conjunto com os especialistas fiscais dos seus clientes, oferece soluções efetivas que podem levar a um aumento de lucros líquidos até 35%. Como prestadora de serviços, a NEWCO assegura que os seus clientes recebem todo o apoio necessário para a eficaz implementação das suas empresas, trusts e fundações na Madeira e em Malta, nomeadamente a nível da sua constituição e gestão. Os valores estratégicos que norteiam as atividades de negócios da NEWCO são o know how, satisfação do cliente, integridade, serviço de excelência e inovação; e os nossos clientes reconhecem-nos nos serviços que prestamos. Para compreender melhor como podemos ajudar a sua empresa a aproveitar as oportunidades que a Madeira e Malta lhe oferecem, visite-nos em. Ou simplesmente siga-nos online através do nosso blogue, linkedin, twitter ou facebook. No inquérito realizado sobre o grau de satisfação dos nossos clientes, os números falam por si: recomendariam os serviços NEWCO aos seus pares e homólogos 93% 87% reconhecem que a NEWCO oferece serviços líderes no seu setor. 6/6