Boletimj. Manual de Procedimentos. ICMS - IPI e Outros. Mato Grosso. Federal. Estadual. IOB Setorial. IOB Comenta. IOB Perguntas e Respostas

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1 Boletimj Manual de Procedimentos Fascículo N o 50/2013 Mato Grosso // Federal IPI Construção civil - Edificação - Exclusão do conceito de industrialização. 01 // Estadual ICMS Leilão // IOB Setorial Estadual Atacadista - Crédito presumido no comércio atacadista de produtos alimentícios e mercadorias em geral // IOB Comenta Federal IPI - Penalidades pelo descumprimento de obrigações acessórias // IOB Perguntas e Respostas IOF IOF - Câmbio - Alíquota IPI Alíquota - Néctar de frutas Suspensão - Repenec - Aplicação ICMS/MT Operação com gado - Sistema de informações de notas fiscais de saída e de outros documentos fiscais NF-e - Retorno de vasilhames, recipientes, embalagens e sacaria ao estabelecimento do remetente Parcelamento - Programa ICMS Garantido Integral Veja nos Próximos Fascículos a IPI - Retorno - Entrega de mercadoria em destinatário diverso do indicado na nota fiscal a IPI - Construção civil - Fornecimento de concreto, por empreitada, preparado em betoneiras acopladas a caminhões a ICMS - Aplicação da alíquota interestadual para produtos importados

2 2013 by IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Capa: Marketing IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Editoração Eletrônica e Revisão: Editorial IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Telefone: (11) (São Paulo) (Outras Localidades) Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP) (Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil) ICMS, IPI e outros : IPI : construção civil : edificação ed. -- São Paulo : IOB Folhamatic, (Coleção manual de procedimentos) ISBN Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - Brasil 2. Imposto sobre Produtos Industrializados - Brasil 3. Tributos - Brasil I. Série CDU-34: (81) Índices para catálogo sistemático: 1. Brasil : Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços : ICMS : Direito tributário 34: (81) 2. Brasil : Imposto sobre Produtos Industrializados : IPI : Direito tributário 34: (81) Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei n o 9.610, de , DOU de ). Impresso no Brasil Printed in Brazil Boletim IOB

3 Boletimj Manual de Procedimentos a Federal IPI Construção civil - Edificação - Exclusão do conceito de industrialização SUMÁRIO 1. Introdução 2. Exclusão do conceito de industrialização 1. Introdução O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de âmbito federal, tem como fatos geradores: a) o desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira; b) a saída de produto de estabelecimento trial; e indus- c) a saída de produto de estabelecimento equiparado a industrial. Neste texto, trataremos da exclusão do conceito de industrialização para fins de incidência do IPI das operações que resultem em edificações. (RIPI/2010, art. 35) 2. Exclusão do conceito de industrialização A legislação do IPI dispõe que é considerada industrialização, entre outras, a montagem definida No caso de operação industrial que ocorra no próprio local do consumo ou de utilização do produto, fora do estabelecimento industrial, a legislação considera como ocorrido o fato gerador no momento da sua conclusão, que é entendido como a data de entrega do produto ao adquirente ou a data em que se iniciar o seu consumo ou a sua utilização, se anterior à entrega como a operação que consiste na reunião de produtos, peças ou partes da qual resulte um novo produto ou unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação fiscal. No caso de operação industrial que ocorra no próprio local do consumo ou de utilização do produto, fora do estabelecimento industrial, a legislação considera como ocorrido o fato gerador no momento da sua conclusão, que é entendido como a data de entrega do produto ao adquirente ou a data em que se iniciar o seu consumo ou a sua utilização, se anterior à entrega. Contudo, a legislação exclui do conceito de industrialização a montagem realizada fora do estabelecimento industrial, que consista na reunião de produtos, peças ou partes, da qual resulte: a) edificações, como casas, edifícios, pontes, hangares, galpões e obras semelhantes, e suas coberturas; b) instalação de oleodutos, usinas hidrelétricas, torres de refrigeração, estações e centrais telefônicas e outros sistemas de telecomunicação e telefonia, estações, usinas e redes de distribuição de energia elétrica e semelhantes; ou c) fixação de unidades ou complexos industriais ao solo. Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Dez/ Fascículo 50 MT50-01

