Lei Nº 8.212/91 Lei Nº 8.315/91 Lei N 8.540/92 Lei Nº 8.870/94 - Lei Nº 9.528/97 e Lei /18

Transcrição

1 Lei Nº 8.212/91 Lei Nº 8.315/91 Lei N 8.540/92 Lei Nº 8.870/94 - Lei Nº 9.528/97 e Lei /18

2 Contribuição do Produtor Rural Pessoa Física A partir de Janeiro de 2019 o produtor rural pode optar por calcular a contribuição previdenciária (Funrural) : I) com base no valor bruto da comercialização da produção rural; ou II) com base na remuneração paga aos empregados. Art. 25, 13 Lei 8.212/91 redação dada pela Lei /18

3 Como manifestar a opção: I) mediante o pagamento da contribuição incidente sobre a folha de salários relativa a janeiro de cada ano. A opção será irretratável para todo ano calendário. (a opção abrange todas as propriedades art. 175, 9º IN 1.867/2019) II) A ausência de manifestação, de que trata o inciso I, presumir-se-á opção em contribuir com base na comercialização da produção.

4 Tributação pela comercialização da produção rural - PF Alíquotas: I) 1,2% da receita bruta proveniente da comercialização. II) 0,1% GILRAT suspenso pela Resolução Nº 15 Senado Federal (Porém o parecer PGFN Nº 1447/2017 é divergente) III) 0,2% para SENAR. Deve pagar também 2,7 % da folha de salários (INCRA + S. EDUC), juntamente com a contribuição descontada do empregado, GFIP 604 -

5 -Tributação pela comercialização da produção rural - PF Não integra a base de cálculo da contribuição de que trata o caput deste artigo a produção rural destinada ao plantio ou reflorestamento, nem o produto animal destinado à reprodução ou criação pecuária ou granjeira e à utilização como cobaia para fins de pesquisas científicas, quando vendido pelo próprio produtor e por quem a utilize diretamente com essas finalidades e, no caso de produto vegetal, por pessoa ou entidade registrada no Ministério da Agricultura, Pecuária e Abastecimento que se dedique ao comércio de sementes e mudas no País. Art. 25, 12 Lei 8.212/91 redação dada pela Lei /2018

6 Tributação pela comercialização da produção rural - PF Não integra a base de cálculo da contribuição de que trata o caput... O dispositivo mostrado na tela anterior não se aplica à contribuição devida ao SENAR, que deverá ser recolhida pelo adquirente, se Pessoa Jurídica, ou pelo produtor rural que efetuar a venda à outra pessoa física. Art. 6º Lei 9.528/97 redação dada pela Lei /2018

7 Tributação sobre a folha de salários- PF: I) 20 % do valor da remuneração paga aos empregados; II ) 1% a 3% SAT III ) 0,2 % INCRA; IV) 2,5 % Sal. Educação; e V ) a contribuição descontada dos empregados VI) 0,2 % Senar, na comercialização com outra PR ou, a ser recolhido pelo adquirente quando PJ Os procedimentos a serem adotados, encontram-se em fase de normatização, possivelmente GFIP (FPAS 787, cod recolhimento 115 e cod terceiros 003 palpite do autor). Declaração a ser apresentada ao adquirente (modelo Anexo XX)

8 Tributação pela comercialização da produção rural - PF IN RFB Nº 1867/19... Art º O produtor rural pessoa física e o segurado especial também ficarão responsáveis pelo recolhimento da contribuição a que se refere o caput: I - se a produção for comercializada com destinatário incerto; II - se não for comprovada, formalmente, a destinação da produção; ou III - se a empresa adquirente da produção for impedida de efetuar a retenção e o recolhimento da contribuição por força de decisão judicial proferida em ação judicial proposta pelo produtor rural pessoa física ou pelo segurado especial.

9 Contribuição do Produtor Rural Pessoa Jurídica A partir de Janeiro de 2019 o produtor rural (PJ) poderá optar por calcular a contribuição previdenciária (Funrural) : I) com base no valor da comercialização da produção rural; ou II) com base na remuneração paga aos empregados. Art. 25, Lei 8.870/94 7º redação dada pela Lei /18

10 Tributação do produtor - Pessoa Jurídica Como manifestar a opção: I) mediante o pagamento da contribuição incidente sobre a folha de salários relativa a janeiro de cada ano. A opção será irretratável para todo ano calendário. II) A ausência de manifestação, de que trata o inciso I, presume-se opção em contribuir com base na comercialização da produção.

