Pessoa Jurídica: ISS e INSS. Expositor: Édison Remi Pinzon
|
|
- Ana Carolina Oliveira Sintra
- 8 Há anos
- Visualizações:
Transcrição
1 Pessoa Jurídica: ISS e INSS Expositor: Édison Remi Pinzon 1
2 Tributo Constitui toda dívida pecuniária em prol do Estado, em qualquer de suas esferas Federal, Estadual ou Municipal. De acordo com o Código Tributário Nacional (C.T.N.) Art. 5, os tributos são os impostos, taxas e contribuições de melhoria. Imposto Espécie de tributo; diferencia-se da taxa por possuir elementos próprios tais como base de cálculo e alíquota. Contribuição social parafiscal Constituídas por intermédio do Art. 149 da CF/88, assemelham-se ao imposto em algumas de suas características, porém possuem finalidade legal diferente da do imposto, destinam-se via de regra ao custeio social. Enquadram-se neste conceito as contribuições sociais do PIS, a COFINS e a Contribuição Social sobre o Lucro (CSLL). Toda alteração relativa a forma de apuração e cálculo das contribuições sociais deverá respeitar ao princípio da anterioridade para que entre efetivamente em vigor, prazo este de 90 dias, por esse motivo também conhecido por noventena. Apuração, recolhimento e compensação Apuração é o ato de levantar o valor efetivo do imposto devido em um determinado período de tempo diário, decendial, quinzenal, mensal, trimestral, semestral ou anual. Recolhimento é o ato do efetivo desembolso de recurso financeiro para pagamento do imposto. Compensação é o ato de suspender o recolhimento do imposto em virtude da existência de saldos credores ou créditos fiscais anteriores ao do período corrente de apuração. 2
3 Retenção Trata-se da transferência de responsabilidade do recolhimento a título de antecipação, total ou parcial, de um determinado imposto ou contribuição, de competência da pessoa jurídica ou física contratada para prestação de serviços. O valor retido é abatido do valor cobrado dos serviços prestados e recolhido pelo tomador (ou fonte pagadora) dos serviços. Retenções vigentes: IR, PIS/COFINS/CSLL (CSRF), ISS, INSS e SEST/SENAT. Previsão legal Lei Complementar (Federal) 116/03 Art. 6 Parágrafo 2 Inc. II 3
4 Serviços sujeitos a retenção LC 116/ Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes 7.04 Demolição Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres Serviços sujeitos a retenção LC 116/ Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres Escoramento, contenção de encostas e serviços congêneres Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo Vigilância, segurança ou monitoramento de bens e pessoas Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo prestador de serviço Planejamento, organização e administração de feiras, exposições, congressos e congêneres 4
5 Momento do fato gerador Mês da data de emissão da nota fiscal de serviços. Município de arrecadação do ISS retido Regra geral: município onde realizou-se o serviço. Exceção: item local do estabelecimento do tomador de serviço, ou na falta deste, onde ele estiver domiciliado 5
6 Periodicidade de apuração e vencimento MENSAL vencimento recai normalmente entre os dias 10 a 20 do mês subsequente. Base de cálculo É o valor BRUTO dos serviços prestados sujeitos à incidência, independente de outras retenções ou benefícios de ordem tributária. Admite-se como dedução da base os valores empregados a título de material aplicado nos serviços de construção civil, elencados nos itens 7.02 e 7.05 da lista de serviços anexa à LC 116/03 (art. 7 Parágrafo 2 Inc. I - LC 116/03). Embora alguns municípios estivessem limitando ou mesmo restringindo esta dedução, o STF manifestou-se favorável à dedução conforme RE
7 Alíquotas Mínima 2% - Artigo 88 - Disposições Transitórias CF/88 Emenda Constitucional Máxima 5% - Artigo 8 - LC 116/03 Somente os serviços de construção civil podem sofrer tributação efetiva em alíquota que apresente resultado do ISS inferior a 2%. PJ prestadora optante do Simples Nacional Aplicará a alíquota de ISS relativa à faixa de enquadramento no mês anterior: 2%, 2,79%, 3,50%, 3,84%, 4,23%, 4,26%, 4,31%, 4,61%, 4,65% ou 5% Exceção: ISS tributado por valores fixos mensais (LC 123/ Art. 21-4º - Inc. IV) Vide Resolução CGSN 51/2008 Art
8 Regime Tributário Simplificado Município de Curitiba Poderão optar pela alíquota reduzida a 2% de ISS sobre o preço bruto dos serviços, vedada quaisquer deduções, os prestadores estabelecidos OU NÃO no Município de Curitiba - que executarem as atividades de: - Obras de construção civil, elétrica ou hidráulica; - Pavimentação; - Concretagem; - Reparação, conservação ou reforma de edifícios, estradas, pontes e congêneres; - Fornecimento de mão-de-obra (inclusive em caráter temporário). Maiores informações: NFS-e de serviços tomados com retenção Município de Curitiba De acordo com os artigos 3º e 4º do Decreto 1.273, o tomador que receber NFS-e na modalidade Retenção na Fonte fica desobrigado da declaração deste. Passará a gerar a DAM Documento de Arrecadação Municipal no Portal do ISS-Curitiba no submenu NFS-e Retenção Fonte (artigo 4º do Decreto 1.274). Não incidência da retenção local da prestação e domicílios do tomador e prestador no Município de Curitiba Conforme artigo 8º-A - 1º da LC 40/2001, alterada pela LC 65/2007, nesta situação, o responsável pelo recolhimento do ISS é o próprio prestador, não cabendo a retenção neste caso. 8
9 CPOM Cadastro de Prestadores de Serviço de Outros Municípios Grandes municípios, principalmente capitais, passaram a desenvolver legislação própria no intuito de minimizar a utilização de sedes fantasmas em municípios vizinhos que oferecem menor tributação de ISS, mediante a homologação de um cadastro específico para estes prestadores de serviço. Quando não houver o referido cadastro nestes municípios atualmente Curitiba/PR, São Paulo e Campinas/SP, Rio de Janeiro/RJ e Porto Alegre/RS, o tomador dos serviços deverá efetuar a retenção de ISS. No Município de Curitiba adota-se a alíquota de 5% (máxima), independente do serviço prestado. Link consulta CPOM Curitiba: tadorfora.aspx CPOM Cadastro de Prestadores de Serviço de Outros Municípios Na PJ prestadora dos serviços, o ISS retido por ausência do CPOM deve ser classificado na contabilidade como Despesa Tributária, não passível de registro no Ativo (ISS a Recuperar), diferente do que ocorre em relação à retenção de ISS elencada conforme a LC 116/2003 (Federal). 9
10 Exercício Prático Previsão legal - Lei n 8.212/91 Artigo 31; - Decreto 3.049/99 Artigo 219; - IN RFB 971/2009 Capítulo VIII (Artigos 112 a 150); - Lei n /2011 Artigo 7 6 e Artigo 8 5 ; 10
11 Obrigatoriedade da retenção Condição da Contratante Empresa conforme definido no Art. 3º da IN RFB 971/2009: empresário ou sociedade, com fins lucrativos ou não, inclusive se optante pelo regime do Simples Nacional; Órgãos e Entidades da Administração Pública Direta e Indireta; Equiparados a Empresa: Cooperativas; Associações ou Entidades de qualquer natureza ou finalidade; Condomínios Edilícios; Entidade Beneficente de Assistência Social, em gozo de isenção. Cessão de mão-de-obra Cessão de mão-de-obra é a colocação à disposição da empresa contratante, em suas dependências ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem serviços contínuos, relacionados ou não com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratação, inclusive por meio de trabalho temporário na forma da Lei nº 6.019, de IN RFB 971/2009 Art
12 Cessão de mão-de-obra Dependências de terceiros são aquelas indicadas pela empresa contratante, que não sejam as suas próprias e que não pertençam à empresa prestadora dos serviços. Serviços contínuos são aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, que se repetem periódica ou sistematicamente, ligados ou não a sua atividade fim, ainda que sua execução seja realizada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores. Por colocação à disposição da empresa contratante, entende-se a cessão do trabalhador, em caráter não eventual, respeitados os limites do contrato. Empreitada Empreitada é a execução, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de serviço, por preço ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que podem ou não ser utilizados, realizada nas dependências da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como objeto um resultado pretendido. IN RFB 971/2009 Art