4 Apesar de as operações anteriormente referidas não serem consideradas industrialização para efeito de incidência do IPI, é exigido o pagamento do imposto sobre os produtos, partes ou peças utilizados na operação de montagem. Dessa forma, caso a empresa industrialize em seu estabelecimento os produtos, partes ou peças utilizados na montagem, sobre as suas saídas do estabelecimento industrializador haverá a incidência do IPI. A base de cálculo será o valor total cobrado do adquirente do equipamento pela operação realizada, aí incluídos os custos relativos à montagem do bem e demais despesas acessórias. A Secretaria da Receita Federal (RFB) pronunciou- -se nesse sentido por meio da Solução de Consulta nº 50/2003, a seguir reproduzida: MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL SUPERINTENDÊNCIA REGIONAL DA RECEITA FEDERAL 8ª REGIÃO FISCAL SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 50 de 18 de março de 2003 ASSUNTO: Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI EMENTA: INDUSTRIALIZAÇÃO. CONCEITO. EXCLUSÕES. Caracteriza-se como operação de industrialização, na modalidade montagem, a reunião de partes, peças e componentes da qual resulte elevadores, inclusive quando realizada fora do estabelecimento do executor, no próprio prédio onde esses equipamentos serão utilizados, não se aplicando nessa hipótese a exceção de que trata o art. 5º, inciso VIII, letras b ou c, do Decreto nº 4.544, de As partes, peças e componentes, fabricados ou importados pelo industrial, executor da montagem, a serem remetidos ao local em que será realizada a industrialização do bem, poderão sair de seu estabelecimento com suspensão do IPI. Considerar-se-á ocorrido o fato gerador desse imposto quando concluída a montagem do elevador, isto é, na data em que este for formalmente entregue ao adquirente, de acordo com as condições negociais estipuladas, ou na data em que se iniciar sua utilização, caso esta se dê antes da formalização da entrega. O valor tributável para cálculo do IPI será o valor total cobrado do adquirente do equipamento pela operação realizada, aí incluídos os custos relativos à montagem do bem e demais despesas acessórias debitadas, entre as quais, quando for o caso, as referentes à instalação do equipamento no local a ele destinado na construção, onde se dará seu funcionamento. Caso a empresa de construção civil adquira de terceiros os materiais (produtos, peças ou partes) utilizados na obra da qual resultem os bens imóveis anteriormente citados, não haverá a incidência do IPI nas suas saídas. (RIPI/2010, art. 4º, III, art. 5º, VIII, a, parágrafo único, art. 36, VII, parágrafo único, e art. 190, II, 1º; Parecer Normativo CST nº 9/1971; Solução de Consulta nº 50/2003) N a Estadual Leilão ICMS SUMÁRIO 1. Introdução 2. Denominações 3. Incidência e fator gerador 4. Contribuinte 5. Alíquota 6. Responsabilidade pelo pagamento do imposto 7. Crédito fiscal 8. Remessa de mercadorias para venda em leilão 9. Retorno de mercadoria remetida para venda em leilão 10. Base de cálculo 11. Suspensão do imposto 12. Procedimentos para a saída de mercadoria arrematada em leilão 13. Obrigações do leiloeiro oficial 14. Leilão fiscal 15. Penalidades 16. Modelos dos livros da profissão de leiloeiro 1. Introdução O leilão é uma espécie de venda que se realiza sob a forma de pregões e se efetiva para a pessoa que oferecer a maior quantia. Por constituir uma venda diferenciada da venda comum, uma vez que a mercadoria é disputada por vários interessados, elaboramos este procedimento a fim de demonstrar as particularidades dessa operação, tendo em vista a legislação mato-grossense RICMS-MT/ Denominações Com o intuito de melhor explanar a operação, iniciamos com as denominações utilizadas na mesma: a) leiloeiro - também chamado agente de leilões, trata-se de um auxiliar autônomo do comerciante, regularmente matriculado na Junta Comercial, que tem por atribuição realizar vendas MT Manual de Procedimentos - Dez/ Fascículo 50 - Boletim IOB

