Parecer Consultoria Tributária Segmentos Ressarcimento de ICMS ST Nota de Devolução BA

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1 24/09/2014

2 Sumário Título do documento 1. Questão Normas Apresentadas pelo Cliente Análise da Consultoria Documentos Fiscais Operações do Substituto Operações do Substituído Código de Lançamento EFD ICMS / IPI Conclusão Informações Complementares Referências Histórico de Alterações

3 1. Questão Este parecer descreve o tratamento de devolução de mercadoria com ressarcimento de ICMS ST para o Estado da Bahia. 2. Normas Apresentadas pelo Cliente O cliente apresenta como embasamento para sua solicitação, o Decreto nº /12 - Regulamento do ICMS do Estado da Bahia. A dúvida em questão é se para o referido Estado as notas fiscais de devolução devem ou não destacar os valores de ICMS por Substituição Tributaria recolhidos pelo fornecedor no envio da mercadoria. DECRETO /2012 (RICMS BA) CAPÍTULO XIV DO RESSARCIMENTO DO IMPOSTO RETIDO OU ANTECIPADO Art Nas hipóteses de devolução ou de desfazimento de negócio relativo a mercadorias recebidas com imposto retido: I - o remetente estornará o débito fiscal correspondente à nota fiscal de devolução no quadro Crédito do Imposto - Estornos de Débitos do Registro de Apuração do ICMS; II - para efeito de ressarcimento do imposto anteriormente retido, o remetente emitirá outra nota fiscal, exclusiva para esse fim, em nome do respectivo fornecedor que tenha retido originariamente o imposto, contendo as seguintes indicações, nos campos próprios, vedada qualquer indicação no campo destinado ao destaque do imposto: a) o nome, o endereço, o CNPJ e a inscrição estadual do fornecedor; b) como natureza da operação: Ressarcimento do ICMS ; c) a identificação da nota fiscal de devolução, que tiver motivado o ressarcimento; d) o número, a série, se houver, e a data do documento fiscal de aquisição da mercadoria; e) o valor do ressarcimento, que corresponderá ao valor do imposto anteriormente antecipado, total ou proporcionalmente, conforme o caso; III - o estabelecimento fornecedor que, na condição de responsável por substituição, houver efetuado a retenção do imposto, ao receber a 1ª via da nota fiscal emitida para fins de ressarcimento, visada nos termos do 4º, poderá deduzir o valor do imposto retido, do próximo recolhimento a ser feito a este Estado; IV - a nota fiscal de ressarcimento será escriturada: a) pelo emitente, no Registro de Saídas, utilizando-se apenas as colunas Documentos Fiscais e Observações, fazendo constar nesta a expressão Ressarcimento de imposto retido ; b) pelo destinatário do documento, sendo estabelecido neste Estado, no Registro de Apuração do ICMS, em folha subsequente à destinada à apuração do imposto referente às operações próprias, destinada à apuração do imposto por substituição 3

4 tributária, no quadro Crédito Imposto - Outros Créditos, com a expressão Título do documento Ressarcimento de imposto retido. 1º Em substituição ao procedimento recomendado no caput, poderá o contribuinte que efetuar a devolução utilizar como créditos fiscais ambas as parcelas do imposto, o normal e o antecipado, constantes no documento de aquisição das mesmas mercadorias, total ou proporcionalmente, conforme o caso, a serem lançados no quadro Crédito do Imposto - Outros Créditos do Registro de Apuração do ICMS. 2º O valor do ICMS retido por substituição tributária a ser ressarcido não poderá ser superior ao valor retido quando da aquisição do respectivo produto pelo estabelecimento. 3º Quando for impossível determinar a correspondência do ICMS retido à aquisição do respectivo produto, tomar-se-á o valor do imposto retido quando da última aquisição do produto pelo estabelecimento, proporcional à quantidade saída. 4º A nota fiscal emitida para fim de ressarcimento deverá ser visada pelo órgão fazendário em cuja circunscrição se localize o contribuinte, acompanhada de relação discriminando as operações, salvo as operações com combustíveis e lubrificantes, cujas notas fiscais deverão ser visadas pela COPEC. 5º Na hipótese de o imposto ter sido recolhido por antecipação pelo adquirente, o ressarcimento do imposto antecipado, quando cabível, será feito mediante pedido de restituição, na forma prevista no Regulamento do Processo Administrativo Fiscal. 3. Análise da Consultoria Analisamos o regulamento de ICMS do Estado da Bahia, para as notas fiscais de devolução que foram acobertadas pelo regime de substituição tributária e identificamos a existência de dois procedimentos distintos: o primeiro apresentado pelo caput do artigo 299 e o segundo apresentado pelo 1º do mesmo artigo. Também analisamos os tópicos referentes a geração dos livros acessórios obrigatórios (livro de entrada, livro de saída, livro de apuração) e destacamos as principais regras para a escrituração destas operações Documentos Fiscais Operações do Substituto Opção 01 Nota Fiscal de Ressarcimento de Imposto No envio da Mercadoria ao Contribuinte estabelecido no Estado da Bahia o Emissão de um documento fiscal de venda de mercadoria com o destaque do ICMS ST, nos termos da lei; No recebimento da mercadoria devolvida por Contribuinte estabelecido no Estado da Bahia o Emissão de um documento fiscal de entrada sem o destaque do ICMS ST o Emissão de um documento fiscal de entrada com os valores de ICMS ST que gerarão ajustes na apuração do ICMS em Crédito do Imposto - Estornos de Débitos 4