13 Esquema prático: Cessão de Mão-de-Obra e Empreitada Cessão de Mão-de-Obra Trabalhadores ficam a disposição da empresa Contratante; Empreitada Trabalhadores NÃO ficam necessariamente à disposição da empresa Contratante; Serviço será prestado Serviço poderá ser prestado nas obrigatoriamente nas dependências dependências da Contratante, da Contratante ou por ela indicado. Contratada ou outro. Envolve serviços contínuos NÃO envolve serviços contínuos Serviços sujeitos à retenção Contratação a título de EMPREITADA OU de CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA - Alíquota de 11% - Limpeza, conservação ou manutenção de bens imóveis e de uso público; - Vigilância ou segurança (exceto monitoramento eletrônico) - Construção civil (vide artigos 142 a 144 da IN RFB 971/2009); - Natureza rural; - Digitação e digitalização. IN RFB 971/2009 Artigo
14 Serviços sujeitos à retenção Contratação a título de EMPREITADA OU de CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA - Alíquota de 3,5% Análise e desenvolvimento de sistemas; Programação; Processamento de dados e congêneres; Assessoria e consultoria em informática; Suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e bancos de dados; Planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas; e Call center (desde 08/2012 Lei /2012) Serviços sujeitos à retenção Contratação a título de EMPREITADA OU de CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA - Alíquota de 3,5% Construção de obras de infraestrutura; Carga, descarga e armazenagem de contâineres em portos organizados. (a partir de 01/2014 Lei /2013) 14
15 Serviços sujeitos à retenção Contratação a título de EMPREITADA OU de CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA - Alíquota de 3,5% (*) Manutenção e reparação de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos; Suporte técnico em equipamentos de informática (hardware); Construção civil PJ s enquadradas nos Grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE-Fiscal; Manutenção e reparação de embarcações (de 01/04/2013 a 03/06/2013 MP 601/2012 e a partir de 11/2013 Lei /2013) (*) A alíquota de 3,5% está intrinsicamente relacionada às atividades elencadas nos artigos 7º e 8º da Lei /2011. Serviços sujeitos à retenção Somente se contratados a título de CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA - Alíquota de 11% Acabamento industrial; Embalagem; Acondicionamento logístico; Cobrança administrativa; Coleta ou reciclagem de lixo ou resíduos; Copa (cozinha, garçons, etc.); Distribuição de produtos (alimentos, bebidas, jornais e revistas) e de material publicitário; Treinamento e ensino; 15
16 Serviços sujeitos à retenção Somente se contratados a título de CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA - Alíquota de 11% Entrega de contas e de documentos; Manutenção de instalações, máquinas ou equipamentos, quando indispensáveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe à disposição da Contratante; Montagem; Operação de máquinas, equipamentos ou veículos; Transporte de passageiros (inclui fretamento); Portaria, recepção ou ascensorista; Serviços sujeitos à retenção Somente se contratados a título de CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA - Alíquota de 11% Recebimento, triagem ou movimentação de mercadorias; Promoção de vendas ou de eventos; Secretaria e expediente (rotinas administrativas); Telefonia ou telemarketing. IN RFB 971/2009 Artigo
17 Não se aplica o instituto da retenção À Empreitada Total; Ao contribuinte individual equiparado à empresa (CEI) e à pessoa física; À contratação de serviço de transporte de cargas. IN RFB 971/2009 Artigo 149 Não se aplica o instituto da retenção Empreitada Total: Trata-se da celebração de contrato exclusivo com empresa construtora, que por sua vez, assume a responsabilidade direta pela execução de todos os serviços necessários à realização da obra, compreendidos em todos os projetos a ela inerentes, com ou sem fornecimento de material. Será também considerada empreitada total (IN RFB 971/2009 Art º): o repasse integral do contrato; a contratação de obra a ser realizada por Consórcio, desde que pelo menos a empresa líder seja construtora; a empreitada por preço unitário e a tarefa com a Administração Pública, cuja contratação atenda aos requisitos do art. 158 da IN RFB nº 971/
18 Prestador optante do Simples Nacional Anexos III e V NÃO INCIDÊNCIA As ME ou EPP tributadas na forma dos Anexos III e V do Simples Nacional (LC 123/2006) não estão sujeitas à incidência da retenção para seguridade social (IN RFB 971/2009 Art. 191). Vigência desde 01/01/2009 DISPENSA da Retenção - Destaque em NF de valor inferior a R$ 10,00 (dez reais) por nota fiscal de serviços, ou seja, cuja base de cálculo seja de até R$ 90,90; - A Contratada (1) não possuir empregados, (2) o serviço for prestado pessoalmente pelo titular ou sócio e (3) o faturamento do mês anterior for igual ou inferior a 2 (duas) vezes o limite máximo do salário de contribuição, cumulativamente (atualmente R$ 8.318,00) SOMENTE empresas sujeitas aos regimes do Lucro Presumido/Real e Simples Nacional Anexo IV. 18
19 DISPENSA da Retenção - Serviços de profissão regulamentada OU de treinamento e ensino prestado pessoalmente pelos sócios, sem o concurso de empregados ou contribuintes individuais (autônomos). São serviços profissionais regulamentados pela legislação federal, dentre outros, os prestados por administradores, advogados, aeronautas, aeroviários, agenciadores de propaganda, agrônomos, arquitetos, arquivistas, assistentes sociais, atuários, auxiliares de laboratório, bibliotecários, biólogos, biomédicos, cirurgiões dentistas, contabilistas, economistas domésticos, economistas, enfermeiros, engenheiros, estatísticos, farmacêuticos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudiólogos, geógrafos, geólogos, guias de turismo, jornalistas profissionais, leiloeiros rurais, leiloeiros, massagistas, médicos, meteorologistas, nutricionistas, psicólogos, publicitários, químicos, radialistas, secretárias, taquígrafos, técnicos de arquivos, técnicos em biblioteconomia, técnicos em radiologia e tecnólogos. Esquema prático Não incidência da retenção - IN RFB 971/2009 Art. 191 Anexos III e V Prestador optante do Simples Nacional É Cessão de Mão-de- Obra? Não, é Empreitada Prestador optante do Lucro Presumido/Real SIM Anexo IV Impeditivo Opção Simples - LC 123/2006 Art. 17 Inc. xxx Cumpre requisitos de Dispensa? NÃO Efetua retenção SIM NÃO efetua retenção na NF 19
20 Forma de pagamento, periodicidade de apuração e vencimento Recolhimento: por meio de GPS Guia de Previdência Social constando no campo Identificador o CNPJ do Prestador ou CEI (se obra de construção civil). Periodicidade: MENSAL de acordo com a data de emissão da(s) nota(s) fiscal(is). Vencimento: dia 20 do mês subsequente. Códigos de recolhimento Contribuição retida sobre a NF/Fatura da empresa prestadora de serviço CNPJ (EXCETO Área Pública Contribuição retida sobre NF/Fatura da prestadora de serviço - CNPJ (Uso Exclusivo da Administração direta, Autarquia e Fundação Federal, Estadual, do Distrito Federal ou Municipal, contratante do serviço) Contribuição retida sobre a NF/Fatura da empresa prestadora de serviço CEI (EXCETO Área Pública) Contribuição retida sobre NF/Fatura da prestadora de serviço - CEI (Área Pública) 20
21 Acréscimo na alíquota de retenção Riscos ocupacionais no ambiente de trabalho - Aposentadoria especial: 15 anos: acréscimo de 4% (alíquota de 15%) 20 anos: acréscimo de 3% (alíquota de 14%) 25 anos: acréscimo de 2% (alíquota de 13%) O prestador deverá emitir NF específica para os serviços prestados em condições especiais pelos segurados. Observar quanto às disposições contidas no Capítulo IX do Título III da IN RFB nº 971/2009. Base de cálculo É o valor BRUTO dos serviços prestados. Os valores de materiais (aquisição, custo) ou de equipamentos (locação), próprios ou de terceiros, exceto os equipamentos manuais, fornecidos pela contratada, discriminados no contrato e na nota fiscal, não integram a base de cálculo da retenção, desde que comprovados. 21
22 Base de cálculo É o valor BRUTO dos serviços prestados. Os valores de materiais (aquisição, custo) ou de equipamentos (locação), próprios ou de terceiros, exceto os equipamentos manuais, fornecidos pela contratada, discriminados no contrato e destacados na nota fiscal, não integram a base de cálculo da retenção, desde que comprovados. Deduções da base de cálculo Suporte para comprovação das deduções: Materiais: notas fiscais de compras, com indicação do endereço de entrega e/ou planilha ou controle próprio que mencione quantidades e custo unitários de aquisição dos materiais consumidos no período relativos ao serviço prestado; Equipamentos: o valor de locação dos bens aplicados na prestação dos serviços, ou o equivalente, se utilizados equipamentos próprios. Neste caso, manter documentos referentes à cotações/propostas que balizem o valor da dedução. 22
