Sumário. Índice de Quadros-Resumos. Capítulo 1 Controle Externo Origens, Conceitos, Sistemas 1 XXXIX

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1 Sumário Índice de Quadros-Resumos XXXIX Capítulo 1 Controle Externo Origens, Conceitos, Sistemas Antecedentes Democracia e Controle Externo Conceitos de controle Controle na ciência da Administração Controle quanto ao objeto Controle quanto ao momento de sua realização Controle quanto ao posicionamento do órgão controlador Outras classificações Conceito de Controle Externo Sistemas de Controle Externo e Entidades de Fiscalização Superiores EFS Sistema de Auditoria ou Controladoria-Geral Sistema de Tribunal de Contas Outras classificações Tribunais de Contas no Brasil TCU nas diversas Constituições brasileiras Tribunais de Contas estaduais e municipais Intosai e as Declarações de Lima e do México Olacefs... 20

2 XXVI Controle Externo Luiz Henrique Lima Atricon e Audicon Novos desafios do Controle Externo Controle social Modelo de denúncia de irregularidade ao Tribunal de Contas Para saber mais Capítulo 2 Normas Constitucionais sobre o Controle Externo A topografia do controle externo na Constituição Federal Abrangência do controle externo (CF: art. 70, caput) Fiscalização contábil, financeira, orçamentária e patrimonial Fiscalização operacional Legalidade e legitimidade Economicidade Aplicação das subvenções e renúncia das receitas Quem deve prestar contas (CF: art. 70, parágrafo único) Competências constitucionais do TCU (CF: art. 71, caput e incisos I a XI) Apreciar as contas anuais do Presidente da República (CF: art. 71, I) Julgar as contas dos administradores e demais responsáveis por dinheiro, bens e valores públicos (CF: art. 71, II) Apreciar a legalidade dos atos de admissão de pessoal e de concessão de aposentadorias, reformas e pensões civis e militares (CF: art. 71, III) Realizar inspeções e auditorias por iniciativa própria ou por solicitação do Congresso Nacional (CF: art. 71, IV) Fiscalizar as contas nacionais das empresas supranacionais (CF: art. 71, V) Fiscalizar a aplicação de recursos da União repassados a estados, ao Distrito Federal ou a municípios (CF: art. 71, VI) Prestar informações ao Congresso Nacional sobre fiscalizações realizadas (CF: art. 71, VII) Aplicar sanções e determinar a correção de ilegalidades e irregularidades em atos e contratos (CF: art... 71, VIII, IX e XI)... 56

3 Sumário XXVII Sustar, se não atendida, a execução do ato impugnado, comunicando a decisão à Câmara dos Deputados e ao Senado Federal (CF: art. 71, X) Sustação de atos e contratos (CF: art. 71, 1º e 2º) Eficácia das decisões do TCU (CF: art. 71, 3º) Relatórios ao Congresso Nacional (CF: art. 71, 4º) Atuação da Comissão Mista (CF: art. 72) Composição do TCU (CF: art. 73) Requisitos para a nomeação de Ministro (CF: art. 73, 1º) Processo de escolha de Ministros do TCU (CF: art. 73, 2º) Prerrogativas dos Ministros (CF: art. 73, 3º) Papel dos Auditores / Ministros Substitutos (CF: art. 73, 4º) Controle interno (CF: art. 74) Apuração de denúncias apresentadas por qualquer cidadão, partido político, associação ou sindicato sobre irregularidades ou ilegalidades (CF: art. 74, 2º) Organização dos Tribunais de Contas dos estados, Distrito Federal e municípios (CF: art. 75) Fiscalização nos municípios (CF: art. 31) Parecer prévio sobre as contas de Governo de Território (CF: art. 33, 2º) Intervenção da União nos estados e no Distrito Federal (CF: art. 34, VII, d) Intervenção em município (CF: art. 35, II) Competência exclusiva do Congresso Nacional (CF: art. 49, IX e X) Competência privativa da Câmara dos Deputados (CF: art. 51, II) Competência privativa do Senado Federal (CF: art. 52, III, b) Competência privativa do Presidente da República (CF: art. 84, XV e XXIV) Competência do Supremo Tribunal Federal (CF: art. 102, I, c, d, i e q) Competência do Superior Tribunal de Justiça (CF: art. 105, I, a) Competências do Conselho Nacional de Justiça e do Conselho Nacional do Ministério Público (CF: arts. 103-B, 4º e 130-A) Ministério Público junto aos Tribunais de Contas (CF: art. 130) Cálculo dos Fundos de Participação (CF: art. 161, parágrafo único)... 80

