Orçamento de Estado Principais Alterações no IRS

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1 Orçamento Estado 2015 Principais Alterações no IRS PSZ CONSULTING Jan 2015

2 Escalões e taxas Divisão do rendimento Tributação separada Prazos entrega Para calcular os escalões e as taxas sobre o rendimento, aplica-se o método do quociente conjugal. O rendimento coletável é dividido pelo número sujeitos passivos do agregado familiar. Significa isto que o rendimento um casal é dividido por dois e ao resultado ssa divisão aplicam-se as taxas IRS. A tributação conjunta é obrigatória para quem é casado. Só os casais a viver em união facto pom optar por entregar a claração em conjunto ou em separado. Para os rendimentos do trabalho pennte e/ou pensões, a entrega em papel ocorre em Março; a entrega online, no Portal das Finanças, Mantêm-se Passa a aplicar-se o quociente familiar, em que o rendimento é dividido pelo número membros do agregado familiar (para além dos sujeitos passivos, também são consirados os filhos e os ascenntes a cargo que vivam na mesma casa e com rendimentos muito baixos, até à pensão mínima, 259,4 euros). Cada pennte ou ascennte vale 0,3 pontos nessa divisão. A tributação separada dos cônjuges ou dos contribuintes unidos facto passa a ser a regra, mantendo-se a tributação conjunta como opção. Caso queira entregar a claração em conjunto, o casal tem indicar essa opção anualmente ao fisco, no prazo previsto para a entrega da claração rendimentos. Não há prazos distintos consoante o suporte em que as clarações são entregues. Para clarar rendimentos do trabalho pennte

3 Deduções pessoais Encargos com lares Despesas educação corre em Abril. e/ou pensões, a entrega ocorre entre 15 Março e 15 Abril. Para as outras categorias rendimento, o prazo vai 16 Abril a 16 Maio. Os novos prazos aplicam-se apenas a partir 2016, para as clarações referentes aos rendimentos Cada filho maior três anos dá direito a uma dução 213,75 euros ou 427,5 euros se tiver até três anos). Para três ou mais filhos a dução será 237,5 euros cada. A dução por ascennte a cargo é 261,25 euros, ou 403,75 euros se for apenas um. À coleta do IRS é dutível um montante corresponnte a 25 % do valor suportado a título encargos com lares, com o limite 85 % do valor do IAS. Pom ser duzias 30% das spesas, com um limite 1,6 IAS, ou seja, 670 euros (IAS = 419,22 euros). Nos agregados com três ou mais penntes a seu cargo o limite referido é elevado em montante corresponnte a 30 % do valor do IAS, por cada pennte. Cada pennte com mais três anos dá direito a uma dução 325 euros ou 450 se tiver menos três anos. Para os ascenntes a cargo, a dução é 300 euros ou 410 se for apenas um ascennte. À coleta do IRS é dutível um montante corresponnte a 25 % do valor suportado a título encargos com lares, com o limite global 403,75, consoante as especificidas do artigo 84.º A dução mantém-se em 30% da spesa realizada, sendo alargado o teto para 800 euros.

4 Saú Deduzem-se 10% das spesas, até ao limite 2 IAS, ou seja, 838,44 euros. Encargos Dedutíveis 15% dos com imóveis encargos com: - Juros do crédito à habitação (contratos celebrados até 31 Dezembro 2011) com um limite 296 euros; - Despesas com cooperativas e locação financeira, até um limite 296 euros; - Encargos com rendas contratos celebrados ao abrigo do regime arrendamento urbano com um limite 502 euros. N/A Despesas gerais familiares Escalões duções à coleta A dução passa a ser 15% e o teto sobe para os 1000 euros. Mantém-se. Há uma majoração para os rendimentos mais baixos. É criado um novo grupo duções à coleta, que abrange qualquer spesa do dia-a-dia, seja um café, uma fatura do gás, uma compra supermercado ou um bilhete um espetáculo, s que seja emitida uma fatura com NIF. A cada spesa realizada por um membro do agregado familiar, é possível duzir 35%, havendo um limite global 250 euros por cada sujeito passivo. Mantém-se a regra não haver limite para quem tem rendimentos até 7000 euros; daí em diante até aos 80 mil euros, o teto