23 Deduções da base de cálculo Se constarem no Contrato de Prestação de Serviços (ou em Anexo) menção em cláusula(s) própria(s) quanto ao emprego de material OU de equipamentos por conta da Contratada, e os valores monetários dos materiais (custo) e de equipamentos (locação), mesmo que aproximados, admite-se dedução na base de cálculo SUPERIOR a 50%, em caso contrário, a base de cálculo deverá corresponder a, NO MÍNIMO, 50% do valor bruto da NF (Regra Geral vide exceções), ou seja, o limite de dedução também corresponderá a 50%, INDEPENDENTE do efetivo custo de material + equipamentos ter sido acima deste percentual na NF). Deduções da base de cálculo Exceções do slide anterior Base de Cálculo Mínima Emprego de Material - 30% - para os serviços de transporte de passageiros, onde as despesas de combustível e de manutenção dos veículos corram por conta da Contratada; - 65% - quando se referir a limpeza hospitalar; - 80% - quando se referir aos demais tipos de limpeza. IN RFB 971/2009 Art caput 23
24 Deduções da base de cálculo Exceções do slide anterior Base de Cálculo Mínima Utilização de Equipamento inerente ao serviço - 10% - para pavimentação asfáltica; - 15% - para terraplenagem, aterro sanitário e dragagem; - 45% - para obras de arte (pontes ou viadutos); - 50% - para drenagem; e - 35% - para os demais serviços de construção civil IN RFB 971/2009 Art º Deduções da base de cálculo Se numa mesma NF constar mais de um serviço sujeito à base de cálculo reduzida, conforme situação do slide anterior, e se o contrato não permitir individualizar o valor de cada um destes serviços, aplicar-se-á o maior percentual de base de cálculo dentre os mesmos sobre o valor bruto da NF. IN RFB 971/2009 Art º 24
25 Deduções da base de cálculo Além do material empregado e/ou uso de equipamentos, próprios ou locados, admite-se também como dedução na base de cálculo os valores relativos a fornecimento de: - Vale Refeição; e - Vale Transporte IN RFB 971/2009 Art caput Destaque do valor da retenção na NF A falta do destaque do valor da retenção, conforme disposto no caput, constitui infração ao 1º do art. 31 da Lei nº 8.212, de Cabe à fonte pagadora (tomador dos serviços) efetuar a retenção e posterior recolhimento, independentemente de destaque ou não na NF. No caso de não haver ocorrido o destaque na nota fiscal, e o Contratante efetuar a retenção no momento do pagamento, a Contratada só terá direito a realizar a dedução (compensação) em GFIP no mês do respectivo recolhimento da GPS pela Contratante, devendo nesta hipótese, lhe requerer cópia da guia. 25
26 Dedução do valor de INSS retido de subcontratadas Havendo subcontratação, os valores retidos da subcontratada, e comprovadamente recolhidos pela Contratada, poderão ser deduzidos do valor da retenção a ser efetuada pela contratante, desde que todos os documentos envolvidos se refiram à mesma competência e ao mesmo serviço da NF. O destaque na NF ocorrerá da seguinte forma: Retenção para a Previdência Social (-) Dedução de valores retidos de subcontratadas (=) Valor retido para a Previdência Social Retenção na Construção Civil * Vide Conceitos relacionados - IN RFB 971/2009 Art. 322 Sujeita-se à retenção: a) a prestação de serviços mediante contrato de empreitada parcial; b) a prestação de serviços mediante contrato de subempreitada; c) a prestação de serviços tais como os discriminados no Anexo VII da IN RFB nº 971/2009; d) a reforma de pequeno valor, conforme definida no inciso V do art
27 Retenção na Construção Civil Responsáveis pela inscrição de Matrícula CEI e consequente recolhimento apartado: - o proprietário do imóvel, o dono da obra ou o incorporador de construção civil, pessoa física ou pessoa jurídica; - a empresa construtora, quando contratada para execução de obra por empreitada total; - a empresa líder do consórcio, no caso de contrato para execução de obra de construção civil mediante empreitada total celebrado em nome das empresas consorciadas; - o consórcio, no caso de contrato para execução de obra de construção civil mediante empreitada total celebrado em seu nome. Retenção na Construção Civil Não se sujeita à retenção, a prestação de serviços de: Administração, fiscalização, supervisão ou gerenciamento de obras (vide Lei /2013); Assessoria ou consultoria técnicas; Controle de qualidade de materiais; Fornecimento de concreto usinado, de massa asfáltica ou de argamassa usinada ou preparada; Jateamento ou hidrojateamento; Perfuração de poço artesiano; Elaboração de projeto da construção civil; 27
28 Retenção na Construção Civil Ensaios geotécnicos de campo ou de laboratório (sondagens de solo, provas de carga, ensaios de resistência, amostragens, testes em laboratório de solos ou outros serviços afins); Serviços de topografia; Instalação de antena coletiva; Instalação de aparelhos de ar condicionado, de refrigeração, de ventilação, de aquecimento, de calefação ou de exaustão; Retenção na Construção Civil Instalação de sistemas de ar condicionado, de refrigeração, de ventilação, de aquecimento, de calefação ou de exaustão, quando a venda for realizada com emissão apenas da nota fiscal de venda mercantil; Instalação de estruturas e esquadrias metálicas, de equipamento ou de material, quando for emitida apenas a nota fiscal de venda mercantil; Locação de caçamba; Locação de máquinas, de ferramentas, de equipamentos ou de outros utensílios sem fornecimento de mão-de-obra; e Fundações especiais. 28
29 Exercício Prático Material complementar de apoio: Lei Complementar (Federal) 116/ ISS Lei Complementar (Município de Curitiba) 40/ ISS Instrução Normativa RFB 971/ INSS Lei /2011 Artigos 7º a 8º INSS Lei Complementar 123/2006 Simples Nacional 29
30 Agradecemos sua presença! Maiores informações, dúvidas, esclarecimentos e consultas: edison@atuabil.com.br (41) Curta a fanpage da Atuábil no Facebook: LinkedIn: 30
31 Processo de Consulta nº 305/08 Órgão: Superintendência Regional da Receita Federal - SRRF / 8a. Região Fiscal Assunto: Contribuições Sociais Previdenciárias. Ementa: PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS. MANEJO INTEGRADO DE PRAGAS. DESINSETIZAÇÃO, DESRATIZAÇÃO E DESCUPINIZAÇÃO. RETENÇÃO. INAPLICABILIDADE. Os serviços de desinfecção, desentupimento, dedetização, desinsetização e descupinização não se sujeitam à retenção de que trata o art. 31 da Lei nº 8.212, de Tais serviços não se confundem com as atividades de limpeza e conservação e não constam do rol do 2º do art. 219 do Regulamento da Previdência Social, RPS, aprovado pelo Decreto nº 3.048, de Solução de Consulta nº 442, de 4 de dezembro de 2008 Assunto: Contribuições Sociais Previdenciárias SERVIÇOS DE COPA. FORNECIMENTO DE REFEIÇÕES, BEBIDAS E UTENSÍLIOS. PREPARAÇÃO NO ESTABELECIMENTO DA CONTRATADA. CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA. INOCORRÊNCIA. Os serviços de copa, compreendendo a preparação, o manuseio e a distribuição de produtos alimentícios, estão sujeitos à retenção desde que prestados mediante cessão de mão-de-obra, estando tais serviços enquadrados no inciso VI do art. 146 da IN MPS/SRP n 3, de O fornecimento de comidas preparadas, assim como de outras provisões, denominado serviços de catering, quando realizados nas dependências do próprio prestador de serviços, afasta a ocorrência da cessão de mão-de-obra, vez que ausente um de seus pressupostos caracterizadores, e, conseqüentemente, a obrigatoriedade da retenção. Solução de Consulta nº 444, de 8 de dezembro de Assunto: Contribuições Sociais Previdenciárias Na prestação de serviços de manutenção de instalações, de máquinas ou de equipamentos, somente haverá retenção quando os serviços forem contratados mediante cessão de mão-de-obra e desde que mantida equipe à disposição do contratante. Independentemente de qual serviço seja executado, inexiste retenção quando ele é prestado em estabelecimento da contratada. Solução de Consulta nº 446, de 8 de dezembro de 2008 Assunto: Contribuições Sociais Previdenciárias Retenção de 11%, prevista no art. 31 da Lei n /91, na redação dada pela Lei n , de As notas fiscais de venda mercantil, relativas ao fornecimento de refeições preparadas em estabelecimento do contratante, não estão sujeitas à retenção prevista no art. 31 da Lei n.o 8.212, de 1991, na redação dada pela Lei n , de Já as notas fiscais, faturas ou recibos de prestação de serviços que se enquadrem no conceito de serviços de copa, conforme descrito no art. 146, inciso VI da Instrução Normativa MPS/SRP n. 3, de 2005, estarão sujeitas à retenção, quando os serviços forem contratados mediante cessão de mão de obra, e estarão dispensadas da retenção, quando os serviços forem contratados mediante empreitada.
