DESTAQUES DA SEMANA: SEMANÁRIO Nº 48/2016 4ª SEMANA NOVEMBRO DE 2016

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1 News Consultoria, treinamento para gestão administrativa e atuação em processos e negócios. SEMANÁRIO Nº 48/2016 4ª SEMANA NOVEMBRO DE 2016 DESTAQUES DA SEMANA: TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS Dirf Apresentação da declaração relativa ao ano- -calendário de 2016 Entrega até 17/02/2017 IOF - Incidência nas operações de cessão de direitos creditórios ICMS Bloco K - Industriais fabricantes de bebidas e de produtos do fumo - Critérios simplificados para escrituração Alterações no RICMS/RS, divulgadas pela SEFAZ/RS: a) Redução da base de cálculo nas saídas internas de ureia Inaplicabilidade b) Redução de base de cálculo de ICMS nas saídas de querosene de aviação Alteração de condições Alterações na IN/DRP Nº 45/98, divulgadas pela SEFAZ/RS: a) Carne e produtos resultantes do abate de suínos oriundos do Estado do Paraná - Crédito Admitido b) Redução de base de cálculo de ICMS nas saídas de querosene de aviação - Alterada a quantidade fornecida a empresa aérea c) Energia elétrica Alíquota de ICMS d) Azeite de oliva fabricado com azeitonas produzidas no país Código de detalhamento da GIA para o Crédito Presumido de ICMS e) UIF-RS - Dezembro de 2016

2 OBRIGAÇÕES DA SEMANA 30/11 PIS/COFINS Autopeças Retenções Recolhimento referente a 1ª quinzena de novembro. IRPJ/CONTRIBUIÇÃO SOCIAL MENSAL - Recolhimentos referente ao mês de outubro: (1) IRPJ e CSLL das pessoas jurídicas que optaram pelo pagamento por estimativa; (2) IRPJ-Renda Variável (Código 3317). IRPJ/CONTRIBUIÇÃO SOCIAL TRIMESTRAL - Recolhimento da 2ª quota do IRPJ e da CSLL (real, presumido ou arbitrado), devidos pelas pessoas jurídicas, relativos ao 3º Trimestre/2016. INCENTIVOS FISCAIS* a) Recolhimento do valor da opção com base no IRPJ devido no mês de outubro, pelas PJ que recolhem o IRPJ por estimativa. FINOR (Código 9017), FINAM (Código 9032) e FUNRES (Código 9058); b) Recolhimento da 2ª parcela das aplicações no FINOR (Código 9004), FINAM (Código 9020) e FUNRES (Código 9045), pelas PJ que recolhem o IR com base no lucro real, referente ao 3º Trimestre/2016. IRPJ/SIMPLES NACIONAL - Recolhimento do imposto incidente sobre ganhos de capital referente ao mês de outubro (Código 0507). IRPF - Recolhimentos referente a outubro: (1) Recolhimento Mensal - Carnê-Leão (Código 0190); (2) Ganho de Capital e Alienação de Bens (Código 4600); (3) Renda Variável (Código 6015)* IOF - Contratos de Derivativos Financeiros Recolhimento referente ao mês de outubro. IR-PESSOA FÍSICA Pagamento da 8ª quota do imposto apurado pelas pessoas físicas na Declaração de Ajuste referente ao ano-base PARCELAMENTOS ESPECIAIS - Recolhimento da parcela mensal (REFIS - Lei n /2000; REFIS - Lei n /2009; PAES - Lei n /2003; PAEX - MP n. 303/2006; Simples Nacional Lei Complementar 123/06, art.79). REFIS - Pagamento da parcela devida pelas empresas optantes pelo REFIS (Código 9100); Parcelamento Alternativo (Código 9222).* REFIS - LEI Nº 12996/ Pagamento de parcela/antecipação do parcelamento da Lei n /2014 (Portaria Conjugada PGFN/ RFB nº 13/2014, art. 4º). PAEX - Recolhimento da parcela dos débitos junto à SRF e PGFN: (1) vencidos até 28/02/03 - parcelamento em até 130 meses; (2) vencidos entre 01/03/03 e 31/12/05 - parcelamento em até 120 meses. SIMPLES NACIONAL Parcelamento Especial Recolhimento do parcelamento para ingresso no Simples Nacional. - Art. 79 Lei Complementar 123/2006. CONTRIBUIÇÃO SINDICAL EMPREGADOS - Pagamento das contribuições descontadas dos empregados em outubro/ º SALÁRIO - Pagamento da 1ª parcela. ITR QUOTA - Pagamento da 3ª quota do ITR, exercício 2016 (Código 1070).* IPI PRODUTOS DO CAP Os fabricantes dos produtos do Capítulo 33 da TIPI, que no ano anterior obtiveram receita bruta igual ou superior a R$ ,00, devem apresentar as informações exigidas pela Instrução Normativa SRF nº 47/2000, referente ao bimestre setembro/outubro/2016. SALÁRIO FAMÍLIA - Apresentação do comprovante de frequência à escola. e-financeira - Prestação de informações referentes às operações financeiras de interesse da RFB, relativas a fatos ocorridos no 1º semestre de Instrução Normativa RFB n /2015. GIA/SN Entrega da GIA/ICMS Simples Nacional, referente ao mês de outubro/2016.