5 públicas mediante pregão, em assembleia de concorrentes; b) arrematação - ato pelo qual a venda pública se conclui. 3. Incidência e fator gerador Entre as situações de incidência do ICMS previstas na Lei Complementar nº 87/1996 e incorporadas pelo RICMS-MT/1989, art. 2º, XI, está a aquisição, por pessoa física ou jurídica, ainda que não seja contribuinte regular do imposto, em licitação promovida pelo poder público, de mercadorias ou bens importados do exterior e apreendidos ou abandonados. Nesses casos, o fato gerador do ICMS ocorre na aquisição, em licitações promovidas pelo poder público. (RICMS-MT/1989, art. 2º, XI) 4. Contribuinte O RICMS-MT/1989 incorporou o conceito de contribuinte previsto na Lei Complementar nº 87/1996, a qual determina que contribuinte do imposto é qualquer pessoa, física ou jurídica, que realize operação de circulação de mercadoria ou prestação de serviço descrita como fato gerador do imposto. Dentre esses contribuintes está o adquirente, em licitação promovida pelo Poder Público, de mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados. Como regra, para a caracterização do contribuinte, torna-se indispensável a habitualidade das operações para que haja o intuito comercial, ou seja, é necessária a prática de operações que importem na circulação de mercadorias, a qual, por sua repetição, induz à presunção de que se constitui atividade própria do contribuinte regular. Entretanto, essa característica não se aplica aos adquirentes de produtos por leilão. Portanto, o arrematante, ainda que realize uma única aquisição em leilão, para a operação em específico, será considerado contribuinte do ICMS. No entanto, cabe ainda esclarecer que em algumas situações será o leiloeiro oficial, em relação à saída de mercadoria decorrente da arrematação em leilão, o contribuinte do imposto. (RICMS-MT/1989, art. 10, 1º, III, art. 10-A, XIII) 5. Alíquota Conforme dispõe a Constituição Federal de 1988, art. 155, 2º, III, as alíquotas do ICMS são determinadas segundo a essencialidade dos produtos. Tendo em vista que as alíquotas são estabelecidas por produto e não por operação, não há alíquota específica para as operações de leilão, devendo, portanto, ser adotadas as alíquotas internas dos produtos leiloados. (Constituição Federal de 1988, art.155, 2º, III; RICMS- -MT/1989, art. 49) 6. Responsabilidade pelo pagamento do imposto A responsabilidade pelo pagamento do imposto e dos acréscimos legais devidos pelo sujeito passivo, pelos atos e omissões que praticar e que concorrerem para o não cumprimento da obrigação tributária, fica atribuída: a) ao leiloeiro, no momento da saída da mercadoria decorrente de arrematação em leilão, excetuado o imposto referente à mercadoria importada e apreendida; b) ao arrematante, em relação à saída de mercadoria objeto de arrematação judicial. (RICMS-MT/1989, art. 11, I, e art. 12, I) 6.1 Local da operação O local da operação ou da prestação de serviço de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados, para efeito de cobrança do imposto e definição do estabelecimento responsável, é aquele no qual seja realizada a licitação, no caso de arrematação. (RICMS-MT/1989, art. 15, I, f, e art. 31, I, e ) 6.2 Recolhimento por DAR-1/AUT O débito fiscal será recolhido por meio de Documento de Arrecadação Automatizado (DAR-1/AUT), inclusive quando o leilão tiver sido realizado fora do território mato-grossense. (RICMS-MT/1989, art. 392-G, 3º) 7. Crédito fiscal É assegurado ao contribuinte que adquirir mercadoria em leilão o direito ao crédito do imposto constante na nota fiscal emitida pelo leiloeiro, desde que Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Dez/ Fascículo 50 MT50-03