32 SOLUÇÃO DE CONSULTA N 17, DE 22 DE JANEIRO DE 2009 Assunto: Contribuições Sociais Previdenciárias DISPENSA DE RETENÇÃO DE 11% SOBRE O VALOR BRUTO DA NOTA FISCAL. A prestação de serviço aéreo especializado na atividade aeroagrícola, desenvolvido por sócio agrônomo e sócios pilotos civis agrícola, não envolve somente serviços profissionais relativos ao exercício de profissões regulamentadas, razão porque não preenche as condições de dispensa de retenção prevista no inc. III do art. 148 da IN MPS/SRP n 3/2005 e ao ser considerado serviço rural está sujeito à retenção de 11% incidente sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços, independentemente da contratação se dar por cessão de mão-de-obra ou empreitada. SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 11, DE 25 DE MARÇO DE 2009 ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias EMENTA: Retenção de onze por cento. Desinsetização. Limpeza de Reservatório de Água. A prestação de serviço de desinsetização não está sujeita ao instituto da retenção de que trata o art. 31 da Lei nº 8.212, de 1991, visto não estar relacionada nos arts. 145 e 146 da IN SRP nº 3, de A prestação de serviço de limpeza de reservatórios de água está sujeita ao instituto da retenção de que trata o art. 31 da Lei nº 8.212, de 1991, visto que se enquadra nas disposições do inciso I do art. 145, da IN SRP nº 3, de SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 35, DE 28 DE ABRIL DE 2009 ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias EMENTA: A fim de que seja possível a averiguação da regularidade da dedução havida na base de cálculo da retenção pelo órgão fiscalizador, o comando é no sentido de que a guarda dos meios comprobatórios correspondentes aos valores discriminados em nota fiscal, relativos à aquisição de materiais ou locação de equipamentos utilizados na prestação de serviços, incumbe à empresa prestadora de serviços, não havendo norma na legislação pertinente à matéria que imponha tal ônus à empresa tomadora dos serviços. SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 342 de 28 de Agosto de 2009 ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias EMENTA: retenção de 11%. Treinamento. Os serviços de treinamento e ensino sujeitam-se à retenção previdenciária de 11% prevista no art. 31 da Lei nº 8.212/91 somente quando prestados mediante cessão de mão-de-obra. Nessas atividades não há que se falar em cessão de mão-de-obra quando a participação do tomador dos serviços se restringe a indicar os participantes e prover o espaço físico necessário, ficando a cargo do prestador a realização, nas suas instalações, de todas as atividades necessárias à preparação do produto, ocorrendo o deslocamento do prestador para as instalações do tomador somente no momento de ministrar os cursos.
33 SOLUÇÃO DE CONSULTA No- 78, DE 8 DE SETEMBRO DE 2009 ASSUNTO: CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PREVIDENCIÁRIAS EMENTA: OS SERVIÇOS DE PREPARO E FORNECIMENTO DE ALIMENTAÇÃO PARA PACIENTES E SERVIDORES DE HOSPITAIS,SÃO SUJEITOS AO REGIME DA RETENÇÃO DE 11%. Os serviços de preparo e fornecimento de alimentação para pacientes e servidores de hospitais, executados nas dependências da contratante mediante cessão de mão-de-obra, são sujeitos ao regime da retenção de 11% previsto no art. 31 da Lei No /91, eis que se enquadram na hipótese inscrita no art. 146, VI da Instrução Normativa MPS/SRP No- 3/2005. SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 4 de 11 de Janeiro de 2010 ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias EMENTA: RETENÇÃO DE 11%. ATIVIDADE DE TREINAMENTO E ENSINO. Os serviços de treinamento e ensino somente estarão sujeitos ao instituto da retenção quando forem prestados mediante cessão de mão-de-obra. SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 327 DE 17 de Setembro de 2010 ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias EMENTA: RETENÇÃO SOBRE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS MEDIANTE CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA. Não há retenção de contribuição previdenciária de 11% incidente sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços mediante cessão de mão-de-obra na prestação de serviços logísticos de recebimento, de armazenagem, movimentação interna, separação e expedição de mercadorias, quando os serviços são prestados nas dependências do contratado, nos termos do contrato anexado.
RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE DRA. VALÉRIA DE SOUZA TELLES
RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA DRA. VALÉRIA DE SOUZA TELLES CONCEITOS CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA Colocação à disposição da contratante Em suas dependências ou nas de terceiros indicadas
Leia maisRETENÇÃO DE INSS SOBRE FATURAS. Formas de retorno e garantia de direito
RETENÇÃO DE INSS SOBRE FATURAS Formas de retorno e garantia de direito Orientações sobre retenção http://www.mpas.gov.br A Lei nº 9.711 de 20 de novembro de 1998, que passou a vigorar a partir de fevereiro
Leia maisNova sistemática de cálculo da contribuição previdenciária patronal;
Nova sistemática de cálculo da contribuição previdenciária patronal; Até a Lei 12.546/11 a empresa contribuía para o financiamento da Seguridade Social através dos 20% sobre a folha de pagamento. Após
Leia maisRetenções na Fonte. Normas e Procedimentos para retenções de tributos municipais, estaduais e federais para prestadores de serviços
Retenções na Fonte Normas e Procedimentos para retenções de tributos municipais, estaduais e federais para prestadores de serviços Retenção na Fonte IRPJ (1,5% ). Fato Gerador - O imposto de renda na fonte
Leia maisRETENÇÃO DE 11% Ministério da Previdência Social - MPS Secretaria da Receita Previdenciária - SRP. Delegacia da Receita Previdenciária Vitória/ES
RETENÇÃO DE 11% Ministério da Previdência Social - MPS Secretaria da Receita Previdenciária - SRP Delegacia da Receita Previdenciária Vitória/ES Junho/2005 1 RETENÇÃO DE 11% FUNDAMENTAÇÃO LEGAL: Lei n.º
Leia maisR E T E N Ç Ã O N A F O N T E CONTRIBUIÇÕES PIS/ S C / O C F O I F NS N / S C / S C L S / L I / RP R F P
R E T E N Ç Ã O N A F O N T E CONTRIBUIÇÕES PIS/COFINS/CSL/IRPF CONSTITUIÇÃO FEDERAL/88 Art. 149. Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais. Legislação Lei nº 10.833/2003 Art. 30 IN
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos Retenção INSS por Contribuinte Individual
12/05/2016 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas Apresentadas Pelo Cliente... 3 3. Análise da Legislação... 4 3.1 Instrução Normativa RFB nº 971, de 13 de novembro de 2009... 4 3.2 Exemplo
Leia maisRETENÇÕES NA FONTE - ISSQN, IRRF, PIS/COFINS/CSLL E INSS. Katia de Angelo Terriaga Agosto/2015
RETENÇÕES NA FONTE - ISSQN, IRRF, PIS/COFINS/CSLL E INSS Katia de Angelo Terriaga Agosto/2015 Programa Retenções na Fonte ISSQN, IRRF, - Fato Gerador; - Tipos de Serviços; - Responsável Tributário; - Apuração
Leia maisParecer Consultoria Tributária de Segmentos Retenção de Tributos por Entidades Públicas Federais na Intermediação de Viagens
Retenção de Tributos por Entidades Públicas Federais na Intermediação de 17/06/2014 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Consultoria... 4 3.1
Leia maisSOLUÇÕES DE CONSULTA DA RFB DE INTERESSE DA CONSTRUÇÃO CIVIL
SOLUÇÕES DE CONSULTA DA RFB DE INTERESSE DA CONSTRUÇÃO CIVIL SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 38, DE 2 DE DEZEMBRO DE 2013 ASSUNTO: CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PREVIDENCIÁRIAS EMENTA: CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos Como considerar o campo Tributação de uma NFS-e para serviços prestados fora do país 02/10/14
serviços prestados fora do país 02/10/14 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 2.1 Lei Complementar 116 de 2003... 3 3. Análise da Consultoria... 5 3.1 Lei
Leia maisMatéria atualizada com base na legislação vigente em: 11/04/2011. 1 - INTRODUÇÃO. nº 123/2006, com a redação dada pela Lei Complementar nº 128/2008.