5 Vales educação Escalão rendimento coletável Limite Até Sem limite De mais até De mais até De mais até Superior a As empresas já pom atribuir vales sociais, isentos IRS e do pagamento contribuições sociais, aos trabalhadores com filhos até aos sete anos, stinados ao pagamento creches e jardim-infância baixa à medida que aumenta o rendimento, ficando a dução limitada aos mil euros para os rendimentos acima do patamar dos 80 mil euros. Nos agregados com três ou mais filhos, há, por cada um, uma majoração 5% no teto global das duções. O regime é alargado, passando a abranger os filhos até aos 25 anos, incluindo assim os estudantes universitários. Os vales educação cobrem o pagamento escolas, estabelecimentos ensino e spesas com manuais escolares. Rendimento s Isentos Pagamento IRS Estavam isentos pagamento do imposto os rendimentos mais baixos, valor igual ou inferior ao SMN (Salário Mínimo Nacional) mais elevado mais 20%. Ou seja, antes da subida do salário mínimo seria: 14 x 485 x120% = euros. (Em Outubro passou 485 euros para 505 euros). Valor fixo 8500 euros. Os contribuintes com rendimentos iguais ou inferiores e não tenham sido sujeitos a retenção na fonte ficam dispensados entregar a claração IRS, Declaração simplificada N/A Quem estiver abrangido pela tributação separada passa a ter uma claração simplificada, pré-preenchida pelo fisco.

6 Residência Fiscal Parcial Regime para expatriados Incentivos às empresas A legislação não previa que uma pessoa fosse consirada resinte fiscal apenas durante uma parte do ano. Mesmo que o contribuinte permanecesse em Portugal apenas durante um período, é consirado resinte fiscal 1 Janeiro a 31 Dezembro. N/A N/A Os contribuintes têm apenas confirmar os dados e validar o documento. O código do IRS passa a incluir o conceito residência fiscal parcial, permitindo a um contribuinte ser consirado resinte fiscal apenas durante uma parte do ano (quem permanecer no país mais 183 dias, seguidos ou não, em qualquer período 12 meses; ou quem tenha residência habitual no país, embora esteja em Portugal menos 183 dias). É criado um benefício fiscal que abrange os trabalhadores que mudam local trabalho, ficando no estrangeiro 90 dias ou mais tempo. A compensação paga pela slocação ou pela permanência no estrangeiro fica isenta IRS, até um limite z mil euros. No entanto, para terminar a taxa a aplicar aos rendimentos tributáveis, é englobada a parte do vencimento isenta tributação. Quem for trabalhador por conta outrem e iniciar ativida por conta própria a partir agora beneficia uma redução

7 Sobretaxa do IRS para meta no primeiro ano funcionamento. No segundo ano tributação, o incentivo é 25% 3,5 % 3,5 % IRS Vales transporte público Englobamen to Regime simplificado tributação Não tributados. A opção pelo englobamento rendimentos sujeitos a tributação a taxas liberatórias ou a taxas especiais termina o englobamento e todos os rendimentos, ainda que categorias distintas, sujeitos a tributação especial ou liberatória. Aplicação dos seguintes coeficientes: a) 0,15 das vendas mercadorias e produtos, bem como das prestações serviços efetuadas no âmbito Passam a ser tributadas como rendimento do trabalho pennte, as importâncias atribuídas pelas entidas patronais aos seus trabalhadores a título vales transporte público coletivo, na parte em que excedam o valor equivalente ao limite finido para efeitos dos vales refeição ( 6,83) A opção pelo englobamento rendimentos sujeitos a tributação a taxas liberatórias ou a taxas especiais passa apenas a terminar o englobamento obrigatório dos restantes rendimentos, também eles sujeitos a taxas liberatórias ou especiais, da mesma categoria Aplicação dos seguintes coeficientes: a) 0,15 às vendas mercadorias e produtos, bem como às prestações serviços efetuadas no âmbito atividas