4 XXVIII Controle Externo Luiz Henrique Lima Lei complementar sobre fiscalização financeira (CF: art. 163, V) Disposições constitucionais gerais (CF: art. 235, III e X) Para saber mais Capítulo 3 Tribunais de Contas Funções, Natureza Jurídica e Eficácia das Decisões Funções dos Tribunais de Contas Função fiscalizadora Função opinativa Função julgadora Função sancionadora Função corretiva Função consultiva Função informativa Função ouvidora Função normativa Natureza jurídica das Cortes de Contas Eficácia das decisões dos Tribunais de Contas Coisa julgada administrativa Para saber mais Capítulo 4 Jurisdição Polêmica sobre a jurisdição dos Tribunais de Contas Jurisdição do TCU Responsável (LOTCU: art. 5º, I) Dano ao erário (LOTCU: art. 5º, II) Dirigentes ou liquidantes (LOTCU: art. 5º, III) Empresas supranacionais (LOTCU: art. 5º, IV) Serviços sociais (LOTCU: art. 5º, V) Demais sujeitos à fiscalização (LOTCU: art. 5º, VI) Recursos repassados (LOTCU: art. 5º, VII) Sucessores (LOTCU: art. 5º, VIII) Representantes na assembleia (LOTCU: art. 5º, IX) Empresas públicas e sociedades de economia mista (RITCU: art. 5º, III)

5 Sumário XXIX Unidades jurisdicionadas (IN TCU nº 63/2010) Jurisdição dos Tribunais de Contas estaduais e municipais Conflitos de jurisdição entre Tribunais de Contas Para saber mais Capítulo 5 Competências Infraconstitucionais Introdução Competências atribuídas pela Lei Orgânica do TCU Fiscalização (LOTCU: art. 1º, II) Acompanhamento da receita (LOTCU: art. 1º, IV) Representar sobre irregularidades (LOTCU: art. 1º, VIII) Atos de administração interna (LOTCU: art. 1º, X a XV) Decidir sobre consulta acerca da aplicação de dispositivos legais e regulamentares (LOTCU: art. 1º, XVII) Poder regulamentar (LOTCU: art. 3º) Requisitar serviços técnicos especializados (LOTCU: art. 101) Competências previstas no Regimento Interno do TCU Emitir pronunciamento conclusivo (RITCU: art. 1º, IV) Auditar projetos e programas (RITCU: art. 1º, V) Fiscalizar a aplicação da LRF (RITCU: art. 1º, XIII) Acompanhar, fiscalizar e avaliar os processos de desestatização (RITCU: art. 1º, XV) Competências atribuídas pela Lei de Responsabilidade Fiscal e pela Lei nº / Competências atribuídas pela Lei nº 8.666/1993 e pela Lei nº /2011 (RDC) Competência reconhecida pelo Supremo Tribunal Federal Competências atribuídas por diversos normativos Lista dos inelegíveis (Lei Complementar nº 64/1990 e Lei Complementar nº 135/2010 Lei da Ficha Limpa) Polêmica decisão do STF no RE Acompanhamento dos processos de improbidade administrativa (Lei nº 8.429/1992) Controle das declarações de bens e rendas (Lei nº 8.730/1993)

6 XXX Controle Externo Luiz Henrique Lima Fiscalização dos recursos do SUS (Decreto nº 1.232/1994 e Lei Complementar nº 141/2012) Apoio à Justiça Eleitoral (Lei nº 9.096/1995 e Lei nº 9.504/1997) Fiscalização da LDB (Lei nº 9.394/1996), do Fundef (Lei nº 9.424/1996) e do Fundeb (Lei nº / 2007) Fiscalização dos regimes próprios de previdência social (Lei nº 9.717/1998) Apoio às Câmaras Municipais (Lei nº 9.452/1997) Criação de página na Internet (Lei nº 9.755/1998) Fiscalização da aplicação dos recursos repassados ao Comitê Olímpico Brasileiro e ao Comitê Paraolímpico Brasileiro (Lei nº /2001) Lei das Agências de Águas (Lei nº /2004) Concessão de Florestas (IN TCU nº 50/2006) Lei do PAC (Lei nº /2007) Fiscalização dos recursos do Programa Nacional de Alimentação Escolar PNAE (Lei nº /2009) Veto ao art. 6º da Lei das centrais sindicais (Lei nº /2008) Fiscalização dos recursos transferidos para prevenção em áreas de risco e de resposta e recuperação em áreas atingidas por desastres (Lei nº /2014) Lei de Mediação (Lei nº /2015) Estatuto das Estatais (Lei nº /2016) Lei de Recuperação Fiscal (Lei Complementar nº 159/2017) Competências relacionadas com a fiscalização de obras públicas Medidas cautelares relativas a atos administrativos Competências não previstas para o TCU Para saber mais Capítulo 6 Organização do Tribunal de Contas da União Plenário Matérias de maior complexidade e relevância Relacionamento com o Congresso Nacional e os Poderes da República