Trabalhistas MICROEMPREENDEDOR - Alterações INDIVIDUAL - MEI - Aspectos Previdenciários e Matéria atualizada com base na legislação vigente em: 11/04/2011. Sumário: 12 Conceito Introdução 3.1 - Tributação
Leia maisSERVIÇOS DE PUBLICIDADE E PROPAGANDA
PARECER QUANTO A DEDUTIVIDADE DA BASE DE CÁLCULO, BEM COMO DA EMISSÃO DE NOTAS FISCAIS PELOS TERCEIROS VINCULADOS AOS SERVIÇOS DE PUBLICIDADE E PROPAGANDA Na caracterização da atividade de publicidade
Leia maisREONERAÇÃO PREVIDENCIÁRIA ASPÉCTOS JURÍDICOS
INTRODUÇÃO NORMAS LEI N. 12.546, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2011, alterada pela Lei 12.715/2013 MEDIDA PROVISÓRIA N. 601, DE 28 DE DEZEMBRO DE 2012 (vigência encerrada no dia 3 de junho de 2013) MEDIDA PROVISÓRIA
Leia maisJurisprudência. SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 47 de 12 de Novembro de 2012
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 143 de 20 de Novembro de 2012 ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social Cofins/ Contribuição para o PIS/Pasep EMENTA: CRÉDITOS VINCULADOS A RECEITA NÃO TRIBUTADA.
Leia maishttp://www.merchant.com.br
DOU de 29.10.2004 Dispõe sobre a retenção de tributos e contribuições nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas de direito privado a outras pessoas jurídicas pela prestação de serviços. O SECRETÁRIO
Leia maisALGUNS ESCLARECIMENTOS SOBRE A DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO (LEI 12.546/2011)
ALGUNS ESCLARECIMENTOS SOBRE A DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO (LEI 12.546/2011) A DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO consiste na substituição, total ou parcial, do cálculo da contribuição previdenciária
Leia maisCARTILHA PARA CONDOMINIOS DAS OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS DOS CONDOMÍNIOS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
CARTILHA PARA CONDOMINIOS DAS OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS DOS CONDOMÍNIOS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Os condomínios comerciais e residenciais devem proceder à retenção e o recolhimento do Imposto Sobre Serviços
Leia maisPRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE VIGILÂNCIA, LIMPEZA, CONSERVAÇÃO E LOCAÇÃO DE MÃO-DE-OBRA PROCEDIMENTO
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE VIGILÂNCIA, LIMPEZA, CONSERVAÇÃO E LOCAÇÃO DE MÃO-DE-OBRA PROCEDIMENTO SUMÁRIO: 1. Serviços Prestados por Pessoas Jurídicas 1.1. Incidência 1.2. Serviços de Limpeza e Conservação
Leia maisMANUAL DE EMISSÃO DE NFS-e
MANUAL DE EMISSÃO DE NFS-e 130729 SUMÁRIO EMISSÃO DE NFS-E... 2 NOTA FISCAL DE SERVIÇOS ELETRÔNICA... 2 ACESSANDO O SISTEMA... 2 ACESSO AO SISTEMA... 3 SELEÇÃO DA EMPRESA... 4 CONFERÊNCIA DOS DADOS E EMISSÃO
Leia maisParecer Consultoria Tributária de Segmentos Emissão de nota fiscal de serviço conjugada com descrição de produtos e serviços no município de
Emissão de nota fiscal de serviço conjugada com descrição de produtos e serviços no município de Lavras-MG 05/05/2014 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente...
Leia maisPARECER SOBRE O ENQUADRAMENTO DAS EMPRESAS DE CONTROLE DE PRAGAS URBANAS NO ANEXO III OU IV DA LEI COMPLEMENTAR N. 123/2006
PARECER SOBRE O ENQUADRAMENTO DAS EMPRESAS DE CONTROLE DE PRAGAS URBANAS NO ANEXO III OU IV DA LEI COMPLEMENTAR N. 123/2006 Apesar do quanto informado pela Receita Federal no link "Perguntas e Respostas",
Leia maisDecreto Nº1601 de 19 de Agosto de 2009 DECRETA:
Decreto Nº1601 de 19 de Agosto de 2009 Av. Presidente Vargas, 3.215 Vila Maria INSTITUI O GERENCIAMENTO ELETRÔNICO DO ISSQN, A ESCRITURAÇÃO ECONÔMICO- FISCAL E A EMISSÃO DE GUIA DE RECOLHIMENTO POR MEIOS
Leia maisDesoneração da Folha de Pagamento na Construção Civil. (Leis nº 12.546/11 e 12.844/13; Decreto nº 7.828/12; INs RFB nº 971/09 e 1.