3 OBSERVAÇÕES:» Nota Fiscal Gaúcha - Os contribuintes, não obrigados à entrega da Escrituração Fiscal Digital EFD, deverão transmitir os arquivos à SEFAZ/RS, considerando o 8º dígito de seu número de CNPJ, a partir do dia 10 do mês subsequente ao da emissão. Resolução n. 03/2013, arts. 2º e 11.» (*) Antecipar o recolhimento, se não houver expediente bancário no dia indicado. (Ex.: Feriado Municipal) ALTERAÇÕES NA LEGISLAÇÃO TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS Dirf Apresentação da declaração relativa ao ano- -calendário de 2016 Entrega até 15/02/2017 A Instrução Normativa RFB n /2016, DOU de 23 de novembro de 2016, dispõe sobre a Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte relativa ao ano-calendário de 2016 e a situações especiais ocorridas em 2017 (Dirf 2017) e o Programa Gerador da Dirf 2017 (PGD Dirf 2017). De acordo com as regras estabelecidas na referida norma, estão obrigadas a apresentar a Dirf 2017, as seguintes pessoas físicas e juridicas: I. Que pagaram ou creditaram rendimentos sobre os quais tenha incidido retenção do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), ainda que em um único mês do ano-calendário, por si ou como representantes de terceiros: a. Estabelecimentos matrizes de pessoas jurídicas de direito privado domiciliadas no Brasil, inclusive as imunes ou isentas; b. Pessoas jurídicas de direito público, inclusive os fundos públicos de que trata o art. 71 da Lei n /1964; c. Filiais, sucursais ou representações de pessoas jurídicas com sede no exterior; d. Empresas individuais; e. Caixas, associações e organizações sindicais de empregados e empregadores; f. Titulares de serviços notariais e de registro; g. Condomínios edilícios; h. Pessoas físicas; i. Instituições administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos; e j. Órgãos gestores de mão de obra do trabalho portuário; e

4 II. Ainda que não tenha havido a retenção do imposto: a. Candidatos a cargos eletivos, inclusive vices e suplentes; e b. As pessoas físicas e jurídicas domiciliadas no País que efetuarem pagamento, crédito, entrega, emprego ou remessa a pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior, de valores referentes a: i. Aplicações em fundos de investimento de conversão de débitos externos; ii. Royalties, serviços técnicos e de assistência técnica; iii. Juros e comissões em geral; iv. Juros sobre o capital próprio; v. Aluguel e arrendamento; vi. Aplicações financeiras em fundos ou em entidades de investimento coletivo; vii. Carteiras de valores mobiliários e mercados de renda fixa ou renda variável; viii. Fretes internacionais; ix. Previdência complementar; x. Remuneração de direitos; xi. Obras audiovisuais, cinematográficas e videofônicas; xii. Lucros e dividendos distribuídos; xiii. Cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas físicas residentes no País, em viagens de turismo, negócios, serviço, treinamento ou missões oficiais; xiv. Rendimentos de que trata o art. 1º do Decreto nº 6.761, de 5 de fevereiro de 2009, que tiveram a alíquota do imposto sobre a renda reduzida a 0% (zero por cento); xv. Demais rendimentos considerados como rendas e proventos de qualquer natureza, na forma prevista na legislação específica. Ainda assim, também estão obrigadas à apresentação da Dirf 2017, as pessoas jurídicas que tenham efetuado retenção, ainda que em um único mês do ano-calendário a que se referir a Dirf 2017, da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuição para o PIS/Pasep sobre pagamentos efetuados a outras pessoas jurídicas, nos termos do 3º do art. 3º da Lei n /2002, e dos arts. 30, 33 e 34 da Lei n /2003. O PGD Dirf 2017, de uso obrigatório pelas fontes pagadoras, pessoas físicas e jurídicas, para preenchimento da Dirf 2017 ou importação de dados, utilizável em equipamentos da linha