7 Sumário XXXI Assuntos de natureza institucional Sanções de maior gravidade Recursos Deliberações de maior relevância Câmaras Presidente de Câmara Empate nas votações de Câmara Presidência Eleição Competências do Presidente Vice-Presidência Corregedoria Ministros Ministros Substitutos (Auditores) Ministério Público junto ao Tribunal de Contas Composição Procurador-Geral Competências Ministério Público de Contas nos TCEs e TCMs Elaboração de lista tríplice Secretaria do Tribunal Ouvidoria Comissões Código de Ética dos Servidores do TCU Para saber mais Capítulo 7 Deliberações e Processos Relator Relação Deliberações Formas de deliberação Elaboração, aprovação e alteração de atos normativos Jurisprudência

8 XXXII Controle Externo Luiz Henrique Lima Incidente de uniformização de jurisprudência Processo de votação Sessões Pauta das sessões Processos Especificidades dos processos de controle externo Tipos de processos Etapas do processo Partes e ingresso de interessados Distribuição Arquivamento Nulidades Processos urgentes Execução das decisões Outros dispositivos Contagem de prazos Comunicações processuais Publicações Acesso a informações Aplicação do Código de Processo Civil Para saber mais Capítulo 8 Processos de Contas Dever de prestar contas Processos de contas Contas ordinárias Contas extraordinárias Tipos de processos de contas Contas individuais Contas consolidadas Contas agregadas Relatório de gestão Conteúdo dos processos de contas

9 Sumário XXXIII Normas previstas na Lei nº 4.320/ Normas previstas na LOTCU e no RITCU Normas da LRF sobre escrituração das contas Conteúdo prescrito pela IN TCU nº 63/2010 e suas alterações Rol de responsáveis Prazos para apresentação Decisões em processos de contas Sobrestamento de contas Contas diferidas Para saber mais Capítulo 9 Tomadas de Contas Especiais Conceito Hipóteses de instauração Omissão no dever de prestar contas Não comprovação da aplicação dos recursos Ocorrência de desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores públicos Prática de ato ilegal, ilegítimo ou antieconômico com dano ao erário Determinação pelo TCU Dispensa de instauração de TCE Procedimentos Responsáveis pela instauração da TCE Pressupostos Prazo de instauração Etapas de instauração Notificação Peças básicas de uma TCE Valor mínimo e prazo máximo para instauração de TCE Arquivamento Encaminhamento da TCE ao Tribunal de Contas da União

10 XXXIV Controle Externo Luiz Henrique Lima 9.5. Julgamento das TCEs Exclusão do Cadin Regras para a quantificação e a atualização de débitos Responsabilidade solidária do ente político Para saber mais Capítulo 10 Julgamento das Contas Critérios de julgamento Contas regulares Contas regulares com ressalvas Contas irregulares Consequências de irregularidade Fixação da responsabilidade solidária Liquidação tempestiva do débito Arquivamento sem julgamento de mérito Contas iliquidáveis Reabertura de contas Julgamento pelo TCU e controle jurisdicional Revisão do julgamento pelo TCU Para saber mais Capítulo 11 Fiscalização a Cargo do Tribunal de Contas e exercício do Controle Externo Evolução da fiscalização nos Tribunais de Contas Instrumentos de fiscalização Levantamento (RITCU: art. 238) Auditoria (RITCU: art. 239) Inspeção (RITCU: art. 240) Acompanhamento (RITCU: arts. 241 e 242) Monitoramento (RITCU: art. 243) Auditorias coordenadas e Relatórios Sistêmicos de Fiscalização FISC Execução da fiscalização

11 Sumário XXXV Contas do Presidente da República Normas de apresentação Exame pelo TCU Consequências da rejeição das contas Divulgação Atos sujeitos a registro Súmula Vinculante nº 3 do STF Fiscalização de atos e contratos Fiscalização de convênios e instrumentos congêneres Fiscalização de obras Fiscalização das privatizações e das agências reguladoras Fiscalização das concessões rodoviárias Fiscalização do terceiro setor, serviços sociais, consórcios públicos, parcerias público-privadas e fundações de apoio a instituições federais de ensino Organizações da Sociedade Civil de Interesse Público Oscips Organizações Sociais Organizações da Sociedade Civil Sistema S Consórcios Públicos Parcerias Público-Privadas Fundações de apoio a instituições federais de ensino Apuração de denúncias Outras fiscalizações Benefícios fiscais Declarações de bens e sigilo Fiscalização dos Jogos Olímpicos e Paralímpicos de Entidades Fechadas de Previdência Privada Fiscalização de serventias extrajudiciais Limites ao poder de fiscalização dos Tribunais de Contas Sigilo bancário e fiscal Consequências da fiscalização exercida pelos Tribunais de Contas Para saber mais