5 Opção 02 Ajuste de Apuração No envio da Mercadoria a Contribuinte estabelecido no Estado da Bahia o Emissão de um documento fiscal de venda de mercadoria com o destaque do ICMS ST, nos termos da lei; No recebimento da mercadoria devolvida por Contribuinte estabelecido no Estado da Bahia o Emissão de um documento fiscal de entrada sem o destaque do ICMS ST com ajuste na apuração do ICMS em Crédito do Imposto - Estornos de Débitos Operações do Substituído Opção 01 Nota Fiscal de Ressarcimento de Imposto No recebimento da Mercadoria o Emissão de um documento fiscal de entrada de mercadoria nos moldes da nota fiscal recebida. No envio da mercadoria devolvida o Emissão de um documento fiscal de saída para circulação da mercadoria sem o destaque do ICMS ST. o Emissão de um documento fiscal de saída de Ressarcimento do Imposto Nota exclusiva para este fim com a natureza de operação de Ressarcimento de ICMS ST; Nota a favor do respectivo fornecedor, que tenha retido originariamente o imposto, com os valores totais do ressarcimento referente ao destaque do imposto; A escrituração deste documento será feito no livro Registro de Apuração do ICMS, em folha subsequente à apuração do imposto referente às operações próprias e destinada à apuração do imposto por substituição tributária, no quadro "Crédito do Imposto - Outros Créditos", com a expressão "Ressarcimento de imposto retido". Opção 02 Ajuste de Apuração No envio da Mercadoria o Emissão de um documento fiscal de venda da Mercadoria com o destaque do ICMS ST, nos termos da lei; No envio da mercadoria devolvida o Emissão de um documento saída de entrada com o destaque do ICMS e ICMS ST que gerarão ajuste na apuração do ICMS em Crédito do Imposto - Estornos de Débitos 3.2. Código de Lançamento EFD ICMS / IPI O Estado da Bahia apresenta os códigos de lançamento abaixo descritos para esta operações: 5

6 4. Conclusão Título do documento O RICMS apresenta dois procedimentos no que se refere ao Ressarcimento do ICMS no Estado da Bahia, conforme exposto nos itens e deste parecer, sendo facultado ao contribuinte a escolha do processo a ser adotado. Concluimos que a linha de produto Microsiga Protheus atenderá legislção do Estado se adotar um dos procedimentos previsto no regulamento. Neste caso a TOTVS, não possui obrigatoriedade de implementar o outro procedimento no padrão do sistema, visto ser facultado ao cliente optar por uma das formas de recolhimento. Caso necessite de algum tratamento ou controle específico que atenda seu ramo de atividade em especial o cliente poderá ser direcionado ao Desenvolvimento Participativo para que seja avaliada sua necessidade, conforme prevê o contrato da TOTVS ou ainda customizar a rotina para que esta o atenda de forma satisfatória. 5. Informações Complementares Não há informações a serem complementadas. 6. Referências 7. Histórico de Alterações ID Data Versão Descrição Chamado LSB 24/09/ TQLFI0 6

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