Desoneração da Folha de Pagamento na Construção Civil (Leis nº 12.546/11 e 12.844/13; Decreto nº 7.828/12; INs RFB nº 971/09 e 1.300/12) 1 Sumário 1. Como consultar os entendimentos da RFB? 2. Breve histórico
Leia maisELABORAÇÃO DE GFIP OBRA DE CONSTRUÇÃO CIVIL PESSOA JURÍDICA
ELABORAÇÃO DE GFIP OBRA DE CONSTRUÇÃO CIVIL PESSOA JURÍDICA LEGISLAÇÃO Lei 8.212 de 24/07/91, com alterações estabelecidas pelas Leis 9.528/97 e 11.941/2009 Dispõe sobre a exigência de entrega de GFIP
Leia maisINSTRUÇÃO NORMATIVA SMFA Nº 01/2010
INSTRUÇÃO NORMATIVA SMFA Nº 01/2010 Define as regras e os prestadores de serviços e substitutos tributários do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza obrigados a efetuar a Declaração Eletrônica Mensal
Leia maisPREVIDÊNCIA SIMULADO 02
PREVIDÊNCIA SIMULADO 02 Nas questões de 01 a 10, marque a alternativa correta: 01) I. Os beneficiários da previdência social subdividem se em dependentes e segurados. Já os segurados, podem ser obrigatórios
Leia maisPergunte à CPA. ISS Regras Gerais
05/08/2014 Pergunte à CPA ISS Regras Gerais Apresentação: Samyr Henrique Muniz Qbar ISS Legislação básica Art. 156, III da C.F./88 Lei Complementar 116/2003 (lista de serviços) Lei Ordinária de cada município
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos Emissão do Recibo Pagamento de Autônomo (RPA)
30/06/2014 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Legislação... 4 3.1 Lei Complementar nº 87 de 13 de setembro de 1996.... 4 3.2 Convênio ICMS
Leia maisDESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO RESPOSTA DA RECEITA FEDERAL AO QUESTIONAMENTO DA CBIC Carla Soares Gerente Jurídica do Sinduscon-Rio juridico@sinduscon-rio.com.br LEI 12.546/2011 ART. 7 Art. 7 o Até
Leia maisINSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 87, DE 27 DE MARÇO DE 2003
Ministério da Previdência Social Instituto Nacional do Seguro Social Diretoria Colegiada INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 87, DE 27 DE MARÇO DE 2003 Dispõe sobre a contribuição para o financiamento da aposentadoria
Leia maisOs Tributos e Contribuições abrangidos pela Lei 10.833 de 2003 e suas respectivas alíquotas, foram os seguintes :
Retenção de Tributos e Contribuições Federais nos pagamentos efetuados por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas pelo fornecimento de bens e pela prestação de serviços Dr. Fabiano Gama Ricci* 1.Considerações
Leia maisMemorando Construção Civil e Instalações
Memorando Construção Civil e Instalações Desoneração da Folha de Pagamento Setembro de 2013 Publicada em 19 de julho, a nova Lei nº 12.844, alterando a Lei nº 12.546, ampliou de forma definitiva o rol
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos IRRF de Transportador Autônomo
Parecer Consultoria Tributária Segmentos IRRF de 10/02/2015 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Consultoria... 4 3.1 Incidência do IRRF para
Leia maisContmatic - Escrita Fiscal
Lucro Presumido: É uma forma simplificada de tributação onde os impostos são calculados com base num percentual estabelecido sobre o valor das vendas realizadas, independentemente da apuração do lucro,
Leia mais1,5 % - Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) 1 % - Contribuição Social (C.S.L.L) 3% - Cofins 0,65 % - Programa de Integração Social (P.I.
1 CONTAJURIS ASSESSORIA EMPRESARIAL S/C LTDA Rua Sady de Marco, 52-D Bairro Jardim Itália Chapecó SC www.contajuris.com.br - Fone: 49 3323-1573 / 3323-0388 A partir de Fevereiro/2004 as empresas de serviços
Leia maisÍNDICE. INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 971/2009, (Atualizada em Janeiro/2012)
ÍNDICE INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 971/2009, (Atualizada em Janeiro/2012) TÍTULO I DAS OBRIGAÇÕES PREVIDENCIÁRIAS CAPÍTULO I DOS CONTRIBUINTES DA PREVIDÊNCIA SOCIAL Seção II Dos Segurados Contribuintes Obrigatórios
Leia maisCALENDÁRIO DAS OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS e PREVIDENCIÁRIAS OUTUBRO/2010
1 CALENDÁRIO DAS OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS e PREVIDENCIÁRIAS OUTUBRO/2010 Dia 06-10-2010 (Quarta-feira): SALÁRIOS Todos os empregadores, assim definidos pela CLT (Consolidação das Leis do Trabalho). Fato
Leia maisMEI MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL
MEI MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL Conheça as condições para recolhimento do Simples Nacional em valores fixos mensais Visando retirar da informalidade os trabalhadores autônomos caracterizados como pequenos
Leia maisQuadro Demonstrativo dos Impostos e Contribuições a serem retidos: CONFORME TABELA PROGRESSIVA PESSOA JURIDICA
Prezado Credenciado, A Postal Saúde Caixa de Assistência e Saúde dos Empregados dos Correios, pessoa jurídica de direito privado, associação sem fins lucrativos, operadora de plano de saúde na modalidade
Leia maisCoordenação-Geral de Tributação
Fls. 1 0 Coordenação-Geral de Tributação Solução de Consulta nº 215 - Data 21 de julho de 2014 Processo Interessado CNPJ/CPF ASSUNTO: SIMPLES NACIONAL SERVIÇO DE SUCÇÃO DE FOSSAS, CAIXAS DE GORDURA E ESGOTOS.
Leia maisCoordenação-Geral de Tributação
Fls. 1 Coordenação-Geral de Tributação Solução de Divergência nº 25 - Data 17 de outubro de 2013 Processo Interessado CNPJ/CPF ASSUNTO: CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PREVIDENCIÁRIAS CESSÃO DE MÃO DE OBRA. OBRAS
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos Retenção na fonte sobre adiantamento pago por PJ a outra Pessoa Jurídica
Retenção na fonte sobre adiantamento pago por PJ a outra Pessoa Jurídica 19/10/2015 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Consultoria... 3 3.1.
Leia maisPrefeitura Municipal de Ibirataia Estado da Bahia
DECRETO Nº 3857, de 29 de setembro de 2015. "Institui e Regulamenta a Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS e) no Município de Ibirataia e dá outras providências." O Prefeito do Município de Ibirataia,,
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos Diferencial de alíquota para produtos com destino industrialização
Segmentos industrialização 09/01/2014 Título do documento Sumário Sumário... 2 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Legislação... 3 4. Conclusão... 7 5. Informações Complementares...
Leia maisReceita Federal do Brasil. Lei Complementar 128. Alterações na Legislação Previdenciária
Lei Complementar 128 Alterações na Legislação Previdenciária Microempreendedor Individual MEI Conceito: É o empresário individual, referido no art. 966 do Novo Código Civil, que tenha auferido receita
Leia maisRetenção de Impostos e Contribuições
Retenção de Impostos e Contribuições COMO A FONTE PAGADORA DEVE DESCONTAR: IR PIS/PASEP COFINS CSLL ISS INSS Resumo do conteúdo: IR Fonte Assalariados / Pro Labore IR Fonte Terceiros e Não Assalariados
Leia maisDECRETO EXECUTIVO nº. 014/2012 D E C R E T A:
DECRETO EXECUTIVO nº. 014/2012 INSTITUI A NOTA FISCAL DE SERVIÇOS ELETRÔNICA NFS E DÁ OUTRAS PROVIDÊNCIAS. O PREFEITO DO MUNICÍPIO DE UBAPORANGA, no uso de suas atribuições legais e tendo em vista o disposto
Leia maisI quando o prestador de serviços estabelecido no Município do Rio de Janeiro executar serviço;
DECRETO N.º 32.250 DE 11 DE MAIO DE 2010. [Publicado no D.O. Rio de 12.05.2010.] [Alterado pelo Decreto nº 32.549, de 20.07.2010, publicado no D.O. Rio de 21.07.2010.] [Alterado pelo Decreto nº 32.601,
Leia maisRECIBO DE PAGAMENTO A AUTÔNOMO
RECIBO DE PAGAMENTO A AUTÔNOMO Como contratar um serviço de Autônomo? O Autônomo é definido por duas formas: 1. Aquele que presta serviço em caráter eventual, em uma ou mais empresas sem relação de emprego;
Leia maisDECRETO N. 134/2010, DE 28 DE OUTUBRO DE 2010.
DECRETO N. 134/2010, DE 28 DE OUTUBRO DE 2010. Institui o gerenciamento eletrônico do ISS - Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza - e a emissão de Documento de Arrecadação Municipal - DAM - por meios
Leia maisOrientações sobre Micro Empreendedor Individual
Orientações sobre Micro Empreendedor Individual Micro Empreendedor individual Definição Microempreendedor Individual (MEI) é a pessoa que trabalha por conta própria e que se legaliza como pequeno empresário.
Leia maisLEI Nº 12.546/2011 (MP 540/2011) ORIENTAÇÕES PRÁTICAS - DESONERAÇÃO FOLHA DE PAGAMENTO TI/TIC
LEI Nº 12.546/2011 (MP 540/2011) ORIENTAÇÕES PRÁTICAS - DESONERAÇÃO FOLHA DE PAGAMENTO TI/TIC 1 INTRODUÇÃO Em 15 de dezembro de 2011 a Presidente da República SANCIONOU a Lei nº 12.546/2011 (decorrente
Leia maisMATERIAL EXTRAIDO DA REVISTA SEMANA COAD Nº 19 PG. 285 / 2009
MATERIAL EXTRAIDO DA REVISTA SEMANA COAD Nº 19 PG. 285 / 2009 Informativo 19 - Página 285 - Ano 2009 ORIENTAÇÃO MEI MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL Opção pelo SIMEI Conheça as condições para recolhimento
Leia maisDIFERENCIAL DE ALÍQUOTA - Hipóteses de Incidência, Cálculo e Formas de Recolhimento. Matéria elaborada com base na Legislação vigente em: 06.10.2011.
DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA - Hipóteses de Incidência, Cálculo e Formas de Recolhimento Matéria elaborada com base na Legislação vigente em: 06.10.2011. SUMÁRIO: 1 INTRODUÇÃO 2 HIPÓTESES DE INCIDÊNCIA 2.1
Leia maisPrefeitura Municipal de Belém Secretaria Municipal de Finanças
INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 004/2009 GABS/SEFIN Disciplina a emissão de Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e) e dá outras providências. O Secretário de Finanças do Município de Belém, no uso das atribuições
Leia maisINSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 004/DIR/2011
INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 004/DIR/2011 ESTABELECE NORMAS E PROCEDIMENTOS PARA O PAGAMENTO DE SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOA FÍSICA, EM CARÁTER EVENTUAL, POR MEIO DE RECIBO DE PAGAMENTO A CONTRIBUINTE INDIVIDUAL
Leia maisA TODOS OS USUÁRIOS DA FFM. (Versão atualizada)
Dir.Circ. 04/2015 São Paulo, 01 de abril de 2015. A TODOS OS USUÁRIOS DA FFM (Versão atualizada) Referente: Regras para preenchimento de Solicitação de Pagamento(SPe) de serviços prestados por pessoas
Leia maisCARGA TRIBUTÁRIA ANO 2011
CARGA TRIBUTÁRIA ANO 2011 Orientações Básicas INFORMAÇÕES GERAIS PESSOA JURÍDICA 1) DCTF : (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais) ATENÇÃO! Apresentação MENSAL obrigatória pelas Pessoas
Leia maisO PREFEITO DA CIDADE DO RIO DE JANEIRO, no uso de suas atribuições legais, e
DECRETO Nº 24.113 DE 14 DE ABRIL DE 2004 (Publicado no D O Rio de 15/04/2004) (Com as alterações do Decreto nº 24.170, de 05/05/2004) Altera a regulamentação das disposições da Lei 2.538, de 3 de março
Leia maisCARGA TRIBUTÁRIA ANO 2013
CARGA TRIBUTÁRIA ANO 2013 INFORMAÇÕES GERAIS Pessoa Jurídica Lucro Real Tributação com base no lucro efetivo demonstrado através do livro diário de contabilidade (obrigatório) 1. Empresas obrigadas à apuração
Leia maisDECRETO Nº 134/2013 DE 22 DE ABRIL DE 2.013.
DECRETO Nº 134/2013 DE 22 DE ABRIL DE 2.013. Dispõe sobre a instituição da Nota Fiscal Eletrônica e dá outras providências. O PREFEITO DE CACHOEIRA ALTA, Estado de Goiás, no uso de atribuições legais e
Leia maisESTADO DE GOIÁS Prefeitura Municipal de Pirenópolis DECRETO N 2.492714. Gabinete DE 31 DE 01 DE 2014.
DECRETO N 2.492714. DE 31 DE 01 DE 2014. "INSTITUI O GERENCIAMENTO ELETRÔNICO DO ISSQN, A ESCRITURAÇÃO ECONÔMICO- FISCAL E A EMISSÃO DE GUIA DE RECOLHI MENTO POR MEIOS ELETRÔNICOS, RELATI VÁS AO ISSQN
Leia maisLEI 691/84 RESPONSABILIDADE (ART. 14), e leis 1.044/87, 5.133/09 RESPONSÁVEIS PELO ISS OBSERVAÇÃO
LEI 691/84 RESPONSABILIDADE (ART. 14), e leis 1.044/87, 5.133/09 construtores, os empreiteiros principais e os administradores de obras dos subempreiteiros, exclusivamente de mão-de-obra de encostas) administradores
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos Simples Nacional ISS retido na fonte pelo tomador - MS
Simples Nacional ISS retido na fonte pelo tomador - MS 10/12/2014 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas Apresentadas pelo Cliente... 3 3. Análise da Consultoria... 3 4. Conclusão... 6 5.
Leia maisCÓPIA. Relatório. 27 Cosit SRRF06/DISIT
Fl. 11 Fls. 1 nfls txtfls Solução de Consulta Interna nº MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL COORDENAÇÃO GERAL DE TRIBUTAÇÃO 27 Data 13 de setembro de 2013 Origem SRRF06/DISIT
Leia maisCoordenação-Geral de Tributação
Fls. 1 Coordenação-Geral de Tributação Solução de Consulta nº 259 - Data 26 de setembro de 2014 Processo Interessado CNPJ/CPF ASSUNTO: CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PREVIDENCIÁRIAS RETENÇÃO. SERVIÇOS DE INSTALAÇÃO,
Leia maisAGENDA DE CONTRIBUIÇÕES, TRIBUTOS E OBRIGAÇÕES
Sinduscon Ceará - Agosto / 2014 DIAS OBRIGAÇÕES DESCRIÇÃO FUNDAMENTAÇÃO LEGAL 05 (terça-feira) IRRF RETIDO NA FONTE Recolher até o 3º dia útil após o último decêndio do mês anterior, os fatos gerados a
Leia maisO GOVERNADOR DO ESTADO DO ACRE CAPÍTULO I DA DEFINIÇÃO
LEI N. 1.021, DE 21 DE JANEIRO DE 1992 "Define microempresa para efeito fiscal previsto na Lei Complementar n. 48/84 e dá outras providências." O GOVERNADOR DO ESTADO DO ACRE seguinte Lei: FAÇO SABER que
Leia maisEMBASAMENTO LEGAL SOBRE RETENÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA DOS SERVIÇOS PROFISSIONAIS PRESTADOS POR PESSOAS JURÍDICAS
EMBASAMENTO LEGAL SOBRE RETENÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA DOS SERVIÇOS PROFISSIONAIS PRESTADOS POR PESSOAS JURÍDICAS Art. 647. Estão sujeitas à incidência do imposto na fonte, à alíquota de um e meio por cento,
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos Dedução de dependentes da base de cálculo do IRRF - Federal
Dedução de dependentes da base de cálculo do IRRF - Federal 03/02/2014 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Legislação... 4 4. Conclusão...
Leia maisLei Geral da Micro e Pequena Empresa Empreendedor Individual
10/07 12/08 07/09 12/06 03/07 03/07 07/07 09/07 09/07 Sanção da Lei Geral da MPE (re)fundação da Frente Parlamentar da MPE Criação da subcomissão Permanente da MPE Entrada em vigor do Simples Nacional
Leia maisCONDIÇÕES E PROCEDIMENTOS PARA O RECOLHIMENTO DO ISSQN RETIDO NA FONTE :
Dep artamento de Rendas Mobiliárias CONDIÇÕES E PROCEDIMENTOS PARA O RECOLHIMENTO DO ISSQN RETIDO NA FONTE : 1 TOMADOR DE SERVICOS - PESSOA FÍSICA : 1.1. - Art. 7º - O tomador de serviços é responsável
Leia maisCoordenação-Geral de Tributação
Fls. 2 1 Coordenação-Geral de Tributação Solução de Divergência nº 31 - Data 29 de novembro de 2013 Processo Interessado CNPJ/CPF ASSUNTO: SISTEMA INTEGRADO DE PAGAMENTO DE IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES DAS
Leia maisLei Complementar nº 116/2003 que dispõe sobre o ISS com alterações propostas pelo PLC nº 386
Lei Complementar nº 116/2003 que dispõe sobre o ISS com alterações propostas pelo PLC nº 386 Art. 1º O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos Municípios e do Distrito Federal,
Leia maisBuscaLegis.ccj.ufsc.br
BuscaLegis.ccj.ufsc.br O Simples nacional e o regime de estimativa do ISSQN Francisco José Gomes * Introdução A Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, que instituiu o Estatuto Nacional da
Leia maisParecer Consultoria Tributária de Segmentos Retenção do PCC nos Pagamentos por Compensação
17/09/2014 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Consultoria... 3 4. Conclusão... 5 5. Referências... 5 6. Histórico de alterações... 5 2 1.