11 Tributação pela comercialização da produção rural - PJ Alíquotas: I) 1,7% da receita bruta proveniente da comercialização. II) 0,1% para SAT. III) 0,25 % SENAR Deve pagar também 2,7 % da folha de salários (INCRA + S. EDUC), juntamente com a contribuição descontada do empregado, GFIP 604

12 Tributação pela comercialização da produção rural - PJ Não integra a base de cálculo da contribuição de que trata o caput deste artigo a produção rural destinada ao plantio ou reflorestamento, nem o produto animal destinado à reprodução ou criação pecuária ou granjeira e à utilização como cobaia para fins de pesquisas científicas, quando vendido pelo próprio produtor e por quem a utilize diretamente com essas finalidades e, no caso de produto vegetal, por pessoa ou entidade registrada no Ministério da Agricultura, Pecuária e Abastecimento que se dedique ao comércio de sementes e mudas no País. Art. 25, 6º Lei 8.870/94 redação dada pela Lei /2018

13 Tributação sobre a folha de salários- PJ: I) 20 % do valor da remuneração paga aos empregados; II ) 1% a 3% SAT III) 5,2 % (INCRA + S. Ed + Senar) IV) a contribuição descontada dos empregados Os procedimentos encontram-se em fase de normatização, possivelmente GFIP (FPAS 787, cod recolhimento 115 e cod terceiros 515 palpite do autor).

14 Como o produtor deverá manifestar a opção pela tributação sobe a folha de pagamento?

15 Transmitido a GFIP relativa aos empregados ( palpite: cod 787, ou 833) até dia 07 de fevereiro e efetuar o pagamento da contribuição até dia 20 de fevereiro. Neste caso, é desnecessário fazer GFIP 604. A opção é irretratável e vale por todo ano calendário. A opção se aplica à todas as propriedades

16 Dicas para subsidiar a opção : Simular o Cálculo da contribuição utilizando o faturamento bruto (do ano anterior) e comparar com a contribuição calculada sobre a remuneração (ano anterior).

17 Quadro comparativo Base de Cálculo P. Física P. Jurídica Faturamento Contrib Gilrat 1,2 % 0,1% Susp 1,7 % 0,10% Remuneração Contrib Gilrat 20 % 2% 20 % 2% PP. Física 22% / 1,3% = 16,92 (13/12) = 18,33 P. Jurídica 22% / 1,8% = 12,22 (13/12) = 13,24 Nota: no quadro comparativo foram utilizadas somente aliquotas do Funrural pois as de terceiros permanecem as mesmas para ambas opções. O resultado foi multiplicado por 13/12 por causa da contribuição sobre o 13º salário. Portanto (PF), a partir de faturamento superior a 20 ao valor da folha, é mais vantajosa opção da tributação pela folha de salários.

18 Demonstrativo das alíquotas adotadas para cálculo da contribuição, incidente sobre a receita bruta da comercialização:

19 O produtor efetuou comercialização durante o mês de janeiro/2019 e houve a retenção por parte do adquirente. Neste caso ele ainda poderá fazer a opção em calcular a contribuição pela remuneração paga aos empregados?

20 Sim. Ele poderá fazer a opção independentemente de ter havido a retenção. E neste Caso, ele poderá compensar na GFIP o valor que foi retido pelo adquirente?

21 Não. Porque a contribuição retida é recolhido no CNPJ do adquirente.

22 O produtor rural pessoa jurídica que, em um de seus estabelecimentos, produz ração exclusivamente para alimentação de seus animais, pode fazer a opção de que trata a Lei /18?

23 Sim. IN RFB Nº 1867/19... Art º O produtor rural pessoa jurídica que contribui na forma prevista no caput poderá, sem perder essa condição, produzir ração para alimentação dos animais de sua própria produção, desde que a ração produzida não seja destinada, total ou parcialmente, a comercialização. 4º-A. Na hipótese prevista no 4º, se a ração produzida for destinada, total ou parcialmente, a comercialização, o produtor será tributado: I - como agroindústria, desde que produza também, total ou parcialmente, o produto rural base utilizado na fabricação da ração; ou II - com base na alínea "b" do inciso III do 2º, caso não produza, total ou parcialmente, o produto rural base utilizado na fabricação da ração.

24 O produtor rural pessoa jurídica que, em um de seus estabelecimentos, produz ração para alimentação de seus animais e comercializa a ração excedente, também poderá fazer a opção de que trata a Lei /18?