12 XXXVI Controle Externo Luiz Henrique Lima Capítulo 12 Controle Interno Conceito Princípios do controle interno Evolução do controle interno LRF e o controle interno Organização do controle interno no Governo Federal Competências legais do controle interno Objetivos do controle interno Prerrogativas do controle interno Normas relativas a servidores do controle interno Controle interno dos Poderes Legislativo e Judiciário e do Ministério Público Controle interno no Estatuto das Estatais Técnicas e objeto de trabalho do controle interno Técnicas Instrumental de trabalho Objeto de exame Atuação do controle interno em processos de contas e tomadas de contas especiais Opinião do controle interno Obrigatoriedade da estruturação do controle interno nos estados e municípios Controle interno e auditorias privadas CGU e a Lei Anticorrupção CGU e o acesso a informações CGU e o conflito de interesses Para saber mais Capítulo 13 Direito de Defesa Fundamentos constitucionais e princípios Audiência Citação Oitiva Revelia

13 Sumário XXXVII Procedimentos legais e regimentais Pedido de vista Juntada de documentos Modalidades recursais Recurso de reconsideração Pedido de reexame Embargo de declaração Recurso de revisão Agravo Exame de admissibilidade Outros recursos previstos em normas específicas Sustentação oral Revisão judicial Prescrição e decadência Para saber mais Capítulo 14 Sanções Sanções em processos de contas Multa proporcional ao débito (LOTCU: art. 57) Multa (LOTCU: art. 58) Encaminhamento dos autos ao Ministério Público da União (LOTCU: art. 16, 3º) Sanções em ações de fiscalização Multa por sonegação de documentos ou informações (LOTCU: art. 42) Multa por irregularidade constatada (LOTCU: art. 43) Inabilitação (LOTCU: art. 60 e RITCU: art. 270) Sanções relativas a licitações e contratos Declaração de inidoneidade (LOTCU, art. 46) Sanções relativas a infrações administrativas contra as finanças públicas (LRF e Lei nº /2000) Outras multas Determinações Medidas cautelares que afetam diretamente os gestores e responsáveis Afastamento temporário do responsável (LOTCU: art. 44)

14 XXXVIII Controle Externo Luiz Henrique Lima Indisponibilidade de bens (LOTCU: art. 44, 2º) Arresto dos bens (LOTCU: art. 61) Independência das instâncias Responsável falecido Para saber mais Palavras Finais 397 Miniglossário 399 Referências 411

15 Índice de Quadros-Resumos Quadro-resumo do papel das instituições de controle... 7 Quadro-resumo de diferenças entre as Controladorias e as Cortes de Contas Quadro-resumo dos modelos de controle externo segundo Gualazzi Quadro-resumo da ligação entre os critérios do controle externo e os princípios da administração pública Quadro-resumo das competências constitucionais do TCU Quadro-resumo das diferenças entre contas de governo e contas de gestão Quadro-resumo dos procedimentos para sustação de atos e contratos Quadro-resumo dos procedimentos do art. 72 da Constituição Quadro-resumo das indicações de Ministro do TCU Quadro-resumo da responsabilidade pelo controle externo Quadro-resumo da repartição constitucional de funções de controle externo Quadro-resumo das funções das Cortes de Contas Quadro-resumo das competências atribuídas pela LRF às Cortes de Contas Quadro-resumo das competências do TCU em relação a recursos repassados a estados, DF e municípios Quadro-resumo da fiscalização de obras pelo TCU conforme a LDO Quadro-resumo de medidas cautelares adotadas pelo TCU Quadro-resumo das principais competências do Plenário e das Câmaras Quadro-resumo de votações especiais e quóruns qualificados Quadro-resumo de diferenças entre as TCEs e as TCs/PCs Quadro-resumo de diferenças entre as TCEs e os PADs Quadro-resumo de julgamento das contas Quadro-resumo dos instrumentos de fiscalização

16 XL Controle Externo Luiz Henrique Lima Quadro-resumo da fiscalização em entidades paraestatais e no terceiro setor Quadro-resumo do direito de defesa anterior ao julgamento Quadro-resumo dos recursos Quadro-resumo da gradação da multa do art. 58 da LOTCU (art. 268 do RITCU) Quadro-resumo da inidoneidade na LOTCU e na Lei nº 8.666/ Quadro-resumo das sanções e cautelares Quadro-resumo das sanções aplicadas pelo TCU