6 o DAR-1/AUT utilizado para o respectivo recolhimento esteja anexo, nos limites previstos na legislação. (RICMS-MT/1989, art. 392-F) 8. Remessa de mercadorias para venda em leilão As remessas de mercadorias para venda em leilão devem estar amparadas por nota fiscal de saída, na hipótese de terem sido promovidas por contribuintes do ICMS devidamente inscritos, e de entrada, nas demais hipóteses, caso em que deverá ser emitida pelo leiloeiro. Assim, a operação de remessa de bens ou mercadorias para venda em leilão deverá ser acobertada por nota fiscal: a) de saída, quando promovida por contribuinte do ICMS inscrito; b) de entrada, emitida pelo leiloeiro, nos demais casos. As notas fiscais que acobertarem a remessa de mercadoria para venda em leilão devem atender ao seguinte: a) no quadro Emitente, o campo Natureza da Operação deve conter a indicação de que se trata de remessa para leilão; b) no campo Informações Complementares, deve haver a indicação Suspensão do ICMS para venda em leilão. (RICMS-MT/1989, art. 392-B) 9. Retorno de mercadoria remetida para venda em leilão Assim como nas operações de remessa para o leilão, também devem estar amparadas por nota fiscal as operações de retorno da mercadoria ao estabelecimento ou ao local de origem. Para tanto, o próprio leiloeiro é responsável pela emissão do documento fiscal de devolução. (RICMS-MT/1989, art. 392-C) 10. Base de cálculo Nas notas fiscais mencionadas no item 8 deverão constar como base de cálculo, na seguinte ordem: a) o preço corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operação; b) o preço corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista regional; ou c) o equivalente a 75% do preço de venda corrente no varejo. A base de cálculo mencionada não poderá ser inferior ao valor do lance mínimo estabelecido para o leilão. Quando a mercadoria constar de lista de preços mínimos divulgada pela Secretaria de Estado de Fazenda, a base de cálculo ora tratada também não poderá ser inferior ao respectivo preço. (RICMS-MT/1989, art. 392-D) 11. Suspensão do imposto A saída interna ou interestadual de mercadorias destinadas a leiloeiro, para fins de leilão, possui suspensão por 45 dias, encerrando-se o benefício por ocasião da: a) saída da mercadoria arrematada; b) entrada da mercadoria, em retorno, no estabelecimento de origem; ou c) perda, roubo ou extravio da mercadoria. Note-se que, em relação às remessas interestaduais, a suspensão do imposto fica condicionada ao leiloeiro destinatário estar inscrito no cadastro de contribuintes da Unidade da Federação da localização da Junta Comercial onde houver efetuado o respectivo registro. (RICMS-MT/1989, art. 392-E) 12. Procedimentos para a saída de mercadoria arrematada em leilão Por ocasião da saída da mercadoria decorrente do arremate em leilão, deverão ser observados os procedimentos previstos na legislação, de acordo com a situação em que se enquadrar, não obstante a obrigatoriedade de a nota fiscal emitida pelo leiloeiro estar acompanhada pelo DAR-1/AUT utilizado para recolhimento do ICMS. O DAR-1/AUT deverá conter a identificação da nota fiscal correspondente. (RICMS-MT/1989, art. 392-G, 1º, 2º e 3º) MT Manual de Procedimentos - Dez/ Fascículo 50 - Boletim IOB

7 12.1 Mercadoria que não foi remetida ao leilão Por ocasião da saída da mercadoria decorrente do arremate: a) caso não tenha ocorrido a remessa da mercadoria para o leilão: a.1) o contribuinte inscrito deverá emitir nota fiscal, obedecendo aos requisitos comuns da legislação fiscal; a.2) o leiloeiro deverá, em caso de atribuição de responsabilidade pelo pagamento do imposto: a.2.1) providenciar o recolhimento do imposto na rede bancária autorizada, em favor da Unidade da Federação de origem; a.2.2) emitir nota fiscal relativa à saída resultante da venda em leilão, consignando, como base de cálculo, o valor da arrematação, neste incluídas as despesas acessórias cobradas do arrematante, exceto a comissão auferida pelo próprio leiloeiro. (RICMS-MT/1989, art. 392-G, I, a e b ) 12.2 Mercadoria remetida anteriormente ao leilão Caso tenha ocorrido a remessa da mercadoria para o leilão: a) o contribuinte inscrito deverá emitir nota fiscal complementar de venda com destaque do imposto, caso o valor da arrematação supere o constante no documento de remessa; b) o leiloeiro deverá, em caso de atribuição de responsabilidade pelo pagamento do imposto: b.1) pagar, na rede bancária autorizada, o ICMS devido em decorrência da saída da mercadoria arrematada, acrescido da diferença entre o valor da arrematação e o consignado na nota fiscal pela entrada da mercadoria; b.2) emitir nota fiscal de saída para acobertar a operação. (RICMS-MT/1989, art. 392-G, II, a e b ) 13. Obrigações do leiloeiro oficial O leiloeiro oficial, a