1 - INTRODUÇÃO 2 - ACRÉSCIMO FINANCEIRO

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1 VENDAS A PRAZO - Emissão de Documentos Fiscais Matéria elaborada com base na legislação vigente em: Sumário: 1 - INTRODUÇÃO 2 - ACRÉSCIMO FINANCEIRO Tributação do ICMS Exclusão dos Acréscimos Financeiros Tabela de Exclusão do Acréscimo Financeiro Considerações Sobre Vendas a Prazo Prazo Médio de Pagamento Exemplo de Cálculo da Exclusão do Acréscimo Financeiro Prestações Uniformes Prestações Desiguais 3 - VENDAS A PRAZO ACOBERTADAS POR CUPOM FISCAL Exclusão da Base de Cálculo do Acréscimo Financeiro 4 - VENDAS A PRAZO ACOBERTADAS POR NOTA FISCAL DE MODELO VENDAS A PRAZO ACOBERTADAS POR NOTA FISCAL DE MODELO 1 OU 1-A 6 - VENDAS A PRAZO ACOBERTADAS POR NF-e Campo Fatura 1 - INTRODUÇÃO Segundo o dicionário de português, prazo é o espaço de tempo dentro do qual se deve fazer alguma coisa, sendo o tempo fixo e determinado. Portanto, a venda a prazo é uma venda da qual a mercadoria é entregue ao comprador, porém o comprador efetua o pagamento desta mercadoria em outra ocasião que poderá ser parcelado ou ainda em um único pagamento. O objetivo deste trabalho é demonstrar quais são os procedimentos para emissão de nota fiscal de venda de mercadorias a prazo, no caso da venda ser financiada pela própria empresa vendedora e não por instituições financeiras. 2 - ACRÉSCIMO FINANCEIRO Em geral nas vendas a prazo, as empresas vendedoras cobram um acréscimo sobre o preço da mercadoria, portanto se a venda é à vista a mercadoria possui um determinado preço e se a venda é a prazo a mercadoria terá outro preço, claro maior do que o preço à vista Tributação do ICMS De acordo com o inciso II, do art. 23, do RICMS-SC/01, não integra a base de cálculo do ICMS os acréscimos financeiros cobrados nas vendas a prazo a consumidor final.

2 2.2 - Exclusão dos Acréscimos Financeiros A exclusão dos acréscimos financeiros cobrados nas vendas a prazo a consumidor final fica condicionada a que a base de cálculo do imposto, em cada operação, não seja inferior ao valor da entrada da mercadoria no estabelecimento, acrescido de percentual de margem de lucro bruto definido em Portaria do Secretário de Estado da Fazenda, que atualmente é definido através da Ordem de Serviço Normativa nº 01/71 (RICMS-SC/01, art. 24) Tabela de Exclusão do Acréscimo Financeiro O valor do acréscimo financeiro a ser excluído da base de cálculo não deve exceder o valor resultante da aplicação, sobre o preço à vista, excluído o valor da entrada, dos percentuais fixados na Portaria SEF nº 266/2012, como segue: TABELA DE LIMITES DO ACRÉSCIMO FINANCEIRO Número de prestações Prazo médio de financiamento Acréscimo financeiro total (taxa de crediário e juros) 1 30 a 44 2,59% 2 45 a 59 3,90% 3 60 a 74 5,22% 4 75 a 89 6,56% 5 90 a 104 7,90% 6 Acima de 105 9,26% Considerações Sobre Vendas a Prazo Consideram-se vendas a prazo aquelas cujo valor, exceto o da entrada, deverá ser pago em uma ou mais vezes, observando-se o seguinte (RICMS-SC/01, art. 24, 3º): a) nos casos de venda em prestação única ou em prestações uniformes, com espaço mínimo de 30 dias entre os vencimentos das prestações, a contar da data da realização da venda, o montante máximo do acréscimo financeiro será determinado em função do número de prestações fixado entre as partes no ato da venda; b) no caso de venda com prestações desiguais com espaço mínimo de trinta dias, a contar da data da realização da venda, o montante máximo do acréscimo financeiro será determinado em função do prazo médio de pagamento do valor financiado.

