IMPOSTO SOBRE A RENDA

Transcrição

1 Paulo Adyr Dias do Amaral Leonel Martins Bispo IMPOSTO SOBRE A RENDA Fundamentos e Contradições Belo Horizonte 2012 Livro PAULO ADYR-IMPOSTO RENDA.i3 3 14/9/ :18:34

2 Copyright 2012 Editora Del Rey Ltda. Nenhuma parte deste livro poderá ser reproduzida, sejam quais forem os meios empregados, sem a permissão, por escrito, da Editora. Impresso no Brasil Printed in Brazil EDITORA DEL REY LTDA. Editor: Arnaldo Oliveira Editor Adjunto: Ricardo A. Malheiros Fiuza Editora Assistente: Waneska Diniz Coordenação Editorial: Wendell Campos Borges Diagramação: João Bosco de Oliveira Revisão: Responsabilidade do autor Capa: CYB Comunicação Editora / MG Av. Contorno, 4355 Funcionários Belo Horizonte-MG CEP Tel: (31) editora@delreyonline.com.br Conselho Editorial: Alice de Souza Birchal Antônio Augusto Cançado Trindade Antonio Augusto Junho Anastasia Aroldo Plínio Gonçalves Carlos Alberto Penna R. de Carvalho Celso de Magalhães Pinto Dalmar Pimenta Edelberto Augusto Gomes Lima Edésio Fernandes Fernando Gonzaga Jayme Hermes Vilchez Guerrero José Adércio Leite Sampaio José Edgard Penna Amorim Pereira Luiz Guilherme da Costa Wagner Junior Misabel Abreu Machado Derzi Plínio Salgado Rénan Kfuri Lopes Rodrigo da Cunha Pereira Sérgio Lellis Santiago A485i Amaral, Paulo Adyr Dias do Imposto sobre a renda: fundamentos e contradições. / Paulo Adyr Dias do Amaral e Leonel Martins Bispo. Belo Horizonte: Del Rey, p. ISBN: Imposto de renda, Brasil. I. Bispo, Leonel Martins. II. Título. CDU: (81) Bibliotecária responsável: Nilcéia Lage de Medeiros CRB/ Livro PAULO ADYR-IMPOSTO RENDA.i4 4 14/9/ :18:34

3 Dedicatória Paulo Adyr Dias do Amaral A Lana dedico esta obra, Como a ela consagro minha vida. Leonel Martins Bispo À minha mãe: amor primeiro, amor maior, amor silente. Ao meu pai, pela companhia durante as sessões. À Fabíola, por tudo. Aos nossos mestr es. A qu em dev emos tudo. Livro PAULO ADYR-IMPOSTO RENDA.i5 5 14/9/ :18:34

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5 Há 40 anos, o sistema tributário brasileiro era estruturado de acordo com a forma e a cor das estampilhas. Naquele tempo, graças ao colorido e ao formato das estampilhas o chamado sistema tributário era um carnaval: só havia confusão, muito papel colorido, e era até divertido. Nos últimos anos, a quantidade e variedade de tributos mascarados de empréstimos [hoje diríamos também contribuições] é tão grande que forma um bloco carnavalesco: Unidos da Vila Federal. O Presidente da República e seu Ministro da Fazenda são os abre-alas. O ritmo é dado pelo fêmur dos contribuintes, que também forneceram a pele para as cuícas. O Presidente e seus Ministros lançam ao público confetes de nossos bolsos vazios e as serpentinas de nossas tripas. No Sambódromo conquistaram, por unanimidade, o prêmio Fraude contra o Contribuinte. Tal como estão formuladas as leis tributárias, elas exigem que esta terra seja habitada exclusivamente por gênios matemáticos inventivos, todos os filhos naturais de Pascal e Descartes. As leis do imposto de renda são alteradas contínua e mensalmente por outras leis, decretos-leis [hoje diríamos medida provisória ], portarias ministeriais, pareceres normativos e outros atos de órgãos governamentais. A proliferação dessas alterações é tão rápida e contínua que o governo não se dá mais ao trabalho de consolidar tudo em um novo regulamento do imposto de renda, cuja sigla, hoje, é [e continua sendo] uma ironia: RIR. (BECKER, Alfredo Augusto. Carnaval Tributário. 2ª ed. São Paulo: Lejus, 2004, p. 13-7). Livro PAULO ADYR-IMPOSTO RENDA.i7 7 14/9/ :18:34