quem a legislação do ICMS atribui a responsabilidade pelo pagamento do imposto relativo à operação de saída de mercadoria, antes da adoção de qualquer procedimento, deverá: a) inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado do Mato Grosso (CCE/MT); b) manter e escriturar os seguintes livros da profissão: Diário de Entrada, Diário de Saída, Contas-Correntes, Protocolo e Diário de Leilões; c) manter e escriturar os livros Registro de Entradas de Mercadorias, Registro de Saídas de Mercadorias e Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrências, modelo 6; d) encaminhar, até o dia 15 do mês subsequente, em meio magnético, relação das notas fiscais emitidas no período anterior, atendidas as exigências do Convênio ICMS nº 57/1995; e e) comunicar, à repartição fiscal do local de realização do leilão, a data e o local deste, até o último dia útil do mês e com antecedência mínima de 5 dias úteis. (RICMS-MT/1989, art. 392-A, I a V) 13.1 Inaplicabilidade da sistemática As obrigações tributárias dos leiloeiros oficiais de que tratamos no subitem anterior não se aplicam às operações em que ocorra leilão: a) de energia elétrica; b) realizado pela Internet; c) de bens de pessoa jurídica de direito público, exceto na hipótese do art. 150, 3º, da Constituição Federal; d) de bens de pessoa jurídica de direito privado não contribuinte do imposto, exceto quando houver habitualidade ou volume que caracterize intuito comercial; ou e) de bens de pessoas físicas, exceto o produtor rural ou quando houver habitualidade ou volume que caracterize intuito comercial. (RICMS-MT/1989, art. 392) 14. Leilão fiscal As mercadorias, os bens e/ou objetos abandonados poderão ser levados a leilão público, salvo ordem judicial em contrário. O leilão fiscal será público, mas dele não poderá participar, como licitante, servidor público em exercício na Secretaria de Estado de Fazenda de Mato Grosso. Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Dez/ Fascículo 50 MT50-05

8 A realização de leilão requer a expedição de edital, que será feita pela Gerência de Mercadorias Apreendidas (GMA). O leilão fiscal poderá ser realizado por meio da Internet (leilão oficial online). (Portaria Sarp nº 70/2007, art. 26, 1º, 2º e 4º) 15. Penalidades A prática de atos definidos pela legislação faz com que a pessoa física ou jurídica se configure como contribuinte do ICMS, devendo, a partir de então, cumprir uma série de obrigações (principal ou acessórias) também determinadas pela legislação tributária, tais como a inscrição no CCE/MT, a emissão e a escrituração de documentos e livros fiscais e o recolhimento do imposto devido. A omissão na prática de quaisquer desses atos, bem como de outros a que o contribuinte estiver obrigado por determinação da legislação, implica na sua sujeição às penalidades previstas nos arts. 446 e seguintes do RICMS-MT/ Modelos dos livros da profissão de leiloeiro A seguir, apresentamos os modelos dos livros fiscais utilizados por leiloeiros, conforme constantes dos anexos I a V do Convênio ICMS nº 8/2005. D I Á R I O D E E N T R A D A Nota fiscal nº Data Descrição dos objetos recebidos para leilão Valor pretendido D I Á R I O D E S A Í D A Nota Fiscal nº Data do leilão Nome do vendedor Nome do comprador Valor do lote Total do leilão MT Manual de Procedimentos - Dez/ Fascículo 50 - Boletim IOB

9 C O N T A S C O R R E N T E S Nota fiscal nº Data do leilão Valor do lote Despesas de leilão Valor líquido Total por Comitente P R O T O C O L O Nome do Comitente Conta de venda referente à nota fiscal nº Data da entrega da conta de venda Assinatura do comitente D I Á R I O D E L E I L Õ E S Nota Fiscal nº Data do leilão Autorizado por Nº do lote Nome do comprador Valor da venda TOTAL Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Dez/ Fascículo 50 N MT50-07

