Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária

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Ana Clara Nobre
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1 Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Disciplina: Auditoria Prof. Dr. Joshua Onome Imoniana. Conceitos de Auditoria

2 Conceitos da Auditoria Concerne a verificação das informações contábeis para determinar a acuracidade e confiabilidade das demonstrações financeiras. Avaliação sistemática dos registros contábeis e as operações correlatas para determinar a aderência às normas contábeis, políticas empresariais e os princípios que regem as operações das entidades contábeis

3 Auditors are responsible for An audit is designed to provide reasonable assurance that the Financial Statement taken as a whole are free from material misstatement (APB, 1995, pp 5) auditing the financial statements and reporting whether in their opinion it gives: True and fair view (UK wording); Presented faily in all material respects (U.S. wording)

4 OBJETIVO DA AUDITORIA OBTER A SATISFAÇÃO SOBRE A CONFIABILIDADE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS A LONGO PRAZO, SERVIR COMO GUIA PARA ORIENTAÇÃO GERENCIAL

5 EVOLUÇÃO DOS OBJETIVOS DA AUDITORIA PERIODO OBJETIVO EXTENSÃO DOS EXAMES IMPORTANCIA DOS CONTROLES INTERNOS Mediaval 1500 Detecção de fraudes Detalhados Nenhuma importância Detecção de fraudes Detalhados Nenhuma importância Detecção de fraudes erros contábeis Detalhados Nenhuma importância Determinação da Fidedignidade da apresentação das demonst. financeiras Detalhados e testes Alguma importância Idem. Execução de testes Crescimento das preocupações Determinação da fidedignidade da Dem.fin. Base de testes Enfase substancial

6 FILOSOFIA DA AUDITORIA EVIDÊNCIA - Influência (feelings) que substancie o senso de julgamento profissional em forma de documentos ou situações comprobatórias DILIGÊNCIA E CUIDADOS - Extensão dos testes a serem efetuados. (razoabilidade dos testes para corroborar os fatos) FIDEDIGNIDADE DA APRESENTAÇÃO - Apresentação sem dupla interpretação do leitor (não confundir o usuário das informações contábeis) INDEPENDENCIA - Trabalhar com liberdade sem quaisquer influências. ÉTICA PROFISSIONAL - Executar as tarefas seguindo o código de conduta profissional.

7 ÉTICA PROFISSIONAL DO AUDITOR Responsabilidade é a sobrevivência do grupo de auditoria Responsabilidade Legal - Imposição da Sociedade ( Cível e Criminal) Responsabilidade Ética - Imposição da Profissão por interesse do publico Responsabilidade Moral - Imposição Pessoal (pelo próprio profissional Apelo familiar) CÓDIGO DA ÉTICA PROFISSIONAL É MUITO MAIS QUE UMA DECLARAÇÃO DE RESPONSABILIDADE - É UMA FERRAMENTA DE ATUAÇÃO PRATICA CERTIFICAÇÃO IMPLICA QUE O PROFISSIONAL IRÁ PROTEGER INTERESSE PÚBLICO

8 CLASSIFICAÇÃO DE AUDITORIA Auditoria independente - Executados pelos Contadores registrados com a CVM; Auditoria interna - Formação diversificada; Auditoria fiscal - Auditor de tesouro nacional, inspetor fiscal ou Auditor de tribunal de contas do estado ou da união.

9 O Tribunal de Contas da União (TCU), também chamado de Corte de Contas, é um tribunal administrativo que tem por objetivo julgar as contas de administradores públicos e demais responsáveis por dinheiro, bens e valores públicos federais, bem como as contas de qualquer pessoa que der causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte prejuízo ao erário

10 . O TCU é órgão colegiado, composto por nove ministros. Seis deles são indicados pelo Congresso Nacional, um, pelo presidente da República e dois, escolhidos entre auditores e membros do Ministério Público que funciona junto ao Tribunal. Suas deliberações são tomadas, em regra, pelo Plenário instância máxima ou, nas hipóteses cabíveis, por uma das duas Câmaras. O Tribunal de Contas da União tem as funções básicas: fiscalizadora, consultiva, informativa, judicante, sancionadora, corretiva, normativa e de ouvidoria.

11 TIPOS DE AUDITORIA AUDITORIA FINANCEIRA - efetuada pelo auditor independente para certificar a adequação da apresentação das demonstrações financeira; AUDITORIA OPERACIONAL - efetuada normalmente pelos auditores internos, com a onda de redução de custo, participa também auditores externos; AUDITOR DE CUMPRIMENTOS - auditores fiscais ou de verificação de regulamentos de impostos ou de qualidade ou de contratos (ISO, BNDES) AUDITORIA ESPECIAL - de due diligence; AUDITORIA DE MEIO AMBIENTE - tanto independente como interna avalia os recursos utilizados nas atividades de desenvolvimento, controle, preservação e recuperação de meio ambiente.

12 Quem deve se sujeitar à auditoria contábil obrigatória SA Capital abertos 6.404/76 Limitadas de Grande Porte Instituições Financeiras inclusive as Cooperativas de Créditos; Seguradoras.

13 Rodízio de Auditores No Brasil há obrigatoriedade a cada 5 anos se mudar. Só pode voltar após outro 5 anos conforme Resolução 308/99 da CVM. Na Nigéria é mandatória rotação a cada 10 anos. Só pode voltar após outro 10 anos. Na Itália o CONSOB (CVM Italiana) instituiu rotação para 9 anos porém pode ser reconsiderado por outro 3 anos, somando 12 anos. França é mandatória somente para publicly traded companies para o period de 10 anos, regra EU.

14 Resumo: What - Examination of F/S Why - to express an opinion (fairness & conformity) When management responsible asked to report Who - Auditor Where - Auditor Reports How - ISA (GAAS)

15 Reporte/Subordinação O Comitê de Auditoria - analisa as demonstrações contábeis, promove a supervisão da área financeira e assegura que a diretoria desenvolva uma estrutura de controles internos e de gerenciamento de riscos efetiva e confiável. Também analisa e propõe os trabalhos realizados pelas auditorias independente e interna. Subordinação ao próprio CEO

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