Leia maisRETENÇÕES TRIBUTÁRIAS
RETENÇÕES TRIBUTÁRIAS OUTUBRO / 2015 RETENÇÕES TRIBUTÁRIAS ISS PIS / COFINS CSLL / IRRF IRF OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS DEFINIÇÕES BÁSICAS Quem é contribuinte do imposto: É sempre o que pratica o fato gerador.
Leia maisVARGAS CONTABILIDADE atendimento@vargascontabilidaders.com.br ORIENTAÇÃO
VARGAS CONTABILIDADE atendimento@vargascontabilidaders.com.br ORIENTAÇÃO PREVIDÊNCIA SOCIAL Décimo Terceiro Salário Nesta orientação, vamos apresentar como deve ser preenchida a declaração do SEFIP Sistema
Leia maisEstatuto da Criança e do Adolescente (Lei nº 8.069/90): Artigos 260 a 260-L
Estatuto da Criança e do Adolescente (Lei nº 8.069/90): Artigos 260 a 260-L Art. 260. Os contribuintes poderão efetuar doações aos Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente nacional, distrital, estaduais
Leia maisb) agrupados, por categoria, os segurados empregado, trabalhador avulso e contribuinte individual;
Instrução Normativa RFB nº 971, de 13 de novembro de 2009 DOU de 17.11.2009 O SECRETÁRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuição que lhe confere o inciso III do art. 261 do Regimento Interno
Leia maisASSESPRO/NACIONAL DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO - PROJETO DE LEI DE CONVERSÃO DA MP 540/2001
ASSESPRO/NACIONAL DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO - PROJETO DE LEI DE CONVERSÃO DA MP 540/2001 A Medida Provisória N o 540/2011 instituiu alguns benefícios fiscais e contemplou nesta o Setor de T.I.
Leia maisCoordenação-Geral de Tributação
Fls. 1 0 Coordenação-Geral de Tributação Solução de Consulta nº 186 - Data 25 de junho de 2014 Processo Interessado CNPJ/CPF ASSUNTO: CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PREVIDENCIÁRIAS SERVIÇOS DE CONTROLE DE VETORES
Leia maisTrataremos nesta aula das contribuições destinadas ao custeio da seguridade social
1.4.7.3. Contribuições do art.195 CF Trataremos nesta aula das contribuições destinadas ao custeio da seguridade social (previdência, saúde e assistência social), espécies de contribuições sociais, como
Leia maisO QUE É A RETENÇÃO NA FONTE?
SUMÁRIO I O QUE É A RETENÇÃO NA FONTE? I.1 - RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA... 23 II SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOAS JURÍDICAS II.1 - IRRF - SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOAS JURÍDICAS... 29 II.1.1 - Hipóteses
Leia maisCódigo: Ministério da Saúde Fundação Oswaldo Cruz Diretoria de Administração. Orientação Normativa
Versão: 1/2007 Nome: para recolhimento de tributos previdenciários e IR I Introdução: Devido às dúvidas originadas por várias unidades da Fiocruz no que se refere ao recolhimento de Tributos Previdenciários
Leia maisÍndice. Apresentação... 03. Por que contribuir para o SEST/SENAT... 03. Contribuintes do SEST/SENAT... 03. Como contribuir ao SEST/SENAT...
Índice Apresentação... 03 Por que contribuir para o SEST/SENAT... 03 Contribuintes do SEST/SENAT... 03 Como contribuir ao SEST/SENAT... 04 Alíquotas das Contribuições e Vencimentos... 04 Formas de Contribuição...
Leia maisINSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 497 SRF, DE 24/01/2005 (DO-U, DE 09/02/2005)
INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 497 SRF, DE 24/01/2005 (DO-U, DE 09/02/2005) Dispõe sobre plano de benefício de caráter previdenciário, Fapi e seguro de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência e dá outras
Leia maisA empresa formalizou consulta acerca da utilização de créditos relacionados à entrada de combustíveis, aos seguintes termos, em síntese:
Assunto : Consulta utilização de créditos de combustíveis. EMENTA: CONSULTA EMPRESA TRANSPORTADORA - CRÉDITOS DE COMBUSTÍVEIS. ANÁLISE. 1. RELATÓRIO: A empresa formalizou consulta acerca da utilização
Leia maisAgenda Tributária: de 07 a 13 de maio de 2015
Agenda Tributária: de 07 a 13 de maio de 2015 Dia: 07 CAGED - Cadastro Geral de Empregados e Desempregados Envio ao Ministério do Trabalho e Emprego (MTE) da relação das admissões, demissões e transferências
Leia maisSECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 1.218, DE 21 DE DEZEMBRO DE 2011 Altera a Instrução Normativa RFB nº1.052, de 5 de julho de 2010, que institui a Escrituração Fiscal Digital
Leia maisIRPF 2012 Imposto de Renda Pessoa Física
CIRCULAR Nº 09/2012 São Paulo, 10 de Fevereiro de 2012. IRPF 2012 Imposto de Renda Pessoa Física Ano-Base 2011 Prezado cliente, No dia 06 de Fevereiro de 2012 a Receita Federal publicou a Instrução Normativa
Leia maisAgenda Tributária: de 06 a 12 de Março de 2014
Agenda Tributária: de 06 a 12 de Março de 2014 Dia: 06 SP - Transmissão Eletrônica de Dados - Operações Interestaduais com Combustíveis - Importador O contribuinte importador de combustíveis deverá entregar,
Leia maisSIMPLES NACIONAL DEVOLUÇÃO DE MERCADORIAS TRATAMENTO FISCAL
Matéria São Paulo SIMPLES NACIONAL DEVOLUÇÃO DE MERCADORIAS TRATAMENTO FISCAL SUMÁRIO 1. Introdução 2. Devolução Conceito 3. Crédito do Imposto no Recebimento de Mercadorias em Devolução ICMS e IPI 4.
Leia maisCoordenação-Geral de Tributação
Fls. 2 1 Coordenação-Geral de Tributação Solução de Divergência nº 35 - Data 29 de novembro de 2013 Processo Interessado CNPJ/CPF SERVIÇOS DE INSTALAÇÃO, MANUTENÇÃO E REPARAÇÃO ELÉTRICA. TRIBUTAÇÃO. ANEXO
Leia maisDE DIREITOS DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTE?
1. O que são os FUNDOS DE DIREITOS DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTE? São recursos públicos mantidos em contas bancárias específicas. Essas contas têm a finalidade de receber repasses orçamentários e depósitos
Leia maisEletrônica Município do Rio de Janeiro NFS-e - Nota Carioca. www.notacarioca.rio.gov.br
Nota Fiscal de Serviços Eletrônica Município do Rio de Janeiro NFS-e - Nota Carioca www.notacarioca.rio.gov.br Objetivo Apresentar na prática os procedimentos para acesso e manuseio do sistema da Nota
Leia maisEspecial Imposto de Renda 2015
Especial Imposto de Renda 2015 01. Durante o ano de 2014 contribuí para a Previdência Social como autônoma. Como devo fazer para deduzir esses valores? Qual campo preencher? Se pedirem CNPJ, qual devo
Leia maisRETENÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE
RETENÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS POR PESSOA JURÍDICA APLICAÇÃO: SETOR PRIVADO E PÚBLICO 1 - INCIDÊNCIA 2 - SERVIÇOS ABRANGIDOS 2.1 - LISTA DE SERVIÇOS 2.2 FACTORING E ASSEMELHADOS
Leia maisParecer Consultoria Tributária de Segmentos Transferência de Crédito de ICMS de Fornecedor Optante do Simples Nacional
09/01/2015 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Consultoria... 4 3.1 Transferência de Crédito do ICMS pelos Optantes do... 4 3.2 Do Ressarcimento
Leia mais