10 a IOB Setorial Estadual Atacadista - Crédito presumido no comércio atacadista de produtos alimentícios e mercadorias em geral O Estado do Mato Grosso concede o benefício do crédito presumido a estabelecimento inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado, com atividade de comércio atacadista de produtos alimentícios e mercadorias em geral, desde que localizado no território mato-grossense e adimplente com os requisitos mínimos que caracterizem tais estabelecimentos perante a respectiva legislação tributária cadastral. Assim, fica concedido, por prazo indeterminado, crédito presumido de 41,67%, na operação interestadual, quando promovida por estabelecimento inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado do Mato Grosso, com atividade de comércio atacadista de produtos alimentícios e mercadorias em geral, correspondentes à Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) /01, /02, /00 ou /07, desde que localizado no território deste Estado e adimplente com os requisitos mínimos que caracterizem tais estabelecimentos perante a respectiva legislação tributária cadastral. O RICMS-MT/1989 estabelece que, a fruição do benefício do crédito presumido implica: a) a renúncia ao aproveitamento de quaisquer créditos ou benefício fiscal; b) a aceitação como base de cálculo dos valores fixados em listas de preços mínimos e preço médio móvel ponderado, divulgados pela Secretaria de Estado de Fazenda, quando houver; c) a observação do disposto no RICMS-MT/1989, Anexo VIII, art. 65, que dispõe sobre a redução da base de cálculo a 41,17% da operação interna realizada por estabelecimento inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado do Mato Grosso, com atividade de comércio atacadista de produtos alimentícios e mercadorias em geral, correspondente às CNAE /01, /02, /00 ou /07, desde que localizado no território deste Estado e adimplente com os requisitos mínimos que caracterizem tais estabelecimentos perante a respectiva legislação tributária cadastral, não se aplicando as operações com bebidas, alcoólicas ou não, cuja apuração será realizada sob o regime de apuração normal e sem qualquer redução de base de cálculo. (RICMS-MT/1989, Anexo IX, art. 20) N a IOB Comenta Federal IPI - Penalidades pelo descumprimento de obrigações acessórias Por meio da Lei nº /2013, foram alterados vários dispositivos da legislação federal, entre eles, o art. 57 da Medida Provisória nº /2001, o qual define as penalidades a que estão sujeitas o infrator, pelo descumprimento de obrigações acessórias. O sujeito passivo que deixar de cumprir as obrigações acessórias exigidas nos termos do art. 16 da Lei nº 9.779/1999, ou que as cumprir com incorreções ou omissões, será intimado para cumpri-las ou para prestar esclarecimentos relativos a elas nos prazos estipulados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), sujeitando-se às seguintes multas: a) por apresentação extemporânea: a.1) R$ 500,00 por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que estiverem em início de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido (Imposto de Renda) ou sejam optantes pelo Simples Nacional; MT Manual de Procedimentos - Dez/ Fascículo 50 - Boletim IOB

11 Nota a.2) R$ 1.500,00, por mês-calendário ou fração, relativamente às demais pessoas jurídicas; a.3) R$ 100,00, por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas físicas; A multa referida na letra a será reduzida à metade quando a obrigação acessória for cumprida antes de qualquer procedimento de ofício (Medida Provisória nº /2001, art. 57, 3º). b) por não cumprimento à intimação da RFB para cumprir obrigação acessória ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$ 500,00 por mês-calendário; c) por cumprimento de obrigação acessória com informações inexatas, incompletas ou omitidas: c.1) 3%, não inferior a R$ 100,00, do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta; c.2) 1,5%, não inferior a R$ 50,00, do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa física ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta. Na hipótese de pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional, os valores e o percentual referidos nas letras b e c serão reduzidos em 70%. No que se refere à letra a, em relação às pessoas jurídicas que, na última declaração, tenham utilizado mais de uma forma de apuração do lucro, ou tenham realizado algum evento de reorganização societária, deverá ser aplicada a multa de que trata a letra a.2. Quando se tratar de pessoa jurídica de direito público, serão aplicadas as multas mencionadas nas letras a.1, b e c. É oportuno destacar que essa alteração implica na redação do art. 592 do Regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto nº 