25 Não. (Com fundamento no art. 175, 4º-A da IN RFB Nº 1.867/2019 ) IN RFB Nº 1867/19... Art º O produtor rural pessoa jurídica que contribui na forma prevista no caput poderá, sem perder essa condição, produzir ração para alimentação dos animais de sua própria produção, desde que a ração produzida não seja destinada, total ou parcialmente, a comercialização. 4º-A. Na hipótese prevista no 4º, se a ração produzida for destinada, total ou parcialmente, a comercialização, o produtor será tributado: I - como agroindústria, desde que produza também, total ou parcialmente, o produto rural base utilizado na fabricação da ração; ou II - com base na alínea "b" do inciso III do 2º, caso não produza, total ou parcialmente, o produto rural base utilizado na fabricação da ração.

26 Um produtor rural fez uma parceria, cedendo a terra, e recebendo mensalmente o equivalente a 100 sacas de soja. Essa soja deverá ser somada adicionada à sua própria produção para fins de cálculo da contribuição sobre a receita bruta da comercialização?

27 Não. Porque é condição na parceria o produtor partilhar do risco, decorrente de caso fortuito ou força maior. O presente caso tem características típicas de arrendamento (e pode incidir Imposto de Renda Carnê Leão ) IN 971/2009 art. 165, XI... partilha de risco

28 As empresas optantes pelo SIMPLES Nacional podem fazer a opção de que trata a Lei /18 (contribuir com base na folha de pagamento ou no faturamento)?

29 Não. Porque uma lei ordinária (Nº /18) não pode modificar tributação estabelecida por uma Lei Complementar (Nº 123/2006). IN RFB Nº 971/ Art A microempresa (ME) e a empresa de pequeno porte (EPP) optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) contribuem na forma estabelecida nos arts. 13 e 18 da Lei Complementar nº 123, de 2006, em substituição às contribuições de que tratam os arts. 22 e 22-A da Lei nº 8.212, de 1991, o 6º do art. 57 da Lei nº 8.213, de 1991, o art. 25 da Lei nº 8.870, de 15 de abril de 1994, e o 1º do art. 1º da Lei nº , de 2003.

30 O produtor quando vende vacas leiteiras com bezerros para outro produtor está dispensado do pagamento do funrural?

31 Sim. 12, art. 25 Lei 8.212/91 redação dada pela lei / produção de efeitos a partir de abril de Mas não está dispensado da contribuição de 0,2%, sobre a receita bruta da comercialização, devida ao SENAR.

32 Quando o agricultor vender milho para um pecuarista alimentar o seu rebanho também está dispensado de recolher o funrural? :

33 Não. (com fundamento no 12, do art. 25 da Lei 8.212/91) Porque a exclusão da base de cálculo se aplica somente a produto vegetal destinado ao plantio e reflorestamento produzido e comercializado por produtor com registro no Ministério da Agricultura, pecuária e abastecimento.

34 Se o produtor outorgado (administrador) de um consórcio de produtores rurais, em suas propriedades, fizer opção pela tributação sobre a folha de pagamento o consórcio poderá optar pela tributação sobre o faturamento?

35 Entendemos que não. O consórcio também deverá contribuir de acordo com a opção outorgado. Lei 8.212/91 -Art. 25A. Equipara-se ao empregador rural pessoa física o consórcio simplificado de produtores rurais, formado pela união de produtores rurais pessoas físicas, que outorgar a um deles poderes para contratar, gerir e demitir trabalhadores para prestação de serviços, exclusivamente, aos seus integrantes, mediante documento registrado em cartório de títulos e documentos. (Incluído pela Lei nº , de 2001).

36 * (os dispositivos acima parecem conflitantes e foram encaminhados dirimir a dúvida) IN RFB Nº de 27/12/ Art. 4º - São também obrigados a se inscrever no CNPJ:... IV consórcios de empregadores, constituídos na forma prevista no art. 25-A da Lei Nº de 24 de julho de 1991; IN RFB Nº 971/ Art XIX b) o consórcio simplificado de produtores rurais equipara-se ao empregador rural pessoa física;

37 O fazendeiro cuja atividade é exclusivamente a comercialização gado bovino (compra e venda) com finalidade especulativa, sendo que o gado não permanece mais do que 3 meses no seu pasto, está dispensado de contribuir para o funrural?

38 Sim. Porque essa atividade não é considerada rural. (Cabe lembrar que deverá ser verificada a tributação de IR sobre ganho de capital.) Para este caso deverá ser observado o art. 4º. II da IN-RFB Nº 83/2001: Art. 4º Não se considera atividade rural: I -... II - a comercialização de produtos rurais de terceiros e a compra e venda de rebanho com permanência em poder do contribuinte em prazo inferior a 52 dias, quando em regime de confinamento, ou 138 dias, nos demais casos;