3 Prazo Médio de Pagamento Considera-se prazo médio de pagamento do valor financiado a parte inteira do quociente da divisão em que (RICMS-SC/01, art. 24, 4º): a) o dividendo será a soma dos produtos das multiplicações das quantidades de dias decorridos entre a data da venda e a data do vencimento de cada prestação e os valores das prestações respectivas; b) o divisor será igual à soma dos valores das prestações. Prazo médio de pagamento = (qtd. Dias x R$ 1ª prestação) + (qtd. Dias x R$ 2ª prestação) Soma dos valores das prestações Exemplo de Cálculo da Exclusão do Acréscimo Financeiro Como exemplo da exclusão do acréscimo financeiro da base de cálculo do ICMS, podemos citar: Valor da venda da mercadoria = R$ 200,00 Valor à vista da mercadoria = R$ 170,00 Valor da entrada = R$ 50,00 Valor do acréscimo financeiro = R$ 30,00 Números de prestações = 3 (três) Prestações Uniformes Considerando que a venda ocorreu em prestações uniformes, com espaço mínimo de 30 dias entre os vencimentos das prestações, a contar da data da realização da venda (30, 60 e 90 dias com prestações de R$ 50,00 cada): a) Valor financiado (R$ 170,00 - R$ 50,00) = R$ 120,00; b) O montante máximo do acréscimo financeiro determinado em função do número de prestações fixado entre as partes no ato da venda é de 5,22%; c) O valor do acréscimo financeiro passível de dedução da base de cálculo do ICMS (R$ 120,00 x 5,22%) = R$ 6,26; d) Base de cálculo do ICMS constante na Nota Fiscal (R$ 200,00 - R$ 6,26) = R$ 193, Prestações Desiguais Considerando que a venda ocorreu em prestações desiguais, com espaço mínimo de 30 dias, a contar da data da realização da venda (30, 45, 60 dias com prestações de R$ 50,00 cada): a) valor financiado (R$ 170,00 - R$ 50,00) = R$ 120,00;

4 b) o montante máximo/percentual do acréscimo financeiro determinado em função do prazo médio de pagamento do valor financiado: (30 dias x R$ 50,00) + (45 dias x R$ 50,00) + (60 dias x R$ 50,00) (R$ 50,00 + R$ 50,00 + R$ 50,00 (R$ 1.500,00 + R$ 2.250,00 + R$ 3.000,00) / R$ 150,00 c) R$ 6.750,00 / R$ 150,00 = Prazo médio de financiamento = 45 dias, logo o percentual do acréscimo será de 3,90%. d) Valor do acréscimo financeiro passível de dedução da BC do ICMS (R$ 120,00 x 3,90%) = R$ 4,68. e) Base de cálculo do ICMS constante na Nota Fiscal (R$ 200,00 - R$ 4,68) = R$ 195, VENDAS A PRAZO ACOBERTADAS POR CUPOM FISCAL Segundo o art. 66, do Anexo 5, do RICMS-SC/01, nas vendas a prazo acobertadas por Cupom Fiscal, deverá ser impresso, em local próprio, sem prejuízo dos demais requisitos, o seguinte: a) o nome, endereço e o número de inscrição no CNPJ ou no CPF do adquirente; b) o preço à vista, o preço final, a quantidade, o valor e as datas de vencimento das parcelas, o valor do acréscimo financeiro cobrado e, se houver o valor da entrada. NOTA ITC: As indicações previstas na letra b, serão impressas no campo destinado às informações suplementares do Cupom Fiscal Exclusão da Base de Cálculo do Acréscimo Financeiro Na hipótese de exclusão da base de cálculo do acréscimo financeiro cobrado, nos termos do art. 24, 1º, I, do Regulamento, deverá ser emitida, diariamente, Nota Fiscal, modelo 1, 1-A ou NF-e, para fins de entrada, englobando todas as exclusões, na qual constará, sem prejuízo dos demais requisitos, o seguinte (RICMS-SC/01, Anexo 9, art. 66): a) o número de ordem do ECF e dos cupons fiscais emitidos relativos às vendas a prazo; b) o valor total do acréscimo financeiro; c) o valor total do acréscimo financeiro excluído da base de cálculo; d) o valor do imposto incidente sobre o acréscimo financeiro excluído da base de cálculo, que será lançado como crédito no Livro Registro de Entradas. A nota fiscal será emitida com o CFOP 1.949, contra a própria empresa.