8 atividas hoteleiras e similares, restauração e bebidas; b) 0,75 dos rendimentos das atividas profissionais constantes da tabela a que se refere o artigo 151.º; c) 0,95 dos rendimentos provenientes contratos que tenham por objeto a cessão ou utilização temporária da proprieda intelectual ou industrial ou a prestação informações respeitantes a uma experiência adquirida no setor industrial, comercial ou científico, dos rendimentos capitais imputáveis a atividas geradoras rendimentos empresariais e profissionais, do resultado positivo rendimentos prediais, do saldo positivo das mais e menos-valias e dos restantes incrementos patrimoniais; d) 0,30 dos subsídios ou subvenções não stinados à exploração; e) 0,10 dos subsídios stinados à exploração e restantes rendimentos da categoria B não previstos nas alíneas anteriores hoteleiras e similares, restauração e bebidas; b) 0,75 aos rendimentos das atividas profissionais especificamente previstas na tabela a que se refere o artigo 151.º; c) 0,35 aos rendimentos prestações serviços não previstos nas alíneas anteriores; d) 0,95 aos rendimentos provenientes contratos que tenham por objeto a cessão ou utilização temporária da proprieda intelectual ou industrial ou a prestação informações respeitantes a uma experiência adquirida no setor industrial, comercial ou científico, aos rendimentos capitais imputáveis a atividas geradoras rendimentos empresariais e profissionais, ao resultado positivo rendimentos prediais, ao saldo positivo das mais e menos -valias e aos restantes incrementos patrimoniais; e) 0,30 aos subsídios ou subvenções não stinados à exploração; f) 0,10 aos subsídios stinados à exploração e restantes rendimentos da Categoria B não previstos nas alíneas anteriores; g) 1 aos rendimentos

9 correntes prestações serviços efetuadas pelo sócio a uma socieda abrangida pelo regime da transparência fiscal Os coeficientes previstos nas alíneas b), c) e f) são reduzidos em 50 % e 25 % no período tributação do início da ativida e no período tributação seguinte, respetivamente, s que, nesses períodos, o sujeito passivo não aufira rendimentos das categorias A ou H. Categoria H - Pensões Mais-valias: spesas e encargos Aos rendimentos brutos da categoria H valor anual igual ou inferior a duz-se, até à sua concorrência, a totalida do seu quantitativo por cada titular que os tenha auferido. Para a terminação das mais -valias sujeitas a imposto, ao valor aquisição acrescem os encargos com a valorização dos bens, comprovadamente realizados nos últimos cinco anos Tal facto não é aplicável nos casos em que tenha ocorrido cessação ativida há menos cinco anos. Aos rendimentos brutos da categoria H valor anual igual ou inferior a 72 % 12 vezes o valor do IAS duz-se, até à sua concorrência, a totalida do seu quantitativo por cada titular que os tenha auferido Para a terminação das mais -valias sujeitas a imposto, ao valor aquisição acrescem os encargos com a valorização dos bens, comprovadamente realizados nos últimos 12 anos.

10 Arquivo e escrituração livros Comunicaç ão rendimentos e retenções A manutenção dos livros, registos contabilísticos e documentos suporte, por um período 10 anos. A claração Molo 10 é entregue até ao final do mês Fevereiro do ano seguinte àquele a que os rendimentos respeitam. Passa a ser obrigatória a manutenção dos livros, registos contabilísticos e documentos suporte, por um período 12 anos A claração Molo 10 passa a ser entregue até ao final do mês Janeiro do ano seguinte àquele a que os rendimentos respeitam. A claração Molo 39 é entregue até ao final do mês Janeiro do ano seguinte àquele a que os rendimentos respeitam. A claração Molo 39 passa a ser entregue até ao final do mês Fevereiro do ano seguinte àquele a que os rendimentos respeitam. Estes novos prazos produzem efeitos apenas a partir 1 Janeiro Passa a permitir-se que os sujeitos passivos que pretendam optar pelo englobamento dos rendimentos títulos nominativos ou ao portador e juros pósitos auferidos, solicitem às entidas vedoras dos mesmos a emissão uma claração anual rendimentos sem qualquer imposição prazo.

11 Taxas especiais liberatórias e Atualmente, alguns rendimentos capitais não elencados no artigo 71.º do Código do IRS (por exemplo, saldo juros apurados em conta corrente, rendimentos unidas participação) ainda são sujeitos a tributação às taxas gerais Unificação da taxa retenção na fonte aplicável a rendimentos capitais auferidos por resintes e não resintes, passando estes a ser sujeitos a retenção na fonte liberatória à taxa 28%. Unificação da taxa especial aplicável a rendimentos capitais não sujeitos a retenção na fonte em Portugal, passando estes a ser sujeitos à taxa especial 28%.

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