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7 Do Fundo do Baú Há 83 anos, no dia 10 de julho de 1929, o STF rejeitou os embargos opostos pela Fazenda Nacional ao acórdão que confirmara a decisão de 1ª instância proferida na ação intentada pelo ministro Geminiano de Franca, para o fim de assegurar aos seus vencimentos a isenção, quer do imposto do selo, quer do pagamento do de renda, à cuja incidência os sujeitara o Executivo da União. Firmou o Tribunal que os vencimentos dos magistrados não estão sujeitos ao pagamento do imposto sobre a renda, porque a irredutibilidade dos mesmos vencimentos é parte integrante da independência do Poder Judiciário. Livro PAULO ADYR-IMPOSTO RENDA.i9 9 14/9/ :18:34

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9 Arrancam-me tudo à força. E depois me chamam de contribuinte... (Millôr Fernandes ) Livro PAULO ADYR-IMPOSTO RENDA.i /9/ :18:34

10 LISTA DE ABREVIATURAS E SIGLAS ABRADT Associação Brasileira de Direito Tributário CPC Código de Processo Civil CTN Código Tributário Nacional IASB International Accounting Standards Board IBPT Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário IFRS International Financial Reporting Standards IRPF Imposto de Renda da Pessoa Física IRPJ Imposto de Renda da Pessoa Jurídica IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte JCP Juros Sobre Capital Próprio RE Recurso Extraordinário REsp Recurso Especial RIR Regulamento do Imposto de Renda (Decreto n /1999) STJ Superior Tribunal de Justiça STF Supremo Tribunal Federal Livro PAULO ADYR-IMPOSTO RENDA.i /9/ :18:35

11 SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO O CONTEXTO DA TRIBUTAÇÃO BRASILEIRA ALGUNS NÚMEROS RELATIVOS AO IMPOSTO DE RENDA ASPECTOS GERAIS DA HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA Principiologia IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA FÍSICA IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURÍDICA Lucro Real Real Trimestral Exemplo de Apuração Mensal por Estimativa Exemplo de Apuração Lucro Presumido Exemplo de Apuração Lucro Arbitrado Simples Nacional...61 Livro PAULO ADYR-IMPOSTO RENDA.i /9/ :18:35

12 xiv Paulo Adyr Dias do Amaral e Leonel Martins Bispo 7 CONSEQUÊNCIAS RELATIVAS A OUTROS TRIBUTOS ALGUMAS QUESTÕES POLÊMICAS Mínimo Existencial e Correção da Tabela do Imposto de Renda Pessoa Física Rendimentos Recebidos Acumuladamente Gastos com Educação Alterações Normativas e o Princípio da Não-Surpresa Compensação de Prejuízos Fiscais Incentivos Fiscais Imposto de Renda e Harmonização das Normas Contábeis Dedutibilidade Diante do Pagamento Retroativo de Juros Sobre Capital Próprio Arbitramento por Iniciativa do Contribuinte Imposto de Renda e Meio Ambiente REFLEXÕES CRÍTICAS: ESTRANHOS INCENTIVOS Tributação do Capital e do Trabalho Primeiro Incentivo: Divorcie-se imediatamente (e seja, preferencialmente, estéril) Segundo Incentivo: seja Doente Terceiro Incentivo: seja Burro Quarto incentivo: seja Pequeno Quinto Incentivo: jamais seja Solidário CONSIDERAÇÕES FINAIS REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS ABERTURA-- PAULO ADYR-IMPOSTO /9/ :51:16