5 4 - VENDAS A PRAZO ACOBERTADAS POR NOTA FISCAL DE MODELO 2 O contribuinte vendedor da mercadoria no caso de venda a prazo, deverá indicar na Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2 (RICMS-SC/0, Art. 24, 1º): a) o preço à vista da mercadoria; b) o valor do acréscimo financeiro efetivamente cobrado; c) o valor da entrada, se houver, e o número de prestações. Como a nota fiscal de modelo 2 não possui um campo específico para informação do acréscimo financeiro, sugerimos que a informação seja realizada no corpo da nota fiscal, lembrando que o acréscimo financeiro será somado ao valor total da nota fiscal. 5 - VENDAS A PRAZO ACOBERTADAS POR NOTA FISCAL DE MODELO 1 OU 1-A O 7º, do art. 36, do Anexo 5, do RICMS-SC/01, determina que nas vendas a prazo, quando não houver emissão de Nota Fiscal-Fatura ou de fatura ou, ainda, quando esta for emitida em separado, a Nota Fiscal, além dos requisitos exigidos, deverá conter, impressas ou mediante carimbo, no campo Informações Complementares, informações sobre a operação, tais como: a) preço à vista da mercadoria; b) preço final; c) quantidade, valor e datas de vencimento das prestações; d) o valor do acréscimo financeiro efetivamente cobrado; e) o valor da entrada, se houver, e o número de prestações. Como a nota fiscal de modelo 1 ou 1-A não possui campo específico para informação do acréscimo financeiro, sugerimos que este valor seja informado no corpo da nota fiscal ou ainda em Informações Complementares, sendo somado ao valor total da nota fiscal. 6 - VENDAS A PRAZO ACOBERTADAS POR NF-e O contribuinte vendedor da mercadoria no caso de venda a prazo, deverá indicar na NFe (RICMS-SC/0, Art. 24, 1º): a) o preço à vista da mercadoria; b) o valor do acréscimo financeiro efetivamente cobrado;

6 c) o valor da entrada, se houver, e o número de prestações. Como a NF-e não possui um campo específico para informação do acréscimo financeiro na nota fiscal, sugerimos que este valor seja informado no campo de Outras Despesas Acessórias e informado em Informações Complementares que este valor trata-se de acréscimo financeiro Campo Fatura Deverá ser preenchido no campo fatura da NF-e os seguintes campos (Manual de Integração da NF-e): a) número da fatura; b) valor original da venda; c) valor do desconto; d) valor líquido da venda; e) número da duplicata; f) vencimento de cada parcela; g) valor de cada parcela. Fonte: Editorial ITC Atenção! De acordo com o disposto no caput e inciso XIII do art. 7º, e nos arts. 24, 29 e 101 a 184, da Lei nº 9610/1998 (Direitos Autorais) e no artigo 184 do Decreto-Lei nº 2848/1940 (Código Penal), na redação dada pela Lei nº /2003, é expressamente proibida, por qualquer meio, a reprodução parcial e/ou total de matérias exclusivas do site: exceto a impressão e a citação ou referência bibliográfica de acordo com as normas da Associação Brasileira de Normas Técnicas - ABNT.