PC ou compatíveis, será aprovado por ato do Secretário da Receita Federal do Brasil e disponibilizado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) em seu sítio na Internet, no endereço Para transmissão da Dirf 2017 das pessoas jurídicas, exceto para as optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), relativa a fatos geradores ocorridos a partir do ano-calendário de 2009, é obrigatória a assinatura digital da declaração mediante utilização de certificado digital válido, conforme o disposto no art. 1º da Instrução Normativa RFB n. 969/2009, inclusive no caso de pessoas jurídicas de direito público. A Dirf 2017, relativa ao ano-calendário de 2016, deverá ser apresentada até as 23h59min59s (vinte e três horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horário de Brasília, de 15 de fevereiro de No caso de extinção decorrente de liquidação, incorporação, fusão ou cisão total ocorrida no ano-calendário de 2017, a pessoa jurídica extinta deverá apresentar a Dirf 2017 relativa ao ano-calendário de 2017 até o último dia útil do mês subsequente ao da ocorrência do evento, exceto se o evento ocorrer no mês de janeiro de 2017, caso em que a Dirf 2017 poderá ser apresentada até o último dia útil do mês de março de A falta de apresentação da Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte (Dirf) no prazo fixado, ou a sua apresentação após o prazo, sujeita o declarante à multa de dois por cento ao mês-calendário ou fração, incidente sobre o montante do imposto de renda informado na declaração, ainda que integralmente pago, limitada a vinte por cento, sendo que a multa mínima a ser aplicada é de: I. R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa física, pessoa

5 jurídica inativa e pessoa jurídica optante pelo regime de tributação previsto na Lei nº 9.317, de 5 de dezembro de 1996; II. R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos. A multa supracitada fica reduzida: I. Em 50%, quando a declaração for apresentada após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício; II. Em 25%, se houver a apresentação da declaração no prazo fixado em intimação. IOF - Incidência nas operações de cessão de direitos creditórios O Ato Declaratório Interpretativo RFB n. 11/2016, DOU de 23 de novembro de 2016, dispõe sobre a incidência de Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguros ou relativas a Títulos ou Valores Mobiliários (IOF) nas operações de cessão de direitos creditórios. A operação de cessão de direitos creditórios na qual figure instituição financeira na qualidade de cessionária sujeita-se à incidência do Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguros ou Relativas a Títulos ou Valores Mobiliários (IOF) sobre operações de crédito, estejam os créditos cedidos corporificados ou não em títulos de crédito, sempre que a operação seja realizada com o intuito de fornecer crédito ao cedente. Deve estar presente no contrato de cessão de crédito cláusula de coobrigação ou, ausente tal cláusula de maneira expressa, o arranjo jurídico e negocial estabelecido entre as partes deve ter sido configurado de tal forma que o cedente responderá, ao final, pela eventual inadimplência do sacado/devedor original. Vale ressaltar que, ficam modificadas as conclusões em contrário constantes em Soluções de Consulta ou em Soluções de Divergência emitidas antes da publicação deste Ato Declaratório Interpretativo (ADI), independentemente de comunicação aos consulentes. ICMS Bloco K - Industriais fabricantes de bebidas e de produtos do fumo - Critérios simplificados para escrituração A Instrução Normativa RFB n /2016, DOU de 24 de novembro de 2016, estabelece critérios para o cumprimento da obrigação de escriturar o Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque (Bloco K) integrante da Escrituração Fiscal Digital (EFD) estabelecida pela Instrução Normativa RFB n /2016, relativa à escrituração utilizados pelos estabelecimentos industriais fabricantes de bebidas e dos fabricantes de produtos do fumo, para apuração do Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) ou do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). Para fins de cumprimento da obrigação relativa à escrituração do Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque (Bloco K integrante da EFD), serão observados os seguintes critérios: Para fatos ocorridos entre 1º de dezembro de 2016 e 31 de dezembro de 2018, a escrituração do Bloco K da EFD fica restrita à informação dos saldos de estoques escriturados nos Registros K200 e K280; e Para fatos ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2019, a escrituração do Bloco K da EFD deverá ser completa. Essa obrigação a que se refere o parágrafo anterior independe de faixa de faturamento estabelecida na Cláusula Terceira do Ajuste Sinief n. 02/2009. Alterações no RICMS/RS, divulgadas pela SEFAZ/RS: 1) Decreto n /2016, DOE de 21/11/2016 Redução da base de cálculo nas saídas internas de ureia Inaplicabilidade - Alt Estabelece que a redução da base de cálculo nas saídas internas de ureia, mesmo em solução aquosa, com teor de nitrogênio superior a 45%, não se aplica ao agente redutor

6 líquido de óxidos de nitrogênio automotivo - ARLA 32, utilizado para fins automotivos. (Lv. I, art. 23, LIII, nota 02). 2) Decreto n /2016, DOE de 21/11/2016 Redução de base de cálculo de ICMS nas saídas de querosene de aviação Alteração de condições - Alt Promove ajustes na redução de base de cálculo de ICMS nas saídas de querosene de aviação destinadas ao abastecimento de aeronaves de empresa prestadora de serviço aeroviário regular de passageiros que opere rota que atenda Município do interior do Rio Grande do Sul. (Lv. I, art. 23, LXVII) Alterações na IN/DRP Nº 45/98, divulgadas pela SEFAZ/RS 1) Instrução Normativa RE nº 63/2016, DOE de 22/11/2016 Carne e produtos resultantes do abate de suínos oriundos do Estado do Paraná - Crédito Admitido - Promove alterações no rol de mercadorias sujeitas à glosa de crédito fiscal em decorrência de terem sido beneficiadas, no Estado de origem, com incentivos em desacordo com a Lei Complementar Federal nº 24/75, relativamente a carne e produtos resultantes do abate de suínos oriundos do Estado do Paraná, em operações que contam com redução de base de cálculo e crédito presumido. (Ap. XXVII, 5.1, 5.5 e 5.9) No Apêndice XXVII, é dada nova redação aos itens 5.1 e 5.5 e fica acrescentado o item 5.9, conforme segue: UNIDADE DA FEDE- RAÇÃO DE ORIGEM ITEM MERCADORIA BENEFÍCIO CRÉDITO ADMITIDO PARANÁ "5.1 Carne e produtos comestíveis resultantes do abate de aves, leporídeos e gado bovino, bufalino, caprino ou ovino, frescos, resfriados, congelados, salgados, secos, temperados ou defumados "5.5 Produtos comestíveis industrializados com carnes de aves, leporídeos e gado bovino, bufalino, caprino, ovino ou suíno não relacionados no item 5.1 "5.9 Carne e produtos comestíveis resultantes do abate de suínos, frescos, resfriados, congelados, salgados, secos, temperados ou defumados Redução de base de cálculo em 41,666% e crédito presumido de 7% (Decreto nº 6.080/12, Anexo II, item 4, e Anexo III, item 15 - RICMS-PR) Crédito presumido de 7% (Decreto nº 6.080/12, Anexo III, item 15 - RICMS-PR) Redução de base de cálculo em 41,666% e crédito presumido de 8,5% (Decreto nº 6.080/12, Anexo II, item 4, e Anexo III, item 49-A - RICMS- PR) (% sobre a Base de Cálculo) 0%" 5%" 0%, ou o valor equivalente à carga tributária, se comprovado benefício menor"