7.212/2010, a qual está prejudicada em face da nova redação dada ao citado art. 57 da Medida Provisória nº /2001. (Lei nº 9.779/1999, art. 16; Lei nº /2013, art. 57; Medida Provisória nº /2001, art. 57; RIPI/2010, art. 592) N a IOB Perguntas e Respostas IOF IOF - Câmbio - Alíquota 1) Qual é a alíquota do IOF incidente nas operações de câmbio referente a remessas de juros sobre o capital próprio e dividendo, recebidos por investidor estrangeiro? Nas liquidações de operações de câmbio para remessa de juros sobre o capital próprio e dividendos recebidos por investidor estrangeiro, a alíquota do IOF é 0%. (Decreto nº 6.306/2007, art. 15-A, X) Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Dez/ Fascículo 50 MT50-09

12 IPI Alíquota - Néctar de frutas 2) Qual é a alíquota do IPI para néctar de frutas da posição NCM Ex 02 da TIPI? Com a alteração da Tabela de Incidência do IPI (TIPI) pelo Decreto nº 7.742/2012, a alíquota do IPI para néctar de frutas da posição NCM Ex 02 passou a ser de 0%. (TIPI - Decreto nº 7.660/2011; Decreto nº 7.742/2012, art. 4º, Anexo III) Suspensão - Repenec - Aplicação 3) Quais são as hipóteses em que há a suspensão do IPI para o Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura da Indústria Petrolífera nas Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste (Repenec)? Aplica-se a suspensão do IPI incidente na saída do estabelecimento industrial ou equiparado quando a aquisição no mercado interno de bens for efetuada por pessoa jurídica habilitada ao regime, relativamente às seguintes hipóteses: a) venda de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, quando adquiridos por pessoa jurídica habilitada ao regime, para utilização ou incorporação nas obras de infraestrutura nas Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste, nos setores petroquímico, de refino de petróleo e de produção de amônia e ureia a partir do gás natural; b) venda de materiais de construção, quando adquiridos por pessoa jurídica habilitada ao regime, para utilização ou incorporação nas obras. A habilitação de que trata o art. 4º somente poderá ser requerida por pessoa jurídica de direito privado, titular de projeto aprovado para implantação de obras de infraestrutura nas Regiões Norte, Nordeste e Centro- -Oeste, nos setores petroquímico, de refino de petróleo e de produção de amônia e ureia a partir do gás natural. (Instrução Normativa RFB nº 1.074/2010, art. 2º, II, e art. 5º) ICMS/MT Operação com gado - Sistema de informações de notas fiscais de saída e de outros documentos fiscais 4) Qual procedimento deverá ser efetuado pelo contribuinte para fruição do diferimento do ICMS nas operações internas com gado? Nas saídas internas com gado em pé, bovino ou bubalino e suíno, o remetente da mercadoria deverá inserir os dados relativos à respectiva operação no sistema de informações de notas fiscais de saída e de outros documentos fiscais, mantido no âmbito da Secretaria de Estado de Fazenda do Mato Grosso, no site (RICMS-MT/1989, art. 343-B-1, VII) NF-e - Retorno de vasilhames, recipientes, embalagens e sacaria ao estabelecimento do remetente 5) De que forma será efetuado o retorno de vasilhames, recipientes e embalagens, inclusive sacaria, ao estabelecimento remetente, a outro do mesmo titular ou a depósito em seu nome? O retorno de vasilhames, recipientes, embalagens e sacaria, quando não cobrado do destinatário ou não computado no valor das mercadorias que acondicionem, será acobertado por via adicional da nota fiscal ou pelo Danfe correspondente à NF-e de entrada. (RICMS-MT/1989, Anexo VII, art. 31, II, 1º) Parcelamento - Programa ICMS Garantido Integral 6) O contribuinte poderá solicitar autorização para parcelamento do ICMS Garantido Integral? Sim. O contribuinte poderá solicitar autorização para parcelamento do ICMS Garantido Integral, relativo à formação do estoque, para quitação em parcelas mensais e sucessivas, limitadas a: a) seis parcelas, para contribuinte enquadrado em código da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) pertinente a estabelecimento comercial ou prestador de serviço; b) doze parcelas, para contribuinte enquadrado em CNAE pertinente a estabelecimento industrial. (RICMS-MT/1989, art. 435-O-21) MT Manual de Procedimentos - Dez/ Fascículo 50 - Boletim IOB