7 2) Instrução Normativa RE nº 64/2016, DOE de 24/11/2016 Redução de base de cálculo de ICMS nas saídas de querosene de aviação - Alterada a quantidade fornecida a empresa aérea - Alterada a quantidade de querosene de aviação que pode ser fornecida à empresa aérea identificada no ato legal em fundamento com a redução de base de cálculo reduzida, destinado ao abastecimento de aeronave de empresa prestadora de serviço de transporte aeroviário regular que opere em rota que atenda município do interior gaúcho, conforme dispõe o RICMS, Livro I, art. 23, LXVII, onde deverão ser observadas as seguintes quantidades de consumo total mínimo por período, devendo ser : ITEM ADQUI- RENTE 1 AZUL LINHAS AÉREAS BRASILEIRAS S.A. NÚMERO DE TRO- TAS QUE ATENDEM MUNICÍ- PIOS DO INTERIOR DO ESTADO 4, no período de 01/10/15 a 26/10/15 5, no período de 27/10/15 a 31/03/16 5, no período de 01/04/16 a 30/09/16 5, no período de 01/11/16 a 31/03/17 5, no período de 01/04/17 a 30/09/17 CONSUMO TOTAL MÍ- NIMO POR PERÍODO (Em litros) FORNECEDORES E CNPJ (8 primeiros dígitos) PETROBRAS DISTRIBUIDORA S.A RAIZEN COMBUSTÍVEIS S.A Além disso, devem ser observadas as seguintes especificações: a. O consumo de combustível será calculado considerando a data de saída constante no arquivo, em formato XML, das notas fiscais dos fornecedores como data do consumo. b. Caso não preenchida a data de saída, será considerada como data de consumo a data de emissão das notas fiscais. c. No cálculo do consumo, devem ser excluídas as aquisições de querosene de aviação ao abrigo da isenção prevista no RICMS, Livro I, art. 9, XXX. d. Será considerado atingido o consumo total mínimo do período, se ocorrer cancelamento de voos em proporção superior à média dos períodos anteriores e for adquirido até 97% do consumo total mínimo estabelecido para o período. e. Não atingido o consumo total mínimo do período, as empresas fornecedoras deverão tributar a base de cálculo integral a partir do primeiro dia do mês subsequente ao final do período, emitindo, se for o caso, nota fiscal complementar. f. Para fins de regularização do consumo total mínimo, a quantidade faltante do período em que não houve atingimento será adicionada ao período subsequente. g. Será considerado regularizado o consumo total mínimo quando atingido o consumo estabelecido para o período, proporcional ao número de meses, somado ao total faltante do período em que não houve atingimento. h. Para a retomada do benefício, a empresa prestadora de serviço aeroviário deverá apresentar os documentos previstos conforme a letra i abaixo, comprovando a regularização. i. A empresa prestadora de serviço aeroviário regular de passageiros deverá apresentar, até o dia 10 (dez) do mês subsequente ao final do período: À Receita Estadual, planilha contendo demonstrativo das aquisições totais de querosene de aviação no período; Aos fornecedores, declaração contendo o total das aquisições de querosene de aviação no período e o atendimento ou não

8 do consumo total mínimo do período, para fins de continuidade de aplicação do benefício. 3) Instrução Normativa RE nº 65/2016, DOE de 24/11/2016 Energia elétrica Alíquota de ICMS - Ajuste técnico relativo à aplicação da alíquota de 18% do ICMS no fornecimento de energia elétrica a estabelecimento industrial onde deverá ser comprovada tal destinação. (Tít. I, Cap. IV, 1.3) Azeite de oliva fabricado com azeitonas produzidas no país Código de detalhamento da GIA para o Crédito Presumido de ICMS - Na Seção III do Apêndice VII, fica acrescentado o seguinte código, obedecida a ordem dos dispositivos do RICMS, conforme segue: DESCRIÇÃO DO BENEFÍCIO Dispositivo do RICMS Crédito Presumido referente a: Livro I, art. 32, CLXXVII Azeite de oliva fabricado com azeitonas produzidas no país CÓDIGO UIF-RS - Dezembro de No Apêndice XXVI, fica acrescentado o valor da UIF-RS para o mês de dezembro de 2016, com fundamento no Decreto nº /2012, art. 30, parágrafo único, conforme segue: Ano Mês Valor (R$) 2016 Dez 23,98 184